房產(chǎn)稅和土地使用稅是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營時需要繳納的兩大稅種，而這兩種稅金繳納時需要先計(jì)提再進(jìn)行繳納，計(jì)提房產(chǎn)稅和土地使用稅的會計(jì)分錄應(yīng)該怎么做？

　　計(jì)提房產(chǎn)稅土地使用稅會計(jì)分錄

　　計(jì)提時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅/土地使用稅

　　實(shí)際繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅/土地使用稅

　　       貸：銀行存款

　　房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是什么？

　　房產(chǎn)原值是“固定資產(chǎn)”科目中所記載的房屋原價。計(jì)征房產(chǎn)稅時需要以房屋原價扣除規(guī)定比例的房產(chǎn)余值進(jìn)行計(jì)征。若賬簿中并未記載房屋原價，應(yīng)按照上述原則，并參照同類房屋，確定房產(chǎn)原值，再按規(guī)定計(jì)征房產(chǎn)稅。

　　與房屋密不可分的一切附屬設(shè)備及不可單獨(dú)計(jì)價的配套設(shè)施都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，比如暖氣、通風(fēng)、衛(wèi)生、照明、煤氣等設(shè)備;各種管線，如蒸汽、石油、壓縮空氣、給水排水等管道及電力、電纜導(dǎo)線、電訊;還有電梯、過道、升降機(jī)、曬臺等等。

　　納稅人如若對原有房屋進(jìn)行改建或是擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋原值。若房屋內(nèi)附屬設(shè)備和配套設(shè)施的進(jìn)行更換的，將其價值計(jì)入房產(chǎn)原值的同時，可減除原來附屬設(shè)備和配套設(shè)施的價值;若附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞，需要經(jīng)常修理更換的零配件，更新后不需要計(jì)人房產(chǎn)原值，原零配件的原值也不需要扣除。

　　關(guān)于房產(chǎn)稅、土地使用稅的賬務(wù)處理一般是通過應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行核算，并且針對房產(chǎn)稅和土地使用稅國家有相關(guān)的減免政策。對于房產(chǎn)稅、土地使用稅減免，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　計(jì)提房產(chǎn)稅和土地使用稅會計(jì)分錄

　　計(jì)提時：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——房產(chǎn)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——土地使用稅

　　上交時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——房產(chǎn)稅

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——土地使用稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是土地使用稅？

　　城鎮(zhèn)土地使用稅是指國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對使用土地的單位和個人，以其實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計(jì)算征收的一種稅。開征城鎮(zhèn)土地使用稅，有利于通過經(jīng)濟(jì)手段，加強(qiáng)對土地的管理，變土地的無償使用為有償使用，促進(jìn)合理、節(jié)約使用土地，提高土地使用效益；有利于適當(dāng)調(diào)節(jié)不同地區(qū)、不同地段之間的土地級整收入，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，理順國家與土地使用者之間的分配關(guān)系。

　　房產(chǎn)稅是什么？

　　房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅中的個別財(cái)產(chǎn)稅，其征稅對象只是房屋；征收范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋；區(qū)別房屋的經(jīng)營使用方式規(guī)定征稅辦法，對于自用的按房產(chǎn)計(jì)稅余值征收，對于出租房屋按租金收入征稅。

　　房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》(財(cái)稅地字〔1986〕第008號)第十九條規(guī)定：

　　納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅。

　　納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅。

　　納稅人在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔2003〕89號)第二條規(guī)定：

　　購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　購置存量房，自辦理房屋權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，需要計(jì)提和繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅，會計(jì)人員一般將計(jì)提的稅費(fèi)計(jì)入稅金及附加、應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，對應(yīng)的會計(jì)分錄怎么寫？

　　計(jì)提房產(chǎn)稅與土地稅的會計(jì)分錄

　　借：稅金及附加-房產(chǎn)稅

　　　　稅金及附加-土地使用稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-房產(chǎn)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-土地使用稅

　　房產(chǎn)稅是什么？

　　房產(chǎn)稅是把房屋作為征稅對象，計(jì)稅依據(jù)有兩個，一個是計(jì)稅余值，另一個是租金的收入。

　　土地使用稅是什么？

　　答土地使用稅是對使用國有土地的個人和單位，按使用的土地面積定額征收的稅。以開征范圍內(nèi)的土地為課稅對象，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，向土地使用人課征，屬于以有償占用為特點(diǎn)的行為稅類型。土地使用稅只在縣以上城市開征，非開征地區(qū)城鎮(zhèn)使用土地則不征稅。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法應(yīng)交納的增值稅、所得稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代扣代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)應(yīng)通過應(yīng)交稅費(fèi)科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中購置房產(chǎn)或使用土地時，就需要繳納相應(yīng)的房產(chǎn)稅和土地使用稅，一般可以通過稅金及附加科目處理，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　房產(chǎn)稅和土地使用稅的會計(jì)分錄

　　計(jì)提時：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地使用稅

　　支付時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地使用稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是房產(chǎn)稅？

　　房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。稅收特點(diǎn)：房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅中的個別財(cái)產(chǎn)稅，其征稅對象只是房屋；征收范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋；對于自用的按房產(chǎn)計(jì)稅余值征收，對于出租房屋按租金收入征稅。

　　什么是土地使用稅？

　　土地使用稅是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的一種稅賦。土地使用稅以土地面積為課稅對象，向土地使用人課征，屬于以有償占用為特點(diǎn)的行為稅類型。土地使用稅只在縣以上城市開征，非開征地區(qū)城鎮(zhèn)使用土地則不征稅。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加是損益類科目,是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),具體包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。期末結(jié)轉(zhuǎn)后稅金及附加科目應(yīng)該沒有余額。

　　大家好，歡迎來到遼寧省稅務(wù)局的稅費(fèi)小知識講堂，為更好地發(fā)揮稅費(fèi)助力大眾創(chuàng)業(yè)的作用，今天我將為大家講解創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺稅收優(yōu)惠政策，大學(xué)科技園免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

優(yōu)惠內(nèi)容

　　自2019年1月1日至2023年12月31日，對國家級、省級大學(xué)科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

　　自2019年1月1日至2023年12月31日，對國家級、省級大學(xué)科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

享受主體

　　國家級、省級大學(xué)科技園

享受條件

　　1.國家級、省級大學(xué)科技園認(rèn)定和管理辦法分別由國務(wù)院教育部門和省級教育部門發(fā)布。

　　2.在孵對象是指符合上述相關(guān)認(rèn)定和管理辦法規(guī)定的孵化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)和個人。

　　3.國家級、省級大學(xué)科技園應(yīng)按規(guī)定申報享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地權(quán)屬資料、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?/p>

　　4.2018年12月31日以前認(rèn)定的國家級大學(xué)科技園自2019年1月1日起享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策；2019年1月1日以后認(rèn)定的國家級、省級大學(xué)科技園自認(rèn)定之日次月起享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策；2019年1月1日以后被取消資格的自取消資格之日次月起停止享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局，會計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　在這次疫情當(dāng)中，為了進(jìn)一步減輕企業(yè)受到的經(jīng)濟(jì)損失，全力幫助企業(yè)渡過難關(guān)，國家可發(fā)布了一系列相關(guān)應(yīng)對疫情的稅收政策，那么對于享受減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的困難企業(yè)，需要提前準(zhǔn)備哪些資料?對此，會計(jì)網(wǎng)也整理了相關(guān)熱點(diǎn)問題進(jìn)行一一答復(fù)。

　　問：疫情期間，房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的免征范圍是什么?

　　關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的免征范圍，具體分為了幾種情況。

　　1、納稅人疫情期間生產(chǎn)經(jīng)營收入，對比去年同期減少50%以上的可進(jìn)行減免。

　　2、鐵路運(yùn)輸、道路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、多式聯(lián)運(yùn)和運(yùn)輸代理這四大類交通運(yùn)輸行業(yè)，住宿、餐飲、旅游等服務(wù)型行業(yè)可進(jìn)行減免。

　　3、在疫情期間，房產(chǎn)業(yè)主為受困企業(yè)和個體工商戶減免租金，按實(shí)際減免租金月份或折扣比例相應(yīng)減免。

　　問：辦理減免需要提供哪些資料?

　　關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅免征所提供的資料，符合條件的企業(yè)需提供減免稅申請，并且在申請中寫明清楚企業(yè)狀況及具體的適用免征的范圍。另外，減免稅申請書上需要加蓋企業(yè)公章，對于申請減免租金、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，還需提供租用雙方確認(rèn)的減免租金證明。

　　問：在疫情期間，作為業(yè)主方的我減免了對方部分月份的房租，請問能否享受減免稅政策?

　　關(guān)于這個問題，在疫情期間，出租方減免承租方房租的納稅人，是可以享受減免稅政策的。房產(chǎn)業(yè)主所收到減收租金的那部分可以減免房產(chǎn)稅。假如租金減為零，那么房產(chǎn)稅也會變?yōu)榱?，同時也免征免租月份的城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　疫情期間，如果納稅人繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅有困難，可以向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請稅款減免。那么疫情期間減免房產(chǎn)稅和土地使用稅的賬務(wù)處理怎么做?

　　疫情期間減免房產(chǎn)稅和土地使用稅如何做賬?

　　疫情期間減免房產(chǎn)稅和土地使用稅賬務(wù)處理如下：

　　1、之前已經(jīng)全額計(jì)提的情況下，優(yōu)惠政策出臺后相應(yīng)的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅/應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　貸：銀行存款

　　稅金及附加/營業(yè)外收入/其他收益等(減免金額)

　　2、疫情期間減免房產(chǎn)稅和土地使用稅，如何正確入賬?

　　房產(chǎn)稅、土地使用稅免征的情況下，無需做賬務(wù)處理，如果是減征，那么按照減征后的進(jìn)入做賬務(wù)處理：

　　借：稅金及附加等

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅/應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅/應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　貸：銀行存款

　　知識拓展：疫情期間免稅收入的賬務(wù)處理怎么做?

　　疫情期間怎樣辦理房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免?

　　答：疫情期間，疫情期間，稅務(wù)部門大力推廣“非接觸式”網(wǎng)上辦稅服務(wù)。納稅人辦理業(yè)務(wù)更方便、更安全。所以疫情期間可以通過網(wǎng)上申請辦理房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免。想要進(jìn)一步了解具體事項(xiàng)，可咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。

　　房產(chǎn)稅、土地使用稅減免的賬務(wù)處理

　　借：管理費(fèi)用——房產(chǎn)稅

　　管理費(fèi)用——土地使用稅

　　貸：應(yīng)交稅金——房產(chǎn)稅

　　應(yīng)交稅金——土地使用稅

　　如果是出租房產(chǎn)和土地：

　　借：其他業(yè)務(wù)支出——稅金

　　貸：應(yīng)交稅金——房產(chǎn)稅

　　應(yīng)交稅金——土地使用稅

　　在疫情期間，為了加強(qiáng)對疫情防控、減輕企業(yè)納稅人的經(jīng)濟(jì)壓力，多地省市部門均出臺了一系列的稅收優(yōu)惠政策，幫助大家渡過此次難關(guān)。那么，對享受房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的納稅人，該如何辦理手續(xù)?相關(guān)問題解答如下：

　　1、疫情期間哪些納稅人可以享受稅收減免政策?

　　土地、房產(chǎn)自用的納稅人，這類納稅人具體包括有：交通運(yùn)輸行業(yè)、住宿和餐飲行業(yè)、旅游相關(guān)服務(wù)業(yè)、文化體育和娛樂業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等。

　　土地、房產(chǎn)用于出租的納稅人，這類納稅人包括有：疫情期間將土地、房產(chǎn)出租給個體工商戶，并且免收一個月以上租金的納稅人，這類納稅人均可享受房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策。

　　2、疫情期間為個體工商戶減免租金的出租方可享受哪些稅收優(yōu)惠政策?

　　根據(jù)國家所出臺的文件，在疫情期間，為個體工商戶減免租金的商場、市場、產(chǎn)業(yè)園、辦公寫字樓等各類樓宇，納稅人均可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　減免租金，具體是指免除的租金時間為1個月以上、或者通過定額、比例等其他方式減免的租金額度，按照疫情期間有效合同(協(xié)議)計(jì)算相當(dāng)于1個月(含)以上租金。

　　3、疫情期間減免的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅該如何辦理?

　　在疫情期間，對于符合條件享受減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的納稅人，無需到稅務(wù)大廳現(xiàn)場辦理手續(xù)，為方便大家，均采取線上形式一次性辦理的簡易程序。符合條件的納稅人自行申報減免，并將相關(guān)資料留存好就可以了。

　　值得注意的是，大家在采取線上方式申報辦理稅收減免的時候，需選擇對應(yīng)正確的減免代碼，比如，享受房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免的納稅人，選擇對應(yīng)的房產(chǎn)稅減免代碼為0008011607，城鎮(zhèn)土地使用稅代碼為0010011607，這些減免代碼納稅人都需要一一對照好。

　　在新冠肺炎疫情發(fā)生以來，針對受損失影響較大的困難企業(yè)、納稅人，在增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等方面，國家下發(fā)了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，那么對于符合條件享受這類稅收政策的企業(yè)要該注意哪些問題?

　　一、認(rèn)真核實(shí)是否屬于“四大類困難企業(yè)”

　　疫情期間，在國家下發(fā)的稅收優(yōu)惠政策中，已經(jīng)明確了享受政策的四大類困難行業(yè)企業(yè)，當(dāng)中分別有交通運(yùn)輸(指鐵路運(yùn)輸、道路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、多式聯(lián)運(yùn)和運(yùn)輸代理四類)、住宿餐飲、文化體育和娛樂、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)等行業(yè)企業(yè)。

　　對于符合條件享受政策的企業(yè)，在申報納稅時務(wù)必要核對清楚自己屬于哪個企業(yè)，并且選擇清楚自己所享受優(yōu)惠的政策項(xiàng)目，比如，申報從價計(jì)征房產(chǎn)稅時，請選擇“抗擊疫情地方減免房產(chǎn)稅”08011607”。

　　二、關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅申報辦理問題

　　值得注意的是，為了進(jìn)一步加強(qiáng)對疫情防控，方便相關(guān)納稅人及時享受房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策，目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)實(shí)行了“申報代申請”的方式辦理免稅。對于符合條件享受房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的納稅人，申報時無需像稅務(wù)機(jī)關(guān)提交資料，直接選擇減免稅代碼就可以了。

　　三、稅收優(yōu)惠政策出臺前，納稅人已申報繳納的稅款該怎么處理?

　　在疫情期間，對于稅收優(yōu)惠政策出臺前，納稅人已申報繳納的稅款可以選擇結(jié)抵其他期間稅款或申請退稅。在申報時，納稅人需要先根據(jù)所適用的政策，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)所發(fā)布的操作指引完成納稅申報就可以了。

　　房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅在征稅對象及計(jì)稅方式上都有所不同，計(jì)提房產(chǎn)稅和土地使用稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入哪個科目呢?怎么做賬?跟隨會計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　房產(chǎn)稅和土地使用稅計(jì)提計(jì)入什么科目?

　　答：計(jì)提房產(chǎn)稅和土地使用稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入稅金及附加會計(jì)科目。

　　按照財(cái)會[2016]22號文規(guī)定可得，稅金及附加科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的土地使用稅、車船使用稅、消費(fèi)稅、印花稅、城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費(fèi)附加等稅費(fèi)。

　　計(jì)提房產(chǎn)稅和土地使用稅的賬務(wù)處理

　　計(jì)提時：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　上交時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　貸：銀行存款

　　計(jì)提本月房產(chǎn)稅會計(jì)分錄怎么做?

　　1、企業(yè)在計(jì)提房產(chǎn)稅時：

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　2、繳納房產(chǎn)稅時：

　　借：管理費(fèi)用——房產(chǎn)稅

　　貸：銀行存款或現(xiàn)金

　　房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅有哪些區(qū)別?

　　區(qū)別1：房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅征收對象不同。房產(chǎn)稅是在房產(chǎn)用于經(jīng)營的情況下征收的，而土地增值稅是在土地或者地上建筑物發(fā)生轉(zhuǎn)讓的情況下征收的。

　　區(qū)別2：房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)有所區(qū)別。房產(chǎn)稅以房產(chǎn)原值或者租金為計(jì)稅依據(jù)，而土地使用稅以土地面積為計(jì)稅依據(jù)。

　　區(qū)別3：自住住房免征土地使用稅、房產(chǎn)稅，但轉(zhuǎn)為經(jīng)營用的，則自經(jīng)營之日開始，對房產(chǎn)稅進(jìn)行征收，而土地使用稅是無需征收的。

　　知識拓展：減免土地使用稅的賬務(wù)處理，怎么做會計(jì)分錄?

　　受疫情影響納稅有困難的企業(yè)，要怎么申請房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免呢？

　　回答：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，因疫情影響，納稅人繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可向房產(chǎn)土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請，按規(guī)定權(quán)限核準(zhǔn)后，酌情給予減稅或免稅。對于為租戶減免房地產(chǎn)租金的納稅人，按免租金月份數(shù)給予房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。符合困難減免條件的納稅人，可通過電子稅務(wù)局網(wǎng)上直接辦理，或者各地辦稅服務(wù)廳辦理。

　　屬于免租金申請困難減免情況的納稅人需提供：

　　一、《納稅人減免稅申請核準(zhǔn)表》

　　二、《減免稅申請報告》

　　屬于因疫情影響發(fā)生重大損失申請困難減免情況的納稅人需提供：

　　一、《納稅人減免稅申請核準(zhǔn)表》

　　二、《減免稅申請報告》

　　三、發(fā)生重大損失的相關(guān)佐證材料

　　以上資料均可通過電子稅務(wù)局上傳相關(guān)紙質(zhì)資料由納稅人留存?zhèn)洳椤?/p>

　　來源：國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局

　　城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)際上是以實(shí)際占用的土地面積和規(guī)定稅額計(jì)算征收的，相關(guān)的會計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的賬務(wù)處理

　　１、計(jì)提時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　?。?、繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　       貸：銀行存款

　　稅金及附加怎么理解？

　　稅金及附加反映的是企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，資源稅和教育費(fèi)附加等。

　　企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費(fèi)，

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)等

　　企業(yè)收到的返還的消費(fèi)稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，

　　借：銀行存款

　       　貸：稅金及附加

　　“稅金及附加”科目的期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括但不僅限于增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加、個人所得稅、車船稅等。

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中對于實(shí)際占用的土地，應(yīng)按照規(guī)定的稅額計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，相關(guān)的會計(jì)分錄怎么做？

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的會計(jì)分錄

　　1、計(jì)提時

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　2、繳納時

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是城鎮(zhèn)土地使用稅？

　　城鎮(zhèn)土地使用稅是指國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對使用土地的單位和個人，以其實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計(jì)算征收的一種稅。開征城鎮(zhèn)土地使用稅，有利于通過經(jīng)濟(jì)手段，加強(qiáng)對土地的管理，變土地的無償使用為有償使用，促進(jìn)合理、節(jié)約使用土地，提高土地使用效益；有利于適當(dāng)調(diào)節(jié)不同地區(qū)、不同地段之間的土地級整收入，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，理順國家與土地使用者之間的分配關(guān)系。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加是損益類科目,是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),具體包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。期末結(jié)轉(zhuǎn)后稅金及附加科目應(yīng)該沒有余額。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　土地使用稅是企業(yè)經(jīng)營過程中必不可少的一項(xiàng)稅費(fèi)支出，所使用的的土地，應(yīng)按照實(shí)際使用的土地面積向有關(guān)部門繳稅。計(jì)提土地使用稅時，該怎么做會計(jì)分錄？

　　計(jì)提土地使用稅的會計(jì)分錄

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　繳納稅金

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　       貸：銀行存款

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤

　　借：本年利潤

　　       貸：稅金及附加

　　城鎮(zhèn)土地使用稅是什么？

　　城鎮(zhèn)土地使用稅是國家在“城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)”范圍內(nèi)，對使用土地的單位和個人，以其實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計(jì)算征收的一種稅。

　　稅金及附加是什么賬戶？

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等，屬于損益類賬戶。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是什么？

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。對建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)則不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。

　　具體規(guī)定：

　　擁有土地使用權(quán)的單位和個人，為納稅義務(wù)人。

　　擁有土地使用權(quán)的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅義務(wù)人。

　　土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅義務(wù)人。

　　土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅義務(wù)人，由共有各方分別納稅。

　　土地使用稅屬于我國小稅種中的一種，由于我國實(shí)行土地國有制，當(dāng)企業(yè)使用時需要向國家繳納一定的稅款，土地使用稅一般采用定額稅率。那么企業(yè)繳納土地使用稅時如何寫會計(jì)分錄？

　　繳納土地使用稅的會計(jì)分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　繳納稅金

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　　　貸：銀行存款

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加

　　什么是土地使用稅？

　　土地使用稅是對使用國有土地的單位和個人，按使用的土地面積定額征收的稅。土地使用稅以開征范圍內(nèi)的土地為課稅對象、以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，屬于財(cái)產(chǎn)稅。

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計(jì)年度凈利潤（或凈虧損），屬于所有者權(quán)益類科目。他是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計(jì)算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個動態(tài)指標(biāo)。本年利潤是一個匯總類賬戶。

　　其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入，包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入等；借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出，包括主營業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益（凈損失）、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用等。

企業(yè)購買了土地之后還需不需要繳納土地使用稅？如果關(guān)于這部分的內(nèi)容不清楚，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

這部分的內(nèi)容其實(shí)是關(guān)于土地使用稅的退稅處理，基本上都是按照以前年度損益調(diào)整的項(xiàng)目進(jìn)行處理的，如果是當(dāng)年度的土地使用稅退稅的話可以通過補(bǔ)貼收入的科目進(jìn)行核算。

企業(yè)購買的土地要不要繳納土地使用稅？

首先我們要了解會涉及到哪幾個稅種，有營業(yè)稅金及附加、印花稅、契稅、土地增值稅等。

1、營業(yè)稅金及附加

這部分的稅金是出讓方出，按照轉(zhuǎn)讓價與購置價的差價繳納5%的營業(yè)稅，按照繳納的營業(yè)稅繳納7%的城建稅和3%的教育費(fèi)附加。

2、印花稅和契稅

這是買賣雙方都要交的，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同記載的合同金額按照0.05%繳納印花稅，按照成交價格的3%繳納契稅。

3、土地增值稅

按照取得收入的減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的增值額，繳納土地增值稅，這部分的稅金是由出讓方繳納。稅率的確定四檔:增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的50%的部分,稅率為30%;增值額超過扣除項(xiàng)目金額的50%至100%的,稅率為40%;增值額超過扣除項(xiàng)目金額的100%至200%的,稅率為50%;增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的,稅率為60%.為計(jì)算方便,可以通過速算公式計(jì)算: 土地增值稅稅額=增值額*稅率-扣除項(xiàng)目金額*速算扣除系數(shù) (0、5%、15%、35%分別對應(yīng)30%、40%、50%、60%稅率)。

土地使用稅退稅怎么做會計(jì)分錄？

1、企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損

借：相關(guān)會計(jì)科目

貸：以前年度損益調(diào)整

2、由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

3、余額轉(zhuǎn)出

如果是貸方余額

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配--未分配利潤

如果是借方余額做相反的會計(jì)分錄。

以上就是有關(guān)土地使用稅的相關(guān)知識點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會計(jì)知識，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

減免土地使用稅的賬務(wù)處理，怎么做會計(jì)分錄？

　　土地使用稅，又稱為城鎮(zhèn)土地使用稅，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。個人使用土地繳納的土地使用稅，該怎么計(jì)算？

　　個人土地使用稅的計(jì)算方法

　　個人使用土地需要向政府相關(guān)部門繳納土地使用稅，具體稅額一般根據(jù)每一個地方的具體征收稅率和當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況確定。個人土地使用稅計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額=應(yīng)稅土地的實(shí)際占用面積×適用單位稅額;

　　根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第709號)第四條規(guī)定：土地使用稅每平方米年稅額為：大城市1.5-30元;中等城市1.2-24元;小城市0.9-18元;縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6-12元。

　　計(jì)提繳納土地使用稅會計(jì)分錄

　　計(jì)提時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅

　　上交時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅

　       　貸：銀行存款

　　依據(jù)財(cái)會[2016]22號文規(guī)定，全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目

　　稅金及附加科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。

　　土地使用稅征收范圍

　　根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第483號公布)第二條規(guī)定：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。

　　在疫情期間，為了減輕企業(yè)及納稅人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，除了增值稅外，在房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅方面國家也出臺了相應(yīng)的優(yōu)惠政策，對于符合條件享受政策的納稅人，該如何辦理手續(xù)?一般納稅人如何使用免稅政策?

　　一、受疫情影響，江蘇省在房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難性減免政策方面作了哪些規(guī)定?

　　江蘇省在房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難性減免政策方面作了如下規(guī)定：

　　1、在疫情期間，對受影響比較嚴(yán)重的困難企業(yè)，比如住宿餐飲、旅游、公共交通、快遞配送等服務(wù)性行業(yè)，可暫免2020年上半年的房產(chǎn)稅及城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　2、對于增值稅小規(guī)模納稅人，同樣暫免其2020年上半年房產(chǎn)稅及城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　二、對于符合條件享受政策的納稅人，該如何辦理手續(xù)?

　　為了進(jìn)一步方便納稅人享受房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠政策，在2020年4月、7月前辦理房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報的納稅人，可通過網(wǎng)上的方式進(jìn)行申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)將即時核準(zhǔn)進(jìn)行實(shí)施。假如稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)發(fā)現(xiàn)納稅人不符合條件享受稅收政策的，將按規(guī)定依法進(jìn)行處理。

　　三、增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人，該如何享受免稅政策?

　　對于增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，按規(guī)定要求，一般納稅人在生效的那天是不能夠享受免稅優(yōu)惠政策的。

　　四、在疫情期間，受影響較為嚴(yán)重的住宿餐飲、旅游、交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)，該如何具體劃分范圍?

　　1、在本次疫情中，受影響比較嚴(yán)重的住宿餐飲業(yè)具體分為了兩類，一類似住宿行業(yè)，另一類是餐飲行業(yè)。

　　2、文體娛樂行業(yè)包括有新聞出版社、廣播、電影院、體育、娛樂、錄音制作業(yè)等。

　　3、交通運(yùn)輸業(yè)包括有鐵路運(yùn)輸、城市道路運(yùn)輸、水上運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、運(yùn)輸代理業(yè)、管道運(yùn)輸?shù)取?/p>