隨著經(jīng)濟(jì)貿(mào)易全球化，越來越多的企業(yè)做起了代理出口貿(mào)易的業(yè)務(wù)，因此會(huì)涉及到相關(guān)的代理出口收匯業(yè)務(wù)，那么相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　代理出口收匯的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收外匯賬款

　　　　　　其它業(yè)務(wù)收入（根據(jù)一定比例收取代理手續(xù)費(fèi)）

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運(yùn)用所開設(shè)的賬戶，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。

　　應(yīng)收外匯賬款是什么？

　　應(yīng)收外匯賬款也稱為海外商賬，指企業(yè)發(fā)生在海外的應(yīng)收款項(xiàng)，其內(nèi)容主要包括進(jìn)口墊付款、代理出口手續(xù)費(fèi)、合作分利、各種海外借款以及因貿(mào)易往來而發(fā)生的應(yīng)收未收的各種外匯債權(quán)，與一般國(guó)內(nèi)的應(yīng)收賬款相比，應(yīng)收外匯賬款具有賒銷額度大、收款風(fēng)險(xiǎn)高且壞賬發(fā)生概率大等特點(diǎn)。

　　避免應(yīng)收外匯賬款風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收外匯賬款的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理機(jī)制，同時(shí)健全和完善應(yīng)收外匯賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任機(jī)制以及正確制定應(yīng)收外匯賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法。

　　其他業(yè)務(wù)收入是什么？

　　其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸、廢舊物資出售收入等。

　　隨著經(jīng)濟(jì)貿(mào)易全球化，越來越多的企業(yè)做起了出口貿(mào)易業(yè)務(wù)，而發(fā)生收匯手續(xù)費(fèi)時(shí)要將其計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　出口收匯手續(xù)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)

　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益(如果發(fā)生折算損益)

　　　　貸：銀行存款

　　什么是財(cái)務(wù)費(fèi)用？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用科目用于核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用，像企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，以及債券印刷費(fèi)、國(guó)外借款擔(dān)保費(fèi)等和籌資活動(dòng)相關(guān)的。不過商品流通企業(yè)、保險(xiǎn)企業(yè)除外，它們的匯兌損失要單獨(dú)核算，不計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。發(fā)生了財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸記相對(duì)應(yīng)科目；期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)“科目。結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運(yùn)用所開設(shè)的賬戶，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國(guó)人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。

　　企業(yè)的銀行存款主要包括：信用證存款、結(jié)算戶存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展的有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第9號(hào)），2022年6月21日起，擴(kuò)大視同收匯范圍，對(duì)于為應(yīng)對(duì)疫情等影響，購買出口信用保險(xiǎn)、無法收匯時(shí)獲得保險(xiǎn)賠款的企業(yè)，將未收匯則不能退稅的政策調(diào)整為將保險(xiǎn)賠款視同收匯，予以辦理退稅。

　　內(nèi)容來源國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　一、業(yè)務(wù)概括

　　1、納稅人申報(bào)退（免）稅的出口貨物應(yīng)當(dāng)在出口退（免）稅申報(bào)期截止之日前收匯，未在規(guī)定期限內(nèi)收匯，但符合《視同收匯原因及舉證材料清單》所列原因的，納稅人留存《出口貨物收匯情況表》及舉證材料即可視同收匯，因出口合同約定全部收匯最終日期在退（免）稅申報(bào)期截止之日后的，應(yīng)當(dāng)在合同約定收匯日期前完成收匯。

　　2、出口退（免）稅管理類別為四類的納稅人，在申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送收匯材料。納稅人在退（免）稅申報(bào)期截止之日后申報(bào)出口貨物退（免）稅的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)退（免）稅時(shí)報(bào)送收匯材料。

　　3、納稅人申報(bào)退（免）稅的出口貨物具有下列情形之一，稅務(wù)機(jī)關(guān)未辦理出口退（免）稅的，不得辦理出口退（免）稅；已辦理出口退（免）稅的，應(yīng)在發(fā)生相關(guān)情形的次月，用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)，當(dāng)期退（免）稅額不足沖減的，應(yīng)補(bǔ)繳差額部分的稅款：

　　①因出口合同約定全部收匯最終日期在退（免）稅申報(bào)期截止之日后的，未在合同約定收匯日期前完成收匯；

　?、谖丛谝?guī)定期限內(nèi)收匯且不符合視同收匯規(guī)定；

　?、畚窗幢緱l規(guī)定留存收匯材料。

　　納稅人在本公告施行前已發(fā)生上述情形但尚未處理的出口貨物應(yīng)當(dāng)按照本項(xiàng)規(guī)定進(jìn)行處理，納稅人已按規(guī)定處理的出口貨物待收齊收匯材料、退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報(bào)辦理出口退（免）稅。

　　4、納稅人確實(shí)無法收匯，且不符合視同收匯規(guī)定的出口貨物，適用增值稅免稅政策。

　　5、稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人申報(bào)退（免）稅的出口貨物收匯材料為虛假或者冒用的，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，相應(yīng)的出口貨物適用增值稅征稅政策。

　　二、操作步驟

　　若存在超期申報(bào)退稅、退稅管理類別為四類等情況，根據(jù)要求需提供收匯資料或視同收匯資料。點(diǎn)擊“出口貨物收匯情況表”，按照具體收匯信息錄入收匯情況表并保存，完成后關(guān)閉“出口貨物收匯情況表”界面。

　　內(nèi)容來源國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　對(duì)于外貿(mào)公司而言，發(fā)生出口貨物交易時(shí)，一般會(huì)涉及收匯結(jié)匯的業(yè)務(wù)，對(duì)于收匯結(jié)匯，一般要設(shè)置銀行存款等科目核算，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　收匯、結(jié)匯的會(huì)計(jì)分錄

　　收匯分錄：

　　借：銀行存款——待核查戶

　　　　貸：應(yīng)收賬款——應(yīng)收外匯款

　　結(jié)匯分錄：

　　借：銀行存款——人民幣(轉(zhuǎn)出的外幣×銀行買入價(jià))

　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益(差額計(jì)入)

　　　　貸：銀行存款——外幣(轉(zhuǎn)出的外幣×銀行中間價(jià))

　　收匯與結(jié)匯的區(qū)別

　　收匯是收到外匯就是收到貨款了，結(jié)匯是將收到的外匯結(jié)算成本國(guó)貨幣，中國(guó)是外匯管制國(guó)家，收到的外匯都要強(qiáng)制性結(jié)匯成人民幣，需要外匯時(shí)再向銀行購買。

　　結(jié)匯是外匯結(jié)算的簡(jiǎn)稱，分為個(gè)人結(jié)匯與公司結(jié)匯兩種情況，須到銀行辦理，也可以在網(wǎng)上銀行辦理，而且目前，我國(guó)國(guó)內(nèi)多家銀行都可以辦理。

　　收匯一般是指出口企業(yè)在出口貨物或提供服務(wù)等而產(chǎn)生的應(yīng)收貨款，從境外匯入的外幣到境內(nèi)指定收匯銀行的外幣賬戶上的過程。是因出口貨物或提供勞務(wù)等而產(chǎn)生的收入外匯款項(xiàng)，相當(dāng)于收款。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國(guó)人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　在涉及進(jìn)出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，會(huì)計(jì)人員需要對(duì)出口貨物進(jìn)行納稅申報(bào)，而小規(guī)模納稅人辦理出口貨物需要在什么時(shí)候辦理免稅申報(bào)大家是否都了解呢？來一起看看吧。

　　出口貨物什么時(shí)候辦理免稅申報(bào)？

　　一般而言申報(bào)日期為：報(bào)關(guān)單上注明的日期次月起到四個(gè)月內(nèi)，按每月申報(bào)期按月辦理出口貨物免稅申報(bào)。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法(暫行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2007]123號(hào))規(guī)定：小規(guī)模納稅人自營(yíng)或委托出口貨物后，須在次月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，提供《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)表》及電子申報(bào)數(shù)據(jù)……

　　小規(guī)模納稅人應(yīng)按月將收齊有關(guān)出口憑證的出口貨物(注意：申報(bào)期為每月1-15日)，填寫《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報(bào)匯總表》(格式見附件2)、《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報(bào)明細(xì)表》，并于貨物報(bào)關(guān)出口之日(以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn))，次月起四個(gè)月內(nèi)的各申報(bào)期內(nèi)。

　　出口貨物辦理免稅申報(bào)需要的資料

　　持下列資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(負(fù)責(zé)出口退稅業(yè)務(wù)的部門或崗位)按月辦理出口貨物免稅核銷申報(bào)，并同時(shí)報(bào)送出口貨物免稅核銷電子申報(bào)數(shù)據(jù)：

　　序號(hào) 資料清單

　　1 出口發(fā)票

　　2 出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)

　　3 出口收匯核銷單(出口退稅專用)

　　4 《增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》

　　5 《增值稅納稅申報(bào)表附表(適用于小規(guī)模納稅人)》

　　6 《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)表》

　　注意：申報(bào)時(shí)出口貨物尚未收匯的，可在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180日內(nèi)提供出口收匯核銷單(出口退稅專用);在試行申報(bào)出口貨物退(免)稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的地區(qū)，對(duì)實(shí)行‘出口收匯核銷網(wǎng)上報(bào)審系統(tǒng)’的小規(guī)模納稅人，可以比照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，申報(bào)出口貨物免稅時(shí)免于提供紙質(zhì)出口收匯核銷單，稅務(wù)機(jī)關(guān)以出口收匯核銷單電子數(shù)據(jù)審核出口貨物免稅;屬于遠(yuǎn)期收匯的，應(yīng)按照現(xiàn)行出口退稅規(guī)定提供遠(yuǎn)期結(jié)匯證明。

　　同時(shí)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)提供出口收匯核銷單期限有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]47號(hào))規(guī)定：“三、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法(暫行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2007]123號(hào))第六條中規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180天內(nèi)提供出口收匯核銷單(出口退稅專用)調(diào)整為210天內(nèi)。”

　　以上內(nèi)容就是小規(guī)模納稅人出口貨物辦理免稅申報(bào)的相關(guān)介紹，希望能幫到你。

　　在全球化時(shí)代，對(duì)于出口企業(yè)而言，進(jìn)出口商品時(shí)，一般會(huì)涉及收匯業(yè)務(wù)的核算，出口企業(yè)收到外匯時(shí)，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

做

　　出口企業(yè)收到外匯的會(huì)計(jì)分錄

　　1、收匯的時(shí)候：

　　借：銀行存款(外幣)

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　2、結(jié)匯的時(shí)候：

　　借：銀行存款(人民幣)

　　　　貸：銀行存款(外幣)

　　3、這個(gè)時(shí)候外幣金額已經(jīng)跟銀行的賬單上一致；

　　4、收匯的時(shí)候的匯率和結(jié)匯的匯率不同，換成的人民幣也不同，調(diào)整分錄：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款(人民幣)

　　什么是財(cái)務(wù)費(fèi)用？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。具體項(xiàng)目有:利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌損益（有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行單獨(dú)核算，不包括在財(cái)務(wù)費(fèi)用）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出，應(yīng)計(jì)入開辦費(fèi)；為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用，在“在建工程”、“制造費(fèi)用”等賬戶核算。

　　對(duì)于外貿(mào)企業(yè)會(huì)計(jì)人員而言，掌握出口貨物賬務(wù)處理的內(nèi)容尤其重要。出口貨物傭金怎么做賬？就該問題，本文將作詳細(xì)解答。

　　出口貨物傭金會(huì)計(jì)處理

　　1、明傭，又稱發(fā)票內(nèi)傭金，企業(yè)按扣除傭金后的銷售貨款凈額收取貨款，不再另付傭金。做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)收賬款——應(yīng)收外匯賬款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——自營(yíng)出口銷售收入

　　              主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——自營(yíng)出口銷售收入（傭金）（紅字）

　　2、暗傭，又稱發(fā)票外傭金，企業(yè)按銷售貨款總額收取貨款后，再另付傭金。做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付外匯賬款（傭金）（紅字）

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口收入（紅字）

　　采用議付傭金的，則在出口貨物收匯時(shí)，做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款

　　       財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益（或藍(lán)或紅字）

　　       應(yīng)付賬款——應(yīng)付外匯賬款（傭金）

　　       貸：應(yīng)收賬款——應(yīng)收外匯賬款

　　采用匯付傭金的，則在出口貨物收匯時(shí)，做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付外匯賬款（傭金）

　　       貸：銀行存款

　　3、累計(jì)傭金，由出口企業(yè)國(guó)外包銷、代理客戶簽訂協(xié)議，在一定期間內(nèi)，按累計(jì)數(shù)額支付的傭金。若是可以具體認(rèn)定某筆出口銷售收入，則如上述的沖減分錄做沖減銷售收入處理;若是無法認(rèn)定具體某筆出口銷售額，則應(yīng)計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目核算，具體做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銷售費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付外匯賬款（傭金）

　　支付傭金代扣代繳增值稅會(huì)計(jì)分錄

　　1、確認(rèn)傭金費(fèi)用時(shí)：

　　借：銷售費(fèi)用——銷售傭金

　　       貸：其他應(yīng)付款

　　2、支付傭金時(shí)：

　　借：其他應(yīng)付款——傭金

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳增值稅——代扣代繳附加稅

　　              銀行存款

　　3、繳納代扣稅費(fèi)時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳增值稅——代扣代繳附加稅

　　       貸：銀行存款

　　4、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　借：銷售費(fèi)用——銷售傭金（紅字）