“消費稅是否計入稅金及附加科目”這一問題在會計工作中很常見，消費稅是一種價內(nèi)稅，由消費者承擔(dān)。下文就針對消費稅是否計入稅金及附加做相關(guān)介紹，一起了解下吧!

　　消費稅計入稅金及附加科目嗎?

　　答：消費稅應(yīng)當(dāng)計入稅金及附加科目。計提消費稅時，借方計入“稅金及附加”科目，貸方計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目，貸記銀行存款。

　　計提消費稅會計分錄：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費———消費稅

　　消費稅哪些情況下計入成本?

　　消費稅計入成本的情況包括：

　　1.進口應(yīng)稅消費品在進口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費稅可計入這項物資的成本。

　　2.對于委托加工的應(yīng)稅消費品，收回后直接用于銷售的情況下，可把受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本。

　　3.對于自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，如果企業(yè)把生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于在建工程等非生產(chǎn)機構(gòu)，則可將應(yīng)當(dāng)繳納的消費稅計入工程成本。

　　用于連續(xù)生產(chǎn)的消費稅能否計入成本?

　　稅金及附加費包括什么?

　　答：稅金及附加指的是企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的相關(guān)稅費。具體包括：

　　消費稅

　　教育費附加

　　資源稅

　　房產(chǎn)稅

　　城市維護建設(shè)稅

　　城鎮(zhèn)土地使用稅

　　印花稅

　　車船稅

　　消費稅的作用是什么?

　　1.消費稅的立法體現(xiàn)了消費政策，可以起到調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的作用。

　　2.征收消費稅可以正確引導(dǎo)消費，對超前消費起到抑制作用。

　　3.消費稅能夠起到穩(wěn)定國家財政收入的作用。

　　企業(yè)免交增值稅是否需要計提稅金是會計工作中的常見問題，增值稅以流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值稅作為計稅依據(jù)，是一種流轉(zhuǎn)稅。本文就針對企業(yè)免交增值稅是否需要計提稅金做一個相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　企業(yè)免交增值稅還需要計提稅金么?

　　答：企業(yè)免交增值稅不需要計提稅金。

　　1.小規(guī)模納稅人季度營業(yè)收入如果少于9萬，則免交增值稅。同時免交附加稅。

　　2.內(nèi)資企業(yè)的增值稅需要繳納附加稅。附加稅是市區(qū)按照增值稅的7%計算城建稅(縣鎮(zhèn)按照5%計算);按照3%計算教育費附加，一般包括城建稅;按照2%計算地方教育費附加等。對于增值稅附加稅以增值稅作為計稅依據(jù)的，增值稅減免的情況下，無需計提和繳納。

　　小微企業(yè)免交增值稅會計分錄怎么做?

　　1.每月取得銷售收入時，會計分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款等科目

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算等科目

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　按照機構(gòu)所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率計算計提城市維護建設(shè)稅和教育費附加：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育附加

　　2.季度申報時，達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入

　　3.季度末時，達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將季度內(nèi)計提的城市維護建設(shè)稅及教育費附加沖回做相反的會計分錄：

　　借：稅金及附加(紅字)

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅(紅字)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加(紅字)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育附加(紅字)

　　小微企業(yè)減免的增值稅是否免交所得稅?

　　答：免征的增值稅需要繳納企業(yè)所得稅。

　　因為增值稅在價外核算，免征的增值稅沒有對企業(yè)損益造成影響。所以需要將免征的增值稅轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入，重新納入到利潤表中對企業(yè)所得稅進行計算繳納。

　　參考文件：

　　《增值稅會計處理規(guī)定》(財會[2016]22號)第二條第十款

　　《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)

　　減免增值稅會計分錄

自從營改增之后，就變成稅金及附加科目了，那么在這個科目核算的內(nèi)容有哪些你了解嗎？如果不了解就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

稅金及附加包含哪些稅？

稅金及附加主要反映的是企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負擔(dān)消費稅、城市維護建設(shè)稅，資源稅和教育費附加等，根據(jù)(財會[2016]22號)全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等相關(guān)稅費;利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目調(diào)整為“稅金及附加”項目。

1、企業(yè)銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)交的消費稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅

2、企業(yè)對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交資源稅

3、應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

應(yīng)納稅額=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費稅)X適用稅率

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

4、應(yīng)交教育費附加

應(yīng)納稅額=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費稅)X適用稅率

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加

5、應(yīng)交房產(chǎn)稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交房產(chǎn)稅

6、應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

7、應(yīng)交車船稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交車船稅

8、應(yīng)交印花稅

借：稅金及附加

貸：銀行存款等

9、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅

注意：企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅、契稅和車輛購置稅，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。

以上就是有關(guān)稅金及附加科目的相關(guān)會計分錄，希望可以幫助到大家，想了解更多會計有關(guān)的知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

消費稅是否計入稅金及附加科目？

　　企業(yè)員工繳納個人所得稅，一般都是在發(fā)放工資時進行扣繳。那么計提個稅和繳納個稅的會計分錄是什么?個稅繳納一直以來都是會計人員較為關(guān)注的話題，本文就主要介紹計提個稅和繳納個稅的會計分錄。

　　計提個稅和繳納個稅的會計分錄

　　因為個人所得稅是代扣代繳，即，發(fā)放工資的時候才進行扣繳，所以不是計提：

　　1、計提工資：

　　借：成本費用等科目

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　2、實際發(fā)放:

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　應(yīng)交稅費——代扣代繳個人所得稅

　　3、繳納個稅：

　　借：應(yīng)交稅費——代扣代繳個人所得稅

　　貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　個人所得稅滯納金會計分錄怎么做?

　　對于企業(yè)支付的個人所得稅滯納金，一般做以下兩種處理：

　　1、如果是因為企業(yè)原因?qū)е滦枰患{個人所得稅滯納金的，企業(yè)計入到營業(yè)外支出科目，則相應(yīng)會計分錄如下：

　　借：營業(yè)外支出——稅收滯納金

　　貸：銀行存款等

　　2、如果是個人原因?qū)е滦枰患{滯納金的，企業(yè)代付時，具體會計分錄如下所示：

　　借：其他應(yīng)收款——個稅滯納金

　　貸：銀行存款等

　　個稅代扣代繳返還手續(xù)費怎么做賬務(wù)處理?

　　個人所得稅的征收對象

　　1、征收個人所得稅的法定對象：中國境內(nèi)居住有所得的人，不在中國境內(nèi)居住而從中國境內(nèi)取得所得的個人，包括中國國內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。

　　2、居民納稅義務(wù)人：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人。

　　3、非居民納稅義務(wù)人：在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人。

　　個人所得稅的主要功能

　　1、個人所得稅能夠保證穩(wěn)定的財政收入，其稅源比較廣泛。

　　2、個人所得稅能夠有助于實現(xiàn)社會公平，對個人所得征收累進稅，可以起到緩和社會矛盾的作用。

　　3、個人所得稅具備自動穩(wěn)定器的功能。它是一種直接稅，有利于加強公民的納稅意識。

　　稅金及附加反映企業(yè)經(jīng)營的主要業(yè)務(wù)應(yīng)負擔(dān)的相關(guān)稅費，大家知道里面包含增值稅嗎？有哪些稅目是不計入稅金及附加的？

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加就是以前的“營業(yè)稅金及附加”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”，用于核算企業(yè)日常活動應(yīng)負擔(dān)的稅金及附加。

　　根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知》( 財會(2016] 22號)規(guī)定：全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費。利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目調(diào)整為”稅金及附加”項目。

　　稅金及附加包含增值稅嗎？

　　答：不包含。因為增值稅是價外稅，不影響企業(yè)的經(jīng)營利潤，不在利潤表中體現(xiàn)，銷售商品確認收入時是不含銷項稅的，增值稅只影響企業(yè)的資產(chǎn)負債狀況，在資產(chǎn)負債表中的應(yīng)交稅金核算。

　　稅金及附加影響的是營業(yè)利潤之前的損益，因此除了增值稅，企業(yè)所得稅也是不包含在內(nèi)的。

　　而像車輛購置稅、契稅、煙葉稅、關(guān)稅、耕地占用稅等等都不計入稅金及附加，而是計入資產(chǎn)成本。

　　日常生活中，我們購買的一部分消費品，按規(guī)定需要繳納消費稅，比如購買的貴重首飾，那么實務(wù)操作當(dāng)中消費稅計入稅金及附加還是成本？

　　消費稅計入稅金及附加科目嗎？

　　答：企業(yè)將其生產(chǎn)的產(chǎn)品直接向外銷售，對于應(yīng)繳納的消費稅，通過“稅金及附加”科目核算;如果企業(yè)將應(yīng)稅消費品用在在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等其他方面，則按規(guī)定繳納的消費稅，因計入相關(guān)的成本，不計入“稅金及附加”核算。

　　消費稅：消費稅是指對一些特定消費品和消費行為進行征收的一種稅，比如金銀首飾、超豪華小汽車的零售企業(yè)、卷煙的批發(fā)企業(yè)，按規(guī)定都應(yīng)征收消費稅。

　　稅金及附加：稅金及附加可以理解為企業(yè)經(jīng)營活動所負擔(dān)的相關(guān)稅費，包括消費稅、教育費附加、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅、車船稅等。

　　消費稅相關(guān)會計分錄

　　1、企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)繳納的消費稅，做以下分錄：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　2、企業(yè)將應(yīng)稅消費品用在在建工程，將應(yīng)交的消費稅計入在建工程成本核算：

　　借：在建工程

　　貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交消費稅

　　3、企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款，相關(guān)分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目

　　貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交消費稅

　　4、委托加工的應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按規(guī)定允許抵扣，做以下分錄：

　　借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交消費稅

　　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目

　　5、企業(yè)收到返還的消費稅，做以下分錄：

　　借：銀行存款等

　　貸：稅金及附加

　　消費稅征稅范圍

　　消費稅征稅范圍包括生產(chǎn)應(yīng)稅消費品、委托加工應(yīng)稅消費品、進口應(yīng)稅消費品、零售應(yīng)稅消費品（金、銀、鉆）、批發(fā)應(yīng)稅消費品（卷煙）。

　　我國的消費稅在哪個環(huán)節(jié)征收？

　　耕地占用稅征收對象為占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，采取定額稅率，實務(wù)中是否通過稅金及附加科目核算？

　　耕地占用稅是否計入稅金及附加？

　　耕地占用稅是計入稅金及附加科目進行核算。全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、耕地占用稅、印花稅等相關(guān)稅費。

　　耕地占用稅如何做賬？

　　耕地占用稅是一個出于特定目的、對特定的土地資源課征的稅種，可以理解為對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人征收的稅，采取定額稅率。

　　計算繳納耕地占用稅時，相關(guān)賬務(wù)處理如下：

　　借：在建工程

　　       貸：銀行存款

　　耕地占用稅計算公式

　　應(yīng)納稅額=納稅人實際占用的耕地面積(平方米)×適用定額稅率

　　耕地占用稅是以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)。

　　稅金及附加是損益類科目，反映企業(yè)經(jīng)營過程中主要負擔(dān)的消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。對于稅金及附加退回的情況，應(yīng)如何做會計分錄？

　　稅金及附加退回如何做賬？

　　應(yīng)當(dāng)沖回稅金及附加

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加等

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　       　應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加等

　       　貸：稅金及附加

　　稅金及附加是什么？

　　依據(jù)財會[2016]22號文規(guī)定，全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。指的是企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的相關(guān)稅費，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　應(yīng)交稅費核算內(nèi)容

　　應(yīng)交稅費科目核算內(nèi)容指的是核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅金，包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、印花稅、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　公司職工工資達到5000元起，應(yīng)按規(guī)定計征個稅。繳納的個稅，應(yīng)如何編制會計分錄？

　　公司繳納個稅分錄處理

　　計提工資：

　　借：管理費用等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　發(fā)放工資時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資(應(yīng)發(fā)數(shù))

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅

　　             銀行存款(實發(fā)數(shù))

　　繳納個人所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　個人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。

　　應(yīng)交稅費屬于負債類科目，企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的應(yīng)交、交納等情況。

　　企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費包括：增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、教育費附加等。

　　個人所得稅征收范圍有哪些？

　　個人所得稅征收范圍：工資、薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得以及財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

　　每個企業(yè)每個月或者每個季度都要上繳一些稅費，比如印花稅。印花稅應(yīng)計入稅金及附加科目核算，具體會計分錄應(yīng)如何編制？

　　繳納印花稅會計分錄

　　借：稅金及附加

　      　  貸：銀行存款

　　印花稅的納稅人

　　（一）立合同人，指合同的當(dāng)事人。

　?。ǘ┝?jù)人。商品房銷售合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)計稅貼花。（土地增值稅）

　　（三）立賬簿人。營業(yè)賬簿的納稅人是立賬簿人。

　?。ㄋ模╊I(lǐng)受人。權(quán)利、許可證照的納稅人是領(lǐng)受人。權(quán)利、許可證照包括：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證。

　?。ㄎ澹┦褂萌恕Ｔ趪鈺?、領(lǐng)受，但在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其納稅人是使用人。

　?。└黝愲娮討?yīng)稅憑證的簽訂人。

　　稅金及附加會計核算

　　稅金及附加屬于損益類科目。

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

　　公司在經(jīng)營過程中繳納的稅費較多，印花稅就是常見的一種，一般通過稅金及附加科目核算，相關(guān)的會計分錄該怎么做？

　　印花稅的賬務(wù)處理

　　借：稅金及附加

　          貸：銀行存款

　　印花稅是以經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中，書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為為征稅對象征收的一種稅。

　　印花稅征收方法

　　印花稅根據(jù)不同征稅項目，分別實行從價計征和從量計征兩種征收方式。

　　從價計稅情況下計稅依據(jù)的確定；

　　從量計稅情況下計稅依據(jù)的確定，實行從量計稅的其他營業(yè)賬簿和權(quán)利、許可證照，以計稅數(shù)量為計稅依據(jù)。

　　印花稅以應(yīng)納稅憑證所記載的金額、費用、收入額和憑證的件數(shù)為計稅依據(jù)，按照適用稅率或者稅額標(biāo)準(zhǔn)計算應(yīng)納稅額。

　　印花稅的計算方法

　?。薄嵭斜壤惵实膽{證，印花稅應(yīng)納稅額的計算公式為：

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證計稅金額×比例稅率

　　２、實行定額稅率的憑證，印花稅應(yīng)納稅額的計算公式為：

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證件數(shù)×定額稅率

　?。场I業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，印花稅應(yīng)納稅額的計算公式為：

　　應(yīng)納稅額＝（實收資本＋資本公積）×萬分之2.5

　　４、其他賬簿按件貼花，每件５元。

　　個人在取得經(jīng)營收入或勞務(wù)收入時，應(yīng)按現(xiàn)行稅法規(guī)定繳納個人所得稅。比如工資薪金超過5000元，需繳納相應(yīng)的個稅。對于個稅，應(yīng)如何做會計分錄？

　　計提繳納個稅的會計分錄

　　計提工資：

　　借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬)

　　       制造費用(生產(chǎn)車間管理人員薪酬)

　　       管理費用(行政人員薪酬)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　實際發(fā)放：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　企業(yè)繳納個稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　個人所得稅征收范圍是什么？

　　個人所得稅征收范圍如下：

　　1、工資、薪金所得

　　工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。這就是說，個人取得的所得，只要是與任職、受雇有關(guān)，不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實物、有價證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項目的課稅對象。

　　2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

　　經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)開業(yè)并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個體工商戶，從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。

　　3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

　　對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。

　　4、稿酬所得

　　稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報紙形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里所說的“作品”，是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報刊方式出版、發(fā)表的作品;“個人作品”，包括本人的著作、翻譯的作品等。個人取得遺作稿酬，應(yīng)按稿酬所得項目計稅。

　　5、特許權(quán)使用費所得

　　特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價)取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費所得項目計稅。

　　6、利息、股息、紅利所得

　　利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。利息是指個人的存款利息(國家宣布2008年10月8日次日開始取消利息稅)、貨款利息和購買各種債券的利息。

　　股息，也稱股利，是指股票持有人根據(jù)股份制公司章程規(guī)定，憑股票定期從股份公司取得的投資利益。紅利，也稱公司(企業(yè))分紅，是指股份公司或企業(yè)根據(jù)應(yīng)分配的利潤按股份分配超過股息部分的利潤。股份制企業(yè)以股票形式向股東個人支付股息、紅利即派發(fā)紅股，應(yīng)以派發(fā)的股票面額為收入額計稅。

　　7、財產(chǎn)租賃所得

　　財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物，土地使用權(quán)、機器設(shè)備車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。財產(chǎn)包括動產(chǎn)和不動產(chǎn)。

　　8、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他自有財產(chǎn)給他人或單位而取得的所得，包括轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)和動產(chǎn)而取得的所得。對個人股票買賣取得的所得暫不征稅。

　　個稅手續(xù)費退回的會計分錄

　　借：銀行存款

　       　貸：其他收益

　              　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

　　扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。

　　扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅申報表。

　　對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%手續(xù)費。

　　稅金及附加一般用于核算企業(yè)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的各項稅費，包括增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等稅費，具體的會計分錄怎么做？

　　稅金及附加的會計分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交資源稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交車船稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅等

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤（或凈虧損）。

　　本年利潤屬于所有者權(quán)益類科目，貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實現(xiàn)的各項收入，借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項費用與支出。貸方發(fā)生額相抵后，本年利潤貸方余額為當(dāng)期凈利潤，借方余額為當(dāng)期凈虧損。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加主要核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、印花稅等相關(guān)稅費。

　　稅金及附加屬于損益類科目，借方表示增加，貸方表示減少。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，屬于負債類科目，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　應(yīng)交稅費主要包括：應(yīng)該交納的增值稅、城市維護建設(shè)稅等稅費。

　　企業(yè)繳納稅費時，發(fā)生計提稅金比應(yīng)當(dāng)繳納的多的情況時，應(yīng)設(shè)置應(yīng)交稅費科目進行核算，相關(guān)會計分錄是什么？

　　計提稅比繳納的多怎么編制會計分錄？

　　多計提增值稅的時候：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　調(diào)整多計提增值稅時：

　　借：銀行存款（紅字）

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）

　　              應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（紅字）

　　多計提附加稅的時候：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅

　　              應(yīng)交稅費--應(yīng)交教育費附加

　　              應(yīng)交稅費--應(yīng)交地方教育費附加

　　次月繳納的時候：

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅

　　       應(yīng)交稅費--應(yīng)交教育費附加

　       　應(yīng)交稅費--應(yīng)交地方教育費附加

　       　貸：銀行存款

　　調(diào)整多計提附加稅時：

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅

　　       應(yīng)交稅費--應(yīng)交教育費附加

　　       應(yīng)交稅費--應(yīng)交地方教育費附加

　　       貸：稅金及附加

　　計提稅比繳納的少該怎么編制會計分錄？

　　少計提增值稅的時候：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　結(jié)轉(zhuǎn)增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費--未交增值稅

　　少計提附加稅時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅

　　              應(yīng)交稅費--應(yīng)交教育費附加

　　              應(yīng)交稅費--應(yīng)交地方教育費附加

　　繳納的時候：

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅

　　       應(yīng)交稅費--應(yīng)交教育費附加

　　       應(yīng)交稅費--應(yīng)交地方教育費附加

　　       貸：銀行存款

　　城建稅不同于其他稅種，它沒有獨立的征稅對象和稅基，而是以實際繳納的增值稅和消費稅之和為計稅依據(jù)。本質(zhì)上是一種附加稅。那么城建稅繳納的會計分錄怎么編制？

　　城建稅繳納的會計分錄

　　借：稅金及附加

　      　貸：應(yīng)交稅費－城建稅

　　借：應(yīng)交稅費－城建稅

　　     貸：銀行存款

　　城市維護建設(shè)稅是什么？

　　城市維護建設(shè)稅，又稱城建稅，是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，依法計征的一種稅。

　　城市維護建設(shè)稅的特點是：一是具有附加稅性質(zhì)，是以納稅人實際繳納的“兩稅”為基礎(chǔ)，沒有類似于其他稅種的具體、獨立的征稅對象；第二，它有特定的目的。城市維護建設(shè)稅專門用于城市公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護建設(shè)。

　　城市維護建設(shè)稅計算公式：應(yīng)納稅額＝（實際增值稅＋消費稅）×適用稅率。

　?。?、納稅人

　　城市維護建設(shè)稅納稅人是指實際繳納“兩稅”（增值稅、消費稅）的單位和個人。

　　２．稅率（７％、５％、１％）

　?。ǎ保┦芡腥舜鄞U“兩稅”的單位和個人代扣代繳的城市維護建設(shè)稅，按照“受托人所在地”適用稅率執(zhí)行。

　　（２）對流動經(jīng)營等無固定納稅場所的單位和個人，在經(jīng)營場所繳納“兩稅”的，按經(jīng)營場所適用稅率繳納城市維護建設(shè)稅。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中需按國家政策依法繳納稅費，繳納相關(guān)稅費時可以設(shè)置稅金及附加科目進行核算，相關(guān)的會計分錄是什么？

　　稅金及附加的會計分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交資源稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交車船稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅等

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤(或凈虧損)，它是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標(biāo)。

　　本年利潤是一個匯總類賬戶。其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實現(xiàn)的各項收入；借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項費用與支出。借貸方發(fā)生額相抵后，若為貸方余額則表示企業(yè)本期經(jīng)營經(jīng)營活動實現(xiàn)的凈利潤，若為借方余額則表示企業(yè)本期發(fā)生的虧損。本年利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，它是企業(yè)在一定會計期間內(nèi)實現(xiàn)的收入減去費用后的余額。

　　房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。繳納的房產(chǎn)稅，應(yīng)如何做會計分錄？

　　房產(chǎn)稅的會計分錄

　　1、計算時，相關(guān)會計分錄制作如下：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　2、實際繳納時，相關(guān)會計分錄制作如下：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是房產(chǎn)稅？

　　房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。

　　按規(guī)定計算應(yīng)繳的房產(chǎn)稅數(shù)額記入貸方，實際繳納的房產(chǎn)稅數(shù)額記入借方。企業(yè)欠繳或需補繳的房產(chǎn)稅款在貸方余額表示，企業(yè)實際多繳納的房產(chǎn)稅的稅款在借方余額表示。

　　房產(chǎn)稅的征稅范圍

　　1、以房產(chǎn)為征稅對象，但獨立于房屋之外的建筑物(如水塔、圍墻、室外游泳池等)不屬于房屋，不征房產(chǎn)稅；

　　2、房產(chǎn)稅的征稅范圍為：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村；

　　3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

　　什么是稅金及附加？

　　是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的相關(guān)稅費，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。核算房產(chǎn)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　企業(yè)置辦辦公場地時，通常會購買半層或一層，雖然是這樣，但購買的辦公場地還是需要繳納房產(chǎn)稅的，繳納房產(chǎn)稅時應(yīng)如何做會計分錄？

　　繳納房產(chǎn)稅的會計分錄

　　1、計提時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　2、繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是房產(chǎn)稅？

　　房產(chǎn)稅的征稅對象為房屋，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅

　　房產(chǎn)稅的征稅范圍

　　1、以房產(chǎn)為征稅對象，但獨立于房屋之外的建筑物（如水塔、圍墻、室外游泳池等）不屬于房屋，不征收房產(chǎn)稅。

　　2、房產(chǎn)稅的征稅范圍為：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。

　　3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的相關(guān)稅費，企業(yè)在計提繳納該稅費時，可以通過應(yīng)交稅費等科目處理，那么相關(guān)的會計分錄怎么寫？

　　稅金及附加的會計分錄

　　1、計提時:

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅

　　　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅

　　　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交教育費附加

　　2、繳納時:

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅稅

　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅

　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交教育費附加

　　　　貸：銀行存款

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)時:

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加--應(yīng)交增值稅

　　　　　　稅金及附加--應(yīng)交城建稅

　　　　　　稅金及附加--應(yīng)交教育費附加

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　增值稅是不計入稅金及附加的，而是計入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目中。應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)活動應(yīng)繳納的增值稅。

　　增值稅有哪些特點？

　　1、分階段普遍征收，稅基廣泛。從事商品生產(chǎn)經(jīng)營和勞務(wù)提供的所有單位和個人，在商品增值的各個生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)向納稅人普遍征收。

　　2、實行扣除已征稅款制度。計算應(yīng)納稅款時，需扣除商品在以前生產(chǎn)環(huán)節(jié)已負擔(dān)的稅款，通常實行憑購貨發(fā)票進行抵扣。

　　3、稅收負擔(dān)由商品最終消費者承擔(dān)。雖然增值稅是向銷售方征收，但銷售方在銷售商品時又通過價格將稅收負擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給下一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)，最后由最終消費者承擔(dān)。

　　4、實行比例稅率，以及實行價外稅制度，銷售價格中不包含增值稅稅額。

　　繳納增值稅怎么進行賬務(wù)處理？

　　1、計提時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　2、下月繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、如果上月的已繳稅金，上月繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　4、月末結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　怎么理解稅金及附加？

　　稅金及附加是損益類科目，其是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的相關(guān)稅費，包括消費稅、資源稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城市維護建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅以及印花稅。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“稅金及附加”科目，核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、資源稅、教育費附加等相關(guān)稅費。