今天和大家講講“委托加工物資”。委托加工物資的最愛考的知識點就是“增值稅和消費稅的處理”。請大家多多指教，小編會盡能力向大家講明白這一重要考點的。咱們共同努力，共同進步。

　　先要知道“委托加工物資”是指企業(yè)委托外單位加工的各類材料、各種物資等。

　　比如，A企業(yè)是一般納稅人。A企業(yè)委托B企業(yè)將一批面粉加工成面包。其中，作為面包的主要原材料面粉一定是由A企業(yè)提供的。B企業(yè)提供的是加工服務和一些砂糖等輔料。

　　接著上面的例子講，A企業(yè)委托加工B企業(yè)將一批面粉加工成面包。發(fā)出材料的實際成本為10000元。A企業(yè)怎樣做這筆會計分錄呢?

　　其實就是“按實際成本發(fā)給外單位加工物資的賬務處理”。

　　借：委托加工物資 10000

　　貸：原材料 10000

　　不過這里小編要提出一個問題：如果題目是按照計劃成本核算，那么又應該怎樣處理?

　　這時就應該“如果以計劃成本核算，在發(fā)出委托加工物資時，同時結轉發(fā)出材料應負擔的材料成本差異。收回委托加工物資時，應視同材料購入結轉采購形成的材料成本差異。”

　　又比如A企業(yè)委托加工B企業(yè)將一批面粉加工成面包。發(fā)出材料的計劃成本為20000元。材料成本差異率為2%

　　發(fā)出委托加工材料時：

　　借：委托加工物資 20000

　　貸：原材料 20000

　　結轉發(fā)出材料應分攤的材料成本差異時：

　　借：委托加工物資 400(20000×2%)

　　貸：材料成本差異 400(20000×2%)

　　材料成本差異率是正數(shù)，意味著實際成本>計劃成本，即超支差。結轉時要在貸方結轉。

　　回到例子當中，A企業(yè)需要用銀行存款支付加工費用5000元，增值稅650元。

　　借：委托加工物資 5000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 650

　　貸：銀行存款 5650

　　增值稅屬于“價外稅”，應單獨記入“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”當中。

　　如果A企業(yè)是小規(guī)模納稅人呢?

　　這時就應該這樣做分錄：

　　借：委托加工物資 5650

　　貸：銀行存款 5650

　　因為小規(guī)模納稅人無法抵扣進項稅額，無進項稅額抵扣。直接借記“委托加工物資”。

　　現(xiàn)在更換一個例子，還是這個A企業(yè)。不過這次它委托C企業(yè)加工一批高檔化妝品。產(chǎn)生消費稅20萬元，這批高檔化妝品收回后將直接用于銷售。

　　再舉一個例子，依然是這個A企業(yè)。不過這次它委托C企業(yè)加工一批煙絲。產(chǎn)生消費稅10萬元，這批煙絲收回后繼續(xù)加工生產(chǎn)成卷煙。

　　以上兩個案例的賬務處理方式截然不同。

　　例子一的會計分錄：

　　借：委托加工物資 200，000

　　貸：銀行存款 200，000

　　例子二的會計分錄：

　　借：應交稅費——應交消費稅 100，000

　　貸：銀行存款 100，000

　　如果“收回后連續(xù)加工成應稅消費品”的情況，應將消費稅記入“應交稅費——應交消費稅”的借方，主要是為了防止重復征收消費稅。如果“收回后直接用于出售”，就記入“委托加工物資”的借方。

　　現(xiàn)在來總結一下“委托加工物資”的“T型賬”：

　　如果收回后用于直接出售的，記入“委托加工物資”的借方;如果收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，記入“應交稅費——應交消費稅”的借方。

　　增值稅主要是關注是“一般納稅人”還是“小規(guī)模納稅人”。如果是一般納稅人，增值稅借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”，如果是小規(guī)模納稅人，就是直接記入“委托加工物資”的借方。

　　還有在發(fā)出委托加工材料時，要注意題目是否采用“計劃成本”。如果采用了計劃成本，記得同時結轉發(fā)出材料應負擔的材料成本差異。

　　今天就講到這里，這些知識點你都掌握了沒?

　　日常生活中煙、酒和高檔化妝品等都需要繳納消費稅，對于應交消費稅的賬務處理該怎么做?如何做會計分錄?消費稅問題一直以來很受財務人員關注，實際工作中也會經(jīng)常碰到。來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　應交消費稅的賬務處理

　　計提消費稅的賬務處理：

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費—應交消費稅

　　消費稅交納時：

　　借：應交稅費—應交消費稅

　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　進口環(huán)節(jié)消費稅計入哪個科目?

　　答：進口環(huán)節(jié)消費稅應當計入進口應稅消費品的成本。

　　需要繳納消費稅的物品包括哪些?

　　需要繳納消費稅的物品如下所示：

　　1、煙：包括3類，分別是卷煙、雪茄煙及煙絲。

　　2、酒：包括4種，分別是白酒、啤酒、黃酒、其他酒。其中啤酒分為甲乙兩類。

　　3、貴重首飾和珠寶玉石：消費稅征收范圍包括各種金銀珠寶首飾，經(jīng)采掘、打磨及加工的各種珠寶玉石。

　　4、高檔化妝品：涉及高檔護膚類化妝品、成套類化妝品，高檔美容及修飾類化妝品。

　　5、成品油：征收范圍包括柴油、汽油、潤滑油、石腦油、燃料油、航空煤油、溶劑油等。

　　6、小汽車：征收范圍包括了3種，分別是乘用車、中輕型商用客車及超豪華小汽車。小汽車指的是具有四個或四個以上車輪的非軌道承載，由動力驅動的車輛。

　　知識拓展：企業(yè)消費稅的賬務處理

　　對于委托加工的應稅消費品，如果是用于繼續(xù)加工的，則消費稅應當計入應交稅費中。那么委托加工物資應交消費稅如何做賬?會計分錄怎么做?

　　委托加工物資應交消費稅賬務處理

　　1.委托加工材料收回用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，會計分錄如下：

　　借：委托加工物資

　　應交稅金——應交增值稅(進項稅額)

　　應交稅金——應交消費稅

　　貸：銀行存款

　　2.委托加工應稅消費品收回直接銷售時，會計分錄如下：

　　借：委托加工材料

　　應交稅金——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　知識拓展：初級會計實務委托加工物資重難點

　　視同銷售所涉及的消費稅的賬務處理

　　借：主營業(yè)務稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　具體如下：

　　企業(yè)按規(guī)定計算的應交消費稅：

　　借："長期股權投資"、"固定資產(chǎn)"

　　"管理費用"、"應付福利費"

　　"應付工資"、"營業(yè)費用"

　　"在建工程"、"營業(yè)外支出"等科目。

　　貸："應交稅金——應交消費稅科目

　　委托加工物資指的是什么?屬于哪個科目?

　　答：委托加工物資指的是企業(yè)委托外單位加工成新的材料或者包裝物、低值易耗等物資。

　　委托加工物資屬于資產(chǎn)類科目，它的成本主要包括支付的稅金、加工中實際耗用物資的成本、支付的稅金和應負擔的運雜費等。

　　消費稅的征收范圍

　　消費稅征收范圍主要是煙、鞭炮、酒、成品油、貴重首飾、化妝品、高爾夫球及球具、游艇、實木地板、小汽車、摩托車、電池等。

　　日常生活中常見應稅消費品有煙、化妝品、貴重首飾等。當企業(yè)銷售應稅消費品該如何進行賬務處理?這一實務知識很實用!建議會計人員收藏學習!來跟隨會計網(wǎng)一起看看吧!

　　企業(yè)銷售應稅消費品怎么做賬?

　　企業(yè)銷售應稅消費品，具體的賬務處理如下：

　　1、銷售應稅消費品，會計分錄如下：

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　2、自產(chǎn)自用應稅消費品：

　　借：在建工程/固定資產(chǎn)/應付職工薪酬/營業(yè)外支出

　　貸：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　應交稅費——應交消費稅

　　3、包裝物繳納消費稅：

　　(1)取得押金時：

　　借：銀行存款等

　　貸：其他應付款

　　(2)押金逾期時：

　　借：其他應付款

　　貸：其他業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　收回委托加工的應稅消費品怎么做賬務處理?

　　1、發(fā)出委托加工物資時，會計分錄如下：

　　借：委托加工物資

　　貸：原材料

　　2、委托加工物資用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，會計分錄如下：

　　借：委托加工物資（指應支付的應加工費金額）

　　應交稅費——應交增值稅

　　應交稅費——應交消費稅

　　貸：銀行存款

　　3、收回委托加工物資，賬務處理如下：

　　借：原材料

　　貸：委托加工物資（指1和2委托加工物資的合計）

　　應稅消費品和非應稅消費品的區(qū)別在哪里?

　　答：應稅消費品指的是消費稅納稅范圍的貨物，例如煙、酒、貴重首飾及珠寶玉石、化妝品、游艇、摩托車、小汽車、成品油等。而除此之外的都屬于非應稅消費品。

　　消費稅制度的特點

　　答：消費稅制度特點體現(xiàn)在在繳納范圍上，具有限定性;在納稅環(huán)節(jié)上有著單一性;銜接稅種上是增值稅的延伸稅種。

　　知識延伸：受托方代收代繳消費稅怎么做會計分錄?能計入成本嗎?

　　生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品都在消費稅征收范圍內(nèi)，那么屬于消費稅征收范圍的有哪些?消費稅是我國一大稅種之一，一直以來很受會計人員關注。下面一文將為大家詳細介紹消費稅的征收范圍。

　　消費稅征收范圍是什么?

　　消費稅征收范圍可以總結為生產(chǎn)、委托加工及進口應稅消費品。具體如下：

　　1.煙：比如卷煙，以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品都屬于消費稅的征收范圍內(nèi)。

　　2.酒：比如糧食白酒、薯類白酒、果啤等，指的是酒精度1度以上的各種酒類飲料。

　　3.化妝品 ：指的是各類美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品及成套化妝品。

　　4.貴重首飾和珠寶玉石：比如出國人員免稅商店銷售的金銀首飾需征收消費稅。

　　5.成品油：包括7個子目，分別是汽油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油、航空煤油、柴油。

　　消費稅的納稅人定義

　　消費稅納稅人指的是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售及進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的應稅消費品的單位和個人。具體指的是：

　　1.在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售及進口應稅消費品的國有企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位、個體經(jīng)營者和其他個人、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)。

　　2.我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售及進口應稅消費品的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。(參照《國務院關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例有關問題的通知》規(guī)定)

　　消費稅含義

　　1.消費稅是指以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱，一種典型的間接稅。

　　2.消費稅的征稅項目具有選擇性，征收方法有著多樣性、比較靈活。消費稅采用的計征方法是什么?

　　3.消費稅具有嫁接性，稅收調(diào)節(jié)有著特殊性。

　　消費稅的設立目的主要在于調(diào)節(jié)產(chǎn)品結構、對消費方向形成引導、保證國家財政收入。生活常常見的煙、酒都需要征收消費稅。那么視同銷售的消費稅會計分錄怎么做?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　視同銷售的消費稅會計分錄

　　借：主營業(yè)務稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　如下：

　　企業(yè)按規(guī)定計算的應交消費稅：

　　借："長期股權投資"、"固定資產(chǎn)"

　　"在建工程"、"營業(yè)外支出"

　　"管理費用"、"應付福利費"

　　"應付工資"、"營業(yè)費用"等科目

　　貸："應交稅金——應交消費稅"科目

　　案例分析

　　B公司生產(chǎn)一批白酒用于出售，采取從價計稅的方法計算消費稅，獲得了800萬的銷售額，假設應納消費稅為80萬的情況下，請問相關賬務處理怎么做?

　　借：稅金及附加 80

　　貸：應交稅費——應交消費稅 80

　　知識拓展：計提消費稅的會計分錄

　　消費稅納稅人和征稅范圍

　　消費稅納稅人：指的是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的應稅消費品的單位及個人。

　　消費稅征收范圍：消費稅指的是對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇少數(shù)消費品進行再征收，是一種間接稅。其征稅項目具有單一性、征收方法相對靈活、稅收調(diào)節(jié)具有特殊性。消費稅征收范圍主要包括了：煙、酒、鞭炮、化妝品、成品油、貴重首飾及珠寶玉石、高檔手表、實木地板、游艇、木制一次性筷子、涂料、摩托車、小汽車等。

　　“企業(yè)外購消費品是否需要繳納消費稅?”這一問題想必對于會計人員而言，一定不會陌生，實行消費稅能夠起到正確引導消費的作用。下面一文就針對企業(yè)外購消費品是否需要交納消費稅做相關介紹，一起了解下吧!

　　企業(yè)外購消費品需要交納消費稅嗎?

　　答：外購環(huán)節(jié)的應稅消費品，購買方不需要繳納消費稅。消費稅由銷售方在銷售環(huán)節(jié)繳納。(除了珠寶玉石之外)

　　外購已稅商品是否要交消費稅?

　　答：消費稅屬于“隱形稅”，實際上是由消費者承擔的。流通環(huán)節(jié)逐步轉嫁之后，外購環(huán)節(jié)已經(jīng)承擔了消費稅，連續(xù)生產(chǎn)后銷售環(huán)節(jié)需要全額交納消費稅。這樣一來，部分計稅價格就重復交稅了，所以可以抵扣外購消費稅。

　　消費稅會計分錄涉及哪些?

　　企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售的，相關會計分錄如下所示：

　　1.企業(yè)按規(guī)定計算出應交的消費稅：

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　2.企業(yè)將應稅消費品用于在建工程、非生產(chǎn)機構、長期投資等其他方面，會計分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權投資等科目

　　貸：應繳稅費——應交消費稅

　　3.企業(yè)委托加工應稅消費品，會計分錄如下：

　　借：應收賬款/銀行存款等科目

　　貸：應繳稅費——應交消費稅

　　知識拓展：消費稅是否計入稅金及附加科目?

　　消費稅抵扣范圍包括什么?

　　答：消費稅抵扣范圍包括外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙、外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火、外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子、外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石、外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品、外購已稅摩托車連續(xù)生產(chǎn)摩托車、外購已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板，另外外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿，外購汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應稅成品油也在消費稅的抵扣范圍內(nèi)。

　　零售化妝品需要繳納哪些稅是會計實務操作中的常見問題，銷售化妝品的公司，每個月需要繳納增值稅、城建稅等。本文就針對零售化妝品需要繳納哪些稅做一個相關介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　零售化妝品要交什么稅?

　　答：零售化妝品需要繳納增值稅，如果是高檔的化妝品還要繳納消費稅。

　　零售化妝品需要繳納的稅種具體如下：

　　1、增值稅

　　一般納稅人適用稅率為17%，小規(guī)模納稅人適用征收率為6%。

　　2、城建稅

　　實際繳納增值稅的7%。

　　3、教育費附加

　　實際繳納增值稅的3%。

　　4、企業(yè)所得稅(或個人所得稅)

　　繳納時，按照年應納稅所得額來計算。

　　5、如果是有自有房產(chǎn)的，則要交納房產(chǎn)稅

　　6、如果是有土地使用權的，則要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　商業(yè)企業(yè)銷售化妝品時是否需要繳納消費稅?

　　答：商業(yè)企業(yè)銷售化妝品時不需要繳納消費稅。

　　我國的消費稅是一種價內(nèi)稅，并且實行單一環(huán)節(jié)征收，通常情況下是在應稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)中，因為價款中已經(jīng)包含消費稅的因素，所以不用再繳納消費稅。

　　由于目前在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的應稅消費品只有金銀首飾、鉆石及鉆石飾品。所以商業(yè)企業(yè)銷售化妝品時不需要繳納消費稅。

　　銷售化妝品會計分錄

　　銷售化妝品應當計入主營業(yè)務收入科目，具體會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅——銷項稅

　　買化妝品給員工如何做會計分錄?

　　購買發(fā)放時，會計分錄如下：

　　借：應付職工薪酬——職工福利

　　貸：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　月末計提時，會計分錄如下：

　　借：管理費用——福利費

　　貸：應付職工薪酬——職工福利

　　以上就是關于零售化妝品需要繳納哪些稅的全部介紹，希望對大家有所幫助，會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關零售化妝品需要繳納哪些稅的內(nèi)容，請大家持續(xù)關注!

　　一般納稅人企業(yè)在零售食品時可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？

　　答：根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十條規(guī)定，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。

　　可見，企業(yè)在零售食品時不允許開具增值稅專用發(fā)票。

　　相關規(guī)定條文參考：《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》

　　第十條 一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應向購買方開具專用發(fā)票。商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。

　　增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務機關申請代開。

　　銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

　　問：我司是一家化妝品制造企業(yè)，近期為促銷一款主打補水美白的面膜支出廣告費5萬元，支出的這筆廣告費，應如何在企業(yè)所得稅前扣除？

　　答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2017〕41號)規(guī)定，對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造，下同)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　因此，貴公司發(fā)生的廣告費支出，其中在當年銷售收入30%內(nèi)的部分，允許稅前扣除；超過的部分，允許結轉以后納稅年度再行扣除。

　　支付廣告費會計分錄

　　支付廣告費，取得對方開出的增值稅專用發(fā)票可抵扣進項稅額，可作以下分錄處理：

　　借：銷售費用——廣告費

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　消費稅屬于價內(nèi)稅，實行單一環(huán)節(jié)征收。對于購買的護膚品，是否需要繳納消費稅？

　　答：化妝品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)(包括自產(chǎn)自銷)、委托加工環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)繳稅。在批發(fā)、零售環(huán)節(jié)不征收消費稅?；瘖y品消費稅征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。

　　根據(jù)化妝品消費稅征收范圍可知，一般的護膚品是不需要繳納消費稅的，如果是屬于高檔護膚類化妝品就需要繳納消費稅的。

　　消費稅是什么？

　　消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇少數(shù)消費品再征收的一個稅種，主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。

　　計提繳納消費稅的賬務處理

　　單位計提消費稅的時候：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費—應交消費稅

　　單位實際繳納消費稅：

　　借：應交稅費—應交消費稅

　       　貸：銀行存款—某某銀行

　　企業(yè)由于經(jīng)營需要購入日用品時，一般通過管理費用科目核算，那么日用品能否開具增值稅專用發(fā)票？

　　購買日用品是否可以開具增值稅專票？

　　購買的日用品，要根據(jù)購買方的性質進行增值稅發(fā)票的開取。如果是個人，則不得開具增值稅專用發(fā)票。如果是企業(yè)，則可以開具增值稅專用發(fā)票，只有增值稅專用發(fā)票才可以進行抵扣。

　　下列情形不得開具專用發(fā)票：

　　1、向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的，

　　2、銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的，

　　3、小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的。

　　根據(jù)《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)規(guī)定，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。

　　公司購買日用品的會計分錄

　　借：管理費用-辦公費

　　       貸：銀行存款

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、業(yè)務招待費、技術轉讓費等。

　　消費稅是一種間接稅，一般在生產(chǎn)或進口環(huán)節(jié)繳納。計提應交消費稅時，計入稅金及附加科目核算，相關會計分錄如何編制？

　　應交消費稅的會計分錄

　　計提消費稅的分錄：

　　借：稅金及附加

　　      貸：應交稅費—應交消費稅

　　消費稅交納時：

　　借：應交稅費—應交消費稅

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　消費稅是什么？

　　定義：消費稅是對一些特定消費品和消費行為征收的一種稅。

　　納稅人：消費稅納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口《消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售《消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品的其他單位和個人;

　　例如：金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品、超豪華小汽車的零售企業(yè)、卷煙的批發(fā)企業(yè)。

　　現(xiàn)行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目，有的稅目還進一步劃分若干子目。

　　價稅分離是會計人員在實際工作中必須掌握的一項實務知識，價稅分離可以簡單理解為將商品或貨物的價格分為含稅價和不含稅價。對于價稅分離，應如何計算？

　　價稅分離的計算方法

　　會計分錄中進行價稅分離的方法就是用簡單的數(shù)學方法——除法。

　　不含稅價=價稅合計÷(1+稅率)

　　應納稅額=不含稅價×稅率

　　不含稅價=價稅合計-應納稅額

　　價稅分離的案例分析：

　　假設某商場銷售高檔化妝品，其不含稅售價為10000元，增值稅稅率為13%。

　　1.高檔化妝品的增值稅銷項稅額=10000×13%=1300

　　2.高檔化妝品含增值稅的銷售額=10000×(1+13%)=11300

　　3.假設題目只有含稅價11300元，此時需要進行價稅分離，即將含稅價換成不含稅價

　　價稅分離：11300÷(1+13%)=10000

　　4.增值稅屬于價外稅，計稅依據(jù)是不含增值稅的銷售額，因此在計算增值稅時需要用不含稅的銷售額進行計算。增值稅是10000元不含稅銷售額以外需要支付的價款，即使沒有標注增值稅具體需要繳納的價款，但是作為消費者，在購買商品時是需要承擔增值稅的。

　　價稅分離的含義

　　價稅分離是指商品在日常流通時，將商品和相應的勞務的價款和流轉稅額在發(fā)票中分開進行反映。實行價稅分離是為了將商品所隱含的稅款在商品及其勞務的價款中進行分離，讓消費者和廠商知道購買這個商品和勞務的相關價款和稅費。

　　廣義的價稅分離包括了批發(fā)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)，而狹義的價稅分離僅僅包括零售環(huán)節(jié)。實行價稅分離的制度，購買商品或勞務的發(fā)票可以根據(jù)相關規(guī)定抵扣一部分的稅款。

　　企業(yè)發(fā)生的消費稅，屬于間接稅，是政府向消費品征收的稅項。對于消費稅，應如何做會計分錄？

　　消費稅如何做會計分錄？

　　1、一般銷售應稅消費品計算繳納的消費稅：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費—應交消費稅

　　2、企業(yè)將自產(chǎn)的應稅消費品用于(在建工程)等非生產(chǎn)機構：

　　借：在建工程

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　              　應交稅費—應交消費稅

　　消費稅征稅范圍

　　消費稅的征稅范圍包括：煙，酒，鞭炮，成品油，焰火，化妝品，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，實木地板，木制一次性筷子，小汽車，摩托車，電池，涂料等稅目。

　　消費稅計算公式

　　消費稅是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收。屬于間接稅。

　　從價計征(比例稅率)：應納稅額=銷售額(同類消費品售價、組成計稅價格)×消費稅比例稅率。

　　從量計征(定額稅率)：應納稅額=銷售數(shù)量(移送使用數(shù)量、交貨數(shù)量、進口數(shù)量)×單位稅額。

　　復合計征(比例稅率和定額稅率并用)：應納稅額=銷售數(shù)量(移送使用數(shù)量、交貨數(shù)量、進口數(shù)量)×定額稅率+銷售額(同類消費品售價、組成計稅價格)×消費稅比例稅率。

　　有一些公司會購買禮品作為一項福利發(fā)放給員工，通常給女員工購買的是化妝品。那么公司購買化妝品給員工的賬務處理怎么做？

　　購買化妝品給員工的會計分錄

　　1、企業(yè)購買發(fā)放化妝品時，

　　借：應付職工薪酬-職工福利費

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　2、月末計提時，

　　借：管理費用-福利費

　　　　貸：應付職工薪酬--職工福利費

　　什么是應付職工薪酬？

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　什么是職工福利費？

　　職工福利費是指用于增進職工物質利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費用。包括撥交的工會經(jīng)費，按標準提取的工作人員福利費，獨生子女保健費，公費醫(yī)療經(jīng)費，未參加公費醫(yī)療單位的職工醫(yī)療費，因工負傷等住院治療，住院療養(yǎng)期間的伙食補助費等福利支出。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。企業(yè)應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結轉情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　消費稅，以商品的流轉額作為征稅對象，是流轉稅的一種。可以通過“稅金及附加”以及“應交稅費——應交消費稅”科目核算。計提和繳納消費稅時怎么做會計分錄？

　　計提消費稅的會計分錄

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交消費稅

　　稅金及附加即企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　繳納消費稅的會計分錄

　　借：應交稅費——應交消費稅

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　什么是消費稅？

　　消費稅是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收，是典型的間接稅。在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。

　　消費稅的征稅范圍

　　現(xiàn)行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目，有的稅目還進一步劃分若干子目。

　　2022年初級會計考試報名時間暫未公布，目前正處于預習階段，很多考生都以做題為主，下面會計網(wǎng)出幾道有關《經(jīng)濟法基礎》習題，看看大家正確率如何。

　　《經(jīng)濟法基礎》單選題

　　1.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2020年10月銷售M型卷煙1000標準條，取得含增值稅銷售額92800元。已知卷煙增值稅稅率為13%，消費稅比例稅率為56%，定額稅率為0.003元/支，每標準條200支卷煙。計算甲卷煙廠當月銷售M型卷煙應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

　　A.92800÷(1+13%)×56%=45989.38(元)

　　B.92800÷(1+13%)X56%+1000X200×0.003=46589.38(元)

　　C.92800×56%+1000×200×0.003=52568(元)

　　D.(92800+1000×200×0.003)×56%=52304(元)

　　2.下列法律責任形式中，屬于民事責任的是( )。

　　A.罰金

　　B.罰款

　　C.沒收財產(chǎn)

　　D.賠償損失

　　3.甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)2020年7月從另一化妝品生產(chǎn)企業(yè)進高檔保濕精華一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為100萬元:當月領用其中的40%用于生產(chǎn)高檔保濕粉底液并全部銷售，取得不含增值稅銷售收入500萬元。已知高檔化妝品適用消費稅稅率為15%。有關甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務應當繳納的消費稅，下列計算列示正確的是()。

　　A.500×15%=75(萬元)

　　B.500×15%-100×15%×60%=66(萬元)

　　C.500×15%-100×15%=60(萬元)

　　D.500×15%-100×15%×40%=69(萬元)

　　4.GD公司向乙公司租賃2臺起重機并簽訂租賃合同，合同注明起重機總價值為80萬元，租期為2個月，每臺每月租金2萬元。已知租賃合同適用印花稅稅率為1‰，根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，GD公司和乙公司簽訂該租賃合同共計應繳印花稅( )元。

　　A.40

　　B.80

　　C.160

　　D.800

　　5.根據(jù)支付結算法律制度的規(guī)定，臨時存款賬戶的有效期最長不得超過一定期限，該期限為()。

　　A.1年

　　B.10年

　　C.5年

　　D.2年

　　正確答案

　　1.B答案解析(1)卷煙實行從價定率和從量定額相結合的復合計征辦法征收消費稅:(2)甲卷煙廠當月銷售M型卷煙應繳納消費稅稅額=92800÷(1+13%)×56%+1000×200×0.003=46589.38(元)

　　2.D答案解析選項D:民事責任包括:停止侵害，排除妨礙，消除危險，返還財產(chǎn)，恢復原狀，修理、重作、更換，繼續(xù)履行，賠償捐失，支付違約金，消除影響、恢復名譽，賠禮道歉。選項AC:屬于刑事責任。選頂B:屬于行政責任。

　　3.D

　　答案解析當期準予扣除外購或委托加工收回的應稅消費品的已納消費稅稅款，應按當期生產(chǎn)領用數(shù)量計算:在本題中，甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)本月僅生產(chǎn)領用了40%的外購高檔保濕精華，其外購高檔保濕精華時已納的消費稅稅僅可在本月扣除40%。

　　4.C答案解析租期內(nèi)全部租金=2×2×2=8(萬元)，租賃合同應當以憑證所載租賃金額作為計稅依據(jù)，又由于簽訂合同的各方當事人都是印花稅的納稅人，因此，該租賃合同雙方當事人GD公司和乙公司共計應繳印花稅=8×10000×1‰×2=160(元)。

　　5.D答案解析臨時存款賬戶的有效期最長不得起過2年。

　　來源：高頓初級會計題庫(APP)

　　9月起，一批新規(guī)開始施行，事關稅費減征優(yōu)惠、投資理財、醫(yī)療健康等，這些新規(guī)將影響你我生活！趕快跟著會計網(wǎng)一起了解下！

繳稅優(yōu)惠：資源稅減征50%

　　據(jù)財政部、稅務總局官方消息，為了鼓勵煤炭資源集約開采利用，兩部門聯(lián)合發(fā)布《關于延續(xù)對充填開采置換出來的煤炭減征資源稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第36號），自2023年9月1日至2027年12月31日，對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。

私募投資基金監(jiān)督管理條例

　　7月3日，中華人民共和國國務院令第762號公布《私募投資基金監(jiān)督管理條例》，自2023年9月1日起施行?！稐l例》在登記備案、資金募集、投資運作、風險監(jiān)測、現(xiàn)場檢查等方面，對創(chuàng)業(yè)投資基金實施差異化監(jiān)管和自律管理，對主要從事長期投資、價值投資、重大科技成果轉化的創(chuàng)業(yè)投資基金在投資退出等方面提供便利?！稐l例》堅持強化風險源頭管控，劃定監(jiān)管底線，全流程促進私募基金規(guī)范運作。一是突出對關鍵主體的監(jiān)管要求。二是全面規(guī)范資金募集和備案要求。三是規(guī)范投資業(yè)務活動。四是明確市場化退出機制。五是豐富事中事后監(jiān)管手段，加大違法違規(guī)行為懲處力度。

上市公司獨立董事管理辦法

　　為貫徹落實《國務院辦公廳關于上市公司獨立董事制度改革的意見》，優(yōu)化上市公司獨立董事制度，證監(jiān)會發(fā)布《上市公司獨立董事管理辦法》，自2023年9月4日起施行。修改完善后的《獨董辦法》共六章四十八條，主要包括以下內(nèi)容：一是明確獨立董事的任職資格與任免程序。二是明確獨立董事的職責及履職方式。獨立董事履行參與董事會決策、對潛在重大利益沖突事項進行監(jiān)督、對公司經(jīng)營發(fā)展提供專業(yè)建議等三項職責，并可以行使獨立聘請中介機構等特別職權。明確獨立董事通過獨立董事專門會議及董事會專門委員會等平臺對潛在重大利益沖突事項進行監(jiān)督。要求獨立董事每年在上市公司的現(xiàn)場工作時間不少于十五日，并應當制作工作記錄等。三是明確履職保障。四是明確法律責任。五是明確過渡期安排。對上市公司董事會及專門委員會的設置、獨立董事專門會議機制、獨立董事的獨立性、任職條件、任職期限及兼職家數(shù)等事項設置一年的過渡期。

無障礙環(huán)境建設法

　　《中華人民共和國無障礙環(huán)境建設法》將于2023年9月1日起施行。這是我國首次就無障礙環(huán)境建設制定專門性法律。這些惠民便利值得期待：完善藥品標簽、說明書的管理規(guī)范，要求藥品生產(chǎn)經(jīng)營者提供語音、大字、盲文、電子等無障礙格式版本的標簽、說明書。鼓勵新聞資訊、社交通訊、生活購物、醫(yī)療健康、金融服務、學習教育、交通出行等領域的互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)站、移動互聯(lián)網(wǎng)應用程序，逐步符合無障礙網(wǎng)站設計標準和國家信息無障礙標準，方便殘疾人、老年人上網(wǎng)。支持城鎮(zhèn)老舊小區(qū)既有多層住宅加裝電梯或者其他無障礙設施，為殘疾人、老年人提供便利。

化妝品網(wǎng)絡經(jīng)營新規(guī)

　　國家藥監(jiān)局制定《化妝品網(wǎng)絡經(jīng)營監(jiān)督管理辦法》，自2023年9月1日起施行。《辦法》規(guī)定了化妝品電子商務平臺經(jīng)營者開展實名登記、日常檢查、違法行為制止及報告、質量安全重大信息報告等管理責任要求。平臺內(nèi)化妝品經(jīng)營者應當履行的進貨查驗、產(chǎn)品信息展示、風險控制、問題產(chǎn)品召回、產(chǎn)品貯存運輸?shù)攘x務。《辦法》提出，化妝品電子商務平臺經(jīng)營者應當要求申請入駐平臺的化妝品經(jīng)營者提交身份、地址、聯(lián)系方式等真實信息，進行核驗、登記，建立登記檔案，并至少每6個月核驗更新一次。化妝品電子商務平臺經(jīng)營者對平臺內(nèi)化妝品經(jīng)營者身份信息的保存時間自其退出平臺之日起不少于3年。

領事保護與協(xié)助條例

　　中華人民共和國國務院令第763號公布《中華人民共和國領事保護與協(xié)助條例》，9月1日起施行。

　　《條例》共27條，明確了各方面在領事保護與協(xié)助中的職責、義務，領事保護與協(xié)助受理方式以及履責區(qū)域；規(guī)定在國外的中國公民、法人、非法人組織在正當權益被侵犯、涉嫌違法犯罪、基本生活保障出現(xiàn)困難、因重大突發(fā)事件人身財產(chǎn)安全受到威脅等情形下，駐外外交機構應當提供領事保護與協(xié)助。

　　內(nèi)容來源中國政府網(wǎng)、財政部、國家稅務總局等，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

注會稅法消費稅稅率需要記嗎？需要記憶，特別是煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石等這幾類消費品的稅率需要考生重點記憶，下面我們來具體看看吧！

一、注會稅法消費稅稅率需要記嗎？

在注會稅法考試中，消費稅稅率是需要記憶的。

消費稅稅率根據(jù)不同的消費品種類而有所不同，考生需要重點記憶以下幾類消費品的稅率：

1.煙：包括卷煙、雪茄煙和煙絲等，其稅率根據(jù)產(chǎn)品的不同而有所差異。

2.酒及酒精：包括糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、其他酒和酒精等，其稅率也各不相同。

3.化妝品：包括成套化妝品等，稅率為30%。

4.貴重首飾及珠寶玉石：如金銀首飾、鉆石、鉆石飾品等，稅率為5%或10%。

5.其他應稅消費品：如鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等，也都有各自的稅率規(guī)定。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name注冊會計師

二、注會稅法做題時間怎么分配？

建議考生根據(jù)題型來分配答題時間，各題型的建議答題時間如下：

1.選擇題（包括單選和多選）：總共約40分鐘

2.計算問答題：大約40-45分鐘

3.綜合題：大約45-50分鐘

4.檢查試卷：留出15分鐘

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，會計網(wǎng)注冊會計師考試頻道提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內(nèi)容為準。