進(jìn)口環(huán)節(jié)的應(yīng)稅消費(fèi)品交納的消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的成本中，進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅該如何做賬務(wù)處理?其實(shí)這一實(shí)務(wù)問題并不難解決。來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅賬務(wù)處理

　　借：固定資產(chǎn)、材料采購

　　貸：銀行存款等

　　按照相關(guān)規(guī)定，對(duì)于委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的，不再繳納消費(fèi)稅。

　　進(jìn)口消費(fèi)稅如何計(jì)算?

　　1、采取從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格來計(jì)算，公式如下：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率

　　2、采取從量定額計(jì)征應(yīng)納稅額來計(jì)算，公式如下：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率

　　3、實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅辦法應(yīng)納稅額來計(jì)算，公式如下：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率+應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅額

　　消費(fèi)稅和增值稅的聯(lián)系和區(qū)別分別是什么?

　　兩者聯(lián)系：

　　1.消費(fèi)稅和增值稅都是對(duì)貨物進(jìn)行征收，對(duì)于從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的商品，征收消費(fèi)稅的同時(shí)需對(duì)增值稅進(jìn)行征收，兩者計(jì)稅依據(jù)一樣。

　　2.消費(fèi)稅和增值稅都屬于流轉(zhuǎn)稅，都有著嫁接性。

　　3.消費(fèi)稅納稅人也是增值稅納稅人。

　　兩者區(qū)別：

　　1.消費(fèi)稅和增值稅的范圍不同，增值稅是對(duì)貨物實(shí)行普遍征收，而消費(fèi)稅只對(duì)特定貨物進(jìn)行征收。

　　2.消費(fèi)稅是一種價(jià)外稅，而增值稅屬于價(jià)內(nèi)稅。

　　3.消費(fèi)稅和增值稅納稅環(huán)節(jié)不一樣，消費(fèi)稅是在單一環(huán)節(jié)進(jìn)行征收的，而增值稅是在貨物所有流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行征收。

　　4.消費(fèi)稅的計(jì)算方法以應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)行劃分，而增值稅根據(jù)兩類納稅人進(jìn)行計(jì)算。

　　知識(shí)拓展：企業(yè)消費(fèi)稅的賬務(wù)處理，怎么做會(huì)計(jì)分錄?

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額怎么計(jì)算是會(huì)計(jì)工作中的常見實(shí)務(wù)問題，消費(fèi)稅屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇，計(jì)算方法包括從量定額、從價(jià)定額。下面一文就針對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額計(jì)算做相關(guān)介紹。

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額計(jì)算

　　公式如下：

　　進(jìn)口關(guān)稅=CIF價(jià)x關(guān)稅稅率。

　　進(jìn)口增值稅=(CIF價(jià)+關(guān)稅)X增值稅率。

　　消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)+關(guān)稅)*消費(fèi)稅率/(1-消費(fèi)稅率)

　　注：這是基本的進(jìn)口稅率計(jì)算方式，有時(shí)候消費(fèi)稅還分從量計(jì)價(jià)等算法。

　　實(shí)行從價(jià)定率方法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格，公式如下：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率

　　實(shí)行從量定額計(jì)征應(yīng)納稅額的計(jì)算，公式如下：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率

　　實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅辦法應(yīng)納稅額的計(jì)算，公式如下：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率+應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅額

　　消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)有哪些?

　　答：消費(fèi)稅計(jì)算應(yīng)納稅額，采取從價(jià)定率、從量定額，或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅(下面簡稱復(fù)合計(jì)稅)的辦法。其計(jì)稅依據(jù)包括銷售額和銷售數(shù)量。

　　如果計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額采取從價(jià)定率辦法，其計(jì)稅依據(jù)為銷售額;如果計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額采取從量定額辦法，其計(jì)稅依據(jù)為銷售數(shù)量;如果計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額采取復(fù)合計(jì)稅辦法，其計(jì)稅依據(jù)為數(shù)量和銷售額。

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅賬務(wù)處理怎么做?

　　借：固定資產(chǎn)、材料采購等

　　貸：銀行存款等

　　消費(fèi)稅指的是什么?

　　消費(fèi)稅是一種流轉(zhuǎn)稅，也是一種間接稅。實(shí)行價(jià)內(nèi)計(jì)征，對(duì)特定的消費(fèi)品及消費(fèi)行為在特定的環(huán)節(jié)進(jìn)行征收，也就是對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再進(jìn)行征收。日常生活中的煙、酒、化妝品、成品油、鞭炮、焰火、實(shí)木地板、小汽車等都在消費(fèi)稅的征收范圍內(nèi)。

　　消費(fèi)稅主要特征：消費(fèi)稅征稅項(xiàng)目具有選擇性;消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)較單一;消費(fèi)稅稅收負(fù)擔(dān)嫁接性。

　　企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品貨物，一般都要繳納關(guān)稅、增值稅等稅費(fèi)。對(duì)于會(huì)計(jì)人員而言，經(jīng)常會(huì)處理進(jìn)口關(guān)稅和增值稅的的問題。本文將主要介紹進(jìn)口關(guān)稅和增值稅的會(huì)計(jì)分錄，來一起了解下吧!

　　進(jìn)口關(guān)稅和增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　進(jìn)口關(guān)稅一般計(jì)入貨物的成本，增值稅如果是一般納稅人，可以作為進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額。

　　進(jìn)口增值稅和進(jìn)口關(guān)稅會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：庫存商品或原材料(采購價(jià)+關(guān)稅等)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款

　　進(jìn)口關(guān)稅和增值稅怎么記賬?

　　對(duì)于關(guān)稅和增值稅，可以計(jì)入該設(shè)備的原值當(dāng)中：

　　1、關(guān)稅按該貨物歸屬類別適用關(guān)稅稅率，用關(guān)稅完稅價(jià)格*關(guān)稅稅率=關(guān)稅。

　　增值稅=(關(guān)稅完稅金額+關(guān)稅)*17%

　　如果該貨物要交消費(fèi)稅，

　　則：

　　增值稅=(關(guān)稅完稅金額+關(guān)稅)/(1-適用消費(fèi)稅稅率)*17%

　　2、本月支付稅款給第三方時(shí)，暫掛往來：

　　借：預(yù)付賬款

　　貸：銀行存款

　　3、下月收到稅單時(shí)：

　　借：庫存商品

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：預(yù)付賬款

　　進(jìn)口增值稅與關(guān)稅發(fā)票如何入賬?

　　借：庫存商品

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

　　實(shí)際繳納進(jìn)口關(guān)稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

　　貸：銀行存款(其他貨幣資金——銀行匯票)

　　收到海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款(其他貨幣資金——銀行匯票)

　　進(jìn)口貨物按照國外的發(fā)票做賬：

　　借：庫存商品

　　貸：應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款/銀行存款

　　進(jìn)口商品未繳納增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　進(jìn)口商品需要繳納什么稅?

　　進(jìn)口商品需要繳納的稅費(fèi)：

　　包括進(jìn)口增值稅、進(jìn)口關(guān)稅、少數(shù)商品需要征收進(jìn)口消費(fèi)稅。

　　各類稅費(fèi)涉及的計(jì)算公式：

　　進(jìn)口關(guān)稅=完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率

　　進(jìn)口增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅額)×增值稅率

　　進(jìn)口消費(fèi)稅：

　　從價(jià)消費(fèi)稅額= (完稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅率

　　從量消費(fèi)說額= 應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅計(jì)入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目?

　　答：進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入該進(jìn)口消費(fèi)品的成本，具體會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)/材料采購等

　　貸：銀行存款

　　進(jìn)口關(guān)稅是否可以抵扣增值稅?

　　答：進(jìn)口關(guān)稅不可以抵扣增值稅。進(jìn)口增值稅可以抵扣銷售的銷項(xiàng)稅額，關(guān)稅不能抵扣銷項(xiàng)稅額。

　　對(duì)于進(jìn)口消費(fèi)稅可能大家會(huì)有些陌生，其實(shí)我們?cè)谫徺I進(jìn)口商品的時(shí)候，就已經(jīng)把消費(fèi)稅繳納了。想必很多人想要了解進(jìn)口消費(fèi)稅是怎么計(jì)算的？下面就來一起了解吧。

　　進(jìn)口消費(fèi)稅的計(jì)算公式

　　根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物征收管理辦法》規(guī)定，實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅額=(關(guān)稅完稅價(jià)格+完征關(guān)稅稅額)÷(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率。

　　實(shí)行從量定額計(jì)征應(yīng)納稅額的計(jì)算：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率

　　實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅辦法應(yīng)納稅額的計(jì)算：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)。

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率+應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅額。

　　進(jìn)口貨物要交哪些稅？

　　1. 進(jìn)口增值稅

　　2. 進(jìn)口關(guān)稅

　　3. 進(jìn)口消費(fèi)稅

　　消費(fèi)稅征稅有幾種形式？

　　消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率和從量定額以及從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征三種方法征稅;實(shí)行從價(jià)定率辦法征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額。實(shí)行從量定額辦法計(jì)稅時(shí)，通常以每單位應(yīng)稅消費(fèi)品的重量、容積或數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法征稅時(shí)，通常以應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額和每單位應(yīng)稅消費(fèi)品的重量、容積或數(shù)量一起作為計(jì)稅依據(jù)。

　　關(guān)稅是世界各國普遍征收的一個(gè)稅種，大部分商品在進(jìn)口時(shí)是需要繳納關(guān)稅的，進(jìn)口商品交納關(guān)稅要怎么做會(huì)計(jì)分錄呢？

　　進(jìn)口商品交納關(guān)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借:商品采購(商品流通企業(yè))

　　借:材料采購(工業(yè)企業(yè))

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

　　關(guān)稅計(jì)入進(jìn)口貨物的成本，增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　借:庫存商品(采購價(jià)+關(guān)稅等)

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額){進(jìn)口增值稅}

　　貸:銀行存款

　　哪些進(jìn)口商品不需要交關(guān)稅？

　　依據(jù)海關(guān)法第五十六條規(guī)定，下列進(jìn)出口貨物、進(jìn)出境物品，減征或者免征關(guān)稅：

　　(一)無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣;

　　(二)外國政府、國際組織無償贈(zèng)送的物資;

　　(三)在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物;

　　(四)規(guī)定數(shù)額以內(nèi)的物品;

　　(五)法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的其他貨物、物品;

　　(六)中華人民共和國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品。

　　日常生活中，我們購買的一部分消費(fèi)品，按規(guī)定需要繳納消費(fèi)稅，比如購買的貴重首飾，那么實(shí)務(wù)操作當(dāng)中消費(fèi)稅計(jì)入稅金及附加還是成本？

　　消費(fèi)稅計(jì)入稅金及附加科目嗎？

　　答：企業(yè)將其生產(chǎn)的產(chǎn)品直接向外銷售，對(duì)于應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，通過“稅金及附加”科目核算;如果企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品用在在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等其他方面，則按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅，因計(jì)入相關(guān)的成本，不計(jì)入“稅金及附加”核算。

　　消費(fèi)稅：消費(fèi)稅是指對(duì)一些特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為進(jìn)行征收的一種稅，比如金銀首飾、超豪華小汽車的零售企業(yè)、卷煙的批發(fā)企業(yè)，按規(guī)定都應(yīng)征收消費(fèi)稅。

　　稅金及附加：稅金及附加可以理解為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)所負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅、車船稅等。

　　消費(fèi)稅相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，做以下分錄：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　2、企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品用在在建工程，將應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入在建工程成本核算：

　　借：在建工程

　　貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　3、企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方提貨時(shí)，由受托方代扣代繳稅款，相關(guān)分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目

　　貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　4、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定允許抵扣，做以下分錄：

　　借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目

　　5、企業(yè)收到返還的消費(fèi)稅，做以下分錄：

　　借：銀行存款等

　　貸：稅金及附加

　　消費(fèi)稅征稅范圍

　　消費(fèi)稅征稅范圍包括生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品、零售應(yīng)稅消費(fèi)品（金、銀、鉆）、批發(fā)應(yīng)稅消費(fèi)品（卷煙）。

　　我國的消費(fèi)稅在哪個(gè)環(huán)節(jié)征收？

　　關(guān)稅是對(duì)進(jìn)出口貨物以從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征或者國家規(guī)定的其他方式征收的一種稅收，對(duì)于進(jìn)口貨物發(fā)生的關(guān)稅，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　進(jìn)口關(guān)稅分錄處理

　　借：庫存商品或原材料(采購價(jià)+關(guān)稅等)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款

　　關(guān)稅是指國家根據(jù)法律對(duì)通過他的邊境進(jìn)出口貨物課稅的一種稅收。關(guān)稅對(duì)于一個(gè)國家而言非常重要，特別是對(duì)于外貿(mào)發(fā)達(dá)的國家，關(guān)稅是這種國家稅收的主要稅收和財(cái)政收入。關(guān)稅的數(shù)額與貨物數(shù)量和國家的關(guān)稅政策有關(guān)，分為從價(jià)征收關(guān)稅和從量征收關(guān)稅。其中，關(guān)稅的稅收基礎(chǔ)是關(guān)稅完稅價(jià)格。

　　進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算方法

　　進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：

　　一、從價(jià)稅應(yīng)納稅額計(jì)算

　　關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率

　　二、從量稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位貨物稅額

　　三、復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　我國目前實(shí)行的復(fù)合稅都是先計(jì)征從量稅，再計(jì)征從價(jià)稅。

　　關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位貨物稅額+應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率

　　四、滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×滑準(zhǔn)稅稅率

　　對(duì)于外貿(mào)企業(yè)而言，進(jìn)口貨物若是屬于應(yīng)稅消費(fèi)品性質(zhì)的，則應(yīng)征收消費(fèi)稅。對(duì)于進(jìn)口消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入什么科目核算？

　　進(jìn)口消費(fèi)稅計(jì)入什么科目？

　　進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品產(chǎn)生的消費(fèi)稅，計(jì)入進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的成本。

　　借：固定資產(chǎn)/材料采購(采購價(jià)+關(guān)稅，消費(fèi)稅等)

　       　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)(一般納稅人抵減進(jìn)項(xiàng)稅，小規(guī)模納稅人的增值稅計(jì)入成本)

　　       貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

　　進(jìn)口消費(fèi)稅計(jì)算公式

　　消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收。消費(fèi)稅是典型的間接稅。在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國家財(cái)政收入。

　　1、實(shí)行從價(jià)定率：應(yīng)納稅額=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率。

　　2、實(shí)行從量定額：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率。

　　3、實(shí)行復(fù)合計(jì)稅：應(yīng)納稅額=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率+應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率。

　　企業(yè)處理進(jìn)口代理保管費(fèi)用的賬務(wù)時(shí)，應(yīng)將代理報(bào)關(guān)費(fèi)通過銷售費(fèi)用-報(bào)關(guān)費(fèi)用科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)怎么做？

　　進(jìn)口代理報(bào)關(guān)費(fèi)用如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　進(jìn)口代理報(bào)關(guān)費(fèi)用的分錄具體如下：

　　借：銷售費(fèi)用-報(bào)關(guān)費(fèi)用

　       　貸：庫存現(xiàn)金

　　銷售費(fèi)用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。

　　銷售費(fèi)用屬于損益類會(huì)計(jì)科目。企業(yè)應(yīng)通過“銷售費(fèi)用”科目，核算銷售費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的銷售費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后，“銷售費(fèi)用”科目應(yīng)無余額?！颁N售費(fèi)用”科目應(yīng)按銷售費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　進(jìn)口關(guān)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：庫存商品或原材料(采購價(jià)+關(guān)稅等)

　       　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　       　貸：銀行存款

　　企業(yè)進(jìn)口貨物時(shí)，會(huì)計(jì)人員除了要處理增值稅的實(shí)務(wù)問題外，也要掌握消費(fèi)稅的相關(guān)處理。對(duì)于進(jìn)口貨物消費(fèi)稅，應(yīng)如何計(jì)算？

　　進(jìn)口貨物消費(fèi)稅計(jì)算公式

　　消費(fèi)稅有實(shí)行從價(jià)計(jì)征和復(fù)合計(jì)稅兩種：

　　從價(jià)計(jì)征，比如煙絲

　　進(jìn)口消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率

　　復(fù)合計(jì)稅，比如卷煙

　　進(jìn)口消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率

　　消費(fèi)稅：為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向。我國針對(duì)特定的消費(fèi)品實(shí)行消費(fèi)稅的征收，也就是在貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，再次征收消費(fèi)稅。

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅計(jì)入該進(jìn)口消費(fèi)品的成本，具體會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)/材料采購等

　　       貸：銀行存款

　　進(jìn)口貨物關(guān)稅計(jì)算公式

　　1.從價(jià)關(guān)稅的計(jì)算方法。

　　從價(jià)稅是按進(jìn)出口貨物的價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征關(guān)稅。這里的價(jià)格不是指成交價(jià)格，而是指進(jìn)出口商品的完稅價(jià)格。因此，按從價(jià)稅計(jì)算關(guān)稅，首先要確定貨物的完稅價(jià)格。從價(jià)稅額的計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率

　　2.從量關(guān)稅的商品計(jì)算方法。

　　從量關(guān)稅是依據(jù)商品的數(shù)量、重量、容量、長度和面積等計(jì)量單位為標(biāo)準(zhǔn)來征收關(guān)稅的。它的特點(diǎn)是不因商品價(jià)格的漲落而改變稅額，計(jì)算比較簡單。從量關(guān)稅額的計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額

　　3.復(fù)合關(guān)稅的計(jì)算方法。

　　復(fù)合稅亦稱混合稅。它是對(duì)進(jìn)口商品既征從量關(guān)稅又征從價(jià)關(guān)稅的一種辦法。一般以從量為主，再加征從價(jià)稅?；旌隙愵~的計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率

　　企業(yè)發(fā)生的進(jìn)口商品業(yè)務(wù)，一般稅收方面涉及增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅。對(duì)于進(jìn)口商品，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　進(jìn)口商品分錄處理

　　借：庫存商品/原材料(采購價(jià)+關(guān)稅+消費(fèi)稅)

　　        應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　        貸：銀行存款

　　進(jìn)口商品稅費(fèi)的相關(guān)計(jì)算公式

　　進(jìn)口關(guān)稅稅額=到岸價(jià)格×進(jìn)口關(guān)稅稅率

　　出口關(guān)稅稅額=離岸價(jià)格/(1+出口稅稅率)×出口關(guān)稅稅率

　　增值稅稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅)×稅率

　　消費(fèi)稅有實(shí)行從價(jià)計(jì)征和復(fù)合計(jì)稅兩種

　　從價(jià)計(jì)征，比如煙絲

　　進(jìn)口消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率

　　復(fù)合計(jì)稅，比如卷煙

　　進(jìn)口消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率

　　進(jìn)口稅額=進(jìn)口關(guān)稅+增值稅+消費(fèi)稅=(進(jìn)口關(guān)稅率+消費(fèi)稅率+增值稅率+進(jìn)口關(guān)稅率×增值稅率)/(1-消費(fèi)稅稅率)×到岸價(jià)=常數(shù)×到岸價(jià)

　　消費(fèi)稅：為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向。我國針對(duì)特定的消費(fèi)品實(shí)行消費(fèi)稅的征收，也就是在貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，再次征收消費(fèi)稅。

　　關(guān)稅：海關(guān)部門對(duì)進(jìn)出口商品經(jīng)過一國關(guān)境或者國境時(shí)所征收的稅收。

　　增值稅：增值稅是以商品和應(yīng)稅勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅的征稅對(duì)象包括銷售貨款或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。

　　企業(yè)因生產(chǎn)產(chǎn)品需要購進(jìn)進(jìn)口設(shè)備和備件的，可設(shè)置周轉(zhuǎn)材料科目、管理費(fèi)用科目進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)核算，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　進(jìn)口設(shè)備和備件分錄處理

　　購進(jìn)進(jìn)口備件的分錄

　　設(shè)備備件，在購進(jìn)時(shí)，計(jì)入"周轉(zhuǎn)材料"：

　　借：周轉(zhuǎn)材料-xx備件

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 (一般納稅人取得專票)

　       　貸：銀行存款

　　領(lǐng)用時(shí)，計(jì)入"管理費(fèi)用"

　　借：管理費(fèi)用-維修費(fèi)

　　       貸：周轉(zhuǎn)材料-xx備件

　　周轉(zhuǎn)材料和管理費(fèi)用是什么？

　　周轉(zhuǎn)材料是指企業(yè)能夠多次使用，逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值但是仍然保持原有形態(tài)不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料，包括包裝物和低值易耗品，以及建筑承包企業(yè)的鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)使用的材料等。

　　周轉(zhuǎn)材料屬于資產(chǎn)類科目，周轉(zhuǎn)材料借方代表周轉(zhuǎn)材料的增加。貸方代表周轉(zhuǎn)材料的減少。

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或利益，屬于損益類科目。具體包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污、綠化費(fèi)等。

　　對(duì)于外貿(mào)公司來說，出口進(jìn)口關(guān)稅的處理非常重要，對(duì)于進(jìn)口關(guān)稅，核算時(shí)可以通過應(yīng)交稅費(fèi)科目，會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄？

　　進(jìn)口關(guān)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　進(jìn)口關(guān)稅的處理方法一般有以下兩種

　?。?、如果是單個(gè)貨物或設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅，那么就應(yīng)該計(jì)入單個(gè)貨物或設(shè)備的價(jià)值中，計(jì)入固定資產(chǎn)存或貨等對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目中。

　　２、如果是一批貨物的進(jìn)口關(guān)稅，而且還是無法分?jǐn)偟骄唧w的貨物價(jià)值中的，那么可以直接計(jì)入“營業(yè)成本”（其他類型公司）、或“制造費(fèi)用”（生產(chǎn)型公司）會(huì)計(jì)科目中。

　?。ǎ保?duì)于物流報(bào)關(guān)進(jìn)來的關(guān)稅，具體的處理方法如下：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　?。ǎ玻┤绻U款單位收到專用繳款書后，具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款-xx供應(yīng)商

　　（３）關(guān)稅計(jì)入成本：

　　借：在途物資／庫存商品（金額＝未稅金額＋關(guān)稅）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（進(jìn)口增值稅金額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款／銀行存款

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅、土地使用稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。

　　企業(yè)從國外進(jìn)口材料時(shí)，一般會(huì)涉及貨物成本、關(guān)稅、增值稅以及對(duì)應(yīng)的代理費(fèi)等等知識(shí)，對(duì)于以上項(xiàng)目的具體會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)怎么做？

　　國外進(jìn)口材料會(huì)計(jì)分錄

　　進(jìn)口的關(guān)稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入材料成本中，進(jìn)口增值稅和國內(nèi)購進(jìn)貨物一樣，記到應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）中，對(duì)于代理費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入到材料的成本中。具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款(含代理費(fèi)、關(guān)稅)

　　從國外進(jìn)口原材料采用信用證方式付款的會(huì)計(jì)分錄

　　銀行開出信用證時(shí)：

　　借：其他貨幣資金-信用證保證金

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)收到信用證結(jié)算憑證以及對(duì)應(yīng)發(fā)票賬單時(shí)：

　　借：物資采購

　　       應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：其他貨幣資金──信用證保證金

　　退回未用完信用證保證金：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他貨幣資金-信用證保證金

　　信用證是指由銀行依照申請(qǐng)人的要求和指示或自己主動(dòng)，在符合信用證條款的條件下，憑規(guī)定單據(jù)向第三者(即受益人)或其指定方進(jìn)行付款的一種書面文件。信用證是銀行有條件保證付款的證書，也是國際貿(mào)易活動(dòng)中常見的結(jié)算方式。按照這種結(jié)算方式，買方會(huì)先將貨款交存至銀行，再由銀行進(jìn)行信用證的開立，然后通知異地賣方開戶銀行轉(zhuǎn)告賣方，賣方則按合同和信用證規(guī)定的條款發(fā)貨，銀行代買方付款。

　　現(xiàn)如今外貿(mào)企業(yè)中，原材料外包或出口銷售的業(yè)務(wù)越來越頻繁，甚至是商業(yè)企業(yè)也會(huì)涉及此類業(yè)務(wù)。當(dāng)公司進(jìn)一批進(jìn)口原材料時(shí)，會(huì)計(jì)人員該如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　進(jìn)口原材料的會(huì)計(jì)分錄

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　什么是應(yīng)付賬款？

　　應(yīng)付賬款是會(huì)計(jì)科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。

　　企業(yè)購入材料、商品等驗(yàn)收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值），借記“材料采購”、“在途物資”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，按應(yīng)付的價(jià)款，貸記本科目。企業(yè)購物資時(shí)，因供貨方發(fā)貨時(shí)少付貨物而出現(xiàn)的損失，由供貨方補(bǔ)足少付的貨物時(shí)，應(yīng)借方記“應(yīng)付賬款”，貸方轉(zhuǎn)出“待處理財(cái)產(chǎn)損益”中相應(yīng)金額。接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。采用售后回購方式融資的，在發(fā)出商品等資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，按其差額，貸記本科目?；刭弮r(jià)格與原銷售價(jià)格之間的差額，應(yīng)在售后回購期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目。購回該項(xiàng)商品等時(shí)，應(yīng)按回購商品等的價(jià)款，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，有時(shí)需要購買進(jìn)口商品，采購時(shí)一般需要繳納一定的稅費(fèi)，對(duì)于進(jìn)口消費(fèi)稅應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　進(jìn)口消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　由進(jìn)口者交納消費(fèi)稅，交納的消費(fèi)稅計(jì)入進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的成本。

　　借：固定資產(chǎn)/材料采購

　　　　貸：銀行存款

　　按照相關(guān)規(guī)定，對(duì)于委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的，不再繳納消費(fèi)稅。

　　企業(yè)消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　１、企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)應(yīng)交的消費(fèi)稅，

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅

　?。?、企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用在建工程非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)時(shí)，

　　借：在建工程

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅

　?。?、企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)交納的消費(fèi)稅，其在該項(xiàng)物資的成本中計(jì)入

　　借：材料采購／固定資產(chǎn)

　　　　貸：銀行存款

　　消費(fèi)稅和增值稅的聯(lián)系和區(qū)別

　　一、聯(lián)系：

　?。?、消費(fèi)稅和增值稅都是對(duì)貨物進(jìn)行征收，對(duì)于從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的商品，征收消費(fèi)稅的同時(shí)需對(duì)增值稅進(jìn)行征收，兩者計(jì)稅依據(jù)一樣。

　　２、消費(fèi)稅和增值稅都屬于流轉(zhuǎn)稅，都有著嫁接性。

　?。?、消費(fèi)稅納稅人也是增值稅納稅人。

　　二、區(qū)別：

　?。薄⑾M(fèi)稅和增值稅的范圍不同，增值稅是對(duì)貨物實(shí)行普遍征收，而消費(fèi)稅只對(duì)特定貨物進(jìn)行征收。

　?。病⑾M(fèi)稅是一種價(jià)外稅，而增值稅屬于價(jià)內(nèi)稅。

　?。?、消費(fèi)稅和增值稅納稅環(huán)節(jié)不一樣，消費(fèi)稅是在單一環(huán)節(jié)進(jìn)行征收的，而增值稅是在貨物所有流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行征收。

　?。?、消費(fèi)稅的計(jì)算方法以應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)行劃分，而增值稅根據(jù)兩類納稅人進(jìn)行計(jì)算。

　　對(duì)于企業(yè)因業(yè)務(wù)需求而購入進(jìn)口原材料的業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置原材料科目、銀行存款科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　進(jìn)口原材料分錄

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　購買材料的會(huì)計(jì)分錄

　　發(fā)票賬單與材料同時(shí)到達(dá)。簡稱為“單貨同到”。

　　會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款或應(yīng)付票據(jù)等

　　發(fā)票賬單已到、材料未到。簡稱為“單到貨未到”。

　　會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：在途物資

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款或應(yīng)付票據(jù)等

　　材料到達(dá)、驗(yàn)收入庫后：

　　借：原材料

　　　　貸：在途物資

　　材料已到、發(fā)票賬單未到。簡稱為“貨到單未到”。

　　具體會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：原材料(暫估價(jià)值)

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

　　下月初將上筆分錄用紅字沖回：

　　借：原材料(暫估價(jià)值)(紅字沖銷)

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款(紅字沖銷)

　　等到發(fā)票賬單到后，再

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款或應(yīng)付票據(jù)等

　　采用預(yù)付貨款的方式采購材料。簡稱為“預(yù)付貨款方式購貨”。

　　預(yù)付貨款時(shí)：

　　借：預(yù)付賬款(預(yù)付金額)

　　　　貸：銀行存款

　　收料后：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：預(yù)付賬款(實(shí)際應(yīng)付金額)

　　補(bǔ)付貨款：

　　借：預(yù)付賬款(預(yù)付與應(yīng)付差額)

　　　　貸：銀行存款

　　退回多付的款項(xiàng)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：預(yù)付賬款(預(yù)付與應(yīng)付差額)

　　在我們平時(shí)會(huì)計(jì)工作中，特別是外資企業(yè)，常會(huì)出現(xiàn)進(jìn)口代理費(fèi)的做賬處理，那么關(guān)于進(jìn)出口代理費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做？

　　進(jìn)口代理費(fèi)的會(huì)計(jì)處理

　　進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)代理費(fèi)：

　　借：銷售費(fèi)用

　　       貸：其他應(yīng)付款

　　如果是制造商進(jìn)口原材料的成本，則計(jì)入制造成本。屬于商業(yè)企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入銷售費(fèi)用。

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交稅費(fèi)

　　       財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　       貸：銀行存款或應(yīng)付賬款

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：原材料

　　進(jìn)出口代理費(fèi)是指外貿(mào)企業(yè)將進(jìn)口商品撥交給訂貨單位的一種價(jià)格形式。外貿(mào)企業(yè)受買方委托,辦理進(jìn)口業(yè)務(wù)，從中為當(dāng)事人提供各種服務(wù)，并收取代理手續(xù)費(fèi)。代理價(jià)格由到岸價(jià)格及消費(fèi)稅、外貿(mào)企業(yè)代理手續(xù)費(fèi)、銀行財(cái)務(wù)管理費(fèi)構(gòu)成。

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。

　　其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng)，具體包括應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金；職工未按期領(lǐng)取的工資；存入保證金（如收入包裝物押金等）等方面的內(nèi)容。

　　根據(jù)我國的相關(guān)規(guī)定，只要是報(bào)關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物均應(yīng)按照規(guī)定繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，那么進(jìn)口增值稅的會(huì)計(jì)分錄要怎么寫？

　　進(jìn)口增值稅的賬務(wù)處理

　　交款時(shí)：

　　借：應(yīng)付賬款／預(yù)付賬款／應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

　　　　貸：銀行存款

　　認(rèn)證完畢時(shí)：

　　借：庫存商品（海關(guān)完稅價(jià)格＋關(guān)稅）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　銷售費(fèi)用—報(bào)關(guān)費(fèi)和代理費(fèi)

　　　　貸：應(yīng)付賬款—某公司／銀行存款

　　　　　　應(yīng)付賬款／預(yù)付賬款／應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

　　認(rèn)證完畢時(shí)：

　　借：庫存商品（海關(guān)完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋報(bào)關(guān)費(fèi)＋代理費(fèi)）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：應(yīng)付賬款—某公司／銀行存款

　　　　應(yīng)付賬款／應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅等

　　收到海關(guān)進(jìn)口稅款單不管是否已經(jīng)認(rèn)證都直接進(jìn)行賬務(wù)處理：

　　報(bào)關(guān)費(fèi)和代理費(fèi)計(jì)入到“銷售費(fèi)用”科目。

　　借：庫存商品（海關(guān)完稅價(jià)格＋關(guān)稅）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　銷售費(fèi)用—報(bào)關(guān)費(fèi)代理費(fèi)

　　　　貸：應(yīng)付賬款—某公司／銀行存款

　　報(bào)關(guān)費(fèi)和代理費(fèi)計(jì)入成本。

　　借：庫存商品（海關(guān)完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋報(bào)關(guān)費(fèi)＋代理費(fèi)）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：應(yīng)付賬款—某公司／銀行存款

　　庫存商品科目怎么理解？

　　“庫存商品”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記購入待售的商品或者生產(chǎn)進(jìn)倉的待售產(chǎn)品，貸方登記因?yàn)殇N售或其他原因而減少的商品。

　　進(jìn)口增值稅怎么理解？

　　進(jìn)口增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅的一種，指的是進(jìn)口環(huán)節(jié)征繳的增值稅。

　　進(jìn)口增值稅是專門對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值額進(jìn)行征稅的，而一般增值稅以生產(chǎn)、批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)的增值額作為征稅對(duì)象。

　　財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局10月25日發(fā)布了關(guān)于對(duì)電子煙征收消費(fèi)稅的公告。將電子煙納入消費(fèi)稅征收范圍，在煙稅目下增設(shè)電子煙子目。電子煙實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算納稅。生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)的稅率為36%，批發(fā)環(huán)節(jié)的稅率為11%。

　　以下為公告全文：

　　關(guān)于對(duì)電子煙征收消費(fèi)稅的公告

　　財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局公告2022年第33號(hào)

　　為完善消費(fèi)稅制度，維護(hù)稅制公平統(tǒng)一，更好發(fā)揮消費(fèi)稅引導(dǎo)健康消費(fèi)的作用，現(xiàn)就對(duì)電子煙征收消費(fèi)稅有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、關(guān)于稅目和征稅對(duì)象

　　將電子煙納入消費(fèi)稅征收范圍，在煙稅目下增設(shè)電子煙子目。

　　電子煙是指用于產(chǎn)生氣溶膠供人抽吸等的電子傳輸系統(tǒng)，包括煙彈、煙具以及煙彈與煙具組合銷售的電子煙產(chǎn)品。煙彈是指含有霧化物的電子煙組件。煙具是指將霧化物霧化為可吸入氣溶膠的電子裝置。

　　電子煙進(jìn)出口稅則號(hào)列及商品名稱見附件。

　　二、關(guān)于納稅人

　　在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)（進(jìn)口）、批發(fā)電子煙的單位和個(gè)人為消費(fèi)稅納稅人。

　　電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人，是指取得煙草專賣生產(chǎn)企業(yè)許可證，并取得或經(jīng)許可使用他人電子煙產(chǎn)品注冊(cè)商標(biāo)（以下稱持有商標(biāo)）的企業(yè)。通過代加工方式生產(chǎn)電子煙的，由持有商標(biāo)的企業(yè)繳納消費(fèi)稅。電子煙批發(fā)環(huán)節(jié)納稅人，是指取得煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證并經(jīng)營電子煙批發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)。電子煙進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅人，是指進(jìn)口電子煙的單位和個(gè)人。

　　三、關(guān)于適用稅率

　　電子煙實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算納稅。生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)的稅率為36%，批發(fā)環(huán)節(jié)的稅率為11%。

　　四、關(guān)于計(jì)稅價(jià)格

　　納稅人生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的，按照生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的銷售額計(jì)算納稅。電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人采用代銷方式銷售電子煙的，按照經(jīng)銷商（代理商）銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)的銷售額計(jì)算納稅。納稅人進(jìn)口電子煙的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

　　電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人從事電子煙代加工業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分開核算持有商標(biāo)電子煙的銷售額和代加工電子煙的銷售額；未分開核算的，一并繳納消費(fèi)稅。

　　五、關(guān)于進(jìn)、出口政策

　　納稅人出口電子煙，適用出口退（免）稅政策。

　　將電子煙增列至邊民互市進(jìn)口商品不予免稅清單并照章征稅。

　　除上述規(guī)定外，個(gè)人攜帶或者寄遞進(jìn)境電子煙的消費(fèi)稅征收，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。電子煙消費(fèi)稅其他事項(xiàng)依照《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》和《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》等規(guī)定執(zhí)行。

　　本公告自2022年11月1日起執(zhí)行。

　　特此公告。

　　附件：電子煙進(jìn)出口稅則號(hào)列及商品名稱

　　財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局

　　2022年10月2日

　　附件：電子煙進(jìn)出口稅則號(hào)列及商品名稱

　　注：①為《中華人民共和國進(jìn)出口稅則（2022）》的稅則號(hào)列。

　?、诔龢?biāo)注ex的稅則號(hào)列外，商品名稱僅供參考，具體商品范圍以《中華人民共和國進(jìn)出口稅則（2022）》中的稅則號(hào)列對(duì)應(yīng)的商品范圍為準(zhǔn)。

　?、踖x表示進(jìn)口商品應(yīng)在該稅則號(hào)列范圍內(nèi)，以具體商品描述為準(zhǔn)。