企業(yè)購入進口貨物，通常會涉及到關稅的賬務處理問題。進口關稅的會計分錄及計算相關知識點在會計工作中十分實用。到底進口關稅會計分錄怎么做?怎么計算?來了解下吧!

　　進口關稅會計分錄

　　進口關稅，應當并入采購材料的成本中，會計分錄如下所示：

　　借：原材料(采購價+關稅)

　　應交稅費——應交增值稅——進項稅額

　　貸：銀行存款

　　進口關稅如何計算?

　　進口關稅計算公式：

　　進口關稅稅額=完稅價格×進口關稅稅率

　　計算關稅時應當注意以下幾點：

　　1、進口稅款繳納形式為人民幣。對于以外幣計價成交的進口貨物，海關以折合人民幣的方式進行計征。

　　2、完稅價格金額計算到元為止。進口關稅完稅價格如何確定?對于元以下的，需做四舍五入。完稅稅額計算到分為止的情況下，分以下的需做四舍五入。

　　3、人民幣50元以下的關稅稅額，可享有免稅優(yōu)惠。

　　購進存貨的進口關稅計入成本的原因分析

　　購入存貨支付的進口關稅，一般納稅人應當將其計入存貨的成本中。

　　原因分析：

　　關稅指的是國家海關對進口貨物征收的一種稅，征收進口關稅能夠增加進口貨物的成本，也能提高進口貨物的市場價格，還會對外國貨物進口數(shù)量造成影響。如果購進存貨的進口關稅不計入成本，則會導致進口貨物的價格低于國內同種貨物的價格。這樣一來，并不能促進國內貨物的流通，對國家經濟造成了一定影響。如果關稅計入存貨成本，則使得國內和對外貿易達到了一種平衡的狀態(tài)。

　　所以，購進存貨的進口關稅一般是計入存貨的成本中。

關稅完稅價格，一般是出入境外貿易的公司的會計人會遇到的比較多，如果你不了解這部分的內容，那就和會計網一起來學習吧。

關稅完稅價格是什么意思？

是指出口貨物應當以海關審定的貨物售與境外的離岸價格，扣除出口關稅后，作為完稅價格。離岸價格不能確定時，完稅價格由海關估定。

出口貨物完稅價格的計算公式：

1、出口貨物完稅價格=離岸價格(FOB中國境內口岸)-出口關稅

2、出口貨物完稅價格=(FOB中國境內口岸)/(1+出口關稅稅率)說明

3、應征出口關稅稅額的計算公式應征出口關稅稅額=完稅價格×出口關稅稅率

但是一般在日常比較常用的是第二個計算公式，

進入境內的商品完稅價格應該遵循以下原則：

1、《完稅價格表》已列明完稅價格的物品，按照《完稅價格表》確定

2、《完稅價格表》未列明完稅價格的物品，按照相同物品相同來源地的主要市場零售價格確定其完稅價格

3、實際購買價格是《完稅價格表》列明完稅價格的2倍及以上，或是《完稅價格表》列明完稅價格的1/2及以下的物品，進境物品所有人應向海關提供銷售方依法開具的真實交易的購物發(fā)票或收據(jù)，并承擔相關責任，海關可以根據(jù)物品所有人提供的上述相關憑證，依法確定應稅物品完稅價格

4、邊疆地區(qū)民族特需商品的完稅價格按照海關總署另行審定的完稅價格表執(zhí)行。

以上就是有關關稅完稅價格的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計有關的知識點，請多多關注會計網！

進口關稅會計分錄怎么做？怎么計算？

　　企業(yè)進口產品貨物，一般都要繳納關稅、增值稅等稅費。對于會計人員而言，經常會處理進口關稅和增值稅的的問題。本文將主要介紹進口關稅和增值稅的會計分錄，來一起了解下吧!

　　進口關稅和增值稅的會計分錄

　　進口關稅一般計入貨物的成本，增值稅如果是一般納稅人，可以作為進項抵扣稅額。

　　進口增值稅和進口關稅會計分錄如下：

　　借：庫存商品或原材料(采購價+關稅等)

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　進口關稅和增值稅怎么記賬?

　　對于關稅和增值稅，可以計入該設備的原值當中：

　　1、關稅按該貨物歸屬類別適用關稅稅率，用關稅完稅價格*關稅稅率=關稅。

　　增值稅=(關稅完稅金額+關稅)*17%

　　如果該貨物要交消費稅，

　　則：

　　增值稅=(關稅完稅金額+關稅)/(1-適用消費稅稅率)*17%

　　2、本月支付稅款給第三方時，暫掛往來：

　　借：預付賬款

　　貸：銀行存款

　　3、下月收到稅單時：

　　借：庫存商品

　　借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：預付賬款

　　進口增值稅與關稅發(fā)票如何入賬?

　　借：庫存商品

　　貸：應交稅金——應交進口關稅

　　實際繳納進口關稅時：

　　借：應交稅金——應交進口關稅

　　貸：銀行存款(其他貨幣資金——銀行匯票)

　　收到海關進口增值稅專用繳款書：

　　借：應交稅金——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款(其他貨幣資金——銀行匯票)

　　進口貨物按照國外的發(fā)票做賬：

　　借：庫存商品

　　貸：應付賬款/預付賬款/銀行存款

　　進口商品未繳納增值稅的會計分錄

　　進口商品需要繳納什么稅?

　　進口商品需要繳納的稅費：

　　包括進口增值稅、進口關稅、少數(shù)商品需要征收進口消費稅。

　　各類稅費涉及的計算公式：

　　進口關稅=完稅價格×關稅稅率

　　進口增值稅=(關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅額)×增值稅率

　　進口消費稅：

　　從價消費稅額= (完稅價格+關稅)/(1-消費稅稅率)×消費稅率

　　從量消費說額= 應稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額

　　進口環(huán)節(jié)消費稅計入哪個會計科目?

　　答：進口環(huán)節(jié)消費稅應當計入該進口消費品的成本，具體會計分錄如下：

　　借：固定資產/材料采購等

　　貸：銀行存款

　　進口關稅是否可以抵扣增值稅?

　　答：進口關稅不可以抵扣增值稅。進口增值稅可以抵扣銷售的銷項稅額，關稅不能抵扣銷項稅額。

　　關稅滯納金如何做會計分錄?你是否了解呢?對于逾期繳納關稅的，海關按照相關法律規(guī)定在原應納稅款基礎上，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。本文就針對關稅滯納金的會計分錄做一個相關介紹，來一起了解下吧!

　　關稅滯納金會計分錄

　　對于企業(yè)遲繳關稅加收的滯納金和違反稅法被處以罰款的支出，應在稅后利潤中列支。

　　借記“利潤分配-未分配利潤”，貸記“銀行存款”。

　　征收滯納金的目的

　　通過使滯納關稅的納稅人承擔新的貨幣給付義務的方法，促使其盡早履行其關稅給付義務。

　　關稅繳納期限

　　由海關法定的關稅納稅人應當履行關稅給付義務的時間期限。納稅人應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內，向指定銀行繳納稅款。

　　關稅配額內稅率

　　為了將征收關稅與進口配額制結合起來限制外國商品進口而對屬于預定進口配額內的商品實施的一種稅率，一般低于優(yōu)惠稅率。我國自1996年4月1開始實施關稅配額內稅率。第一批列入實施關稅配額內稅率的有12種進口糧油類商品。其中最高一檔稅率為40%，最低一檔稅率為1%關稅納稅方式：

　　納稅人履行繳納關稅義務的形式：通常的關稅納稅方式是由接受按進(出)口貨物正式進(出)口的通關手續(xù)早報的海關，逐票計算應征關稅并填發(fā)關稅繳款書;由納稅義務人憑以向海關或指定的銀行辦理稅款交付或轉賬入庫手續(xù);之后，海關(憑銀行回執(zhí)聯(lián))辦理結關放行手續(xù)。征稅手續(xù)在前，結關放行手續(xù)在后，有利于稅款及時入庫，防止拖欠稅款。因此，各國海關都以這種方式作為基本納稅方式。

　　逾期征收滯納金的情況

　　1、進出口貨物放行后，海關發(fā)現(xiàn)納稅義務人違反規(guī)定少征或者漏征稅款的;

　　2、租賃進口貨物分期支付租金的，逾期辦理申報手續(xù)的。

　　海關滯納金怎么算

　　1、在實際計算納稅期限時，應從海關填發(fā)稅款繳款書之日的第二天起計算，當天不計入。

　　2、繳納期限的最后一日是星期六、星期天或法定假日，則關稅繳納期限順延至周末或法定假日后的第一個工作日。

　　3、如果稅款繳納期限內含有星期六、星期天或法定假日，則不予扣除。

　　4、滯納天數(shù)按照實際滯納天數(shù)計算，其中的星期六、星期天或法定假日一并計算。滯納金指因未在海關規(guī)定的納稅期限內向海關繳納稅款而依法應繳納的款項，它也是一種罰金。滯納金的計算公式

　　滯納金=關稅稅額x千分之0.5x(滯納天數(shù))

　　關稅是世界各國普遍征收的一個稅種，大部分商品在進口時是需要繳納關稅的，進口商品交納關稅要怎么做會計分錄呢？

　　進口商品交納關稅的會計分錄

　　借:商品采購(商品流通企業(yè))

　　借:材料采購(工業(yè)企業(yè))

　　貸:應交稅費--應交進口關稅

　　關稅計入進口貨物的成本，增值稅作為進項稅額抵扣。

　　借:庫存商品(采購價+關稅等)

　　借:應交稅費-應交增值稅(進項稅額){進口增值稅}

　　貸:銀行存款

　　哪些進口商品不需要交關稅？

　　依據(jù)海關法第五十六條規(guī)定，下列進出口貨物、進出境物品，減征或者免征關稅：

　　(一)無商業(yè)價值的廣告品和貨樣;

　　(二)外國政府、國際組織無償贈送的物資;

　　(三)在海關放行前遭受損壞或者損失的貨物;

　　(四)規(guī)定數(shù)額以內的物品;

　　(五)法律規(guī)定減征、免征關稅的其他貨物、物品;

　　(六)中華人民共和國締結或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關稅的貨物、物品。

進口關稅和增值稅一般是外貿公司會經常遇見，那么進口關稅和增值稅應該怎么做賬呢？相關的會計分錄怎么做呢？和會計網一起來了解一下吧！

進口關稅和增值稅怎么做賬？

進口關稅一般計入貨物的成本，增值稅如果是一般納稅人，可以作為進項抵扣稅額，在計算上，關稅應根據(jù)貨物的歸屬，選擇適用關稅稅率，關稅完稅價格*適用稅率=關稅，根據(jù)海關完稅單據(jù)，去稅務局認證后可以抵扣增值稅進項稅額

進口增值稅和進口關稅會計分錄如下

借：庫存商品或原材料（采購價+關稅等）

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

進口關稅及增值稅如何記賬？

關稅和增值稅都計入該設備的原值當中，即該設備入帳價值=原值+進口關稅+進口增值稅

1、關稅按該貨物歸屬類別適用關稅稅率，用關稅完稅價格*關稅稅率=關稅，增值稅=(關稅完稅金額+關稅)*17%

2、本月支付稅款給第三方時，借記預付賬款；貸記銀行存款

3、下月收到稅單時，借記庫存商品；應交稅費--應交增值稅(進項稅額)；貸記預付賬款會計科目

以上就是有關進口關稅和增值稅的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　對于進口商品，一般要征收進口增值稅、關稅。對于海關進口關稅專用繳款書，通常采取先比對后抵扣的管理辦法。那么海關進口關稅專用繳款書能不能抵扣?進口關稅分錄怎么處理?來跟隨會計網一同了解下吧。

　　海關進口關稅專用繳款書能否抵扣?

　　根據(jù)相關國家政策規(guī)定，海關進口關稅專用繳款書是可以進行抵扣的。

　　1、增值稅一般納稅人真實進口貨物的，其取得的海關進口增值稅專用繳款書，能夠根據(jù)規(guī)定抵扣增值稅;

　　2、海關進口增值稅專用繳款書，適用"先比對后抵扣"管理辦法，如果稽核比對結果是相一致的，那么增值稅一般納稅人是可以進行申報抵扣的;

　　3、申報增值稅時，納稅人除了需要報送《海關完稅憑證抵扣清單》紙質資料，還要同時報送載有《海關完稅憑證抵扣清單》電子數(shù)據(jù)的軟盤或者其他存儲介質，以上資料應與納稅申報表一同向稅務機關報送。注意，沒有報送清單和電子數(shù)據(jù)的，不能抵扣進項稅額;

　　4、海關代碼，是指海關進口增值稅專用繳款書右上角號碼的前四位。

　　進口關稅分錄處理

　　借：庫存商品或原材料(采購價+關稅等)

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　關稅的相關知識

　　關稅是以進出境的貨物、物品作為課稅對象的，稅率分為進口稅率和出口稅率，計算方法包括從價關稅、從量關稅、復合關稅及滑準關稅。

　　對于進口關稅，一般是計入貨物的成本，若是一般納稅人，則進口增值稅可以作為進項抵扣稅額?？蛇x擇適用的稅率來計算，關稅=關稅完稅價格×適用稅率。

　　進口關稅完稅價格的確定

　　進口商品需要繳納的稅種

　　答：一般對進口貨物征收進口增值稅、進口關稅，少數(shù)商品需要繳納進口消費稅。

　　以上就是關于海關進口關稅專用繳款書抵扣的全部介紹，希望對大家有所幫助，想要了解更多內容，請繼續(xù)關注會計網。

　　一般情況下，生產或貿易企業(yè)，引進出口貨物時，應按規(guī)定繳納關稅。那么關稅的組成計稅價格是怎么計算的？

　　關稅的組成計稅價格怎么計算？

　　關稅的組成計稅價格，計算公式如下：

　　組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅稅額）÷（1-消費稅稅率）

　　從價計征的消費稅稅額計算公式：

　　應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率

　　組成計稅價格是什么？

　　組成計稅價格是指按照計稅價格應當包含的因素計算合成的計稅價格。我國目前對絕大部分產品都按包含流轉稅金的實際交易價格計稅。但由于某些產品生產經營的特殊性，沒有實際交易價格或實際交易價格一時難以確定，在這種情況下，一般應按法定的包含稅金的組成計稅價格計稅。

　　比如：對委托加工產品征收增值稅，沒有同類產品銷售價格的情況下，應當根據(jù)銷售價格應當包含的材料成本和加工費 (應扣除材料成本和加工費內準予扣除的稅金)，以及利潤計算出組成計稅價格計稅。

　　附：進口關稅會計分錄

　　借：庫存商品或原材料（采購價+關稅等）

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　關稅的征收對象主要是進出口貨物，公司進口貨物時，繳納的關稅如何進行賬務處理？

　　繳納關稅如何做賬？

　　繳納關稅時：

　　借：庫存商品或原材料(采購價+關稅等)

　　      應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　      貸：銀行存款

　　關稅的計算方法

　　1.從價關稅的計算方法。

　　從價稅是按進出口貨物的價格為標準計征關稅。這里的價格不是指成交價格，而是指進出口商品的完稅價格。因此，按從價稅計算關稅，首先要確定貨物的完稅價格。從價稅額的計算公式如下：

　　應納稅額=應稅進出口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率

　　2.從量關稅的商品計算方法。

　　從量關稅是依據(jù)商品的數(shù)量、重量、容量、長度和面積等計量單位為標準來征收關稅的。它的特點是不因商品價格的漲落而改變稅額，計算比較簡單。從量關稅額的計算公式如下：

　　應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量×關稅單位稅額

　　3.復合關稅的計算方法。

　　復合稅亦稱混合稅。它是對進口商品既征從量關稅又征從價關稅的一種辦法。一般以從量為主，再加征從價稅?；旌隙愵~的計算公式如下：

　　應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量×關稅單位稅額+應稅進口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率

　　關稅是對進出口貨物以從價計征、從量計征或者國家規(guī)定的其他方式征收的一種稅收，對于進口貨物發(fā)生的關稅，應如何做會計分錄？

　　進口關稅分錄處理

　　借：庫存商品或原材料(采購價+關稅等)

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　關稅是指國家根據(jù)法律對通過他的邊境進出口貨物課稅的一種稅收。關稅對于一個國家而言非常重要，特別是對于外貿發(fā)達的國家，關稅是這種國家稅收的主要稅收和財政收入。關稅的數(shù)額與貨物數(shù)量和國家的關稅政策有關，分為從價征收關稅和從量征收關稅。其中，關稅的稅收基礎是關稅完稅價格。

　　進口關稅的計算方法

　　進口關稅應納稅額的計算：

　　一、從價稅應納稅額計算

　　關稅稅額=應稅進(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價格×稅率

　　二、從量稅應納稅額的計算

　　關稅稅額=應稅進(出)口貨物數(shù)量×單位貨物稅額

　　三、復合稅應納稅額的計算

　　我國目前實行的復合稅都是先計征從量稅，再計征從價稅。

　　關稅稅額=應稅進(出)口貨物數(shù)量×單位貨物稅額+應稅進(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價格×稅率

　　四、滑準稅應納稅額的計算

　　關稅稅額=應稅進(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價格×滑準稅稅率

　　外貿企業(yè)生產經營過程中，經常要處理進口關稅的問題。進口貨物需要繳納的關稅，實務中應如何做會計分錄？

　　進口貨物繳納關稅分錄處理

　　關稅是引進出口商品經過一國關境時，由政府所設置的海關向其引進出口商所征收的稅收。進口關稅一般計入貨物的成本企業(yè)進口增值稅和進口關稅會計分錄如下：

　　借：庫存商品或原材料(貨物買價+關稅等)

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　貨物出口退稅會計分錄是什么？

　　貨物出口并確認收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額(FOB價)做如下會計處理：

　　借：應收賬款(或銀行存款等)

　　       貸：主營業(yè)務收入(或其他業(yè)務收入等)

　　月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理：

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“應退稅額”做如下會計處理：

　　借：其他應收款——應收補貼款

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

　　月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理：

　　借：應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

　　收到出口退稅款時，做如下會計處理：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款——應收補貼款

　　對于外貿公司來說，出口進口關稅的處理非常重要，對于進口關稅，核算時可以通過應交稅費科目，會計人員應如何編制相關的會計分錄？

　　進口關稅的會計分錄

　　進口關稅的處理方法一般有以下兩種

　?。?、如果是單個貨物或設備的進口關稅，那么就應該計入單個貨物或設備的價值中，計入固定資產存或貨等對應的會計科目中。

　?。病⑷绻且慌浳锏倪M口關稅，而且還是無法分攤到具體的貨物價值中的，那么可以直接計入“營業(yè)成本”（其他類型公司）、或“制造費用”（生產型公司）會計科目中。

　?。ǎ保τ谖锪鲌箨P進來的關稅，具體的處理方法如下：

　　借：原材料

　　　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　?。ǎ玻┤绻U款單位收到專用繳款書后，具體的會計分錄如下：

　　借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應付賬款-xx供應商

　?。ǎ常╆P稅計入成本：

　　借：在途物資／庫存商品（金額＝未稅金額＋關稅）

　　　　應交稅費－應交增值稅（進項稅額）（進口增值稅金額）

　　　　貸：應付賬款／銀行存款

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、土地使用稅、所得稅、城市維護建設稅、房產稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。

　　關稅滯納金是指沒有按時繳納關稅的納稅人需要繳納的費用，對于關稅滯納金，可以計入營業(yè)外支出科目核算，有關的賬務如何處理？

　　關稅滯納金的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出--滯納金支出

　　　　貸：銀行存款

　　營業(yè)外收入是什么？

　　營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務收入之外的其他利得，換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內的，與企業(yè)正常業(yè)務無直接關系的收入。實際業(yè)務中，比較常見的有：債務重組利得、盤盈利得、政府補助、捐贈利得等。

　　1、債務重組利得。指重組債務的賬面價值超過清償債務的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產的公允價值、所轉股份的公允價值、或者重組后債務賬面價值間的差額

　　2、盤盈利得。指企業(yè)對于現(xiàn)金等資產清查盤點中盤盈的資產、報經批準后計入營業(yè)外收入的金額；

　　3、政府補助。指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本；

　　4、捐贈利得。指企業(yè)接受捐贈產生的利得。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務需要，在其所在地銀行開設賬戶，運用所開設的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉賬業(yè)務的結算。企業(yè)的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。在會計中，銀行存款屬于資產類，借方表示增加。貸方表示減少，期末余額在借方。

　　眾所周知，無論是我國產品進入國外市場，還是國外產品進入我國市場，都需要交稅，即關稅。關稅是世界各國普遍征收的一種稅，我國也是如此。那么企業(yè)進口商品繳納關稅時如何寫會計分錄？

　　進口商品繳納關稅的會計分錄

　　借：商品采購（商品流通企業(yè)）

　　　　材料采購（工業(yè)企業(yè)）

　　　　貸：應交稅費--應交進口關稅

　　關稅計入進口貨物的成本，增值稅作為進項稅額抵扣。

　　借：庫存商品（采購價+關稅等）

　　　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（進口增值稅）

　　　　貸：銀行存款

　　不需要繳納關稅的商品有哪些？

　　海關法第五十六條規(guī)定，下列進出口貨物、進出境物品，減征或者免征關稅：

　　（一）沒有市場商業(yè)價值的廣告品和貨物樣品;

　?。ǘ┩鈬?、國際組織贈送的物資;

　?。ㄈ┰诤ｊP放行前損壞或者損失的貨物;

　?。ㄋ模┰谝?guī)定數(shù)量內的物品;

　?。ㄎ澹┓梢?guī)定減征關稅、免征關稅的其他貨物、物品;

　?。┲腥A人民共和國締結或參加的國際條約規(guī)定減征、免征關稅的貨物、物品。

　　什么是關稅滯納金？

　　關稅滯納金指在關稅繳納期限內未履行其關稅給付義務的納稅人，被海關課以應納稅額一定比例的貨幣。

　　征收滯納金的目的是通過使滯納關稅的納稅人承擔新的貨幣給付義務的方法，促使其盡早履行其關稅給付義務。

　　有的企業(yè)的生產原材料要從國外市場購入，從國外進口原材料要進行報關，那么就要繳納一定的關稅，這里的原材料成本包括采購價及關稅。那么原材料關稅入成本的會計分錄該怎么做？

　　原材料關稅計入成本的賬務處理

　　原材料的進口關稅應計入采購材料的成本。分錄是：

　　借：原材料（采購價格＋關稅）

　　      應交稅費一應交增值稅一進項稅額

　      　貸：銀行存款

　　原材料是指企業(yè)在生產過程中經過加工改變其形態(tài)或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　原材料的日常收發(fā)及結存可以采用實際成本核算，也可以采用計劃成本核算。

　　關稅是指國家根據(jù)法律對通過他的邊境進出口貨物課稅的一種稅收。關稅對于一個國家而言非常重要，特別是對于外貿發(fā)達的國家，關稅是這種國家稅收的主要稅收和財政收入。關稅的數(shù)額與貨物數(shù)量和國家的關稅政策有關，分為從價征收關稅和從量征收關稅。其中，關稅的稅收基礎是關稅完稅價格。

　　關稅的計算方法

　?。?、從價關稅的計算方法。

　　從價關稅是以進出口貿易貨物的價格為標準進行計征企業(yè)關稅。這里的價格不是指交易價格，而是指進出口貨物的完稅價格。因此，按從價稅計算產品關稅，首先要進行確定企業(yè)貨物的完稅價格。從價稅的計算如下：

　　應納稅額＝應稅進出口貿易貨物數(shù)量×完稅價格×適用稅率

　?。?、商品特有關稅的計算。

　　從量關稅是依據(jù)進行商品的數(shù)量、重量、容量、長度和面積等計量單位為標準來征收關稅的。其特點是不因商品價格波動而改變稅額，計算相對簡單。從量關稅額的計算公式如下：

　　應納稅額＝應稅進口貨物數(shù)量×稅率

　?。?、復合產品關稅的計算方法。

　　復合稅也被稱為混合稅。它是對進口貨物征收數(shù)量稅和從價關稅的一種方法。一般以數(shù)量為準，并加征從價稅。復合稅的計算公式如下：

　　應納稅額＝應稅進口貨物數(shù)量×關稅稅額＋應稅進口商品貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率

　　對于進口商品向海關繳納關稅的會計處理，一般通過庫存商品、應交稅費、銀行存款等科目進行核算，相關的會計分錄該怎么做？

　　進口商品交納關稅的會計分錄

　　借：庫存商品（采購價+關稅等）

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　關稅是什么？

　　關稅指的是引進出口商品經過一國關境時，由政府所設置的海關向其引進出口商所征收的稅收。關稅在各國一般屬于國家最高行政單位指定稅率的高級稅種，對于外貿發(fā)達的國家，關稅是國家稅收的主要收入。關稅的數(shù)額與貨物數(shù)量和國家的關稅政策有關，關稅的稅收基礎是關稅完稅價格。

　　從價關稅的計算公式：應納稅額＝應稅進出口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率；

　　從量關稅的商品計算方法：應納稅額＝應稅進口貨物數(shù)量×關稅單位稅額。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　庫存商品屬于資產類科目，借方表示增加，貸方表示減少。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、土地使用稅、車船稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　針對進口關稅和增值稅的賬務處理，企業(yè)通常設置應交稅費、銀行存款等科目進行核算，相關的會計分錄該怎么做？

　　進口關稅和增值稅的會計分錄

　　1、一般納稅人進口貨物：

　　借：庫存商品/原材料等（購買價+關稅）

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　2、小規(guī)模納稅人進口貨物：

　　借：庫存商品/原材料等（購買價+關稅）

　　　　貸：銀行存款

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或專業(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務，都須根據(jù)經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　在會計中，銀行存款屬于資產類。期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。 

　　在國際貿易活動中需要計算進口關稅，關于進口關稅的計算公式有三種：從價進口關稅稅額=到岸價格×進口從價關稅稅率；從量進口關稅稅額=商品進口數(shù)量×進口從量關稅稅率；復合進口關稅稅額=到岸價格×進口從價關稅稅率+商品進口數(shù)量×進口從量關稅稅率。

　　進口關稅的計算方式

　　進口關稅一共有三種，三種關稅的計算方法分別如下：

　　1、從價進口關稅稅額=到岸價格×進口從價關稅稅率；

　　2、從量進口關稅稅額=商品進口數(shù)量×進口從量關稅稅率；

　　3、復合進口關稅稅額=到岸價格×進口從價關稅稅率+商品進口數(shù)量×進口從量關稅稅率。

　　在計算關稅時應注意以下三點：

　　1、進口稅款繳納形式為人民幣。

　　進口貨物以外幣計價成交的，由海關按照簽發(fā)稅款繳納證之日國家外匯管理部門公布的人民幣外匯牌價的買賣中間價折合人民幣計征。人民幣外匯牌價表未列入的外幣，按國家外匯管理部門確定的匯率折合人民幣。

　　2、稅價格金額計算到元為止。

　　元以下四舍五入，完稅稅額計算到分為止，分以下四舍五入。

　　3、關稅稅額在人民幣50元以下的免稅。

　　進口關稅應計入什么科目？

　　進口關稅要具體對待，一般有以下兩種方法處理。

　　1、一批貨物的進口關稅，而且無法分攤到具體的貨物價值中的，可以直接計入制造費用（生產型公司）或營業(yè)成本（其他類型公司）

　　2、如果是單個設備或貨物的進口關稅，則應該計入單個貨物或設備的價值中，計入存貨或固定資產等對應的科目。

　　關稅完稅價格是指海關對進出口貨物進行計征關稅時規(guī)定使用的價格，是海關征收關稅的依據(jù)，不包括增值稅。

　　關稅完稅價格是否包含增值稅？

　　關稅完稅價格不包含增值稅，進出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，并應當包括貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。

　　關稅完稅價格包括什么？

　　1、進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。

　　2、出口貨物的完稅價格由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，并且應當包括貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費。

　　下列稅收、費用不計入出口貨物的完稅價格：出口關稅；在貨物價款中單獨列明的貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載后的運輸及其相關費用、保險費。

　　出口貨物的成交價格不能確定的，海關經了解有關情況，并且與納稅義務人進行價格磋商后，依次以下列價格審查確定該貨物的完稅價格：

　?。?）同時或者大約同時向同一國家或者地區(qū)出口的相同貨物的成交價格。

　?。?）同時或者大約同時向同一國家或者地區(qū)出口的類似貨物的成交價格。

　?。?）根據(jù)境內生產相同或者類似貨物的成本、利潤和一般費用（包括直接費用和間接費用）、境內發(fā)生的運輸及其相關費用、保險費計算所得的價格。

　?。?）按照合理方法估定的價格。

　　進口貨物完稅價格中的相關費用如何計算？

　　1、進口貨物的運輸及其相關費用，應當按照由買方實際支付或者應當支付的費用計算。如果進口貨物的運輸及其相關費用無法確定的，海關應當按照該貨物進口同期的正常運輸成本審查確定。

　　2、進口貨物的保險費，應當按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)生，海關應當按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費，其計算公式如下：保險費=[貨價+運費]×3‰

　　3、郵運進口的貨物，應當以郵費作為運輸及其相關費用、保險費。

　　進口關稅通常情況下不計入稅金及附加科目，一般計入貨物成本中；而出口關稅可以根據(jù)應繳納的出口關稅，計入稅金及附加科目進行核算。

　　進口關稅一般計入貨物成本，如果是增值稅一般納稅人，可以作為進項稅額抵扣，在計算方面，關稅應根據(jù)貨物所屬類別，選擇適用關稅稅率，根據(jù)海關完稅單據(jù)，在稅務局認證后可以抵扣增值稅進項稅額；出口關稅可以根據(jù)應繳納的出口關稅，計入稅金及附加科目進行核算。

　　可以計入稅金及附加的稅種有哪些？

　　具體包括消費稅、房產稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　其中，按規(guī)定計算確定的與經營活動相關的消費稅、房產稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等。企業(yè)應借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費”科目。期末時，應將“稅金及附加”科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后“稅金及附加”科目無余額。

　　企業(yè)所繳納的印花稅，不會發(fā)生應付未付稅款的情況，不需要預計應納稅金額，同時也不存在與稅務機關結算或清算的問題，因此，企業(yè)繳納的印花稅不通過“應交稅費”科目核算。在購買印花稅票時，可以直接借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　稅金及附加與應交稅費的區(qū)別是什么？

　　應交稅費屬于負債類科目，按照權責發(fā)生制核算企業(yè)按稅法規(guī)定應繳納的各項稅費，借方登記已經繳納的各項稅費，貸方登記應繳納的稅費，期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費，貸方余額表示尚未繳納的稅費；稅金及附加為損益類科目，主要核算印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

　　兩者在結轉方面有所不同，稅金及附加直接結轉本年利潤；應交稅費在繳納時直接核銷。