銀行本票由銀行簽發(fā)，可分為現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬。收到銀行本票該怎么入賬?如何做會(huì)計(jì)分錄?這類實(shí)務(wù)知識(shí)在會(huì)計(jì)工作中相當(dāng)實(shí)用，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　收到銀行本票的賬務(wù)處理

　　收到銀行本票，具體會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借：其他貨幣資金——銀行本票

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　借：銀行存款

　　貸：其他貨幣資金——銀行本票

　　銀行本票解付會(huì)計(jì)分錄

　　(1)企業(yè)取得銀行本票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：其他貨幣資金——銀行本票存款

　　貸：銀行存款

　　(2)使用本票購(gòu)買商品后，如有多余本票款或因超過(guò)付款期等原因而退回款項(xiàng)時(shí)，具體會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　貸：其他貨幣資——銀行本票存款

　　銀行本票是什么?

　　1、銀行本票是由銀行簽發(fā)的一種票據(jù)，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)向收款人或者持票人無(wú)條件支付確定的金額。

　　2、銀行本票分為轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金，特點(diǎn)是見(jiàn)票即付，當(dāng)場(chǎng)抵用。

　　3、銀行本票適用于單位及個(gè)人客戶在境內(nèi)所在地票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)辦理各種款項(xiàng)結(jié)算。

　　4、銀行本票的有效期是兩個(gè)月，注意到期前應(yīng)及時(shí)到銀行辦理解付手續(xù)。

　　5、銀行本票如若喪失，失票人應(yīng)當(dāng)及時(shí)前往中國(guó)銀行辦理掛失止付手續(xù)。

　　知識(shí)拓展：銀行匯票退款的賬務(wù)處理，怎么做會(huì)計(jì)分錄?

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)使用支票進(jìn)行交易。當(dāng)企業(yè)收到支票時(shí)，怎么做賬務(wù)處理？

　　收到支票的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款/其他應(yīng)收款等

　　支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　支票的特征表現(xiàn)在：其一，支票是委付證券，但支票的付款人比較特殊，必須是有支票存款業(yè)務(wù)資格的銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)。其二，我國(guó)的支票只有即期支票，支票無(wú)承兌制度。

　　支票的兌現(xiàn)方法

　　普通支票兌現(xiàn)可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。但在普通支票兌現(xiàn)左上角劃兩條平行線的，為劃線支票兌現(xiàn)，只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。支票有兩種兌現(xiàn)方法，分別是持票人直接向付款銀行提示支票和委托自己公司的往來(lái)銀行代為兌現(xiàn)轉(zhuǎn)賬。

　　1.持票人直接向付款銀行提示支票

　　也就是說(shuō)拿到轉(zhuǎn)賬支票后，你就要將支票向付款人(金融機(jī)構(gòu))提示。支票一旦被提示后，付款人就從該提示的支票的發(fā)票人戶頭中，支付支票上記載的金額給持票人。

　　2.委托自己公司的往來(lái)銀行代為兌現(xiàn)轉(zhuǎn)賬(常用)

　　將 轉(zhuǎn)賬支票委托自己公司的往來(lái)銀行代為交換兌現(xiàn)，銀行將支票帶至票據(jù)交換所交換，由銀行之間處理。這時(shí)，付款銀行的發(fā)票人的存款余額不足時(shí)，這張支票就成了拒付支票，會(huì)被貼上不能付款的箋條而退還。取得支票后，就要將支票向付款人(金融機(jī)構(gòu))提示。支票一旦被提示后，付款人就從該提示的支票的發(fā)票人戶頭中， 支付支票上記載的金額給持票人。

　　通常都是以第二種方法兌現(xiàn)支票金額。將支票委托自己公司的往來(lái)銀行代為交換兌現(xiàn)，銀行將支票帶至票據(jù)交換所交換，由銀行之間處理。這時(shí)，付款銀行的發(fā)票人的存款余額不足時(shí)，這張支票就成了拒付支票，會(huì)被貼上不能付款的箋條而退還。

　　也可由第一種方法兌現(xiàn)支票，但如果付款銀行是在外地，這么做就很沒(méi)有效率，而且不經(jīng)由票據(jù)交換所，若發(fā)生存款不足的情形時(shí)，彼此間的糾紛就很難處理。因此，為確保安全及便利性，還是經(jīng)由銀行代為交換兌現(xiàn)。

　　支票是指出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　企業(yè)繳納銀行保函費(fèi)時(shí)，應(yīng)計(jì)入“其他貨幣資金”科目核算，支付銀行保函費(fèi)手續(xù)費(fèi)時(shí)，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)用科目核算，相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　銀行保函費(fèi)如何做賬？

　　1.企業(yè)繳納銀行保函費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：其他貨幣資金——保函保證金

　       　貸：銀行存款

　　2.企業(yè)支付銀行保函費(fèi)手續(xù)費(fèi)用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)用

　　       貸：銀行存款

　　3.銀行保函費(fèi)發(fā)生利息收入，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入(紅字)

　　銀行保函是指銀行、保險(xiǎn)公司、擔(dān)保公司或擔(dān)保人應(yīng)申請(qǐng)人的請(qǐng)求，向受益人開(kāi)立的一種書面信用擔(dān)保憑證，保證在申請(qǐng)人未能按雙方協(xié)議履行其責(zé)任或義務(wù)時(shí)，由擔(dān)保人代其履行一定金額、一定時(shí)限范圍內(nèi)的某種支付或經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任。

　　其他貨幣資金包括什么內(nèi)容？

　　其他貨幣資金包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。

　　1.銀行匯票存款

　　是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。

　　單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的核算，均可使用銀行匯票。

　　銀行匯票可以用以轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。

　　2.銀行本票存款

　　是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

　　單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)需要支付的各種款項(xiàng)，都可以使用銀行本票。

　　銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。

　　3.信用卡存款

　　是指企業(yè)為了取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。

　　信用卡是銀行卡的一種。

　　4.信用證保證金存款

　　是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開(kāi)具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。

　　企業(yè)向銀行申請(qǐng)開(kāi)立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開(kāi)證申請(qǐng)書、信用證申請(qǐng)人承諾書和購(gòu)銷合同。

　　5.存出投資款

　　是指企業(yè)為購(gòu)買股票、債券、基金等根據(jù)有關(guān)規(guī)定存入在證券公司指定銀行開(kāi)立的投資款專戶的款項(xiàng)。

　　6.外埠存款

　　是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)，而匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。

　　外埠存款屬于其他貨幣資金的核算范疇，企業(yè)發(fā)生外埠存款業(yè)務(wù)時(shí)，可計(jì)入外埠存款科目進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理。

　　外埠存款如何做賬？

　　外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。對(duì)于外埠存款的賬務(wù)處理，通過(guò)以下案例詳細(xì)說(shuō)明：

　　甲企業(yè)派采購(gòu)員到異地采購(gòu)原材料，8月10日企業(yè)委托開(kāi)戶銀行匯款100000元到采購(gòu)地設(shè)立采購(gòu)專戶，根據(jù)收到的銀行匯款憑證回單聯(lián)。企業(yè)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：其他貨幣資金—外埠存款 100000

　　       貸：銀行存款 100000

　　8月20日，采購(gòu)員上交從采購(gòu)專戶付款購(gòu)入材料的有關(guān)憑證，增值稅專用發(fā)票上的原材料價(jià)款為80000元，增值稅稅額為13600元，有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：原材料 80000

　       　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13600

　　       貸：其他貨幣資金—外埠存款 93600

　　8月30日，收到開(kāi)戶銀行的收款通知，該采購(gòu)專戶中的結(jié)余款項(xiàng)已經(jīng)轉(zhuǎn)回，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款 6400

              貸：其他貨幣資金—外埠存款 6400

　　其他貨幣資金包括什么？

　　其他貨幣資金包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。

　　1.銀行匯票存款

　　是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。

　　單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的核算，均可使用銀行匯票。

　　銀行匯票可以用以轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。

　　2.銀行本票存款

　　是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

　　單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)需要支付的各種款項(xiàng)，都可以使用銀行本票。

　　銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。

　　3.信用卡存款

　　是指企業(yè)為了取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。

　　信用卡是銀行卡的一種。

　　4.信用證保證金存款

　　是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開(kāi)具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。

　　企業(yè)向銀行申請(qǐng)開(kāi)立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開(kāi)證申請(qǐng)書、信用證申請(qǐng)人承諾書和購(gòu)銷合同。

　　5.存出投資款

　　是指企業(yè)為購(gòu)買股票、債券、基金等根據(jù)有關(guān)規(guī)定存入在證券公司指定銀行開(kāi)立的投資款專戶的款項(xiàng)。

　　6.外埠存款

　　是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)，而匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。

　　公司使用支付寶轉(zhuǎn)賬時(shí)，可通過(guò)他貨幣資金—支付寶科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　支付寶轉(zhuǎn)賬會(huì)計(jì)分錄

　　1、當(dāng)公司使用支付寶進(jìn)行轉(zhuǎn)賬購(gòu)買辦公用品時(shí)，對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)

　　       貸：其他貨幣資金—支付寶

　　2、當(dāng)公司支付寶收到相關(guān)銷售款時(shí)，有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：其他貨幣資金—支付寶

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

　　3、當(dāng)公司使用支付寶進(jìn)行提現(xiàn)時(shí)，對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款

　       　貸：其他貨幣資金—支付寶

　　其他貨幣資金包括什么內(nèi)容？

　　其他貨幣資金是指企業(yè)擁有的除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。

　　具體包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。

　　1.銀行匯票存款

　　是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。

　　單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的核算，均可使用銀行匯票。

　　銀行匯票可以用以轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。

　　2.銀行本票存款

　　是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

　　單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)需要支付的各種款項(xiàng)，都可以使用銀行本票。

　　銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。

　　3.信用卡存款

　　是指企業(yè)為了取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。

　　信用卡是銀行卡的一種。

　　4.信用證保證金存款

　　是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開(kāi)具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。

　　企業(yè)向銀行申請(qǐng)開(kāi)立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開(kāi)證申請(qǐng)書、信用證申請(qǐng)人承諾書和購(gòu)銷合同。

　　5.存出投資款

　　是指企業(yè)為購(gòu)買股票、債券、基金等根據(jù)有關(guān)規(guī)定存入在證券公司指定銀行開(kāi)立的投資款專戶的款項(xiàng)。

　　6.外埠存款

　　是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)，而匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。

　　企業(yè)收到銀行簽發(fā)的銀行本票時(shí)，可通過(guò)其他貨幣資金——銀行本票科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　收到銀行本票分錄

　　收到銀行本票，具體會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借：其他貨幣資金——銀行本票

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　借：銀行存款

　       　貸：其他貨幣資金——銀行本票

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用卡保證金存款以及存出投資款等。

　　“其他貨幣資金”屬于資產(chǎn)類科目。為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目，借方登記其他貨幣資金的增加，貸方登記其他貨幣資金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的其他貨幣資金的金額。

　　銀行本票是什么？

　　銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng)，均可使用銀行本票。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。銀行本票的付款人是單位和個(gè)人。銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng)，均可使用銀行本票。

　　在銀行吸取存款和發(fā)放貸款的會(huì)計(jì)處理中都通過(guò)吸取存款科目核算。那么銀行吸收存款和發(fā)放貸款時(shí)，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　銀行吸收存款和發(fā)放貸款的會(huì)計(jì)分錄

　　吸收存款：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)/庫(kù)存現(xiàn)金

　　　　貸：吸收存款

　　發(fā)放貸款：

　　借：貸款－本金

　　　　貸：吸收存款

　　什么是吸取存款？

　　吸收存款是儲(chǔ)戶放在銀行里的錢，對(duì)于銀行是一個(gè)類似于應(yīng)付的負(fù)債類科目。貸款是銀行發(fā)放給其他組織的，實(shí)際上是一個(gè)類似于應(yīng)收的資產(chǎn)科目。銀行發(fā)放貸款實(shí)際上資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加了。

　　吸收存款屬于負(fù)債類科目，核算企業(yè)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款，包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等）、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等，類似于一般企業(yè)的短期借款科目。

　　存放中央銀行款項(xiàng)是什么？

　　存放中央銀行款項(xiàng)屬于資產(chǎn)類科目，是指各金融企業(yè)在中央銀行開(kāi)戶而存入的用于支付清算、調(diào)撥款項(xiàng)、提取及繳存現(xiàn)金、往來(lái)資金結(jié)算以及按吸收存款的一定比例繳存于中央銀行的款項(xiàng)和其他需要繳存的款項(xiàng)。本科目核算企業(yè)（銀行）存放于中國(guó)人民銀行（以下簡(jiǎn)稱“中央銀行”）的各種款項(xiàng)，包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。企業(yè)按規(guī)定繳存的法定準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備金存款，也通過(guò)本科目核算。存放中央銀行的各種款項(xiàng)應(yīng)分別性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算。

　　隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各類票據(jù)也逐漸普遍，譬如銀行匯票，但其也不是無(wú)限期的，那么銀行匯票的提示付款期限為多久？

　　銀行匯票的提示付款期限

　　票據(jù)持有人向銀行提交某某單據(jù)并要求銀行付款的行為叫做提示付款，提示付款期限就是提示付款的有效期。銀行匯票的提示付款期限為自出票日起的一個(gè)月。

　　銀行匯票必須記載的事項(xiàng)有哪些？

　?。薄⒈砻鞔似睋?jù)為＂匯票＂的字樣。

　　２、出票人委托他人或者承諾自己向持票人無(wú)條件支付的委托。

　　３、確定具體的金額。

　?。础⒏犊钊嗣Q，包括票據(jù)上記載的付款人以及實(shí)際履行票據(jù)責(zé)任的人。

　?。?、收款人名稱。

　?。?、出票日期。

　?。?、出票人簽章。

　　銀行匯票的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　向銀行申請(qǐng)銀行匯票：

　　申請(qǐng)時(shí)：

　　借：其他貨幣資金——銀行匯票

　　　　貸：銀行存款

　　取得匯票時(shí)：

　　借：應(yīng)付票據(jù)

　　　　貸：其他應(yīng)付款——辦理匯票

　　支付匯票給往來(lái)單位：

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：應(yīng)付票據(jù)

　　匯票到期：

　　借：其他應(yīng)付款——辦理匯票

　　　　銀行存款——匯票利息

　　　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票

　　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息

　　匯票分為哪幾種？

　?。?、按付款人的不同——銀行匯票、商業(yè)匯票。

　?。?、按有無(wú)附屬單據(jù)——光票匯票、跟單匯票。

　　３、按付款時(shí)間——即期匯票、遠(yuǎn)期匯票。

　　４、按流通地域——國(guó)內(nèi)匯票、國(guó)際匯票。

　　匯票和支票的區(qū)別包括哪些？

　?。薄R票是委托證券；支票是委托支付證券，但受托人只限于銀行或其他法定金融機(jī)構(gòu)。

　?。?、匯票可以在同城和異地中使用，而支票僅能用于同城或票據(jù)交換地區(qū)。

　　３、匯票和支票的付款期限是不同的。

　　４、遠(yuǎn)期匯票需要承兌，但支票一般無(wú)需承兌，因?yàn)橹睘榧雌凇?/p>

　?。?、匯票和支票都是出票人擔(dān)保承兌付款，但有特殊情況是：如果匯票另有承兌人，由承兌人擔(dān)保付款。

　　隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，許多企業(yè)業(yè)務(wù)來(lái)往涉及的金額漸漸變大，很多時(shí)候他們都會(huì)采用票據(jù)的方式來(lái)進(jìn)行結(jié)算，其中經(jīng)常用的支付工具就是銀行匯票，那么它是支票嗎？

　　銀行匯票是否是支票？

　　答案是否定的，銀行匯票是銀行匯票，支票是支票，兩者有很大區(qū)別。

　　銀行匯票和支票有什么區(qū)別？

　?。?、銀行匯票是委托證券；支票是委托支付證券，但受托人只限于銀行或其他法定金融機(jī)構(gòu)。

　?。?、銀行匯票可以在同城和異地中使用，而支票僅能用于同城或票據(jù)交換地區(qū)。

　?。?、銀行匯票和支票的付款期限是不同的，銀行匯票承兌到期方能兌付，而支票的付款期為５天。

　　４、銀行匯票的出票人與付款人之間不需要先有資金關(guān)系，但如果想要簽發(fā)支票，則其出票人與付款人之間必須要先有資金關(guān)系。

　?。?、遠(yuǎn)期匯票需要承兌，但支票一般無(wú)需承兌，因?yàn)橹睘榧雌凇?/p>

　?。?、銀行匯票和支票都是出票人擔(dān)保承兌付款，但有特殊情況是：如果銀行匯票另有承兌人，由承兌人擔(dān)保付款。

　?。贰y行匯票有副本，但是支票沒(méi)有。

　　支票相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

　　收到支票：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款／預(yù)收賬款／其他應(yīng)收款等

　　購(gòu)買支票：

　　借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)

　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)

　　　　貸：銀行存款

　　銀行匯票相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

　　向銀行申請(qǐng)銀行匯票時(shí)：

　　借：其他貨幣資金——銀行匯票

　　　　貸：銀行存款

　　取得銀行匯票時(shí)：

　　借：應(yīng)付票據(jù)

　　　　貸：其他應(yīng)付款——辦理匯票

　　支付銀行匯票給往來(lái)單位：

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：應(yīng)付票據(jù)

　　銀行匯票到期：

　　借：其他應(yīng)付款——辦理匯票

　　　　銀行存款——匯票利息

　　　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票

　　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息

　　企業(yè)收到銀行匯票時(shí)：

　　借：應(yīng)收票據(jù)

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　轉(zhuǎn)賬支票在會(huì)計(jì)核算時(shí)需要計(jì)入銀行存款科目進(jìn)行，那么會(huì)計(jì)人員該如何編制其會(huì)計(jì)分錄？

　　轉(zhuǎn)賬支票的會(huì)計(jì)分錄

　　1、購(gòu)買轉(zhuǎn)賬支票時(shí)：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款

　　2、收到客戶銷貨款的轉(zhuǎn)賬支票入公司賬時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款等

　　3、用支票支付購(gòu)貨款時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：銀行存款

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業(yè)存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣，現(xiàn)金是庫(kù)存的貨幣，用于日常的零星支付。有了銀行存款和現(xiàn)金，就可以購(gòu)買材料，支付工資和其他費(fèi)用，就可以正常進(jìn)行生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)。銀行存款是指企業(yè)存放在銀行的貨幣資金。根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理和結(jié)算制度的規(guī)定，每個(gè)企業(yè)都要在銀行開(kāi)立一個(gè)賬戶，稱為結(jié)算賬戶存款，用于存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和特殊存款賬戶?；敬婵钯~戶是企業(yè)用于日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。銀行存款是基于資產(chǎn)的賬戶，核算公司在銀行結(jié)算賬戶中持有的資金。期末余額一般出現(xiàn)在借方，表明公司的銀行存款增加。

　　在特殊情況下，余額也可能出現(xiàn)在貸方，這時(shí)表明公司有一個(gè)未結(jié)清的賬戶，必須通過(guò)編制銀行余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整，還需要檢查是否有錯(cuò)誤的分錄。

　　轉(zhuǎn)賬支票的填寫常識(shí)有哪些？

　　1、支票的正面不得涂改，否則支票將無(wú)效。

　　2、如果收款人發(fā)現(xiàn)支票不完整，他/她可以補(bǔ)充填寫，但不能更改。

　　3、支票的有效期為10天，第一天和最后一天計(jì)算在內(nèi)。有效期在節(jié)假日會(huì)延長(zhǎng)。

　　4、支票是見(jiàn)票即付，而且是匿名的。(丟失的支票，特別是現(xiàn)金支票，可能是票面上的金額，銀行將不承擔(dān)責(zé)任）。如果支票沒(méi)有被人冒領(lǐng)，則支票在存款銀行丟失；如果支票被人填寫，則支票在存款銀行丟失；如果支票沒(méi)有被人填寫，則支票在票據(jù)交換中心丟失）。

　　5、如果出票人簽發(fā)的現(xiàn)金支票背面有模糊的印章，可以將模糊的印章叉開(kāi)，重新蓋章。

　　轉(zhuǎn)賬支票是由出票人簽發(fā)，受辦理支票存款的銀行委托，無(wú)條件向收款人或持票人支付一定金額的票據(jù)。那么企業(yè)適用轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做？

　　轉(zhuǎn)賬支票的會(huì)計(jì)分錄

　　1、購(gòu)買轉(zhuǎn)賬支票時(shí)：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款

　　2、當(dāng)客戶銷售款項(xiàng)的轉(zhuǎn)賬支票匯入公司賬戶時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款等

　　3、以支票支付貨款時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：銀行存款

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用包括什么？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用具體包括利息費(fèi)用（減去利息收入）、匯兌損益（商品流通企業(yè)、保險(xiǎn)公司等部分企業(yè)單獨(dú)核算，不計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用）、金融機(jī)構(gòu)費(fèi)用、產(chǎn)生或收到的現(xiàn)金由企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。折扣。

　　轉(zhuǎn)賬支票可以背書嗎？

　　可以背書轉(zhuǎn)讓支票。支票背書處理如下。

　　1、如果您將支票帶到對(duì)方銀行付款，則無(wú)需背書。您可以直接填寫表格。

　　2、如果您將支票帶到自己公司的銀行，請(qǐng)?jiān)谥北趁嫔w上公司印章，并在小方框內(nèi)填寫“委托***銀行代收”字樣。最后，可以填寫發(fā)票并提交給銀行。

　　轉(zhuǎn)賬支票的概念

　　轉(zhuǎn)賬支票是由出票人出具的，受辦理支票存款的銀行委托，無(wú)條件向收款人或持票人支付一定金額，即期即付的票據(jù)。

　　轉(zhuǎn)賬支票的填寫常識(shí)

　　1、支票正面不得涂改，否則支票作廢。

　　2、收款人如發(fā)現(xiàn)支票不全，可填寫，但不可更改。

　　3、支票有效期為10天，包括第一天和最后一天。節(jié)假日將延長(zhǎng)有效期。

　　4、支票可按要求支付且匿名。（遺失的支票，尤其是現(xiàn)金支票，可能以面額為準(zhǔn)，銀行概不負(fù)責(zé)）。如果支票不是偽造的，則支票在存款銀行丟失；如果支票被填滿，支票在開(kāi)戶銀行丟失；如果支票未填寫，則支票在票據(jù)交換所丟失）。

　　5、出票人簽發(fā)的現(xiàn)金支票背面有模糊印章的，可以將模糊印章拆開(kāi)重新蓋章。

　　轉(zhuǎn)賬支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)，對(duì)于收到轉(zhuǎn)賬支票時(shí)的背書該怎么做？

　　收到轉(zhuǎn)賬支票的背書

　　轉(zhuǎn)賬支票背書填寫是被背書人欄寫開(kāi)戶行名稱，背書人蓋章欄左上或中間寫委托收款,下面空白處財(cái)務(wù)專用章和人名帳左右順序蓋章。兩個(gè)背書欄，第一個(gè)填錯(cuò)可以用第二個(gè)，或委托收款。

　　收到轉(zhuǎn)賬支票怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款/其他應(yīng)收款等科目

　　支票需要注意的常識(shí)問(wèn)題有哪些？

　　1、支票正面不能有涂改痕跡，否則本票作廢。

　　2、受票人如果發(fā)現(xiàn)支票填寫不全，可以補(bǔ)記但補(bǔ)記能涂改。

　　3、支票的有效期為10天，日期首位算一天。節(jié)假日順延。

　　4、支票見(jiàn)票即付不記名。(丟了支票尤其是現(xiàn)金支票可能就是票面金額數(shù)目的錢丟了，銀行不承擔(dān)責(zé)任?，F(xiàn)金支票一般要素填寫齊全，假如支票未被冒領(lǐng)，在開(kāi)戶行掛失；轉(zhuǎn)賬支票假如支票要素填寫齊全，在開(kāi)戶銀行掛失，假如支票要素填寫不全，到票據(jù)交換中心掛失)。

　　5、出票單位現(xiàn)金支票背面有印章蓋模糊了，可把模糊印章打叉，再重新蓋一次。

　　6、收款單位轉(zhuǎn)賬支票背面蓋章模糊了(此時(shí)票據(jù)法規(guī)定是不能以重新蓋章方法補(bǔ)救的)收款單位可帶轉(zhuǎn)賬支票及銀行進(jìn)賬單到出票單位的開(kāi)戶銀行去辦理收款手續(xù)(不用付手續(xù)費(fèi))。

　　轉(zhuǎn)賬支票是公司間業(yè)務(wù)往來(lái)中常用的一種支付工具，轉(zhuǎn)賬支票需要公司在銀行購(gòu)買。那么當(dāng)企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　收到轉(zhuǎn)賬支票的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款/應(yīng)收賬款/其他應(yīng)付款/預(yù)收賬款

　　如何兌現(xiàn)轉(zhuǎn)賬支票？

　　轉(zhuǎn)賬支票是出票人出具的，受辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行委托，在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件向收款人或持票人支付一定金額的票據(jù)；在銀行開(kāi)立存款賬戶的單位和個(gè)人客戶，用于同城交易的各類資金，可開(kāi)具轉(zhuǎn)賬支票，委托開(kāi)戶銀行辦理支付手續(xù)。轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。轉(zhuǎn)賬支票是最基本的同城支付結(jié)算業(yè)務(wù)，只能在本地使用（異地已經(jīng)可以轉(zhuǎn)賬）。轉(zhuǎn)賬支票兌現(xiàn)只能用于轉(zhuǎn)賬，適用于存款人將資金劃撥給同城內(nèi)的受益人，用于商品交易、勞務(wù)供給、償還債務(wù)等經(jīng)常性支付結(jié)算。

　　轉(zhuǎn)賬支票的填寫常識(shí)

　　1、支票正面不得涂改，否則支票作廢。

　　2、收款人如發(fā)現(xiàn)支票不全，可填寫，但不可更改。

　　3、支票有效期為10天，包括第一天和最后一天。節(jié)假日將延長(zhǎng)有效期。

　　4、支票可按要求支付且匿名。（遺失的支票，尤其是現(xiàn)金支票，可能以面額為準(zhǔn)，銀行概不負(fù)責(zé)）。如果支票不是偽造的，則支票在存款銀行丟失；如果支票被填滿，支票在開(kāi)戶銀行丟失；如果支票未填寫，則支票在票據(jù)交換所丟失）。

　　5、出票人簽發(fā)的現(xiàn)金支票背面有模糊印章的，可以將模糊印章拆開(kāi)重新蓋章。

　　轉(zhuǎn)賬支票的有效期

　　轉(zhuǎn)賬支票有效期為10天，按照開(kāi)票日期起計(jì)算，日期首尾算一天。如果第十天是節(jié)假日的話，則順延（支票簽發(fā)次日開(kāi)始算有效期，節(jié)假日順延）。

　　轉(zhuǎn)賬支票提示付款期限為10日，超過(guò)付款期的支票，銀行不予受理；轉(zhuǎn)賬支票的權(quán)力時(shí)效為自出票日起六個(gè)月，在票據(jù)開(kāi)出六個(gè)月內(nèi)，收款人可持有關(guān)證明文件，向付款人請(qǐng)求付款。

　　轉(zhuǎn)賬支票適用于各單位之間的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和其他經(jīng)濟(jì)往來(lái)的款項(xiàng)結(jié)算。當(dāng)企業(yè)使用轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算時(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　轉(zhuǎn)賬支票支付的會(huì)計(jì)分錄

　　借：原材料/庫(kù)存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　在會(huì)計(jì)中，銀行存款被歸類為資產(chǎn)。期末余額在借方。在會(huì)計(jì)分錄中，借方代表增加。貸方表示減少。企業(yè)的銀行存款包括結(jié)算賬戶存款、信用證存款和外幣存款。出納負(fù)責(zé)銀行存款的收付。對(duì)每筆銀行存款收支業(yè)務(wù)，必須按照經(jīng)審核無(wú)誤的原始憑證編制會(huì)計(jì)憑證。

　　如何在轉(zhuǎn)賬支票上蓋章？

　　收到轉(zhuǎn)賬支票后，無(wú)需在支票的其余部分蓋章，只需在正面蓋上財(cái)務(wù)和姓名印章即可。只有在轉(zhuǎn)賬支票背面蓋章，才能將錢存入賬戶。

　　將支票從一家公司轉(zhuǎn)移到另一家公司時(shí)，所轉(zhuǎn)移支票的收款人應(yīng)為另一方的名稱。單位不會(huì)在轉(zhuǎn)賬支票的背面蓋章。收款人取得轉(zhuǎn)賬支票后，在支票背面背書欄加蓋收款人財(cái)務(wù)章和法人章，填寫銀行對(duì)賬單，將支票交由收款人銀行托收。

　　轉(zhuǎn)賬支票的日期

　　轉(zhuǎn)賬支票用于轉(zhuǎn)賬。當(dāng)企業(yè)不使用現(xiàn)金支付時(shí)，會(huì)使用轉(zhuǎn)賬支票來(lái)結(jié)算賬戶。最常見(jiàn)的包括貸款、人工費(fèi)、購(gòu)買等。

　　按照實(shí)際填寫的日期填寫。轉(zhuǎn)賬支票的付款期限為10天。銀行將不接受超過(guò)付款期限的支票。因此，如果在接下來(lái)的10天內(nèi)無(wú)法處理支票，該方可以推遲轉(zhuǎn)賬支票的日期。支票過(guò)戶的期限為自簽發(fā)之日起六個(gè)月。自票據(jù)簽發(fā)之日起六個(gè)月內(nèi)，收款人可憑相關(guān)證明文件要求付款人付款。

　　轉(zhuǎn)賬支票的填寫常識(shí)

　?。?）支票正面不得涂改，否則支票作廢。

　?。?）收款人如發(fā)現(xiàn)支票不全，可填寫，但不可更改。

　?。?）支票有效期為10天，包括第一天和最后一天。節(jié)假日將延長(zhǎng)有效期。

　　（4）支票可按要求支付且匿名。（遺失的支票，尤其是現(xiàn)金支票，可能以面額為準(zhǔn)，銀行概不負(fù)責(zé)）。如果支票不是偽造的，則支票在存款銀行丟失；如果支票被填滿，支票在開(kāi)戶銀行丟失；如果支票未填寫，則支票在票據(jù)交換所丟失）。

　?。?）出票人簽發(fā)的現(xiàn)金支票背面有模糊印章的，可以將模糊印章拆開(kāi)重新蓋章。

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能會(huì)用到轉(zhuǎn)賬支票進(jìn)行交易，那么當(dāng)企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，應(yīng)如何進(jìn)行背書轉(zhuǎn)讓呢？背書的具體流程是什么？

　　收到轉(zhuǎn)賬支票怎么背書？

　　轉(zhuǎn)賬支票背書填寫是被背書人欄寫開(kāi)戶行名稱，背書人蓋章欄左上或中間寫委托收款,下面空白處財(cái)務(wù)專用章和人名帳左右順序蓋章。兩個(gè)背書欄，第一個(gè)填錯(cuò)可以用第二個(gè)，或委托收款。

　　轉(zhuǎn)賬支票是出票人簽發(fā)的,委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)，在銀行開(kāi)立存款賬戶的單位和個(gè)人客戶，用于同城交易的各種款項(xiàng)，均可簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，委托開(kāi)戶銀行辦理付款手續(xù).轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。

　　收到轉(zhuǎn)賬支票的會(huì)計(jì)分錄

　　收到轉(zhuǎn)賬支票的時(shí)候不需要寫分錄，放出納人員將轉(zhuǎn)賬支票拿到銀行，并成功入賬的時(shí)候，帶著銀行蓋章確認(rèn)的進(jìn)賬單回來(lái)給會(huì)計(jì)，這時(shí)候會(huì)計(jì)用銀行回單記賬做分錄。

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款/其他應(yīng)收款等科目

　　轉(zhuǎn)賬支票賬戶

　　轉(zhuǎn)賬支票通常使用銀行存款賬戶進(jìn)行核算。

　　轉(zhuǎn)賬支票是由出票人出具的，受辦理支票存款的銀行委托，無(wú)條件向收款人或持票人支付一定金額，即期即付的票據(jù)。

　　轉(zhuǎn)賬支票的填寫常識(shí)

　?。?）支票正面不得涂改，否則支票作廢。

　?。?）收款人如發(fā)現(xiàn)支票不全，可填寫，但不可更改。

　　（3）支票有效期為10天，包括第一天和最后一天。節(jié)假日將延長(zhǎng)有效期。

　?。?）支票可按要求支付且匿名。（遺失的支票，尤其是現(xiàn)金支票，可能以面額為準(zhǔn)，銀行概不負(fù)責(zé)）。如果支票不是偽造的，則支票在存款銀行丟失；如果支票被填滿，支票在開(kāi)戶銀行丟失；如果支票未填寫，則支票在票據(jù)交換所丟失）。

　?。?）出票人簽發(fā)的現(xiàn)金支票背面有模糊印章的，可以將模糊印章拆開(kāi)重新蓋章。

　　存放中央銀行款會(huì)計(jì)分錄分為存款業(yè)務(wù)和商業(yè)銀行向人民銀行存取現(xiàn)金業(yè)務(wù)兩種情況，具體如下：

存放中央銀行款會(huì)計(jì)分錄

　　1、存款業(yè)務(wù)

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)或庫(kù)存現(xiàn)金

　　　　貸：吸收存款——本金

　　　　　　吸收存款——利息調(diào)整

　　借：吸收存款——本金

　　　　吸收存款——利息調(diào)整

　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)或庫(kù)存現(xiàn)金

　　2、商業(yè)銀行向人民銀行存取現(xiàn)金業(yè)務(wù)

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)

存放中央銀行款項(xiàng)是什么

　　存放中央銀行款項(xiàng)是指各金融企業(yè)在中央銀行開(kāi)戶而存入的用于支付清算、調(diào)撥款項(xiàng)、提取及繳存現(xiàn)金、往來(lái)資金結(jié)算以及按吸收存款的一定比例繳存于中央銀行的款項(xiàng)和其他需要繳存的款項(xiàng)。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中也指銀行專用的“存放中央銀行款項(xiàng)”會(huì)計(jì)科目，屬于資產(chǎn)類科目。其期末借方余額，反映企業(yè)存放中央銀行的款項(xiàng)余額。

存放中央銀行款核算什么內(nèi)容

　　存放中央銀行款科目核算企業(yè)（銀行）存放于中國(guó)人民銀行（以下簡(jiǎn)稱“中央銀行”）的各種款項(xiàng)，包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。企業(yè)（銀行）按規(guī)定繳存的法定準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備金存款，也通過(guò)本科目核算，存放中央銀行款科目可按存放款項(xiàng)的性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算。

存放中央銀行款項(xiàng)和吸收存款區(qū)別

　　存放中央銀行款項(xiàng)和吸收存款主要區(qū)別體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

　　1、存放中央銀行款項(xiàng)一般包括法定存款準(zhǔn)備金、超額存款準(zhǔn)備金、結(jié)售匯周轉(zhuǎn)金和指定生息資產(chǎn)。而吸收存款是指銀行吸收的除了同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款，包括單位存款、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。

　　2、存放中央銀行款項(xiàng)屬于資產(chǎn)類科目，而吸收存款是是負(fù)債類科目。資產(chǎn)類科目是用來(lái)核算各類資產(chǎn)的增減變動(dòng)及結(jié)存情況的賬戶，其借方代表本期增加發(fā)生額，貸方代表本期減少發(fā)生額；而負(fù)債類科目用于反映負(fù)債的增減變動(dòng)，借方登記減少額，貸方登記增加額。

　　“清算資金往來(lái)”屬于資產(chǎn)負(fù)債共同性科目，借貸方向?yàn)榻璺娇颇勘硎緞澑肚逅阗Y金，貸方科目表示收到的清算資金。期末如果為借方余額，反映該銀行應(yīng)收的清算資金，即為銀行資產(chǎn)；如果期末為貸方余額，則反映銀行應(yīng)付的清算資金，就是銀行的負(fù)債。

清算資金往來(lái)賬務(wù)處理

　　清算資金往來(lái)的賬務(wù)處理主要涉及跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的業(yè)務(wù)核算和同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)兩種情況，具體如下：

　　跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的業(yè)務(wù)核算

　　跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯是指由于客戶辦理異地結(jié)算業(yè)務(wù)而引起的各商業(yè)銀行之間相互匯劃款項(xiàng)的業(yè)務(wù)。

　　相關(guān)賬務(wù)處理如下：

　　（1）“先橫后直”的方式

　　該方式適用于匯出行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)時(shí)的款項(xiàng)匯劃。所謂雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，是指匯出行所在地區(qū)設(shè)有跨系統(tǒng)匯入行系統(tǒng)的銀行機(jī)構(gòu)。在這種情況下，應(yīng)采取“先橫后直”的方式在匯出行辦理轉(zhuǎn)匯，即匯出行先通過(guò)同城票據(jù)交換將款項(xiàng)劃至匯入行在當(dāng)?shù)氐穆?lián)行機(jī)構(gòu)（轉(zhuǎn)匯行），由其通過(guò)系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃款項(xiàng)匯往匯入行。

　　甲地匯出行應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：活期存款——付款人

　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或存放同業(yè)款項(xiàng)）

　　甲地轉(zhuǎn)匯行應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄；

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)（或存放同業(yè)款項(xiàng)）

　　　　貸：清算資金往來(lái)——聯(lián)行往來(lái)

　　乙地匯入行應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:

　　借：清算資金往來(lái)——聯(lián)行往來(lái)

　　　　貸：活期存款——收款人

　?。?）“先直后橫”的方式

　　該方式適用于匯出行所在地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，而匯入行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)時(shí)的款項(xiàng)匯劃。所謂單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，是指匯出行所在地沒(méi)有匯入行系統(tǒng)的銀行機(jī)構(gòu)。在這種情況下應(yīng)采取“先直后橫”方式在匯出地辦理轉(zhuǎn)匯。即由匯出行通過(guò)系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃將款項(xiàng)劃至異地本系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯行，然后由本系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行與同城跨系統(tǒng)的匯入行辦理轉(zhuǎn)匯和清算資金。

　　甲地匯出行應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：活期存款——付款人

　　　　貸：清算資金往來(lái)——聯(lián)行往來(lái)

　　乙地轉(zhuǎn)匯行應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：清算資金往來(lái)——聯(lián)行往來(lái)

　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或存放同業(yè)款項(xiàng)）乙地匯入行應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)（或存放同業(yè)款項(xiàng)）

　　　　貸：活期存款——收款人

　　（3）“先直后橫再直”的方式：

　　該方式適用于匯出行和匯入行所在地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)時(shí)匯劃款項(xiàng)。在該種方式下需要選擇一個(gè)匯出行和匯入行的轉(zhuǎn)匯行為為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)代為劃轉(zhuǎn)。做法是：首先，匯出行通過(guò)系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃將款項(xiàng)劃至雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的本系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行；其次，本系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行與同城跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行辦理轉(zhuǎn)劃并清算資金；最后，跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行再通過(guò)系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)至匯入行。

　　甲地匯出行應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：活期存款——付款人

　　　　貸：清算資金往來(lái)——聯(lián)行往來(lái)

　　乙地匯出行的轉(zhuǎn)匯行應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：清算資金往來(lái)——聯(lián)行往來(lái)

　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或存放同業(yè)款項(xiàng)）

　　乙地匯入行的轉(zhuǎn)匯行，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)（或存放同業(yè)款項(xiàng)）

　　　　貸：清算資金往來(lái)——聯(lián)行往來(lái)

　　丙地匯入行應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：清算資金往來(lái)——聯(lián)行往來(lái)

　　　　貸：活期存款——收款人

　　（4）通過(guò)人民銀行轉(zhuǎn)匯：

　　跨系統(tǒng)的大額匯劃款項(xiàng)，按規(guī)定通過(guò)中央銀行轉(zhuǎn)匯。劃款程序?yàn)椋河蓞R出行將款項(xiàng)劃至當(dāng)?shù)厝嗣胥y行，再由當(dāng)?shù)厝嗣胥y行通過(guò)聯(lián)行劃至匯入行所在地人民銀行，最后由匯入行所在地人民銀行將款項(xiàng)劃至匯入行。

　　甲地匯出行應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：活期存款——付款人

　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)

　　甲地人民銀行應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：××銀行準(zhǔn)備金存款——匯出行

　　　　貸：清算資金往來(lái)——聯(lián)行往來(lái)

　　乙地人民銀行應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：清算資金往來(lái)——聯(lián)行往來(lái)

　　　　貸：××銀行準(zhǔn)備金存款——匯入行

　　乙地匯入行應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)

　　　　貸：活期存款——收款人

　　同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)

　　同城票據(jù)交換是指在同一城市（區(qū)域）范圍內(nèi)，各商業(yè)銀行之間，按照規(guī)定的時(shí)間，集中到指定地點(diǎn)（票據(jù)交換所），相互交換代收、代付票據(jù)，然后軋計(jì)差額，并清算應(yīng)收或應(yīng)付資金的辦法。相關(guān)賬務(wù)處理如下：

　　（1）提出行的核算

　　對(duì)于提出的借方票據(jù)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：清算資金往來(lái)——同城票據(jù)清算

　　　　貸：活期存款——××單位

　　對(duì)于提出的貸方票據(jù)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：活期存款——××單位

　　　　貸：清算資金往來(lái)——同城票據(jù)清算

　?。?）提入行的核算

　　提入行的核算與提出行的會(huì)計(jì)分錄正好相反。

　　（3）票據(jù)交換差額清算的處理

　　票據(jù)交換差額清算應(yīng)收差額=提出借方票據(jù)金額+提入貸方票據(jù)金額某行票據(jù)交換應(yīng)付差額=提出貸方票據(jù)金額+提入借方票據(jù)金額

　　對(duì)每個(gè)參加票據(jù)交換的各行處而言，票據(jù)交換差額最后只有一種結(jié)果，要么是應(yīng)收差額，要么是應(yīng)付差額，而且所有參加票據(jù)交換的各行的應(yīng)收差額之和應(yīng)等于應(yīng)付差額之和。各行處對(duì)各自應(yīng)收差額或應(yīng)付差額應(yīng)如數(shù)開(kāi)準(zhǔn)備金存款或支款憑證交票據(jù)交換所（人民銀行）辦理轉(zhuǎn)賬。

　?、賾?yīng)付差額行轉(zhuǎn)賬應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：清算資金往來(lái)——同城票據(jù)清算

　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)

　　②應(yīng)收差額行轉(zhuǎn)賬應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)

　　　　貸：清算資金往來(lái)——同城票據(jù)清算

　?、廴嗣胥y行為各行清算票據(jù)交換差額應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：××銀行準(zhǔn)備金存款——應(yīng)付差額行

　　　　貸：××銀行準(zhǔn)備金存款——應(yīng)收差額行

　　存放中央銀行款項(xiàng)在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中也指銀行專用的“存放中央銀行款項(xiàng)”會(huì)計(jì)科目，屬于資產(chǎn)類科目，本科目應(yīng)當(dāng)按照存放款項(xiàng)性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算，其期末借方余額，反映企業(yè)存放中央銀行的款項(xiàng)余額。

存放中央銀行款項(xiàng)的解釋

　　存放中央銀行款項(xiàng)是指各金融企業(yè)在中央銀行開(kāi)戶而存入的用于支付清算、調(diào)撥款項(xiàng)、提取及繳存現(xiàn)金、往來(lái)資金結(jié)算以及按吸收存款的一定比例繳存于中央銀行的款項(xiàng)和其他需要繳存的款項(xiàng)。

存放中央銀行款項(xiàng)核算什么

　　1、存放中央銀行款項(xiàng)科目核算企業(yè)（銀行）存放于中國(guó)人民銀行（以下簡(jiǎn)稱“中央銀行”）的各種款項(xiàng)，包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。

　　企業(yè)（銀行）按規(guī)定繳存的法定準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備金存款，也通過(guò)本科目核算。

　　2、存放中央銀行款項(xiàng)科目可按存放款項(xiàng)的性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算。

存放中央銀行款項(xiàng)主要賬務(wù)處理

　　存放中央銀行款項(xiàng)主要賬務(wù)處理為：企業(yè)增加在中央銀行的存款，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”科目，貸記“吸收存款”、“清算資金往來(lái)”等科目；減少在中央銀行的存款做相反的會(huì)計(jì)分錄，即借記“吸收存款”、“清算資金往來(lái)”等科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”科目。

存放中央銀行款項(xiàng)和吸收存款區(qū)別

　　存放中央銀行款項(xiàng)和吸收存款主要區(qū)別體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

　　1、存放中央銀行款項(xiàng)一般包括法定存款準(zhǔn)備金、超額存款準(zhǔn)備金、結(jié)售匯周轉(zhuǎn)金和指定生息資產(chǎn)。而吸收存款是指銀行吸收的除了同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款，包括單位存款、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。

　　2、存放中央銀行款項(xiàng)屬于資產(chǎn)類科目，而吸收存款是是負(fù)債類科目。資產(chǎn)類科目是用來(lái)核算各類資產(chǎn)的增減變動(dòng)及結(jié)存情況的賬戶，其借方代表本期增加發(fā)生額，貸方代表本期減少發(fā)生額；而負(fù)債類科目用于反映負(fù)債的增減變動(dòng)，借方登記減少額，貸方登記增加額。

　　存放中央銀行款項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄主要涉及以下情形：

　　1、存款業(yè)務(wù)

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)或庫(kù)存現(xiàn)金

　　　　貸：吸收存款——本金

　　　　　　吸收存款——利息調(diào)整

　　借：吸收存款——本金

　　　　吸收存款——利息調(diào)整

　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)或庫(kù)存現(xiàn)金

　　2、商業(yè)銀行向人民銀行存取現(xiàn)金業(yè)務(wù)

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)

存放中央銀行款項(xiàng)解釋

　　1、存放中央銀行款項(xiàng)是指各金融企業(yè)在中央銀行開(kāi)戶而存入的用于支付清算、調(diào)撥款項(xiàng)、提取及繳存現(xiàn)金、往來(lái)資金結(jié)算以及按吸收存款的一定比例繳存于中央銀行的款項(xiàng)和其他需要繳存的款項(xiàng)。

　　2、存放中央銀行款項(xiàng)在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中也指銀行專用的“存放中央銀行款項(xiàng)”會(huì)計(jì)科目，屬于資產(chǎn)類科目。本科目應(yīng)當(dāng)按照存放款項(xiàng)性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算，其期末借方余額，反映企業(yè)存放中央銀行的款項(xiàng)余額。

存放中央銀行款項(xiàng)會(huì)計(jì)核算

　　1、存放中央銀行款項(xiàng)科目核算企業(yè)（銀行）存放于中國(guó)人民銀行（以下簡(jiǎn)稱“中央銀行”）的各種款項(xiàng)，包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。

　　企業(yè)（銀行）按規(guī)定繳存的法定準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備金存款，也通過(guò)本科目核算。

　　2、存放中央銀行款項(xiàng)科目可按存放款項(xiàng)的性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算。

　　3、企業(yè)增加在中央銀行的存款，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”科目，貸記“吸收存款”、“清算資金往來(lái)”等科目；減少在中央銀行的存款做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　4、存放中央銀行款項(xiàng)科目期末借方余額，反映企業(yè)（銀行）存放在中央銀行的各種款項(xiàng)。

存放中央銀行款項(xiàng)分類

　　存放中央銀行款項(xiàng)一般分為以下四類：

　　1、法定存款準(zhǔn)備金：根據(jù)人行的存款準(zhǔn)備金系統(tǒng)的規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)必須按照客戶存款的一定比率存入人民銀行。除此之外，金融機(jī)構(gòu)在人行還開(kāi)立清算準(zhǔn)備金賬戶，并保持在一定的水平以滿足日常的清算要求。

　　2、超額存款準(zhǔn)備金：超額存款準(zhǔn)備金是為支付內(nèi)部銀行間的日常交易而在人行開(kāi)立的活期賬戶。隨著1998年3月21日存款準(zhǔn)備金系統(tǒng)的改革，人行允許金融機(jī)構(gòu)自行確定保持在人行的超額存款準(zhǔn)備金金額。

　　3、結(jié)售匯周轉(zhuǎn)金：銀行為了開(kāi)展外匯業(yè)務(wù)而按照央行規(guī)定的比例保持的一定數(shù)量的外匯結(jié)、售匯人民幣周轉(zhuǎn)金。

　　4、指定生息資產(chǎn)：依照《中華人民共和國(guó)外資銀行管理?xiàng)l例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，外國(guó)銀行分行外匯營(yíng)運(yùn)資金的30%應(yīng)當(dāng)以6個(gè)月以上（含6個(gè)月）的外幣定期存款作為外匯生息資產(chǎn)；人民幣營(yíng)運(yùn)資金的30%應(yīng)當(dāng)以人民幣國(guó)債或者6個(gè)月以上（含6個(gè)月）的人民幣定期存款作為人民幣生息資產(chǎn)。

　　同城票據(jù)交換賬務(wù)處理主要涉及提出行的核算、提入行的核算、票據(jù)交換差額清算的處理三種情形，具體如下：

提出行的核算

　　對(duì)于提出的借方票據(jù)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：清算資金往來(lái)——同城票據(jù)清算

　　　　貸：活期存款——××單位

　　對(duì)于提出的貸方票據(jù)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：活期存款——××單位

　　　　貸：清算資金往來(lái)——同城票據(jù)清算

提入行的核算

　　提入行的核算與提出行的會(huì)計(jì)分錄正好相反。

票據(jù)交換差額清算的處理

　　公式：

　　票據(jù)交換差額清算應(yīng)收差額=提出借方票據(jù)金額+提入貸方票據(jù)金額；

　　某行票據(jù)交換應(yīng)付差額=提出貸方票據(jù)金額+提入借方票據(jù)金額。

　　對(duì)每個(gè)參加票據(jù)交換的各行處而言，票據(jù)交換差額最后只有一種結(jié)果，要么是應(yīng)收差額，要么是應(yīng)付差額，而且所有參加票據(jù)交換的各行的應(yīng)收差額之和應(yīng)等于應(yīng)付差額之和。各行處對(duì)各自應(yīng)收差額或應(yīng)付差額應(yīng)如數(shù)開(kāi)準(zhǔn)備金存款或支款憑證交票據(jù)交換所（人民銀行）辦理轉(zhuǎn)賬。

　　①應(yīng)付差額行轉(zhuǎn)賬應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：清算資金往來(lái)——同城票據(jù)清算

　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)

　?、趹?yīng)收差額行轉(zhuǎn)賬應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)

　　　　貸：清算資金往來(lái)——同城票據(jù)清算

　　③人民銀行為各行清算票據(jù)交換差額應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄。

　　借：××銀行準(zhǔn)備金存款——應(yīng)付差額行

　　　　貸：××銀行準(zhǔn)備金存款——應(yīng)收差額行

同城票據(jù)交換解釋

　　同城票據(jù)交換是指在同一城市（區(qū)域）范圍內(nèi)，各商業(yè)銀行之間，按照規(guī)定的時(shí)間，集中到指定地點(diǎn)（票據(jù)交換所），相互交換代收、代付票據(jù)，然后軋計(jì)差額，并清算應(yīng)收或應(yīng)付資金的辦法。

同城票據(jù)的優(yōu)點(diǎn)

　　由于同城結(jié)算中，大量業(yè)務(wù)的收、付款單位都不在同一行處開(kāi)戶，構(gòu)成同城各銀行之間的資金賬務(wù)往來(lái)。通過(guò)同城票據(jù)交換，各銀行之間不必逐筆劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)和分頭傳遞結(jié)算憑證，既簡(jiǎn)化結(jié)算手續(xù)，方便單位之間的資金往來(lái)；又能加快憑證傳遞，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效益。目前，同城票據(jù)交換一般由人民銀行負(fù)責(zé)清算，并進(jìn)行集中監(jiān)督。