押金是指企業(yè)在交易過程中繳納一些費(fèi)用以供擔(dān)保,當(dāng)企業(yè)遇到押金收不回的情況,可以通過壞賬準(zhǔn)備科目進(jìn)行核算,相關(guān)的會計分錄如何編制?
企業(yè)押金收不回的會計分錄
1、根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定,如果說支付的押金收不回來了,需要做以下會計處理:
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:其他應(yīng)收款——xxx押金
2、根據(jù)小企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定,如果說支付的押金收不回來了,需要做以下會計處理:
借:營業(yè)外支出
貸:其他應(yīng)收款——xxx押金
關(guān)于押金的賬務(wù)處理
一、收款方的賬務(wù)處理
1、收到押金時:
借:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
貸:其他應(yīng)付款
2、退還押金時:
借:其他應(yīng)付款
貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
3、押金無法退回時:
借:其他應(yīng)付款
貸:營業(yè)外收入
二、付款方的賬務(wù)處理
1、支付押金時:
借:其他應(yīng)收款——押金
貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
2、收到退還押金時:
借:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
貸:其他應(yīng)收款——押金
3、押金無法退回時:
借:營業(yè)外支出
貸:其他應(yīng)收款——押金
壞賬準(zhǔn)備是什么?
壞賬準(zhǔn)備是資產(chǎn)類科目,是應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的備抵賬戶。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”會計科目,用以核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年年度終了,對應(yīng)收款項進(jìn)行全面檢查,預(yù)計各項應(yīng)收款項可能發(fā)生的壞賬,對于沒有把握收回的應(yīng)收款項,應(yīng)當(dāng)計提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)在提取壞賬準(zhǔn)備時,應(yīng)借記“信用減值損失——計提壞賬準(zhǔn)備”賬戶;貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。
企業(yè)名下的房屋需要改建時,會計人員一般設(shè)置在建工程、固定資產(chǎn)等科目進(jìn)行核算,那么相關(guān)的會計分錄如何編制?
房屋改建的會計分錄
1.固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程時的會計分錄:
借:在建工程
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
2.發(fā)生改擴(kuò)建工程支出時的會計分錄:
借:在建工程
貸:銀行存款等
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
3.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的會計分錄:
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
房屋拆除重建的會計分錄
1、如果屬于拆除重建,應(yīng)先將原固定資產(chǎn)作清理處理,相關(guān)會計分錄如下:
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
固定資產(chǎn)清理是資產(chǎn)類會計科目,是指因磨損、遭受非常災(zāi)害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力,或因陳舊過時,須淘汰更新的固定資產(chǎn),所辦理的評估鑒定、報廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項工作。
2、發(fā)生清理費(fèi)用時的會計分錄:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:銀行存款等
3、發(fā)生變價收入時的會計分錄:
借:銀行存款等
貸:固定資產(chǎn)清理
4、重建固定資產(chǎn)支出時的會計分錄:
借:在建工程
貸:銀行存款等
5、工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的會計分錄:
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
在建工程是什么?
在建工程是指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建,或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程一般被分為“自營”和“出包”兩種方式。自營在建工程指企業(yè)自行購買工程用料、自行施工并進(jìn)行管理的工程;出包在建工程是指企業(yè)通過簽訂合同,由其它工程隊或單位承包建造的工程。
企業(yè)財務(wù)人員核算房屋押金時,一般通過其他應(yīng)付款科目核算,收到、退還及扣留押金時,應(yīng)如何做會計分錄?
房屋押金分錄
收到押金時:
借:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
貸:其他應(yīng)付款
退還押金時:
借:其他應(yīng)付款
貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
對方違約,扣留押金時:
借:其他應(yīng)付款
貸:營業(yè)外收入
房屋租金的會計分錄
1、房屋租賃預(yù)付租金時:
借:預(yù)付賬款——房屋租賃費(fèi)
貸:庫存現(xiàn)金
2、每月攤銷租賃費(fèi)做:
借:管理費(fèi)用——房屋租賃費(fèi)
貸:預(yù)付賬款——房屋租賃費(fèi)
案例:A企業(yè)租入辦公室,繳納了相應(yīng)的房租費(fèi)用、房屋押金費(fèi)用,相應(yīng)的會計分錄怎么做?
繳納房租:
借:管理費(fèi)用——租金
貸:銀行存款
繳納房屋押金:
借:其它應(yīng)收款——押金
貸:銀行存款
押金是擔(dān)保物權(quán)的一種,具體指當(dāng)事人雙方約定,債務(wù)人向債權(quán)人支付一定的金額作為其履行債務(wù)的擔(dān)保,債務(wù)人按時履行時,債權(quán)人需將押金如數(shù)退還。但現(xiàn)實生活中,普遍發(fā)生押金無法收回的現(xiàn)象,接下來會計網(wǎng)將詳細(xì)介紹關(guān)于押金收不回來會計分錄的內(nèi)容。
押金收不回來了分錄處理
1、執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的,支付的押金收不回來了,賬務(wù)處理:
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:其他應(yīng)收款——XXX押金
2、執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則的,支付的押金收不回來了,賬務(wù)處理:
借:營業(yè)外支出
貸:其他應(yīng)收款——XXX押金
支付押金的會計分錄
借:其他應(yīng)收款——押金
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
壞賬準(zhǔn)備是資產(chǎn)備抵科目,企業(yè)對壞賬損失的核算,采用備抵法。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年年度終了,對應(yīng)收款項進(jìn)行全面檢查,對于預(yù)計各項應(yīng)收款項可能發(fā)生的壞賬以及沒有把握收回的應(yīng)收款項,應(yīng)當(dāng)計提壞賬準(zhǔn)備。
其他應(yīng)收款是指企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等以外的其他非營業(yè)活動而引起的應(yīng)收、暫付款項,包括應(yīng)收的各種賠款、罰款、存出保證金、備用金以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等,它屬于資產(chǎn)類科目,增加計借方,減少計貸方。
房地產(chǎn)企業(yè)在銷售房子時都會收取一部分的定金,銷售房屋定金當(dāng)作企業(yè)的一項負(fù)債,計入預(yù)收賬款進(jìn)行核算,相關(guān)的會計分錄該如何編制?
房屋定金的會計分錄
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:預(yù)收賬款
預(yù)收賬款的含義
預(yù)收賬款是指企業(yè)向購貨方預(yù)收的購貨訂金或部分貨款,預(yù)收賬款是負(fù)債類科目,是指己方預(yù)收對方的賬款,而實際的貨物還沒有發(fā)出。這項負(fù)債要用以后的商品或勞務(wù)來償付。預(yù)收賬款的期限一般不超過1年,通常應(yīng)作為一項流動負(fù)債反映在各期末的資產(chǎn)負(fù)債表上,若超過1年則稱為“遞延貸項”,單獨(dú)列示在資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債與所有者權(quán)益之間。
銀行存款科目是什么?
銀行存款屬于資產(chǎn)類會計科目。為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況,企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目,借方登記企業(yè)銀行存款的增加,貸方登記銀行存款的減少,期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的銀行存款的金額。
如何理解庫存現(xiàn)金?
庫存現(xiàn)金科目主要是核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)增加庫存現(xiàn)金,借記本科目,貸記“銀行存款、其他應(yīng)付款”等科目;減少庫存現(xiàn)金做相反的會計分錄,將庫存現(xiàn)金反映在貸方。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”,根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記,本科目期末借方余額,反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。
在日常生活中,租賃房屋時需要支付出租方相應(yīng)的租金。出租方取得租金收入時,可計入“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算,相關(guān)會計分錄怎么做?
收到房租的會計分錄
1、收到租金時
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2、計提折舊
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:累計折舊
支付房租的會計分錄
1、房租是每月支付一次的,分錄如下:
借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用-房租
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
2、房租為每年支付一次的,分錄如下:
(1)一次性支付一年房租時:
借:預(yù)付賬款——房租
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
(2)取得發(fā)票,每月攤銷時:
借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用-房租
貸:預(yù)付賬款——房租
什么是其他業(yè)務(wù)收入?
其他業(yè)務(wù)收入是指各類企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的其他日?;顒铀〉玫氖杖?。一般情況下,其他業(yè)務(wù)活動的收入不大,發(fā)生頻率不高,在收入中所占比重較小。如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)使用權(quán)實施許可、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸、廢舊物資出售收入等。
“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶用于核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入,在“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶下,應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類,本賬戶期末應(yīng)無余額。
什么是管理費(fèi)用?
管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費(fèi)用。包括:企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。
房屋租金的支付方和收款方不同,計入的會計科目也不相同,作為支付方,一般通過費(fèi)用科目核算,作為出款方,一般通過其他業(yè)務(wù)收入核算。對于房屋租金,收款方和支付方分別如何做會計分錄?
房屋租金的會計分錄
1、收款方
收到租金時:
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
計提折舊:
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:累計折舊
2、支付方
支付租金時:
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
確認(rèn)費(fèi)用:
借:制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用
貸:預(yù)付賬款
什么是制造費(fèi)用?
制造費(fèi)用,企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接成本,包含有間接材料費(fèi)、間接人工費(fèi)用、折舊費(fèi)等。企業(yè)應(yīng)按照制造費(fèi)用的性質(zhì)合理地選擇制造費(fèi)用分配方法。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“制造費(fèi)用”賬戶進(jìn)行總分類核算,該賬戶應(yīng)按不同的生產(chǎn)單位設(shè)立明細(xì)賬來反映生產(chǎn)單位各項制造費(fèi)用的發(fā)生情況?!爸圃熨M(fèi)用”賬戶屬于成本費(fèi)用類賬戶,借方表示歸集發(fā)生的制造費(fèi)用,貸方反映制造費(fèi)用的分配,月末應(yīng)無余額。
管理費(fèi)用包括什么?
管理費(fèi)用,企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動從而發(fā)生的各種費(fèi)用,包括有企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的,或應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險費(fèi)、勞動保險費(fèi)、董事會費(fèi)、咨詢費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。
當(dāng)企業(yè)有閑置資金時,為滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要時可以購買房屋,用于出租或者用于辦公產(chǎn)所。那么其中購買房屋的會計分錄該怎么寫?
購買房屋會計分錄
根據(jù)購買房屋的用途計入相關(guān)的會計科目,入賬成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。
1、購買房產(chǎn)、土地是用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或是經(jīng)營管理時,土地則計入無形資產(chǎn),建筑物則是計入固定資產(chǎn)。
借:無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)
固定資產(chǎn)-房屋建筑物
貸:銀行存款等
固定資產(chǎn)發(fā)生折舊時:
借:管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用
貸:累計折舊
無形資產(chǎn)攤銷:
借:制造費(fèi)用(用于特定產(chǎn)品生產(chǎn)的列入該產(chǎn)品的成本)
管理費(fèi)用(自用的一般無形資產(chǎn))
其他業(yè)務(wù)成本(出租的無形資產(chǎn))
貸:累計攤銷
2、購買房產(chǎn)是為了賺取租金或資本增值,或兩者兼有而持有的計入投資性房地產(chǎn)。
借:投資性房地產(chǎn)
貸:銀行存款等
投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量有成本模式和公允價值模式,企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量,成本模式在滿足規(guī)定條件時可以轉(zhuǎn)為公允價值模式,但公允價值模式不能轉(zhuǎn)為成本模式。
對于租賃房屋的核算,企業(yè)通常設(shè)置“預(yù)付賬款”“銀行存款”“管理費(fèi)用”等科目核算,具體的會計分錄該怎么寫?
租賃房屋的會計分錄
1、預(yù)付房租時:
借:預(yù)付賬款——單位
貸:銀行存款
2、每月分?jǐn)傋饨饡r:
如租入房屋用于辦公,則房租記入管理費(fèi)用,如租入房屋用于廠房,則房租計入制造費(fèi)用
借:管理費(fèi)用——租賃費(fèi)
制造費(fèi)用——租賃費(fèi)
貸:預(yù)付賬款——XX單位
什么是制造費(fèi)用?
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“制造費(fèi)用”賬戶進(jìn)行總分類核算。該賬戶應(yīng)按不同的生產(chǎn)單位設(shè)立明細(xì)賬,賬內(nèi)按照費(fèi)用項目設(shè)立專欄或?qū)?,分別反映生產(chǎn)單位各項制造費(fèi)用的發(fā)生情況。輔助生產(chǎn)車間如果只生產(chǎn)單一品種或只提供一種勞務(wù)而且制造費(fèi)用數(shù)額較小,為了減少轉(zhuǎn)帳手續(xù),對發(fā)生的各項制造費(fèi)用,也可以不通過“制造費(fèi)用”賬戶核算,直接計入“輔助生產(chǎn)成本”賬戶?!爸圃熨M(fèi)用”賬戶屬于成本費(fèi)用類賬戶,借方登記歸集發(fā)生的制造費(fèi)用,貸方反映制造費(fèi)用的分配,月末無余額。
生產(chǎn)車間發(fā)生的機(jī)物料消耗,借記本科目,貸記“原材料”等科目。發(fā)生的生產(chǎn)車間管理人員的工資等職工薪酬,借記本科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。生產(chǎn)車間計提的固定資產(chǎn)折舊,借記本科目,貸記“累計折舊”科目。生產(chǎn)車間支付的辦公費(fèi)、水電費(fèi)等,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。發(fā)生季節(jié)性的停工損失,借記本科目,貸記“原材料”、“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”等科目。
企業(yè)出租房屋,可取得相應(yīng)的租金收入。收到房屋租金時,應(yīng)如何做會計分錄?
收到房屋租金分錄
1、如果是房地產(chǎn)租賃公司,收到租金:
借:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2、如果是非房地產(chǎn)租賃公司,收到租金:
借:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的基本收入。主營業(yè)收入屬于損益類賬戶。企業(yè)損益類科目是指核算企業(yè)取得的收入和發(fā)生的成本費(fèi)用的科目。
其他業(yè)務(wù)收入是指各類企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的其他日?;顒铀〉玫氖杖?,核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。出租固定資產(chǎn)、出租投資性房地產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、提供勞務(wù)、用材料進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換或債務(wù)重組等實現(xiàn)的收入均屬于其他業(yè)務(wù)收入。
房租押金會計分錄
支付押金時:
借:其他應(yīng)收款——押金
貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
收到押金時:
借:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
貸:其他應(yīng)付款
退還押金時:
借:其他應(yīng)付款
貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)