外幣是指＂本幣＂以外的貨幣，是相對于本國貨幣而言的，是一種功能貨幣，具體在會(huì)計(jì)上表現(xiàn)為＂記賬本位幣＂以外的貨幣。那么外幣借款的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　外幣借款的會(huì)計(jì)分錄

　　結(jié)匯時(shí)（外幣兌換人民幣）

　　借：銀行存款（人民幣實(shí)得數(shù)字）

　　       財(cái)務(wù)費(fèi)用（借貸方得差額，如借方小于貸方，為匯兌損失，用藍(lán)字，如借方大于貸方，為匯兌收益，用紅字）

　       　貸：銀行存款（外幣按照記賬匯率計(jì)算人民幣數(shù)字）

　　購匯時(shí)

　　借：銀行存款（外幣按照記賬匯率計(jì)算人民幣數(shù)字）

　　       財(cái)務(wù)費(fèi)用（借貸方差額，如借方大于貸方，為匯兌收益，用紅字，如借方小于貸方，為匯兌損失，用藍(lán)字）

　      　貸：銀行存款（人民幣實(shí)際支付數(shù)字）

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用核算內(nèi)容

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資成本，包括利息支出（減利息收入）、現(xiàn)金折扣、匯兌損益、融資手續(xù)費(fèi)等。

　　“財(cái)務(wù)費(fèi)用”按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目；企業(yè)發(fā)生利息收入、匯兌收益沖減借方。月終，將借方歸集的財(cái)務(wù)費(fèi)用全部由“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方，計(jì)入當(dāng)期損益。結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期服務(wù)費(fèi)用后，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目期末無余額。

　　外幣借款利息匯兌差額如何理解？

　　外幣專門借款匯兌差額是指企業(yè)外幣專門借款時(shí)，借款日和外幣使用日不是同一天，匯率往往不一樣，而產(chǎn)生的匯兌差額．由于企業(yè)取得外幣借款日、使用外幣借款日和會(huì)計(jì)結(jié)算日往往不一致，計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

　　匯兌差額也叫做匯總損益。對于外貿(mào)型企業(yè)來說，每月末需要結(jié)算外幣匯兌差額，并作出相關(guān)的損益調(diào)整，那么外幣借款匯兌差額應(yīng)如何計(jì)算以及賬務(wù)處理怎么做？

　　匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄

　　1、結(jié)匯

　　借：銀行存款（實(shí)收金額，人民幣）

　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（記帳匯率計(jì)算差額）

　　　　貸：銀行存款（外幣）

　　2、購匯

　　借：銀行存款（外幣）

　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（記帳匯率計(jì)算差額）

　　　　貸：銀行存款（實(shí)付金額，人民幣）

　　注意：財(cái)務(wù)費(fèi)用，如果算出來的金額大于實(shí)際的，則為匯兌損失；小于實(shí)際的，則為匯兌收益。

　　外幣借款匯兌差額的計(jì)算公式

　　期末匯兌損益=（上期末外幣賬戶余額-本期外幣賬戶借貸方發(fā)生額）*期末匯率-上期末外幣賬戶化為記賬本位幣的余額-本期外幣賬戶借貸方外幣賬戶化為記賬本位幣的發(fā)生額。

　　此處外幣賬戶余額是指用外幣計(jì)算的賬戶余額。比如銀行存款650（美元）

　　上期末外幣賬戶化為記賬本位幣余額是指用報(bào)表本位幣，比如銀行存款650*8=5200（人名幣）

　　什么是財(cái)務(wù)費(fèi)用？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。

　　包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌損益（有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行單獨(dú)核算，不包括在財(cái)務(wù)費(fèi)用）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出，應(yīng)計(jì)入開辦費(fèi)；為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用，在“在建工程”、“制造費(fèi)用”等賬戶核算。

　　我們公司有一項(xiàng)外幣長期借款，每月都會(huì)發(fā)生匯兌損益。根據(jù)以前投資性金融資產(chǎn)的處理，投資性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)未處置前發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益是不被認(rèn)可，是需要在利潤總額中剔除的。請問那我們公司的這筆長期借款因?yàn)檎鬯愣a(chǎn)生匯兌損益允許在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？

　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十六條規(guī)定，企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。在持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　因此，資產(chǎn)涉及到的公允價(jià)值變動(dòng)損益不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　需要注意的是，匯兌損益和公允價(jià)值變動(dòng)損益在稅務(wù)處理上并不相同。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條以及第三十九條規(guī)定，企業(yè)在貨幣交易中，匯兌收益計(jì)入其他收入科目。

　　而按照規(guī)定在折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。

　　綜上，因外幣結(jié)算而產(chǎn)生匯兌損益允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

       外幣賬戶是指記錄外幣的特定賬戶，其中包括有現(xiàn)金賬戶和存款賬戶，企業(yè)經(jīng)營中時(shí)常會(huì)有外幣戶轉(zhuǎn)外幣戶的操作，那么外幣戶轉(zhuǎn)外幣戶的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫？

       外幣戶轉(zhuǎn)外幣戶的會(huì)計(jì)分錄

　　1、往國外的供應(yīng)商匯款的：

　　借：應(yīng)付賬款

　　       財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益

　　       貸：銀行存款——人民幣戶

　　2、往本企業(yè)國外賬戶匯款的：

　　借：銀行存款——外幣賬戶

　　       財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益

　　       貸：銀行存款——人民幣戶

　　外幣賬戶如何設(shè)置？

　　外幣賬戶包括外幣貨幣資金、外幣債權(quán)和外幣債務(wù)三大類。外幣業(yè)務(wù)主要為日常外幣業(yè)務(wù)和月末外幣賬戶匯率調(diào)整。對外幣交易金額因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的差額可在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目下設(shè)置二級科目“匯兌差額”反映，期末余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目后一般無余額。

　　匯兌損益的含義是什么？

　　匯兌損益也叫匯兌差額，是由于匯率的浮動(dòng)所產(chǎn)生的結(jié)果，是用于期末自動(dòng)計(jì)算匯兌損益外幣核算的賬戶，生成匯兌損益轉(zhuǎn)賬憑證及期末匯率調(diào)整表的方法。企業(yè)在發(fā)生外幣交易、兌換業(yè)務(wù)和期末賬戶調(diào)整及外幣報(bào)表換算時(shí)，由于采用不同貨幣，或同一貨幣不同比價(jià)的匯率核算時(shí)產(chǎn)生的、按記賬本位幣折算的差額。

　　關(guān)于匯兌損益，我國外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)一般采用將本期已實(shí)現(xiàn)和未實(shí)現(xiàn)的匯兌損益全部計(jì)入當(dāng)期損益，即只要匯率實(shí)際發(fā)生變動(dòng)，不論其有沒有實(shí)現(xiàn)，都應(yīng)確認(rèn)為匯兌損益，并計(jì)入當(dāng)期損益。本科目借方反映因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌損失，貸方反映因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌收益。期末各外幣明細(xì)科目的期末余額，應(yīng)按照期末匯率折合為記賬本位幣。

　　外幣借款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理該怎么做?會(huì)計(jì)分錄怎么做?與外幣有關(guān)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，是會(huì)計(jì)人員必須掌握的知識能力。接下來就跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起來看看外幣借款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理吧!超實(shí)用!收藏!

　　外幣借款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理怎么做?會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　借：銀行存款——美元戶(發(fā)生時(shí)市場匯率)

　　貸：短期借款等(發(fā)生時(shí)市場匯率)

　　常見的主要外幣業(yè)務(wù)涉及哪些會(huì)計(jì)處理?

　　(1)外幣兌換業(yè)務(wù)。

　　借：銀行存款—人民幣戶(發(fā)生時(shí)的交易匯率)

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用(永遠(yuǎn)在借方)

　　貸：銀行存款—美元戶(發(fā)生時(shí)的市場匯率)

　　(2)外幣購銷業(yè)務(wù)。

　　借：資產(chǎn)類科目

　　貸：應(yīng)付賬款(發(fā)生時(shí)的市場匯率)

　　借：應(yīng)收賬款(發(fā)生時(shí)的市場匯率)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入等

　　(3)外幣借款業(yè)務(wù)。

　　借：銀行存款—美元戶(發(fā)生時(shí)市場匯率)

　　貸：短期借款等(發(fā)生時(shí)市場匯率)

　　(4)接受外幣資本投資。

　　借：銀行存款—美元戶(發(fā)生時(shí)市場匯率)

　　借或貸：資本公積(差額)

　　貸：實(shí)收資本(合同約定匯率)

　　收到外幣該怎么做賬?

　　外幣業(yè)務(wù)核算方法是什么?

　　在記幣本位幣為人民幣的前提下，外幣業(yè)務(wù)核算方法包括了外幣統(tǒng)賬制及外匯分賬制。外匯統(tǒng)賬制這一記賬方法以本國貨幣為記賬本位幣，也就是所有外幣業(yè)務(wù)的核算都需采用記賬本位幣來進(jìn)行。外匯分賬制，指的是用原幣直接進(jìn)行記賬。當(dāng)發(fā)生外匯業(yè)務(wù)的時(shí)候，那么只用原幣進(jìn)行記賬而不用折算為人民幣。當(dāng)交易業(yè)務(wù)涉及到兩種貨幣的時(shí)候，那么核算時(shí)用 "匯兌損益"賬戶，分別和原幣有關(guān)賬戶進(jìn)行兌轉(zhuǎn)即可。

　　對于各種外幣資產(chǎn)、負(fù)債和兌換，都按照各種幣種對賬戶分別設(shè)置，以此進(jìn)行記錄反映。采用這一方法進(jìn)行核算的時(shí)候，月末時(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，需按照市場當(dāng)時(shí)外匯牌價(jià)折成本位幣。

　　外幣兌換是一種將外匯兌換成人民幣或其他外幣的服務(wù)。企業(yè)涉及外幣兌換業(yè)務(wù)可以通過“銀行存款”等科目進(jìn)行核算，具體會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　外幣兌換會(huì)計(jì)分錄

　　收匯時(shí)（即外幣應(yīng)收賬款收回）：

　　借：銀行存款-外幣

　       　貸：應(yīng)收賬款

　　結(jié)匯，將外幣兌換為人民幣時(shí)：

　　借：銀行存款-人民幣

　       　財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益

　       　貸：銀行存款-外幣

　　購匯，將人民幣兌換為外幣時(shí)：

　　借：銀行存款-外幣

       　　財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益

       　　貸：銀行存款-人民幣

　　外幣業(yè)務(wù)涉及到的會(huì)計(jì)科目

　　外幣業(yè)務(wù)涉及到的會(huì)計(jì)科目有銀行存款、應(yīng)收賬款，他們都是資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目，借方表示增加，貸方表示減少。其中，銀行存款科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。企業(yè)可按照開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等明細(xì)項(xiàng)對該科目進(jìn)行核算；應(yīng)收賬款科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。企業(yè)可按照債務(wù)人進(jìn)行該科目的明細(xì)核算。該科目期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；如期末余額在貸方，則表示企業(yè)預(yù)收的賬款。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用科目核算什么？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。具體包括利息支出、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)現(xiàn)金折扣等。企業(yè)可以按照對應(yīng)的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　結(jié)匯是指企業(yè)根據(jù)匯率結(jié)清買進(jìn)外匯和賣出外匯的行為，對于外幣結(jié)匯，應(yīng)如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　外幣結(jié)匯的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款—人民幣

　　      財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益

　　      貸：銀行存款—外幣

　　收匯的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收外匯款

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用包括哪些內(nèi)容？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目中核算，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用的內(nèi)容包括下面幾個(gè)內(nèi)容。

　　(1)利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息以及長期應(yīng)付引進(jìn)國外設(shè)備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　(2)匯兌損益，即企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價(jià)與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　?、傥磳?shí)現(xiàn)匯兌損益：按照會(huì)計(jì)制度的要求，在會(huì)計(jì)期末編制報(bào)時(shí)，要把所有以外幣表示的貨幣資金和債權(quán)債務(wù)按編表日的外匯匯率折合為人民幣，如外幣現(xiàn)鈔、外幣存款、應(yīng)收外幣債權(quán)、應(yīng)付外幣債務(wù)等。這種折算只是貨幣計(jì)量尺度發(fā)生了變化，但外幣交易業(yè)務(wù)并沒有實(shí)際發(fā)生，所發(fā)生的匯兌損益也就是沒有實(shí)現(xiàn)的。

　　②已實(shí)現(xiàn)匯兌損益：此外，企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用還包括金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。財(cái)務(wù)費(fèi)用在會(huì)計(jì)核算中是作為期間費(fèi)用來核算的，企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目中核算，并在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目中按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)賬核算。期末，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目后無余額。

　　(3)相關(guān)的手續(xù)費(fèi)，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(fèi)(需資本化的手續(xù)費(fèi)除外)、開出匯票的銀行手續(xù)費(fèi)、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費(fèi)等。

　　(4)現(xiàn)金折扣，是企業(yè)為了盡快回籠資金、減少壞賬損失、縮短收款時(shí)間而發(fā)生的理財(cái)費(fèi)用，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生當(dāng)期直接記入財(cái)務(wù)費(fèi)用，其中，銷售方應(yīng)給予的現(xiàn)金折扣在財(cái)務(wù)費(fèi)用借方核算，購買方實(shí)際獲得的現(xiàn)金折扣在財(cái)務(wù)費(fèi)用借方用“負(fù)數(shù)”登記。

　　注意：現(xiàn)金折扣的核算方法有三種：總價(jià)法、凈價(jià)法和備抵法，新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)采用總價(jià)法，不允許采用凈價(jià)法。

　　(5)其他財(cái)務(wù)費(fèi)用，如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費(fèi)用等。

　　一些外貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng)時(shí)，有時(shí)會(huì)涉及到外幣賬戶，當(dāng)外幣賬戶收款時(shí)可以通過銀行存款等科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　外幣賬戶收款的會(huì)計(jì)分錄

　　1、收到時(shí)

　　借：銀行存款（外幣戶）

　　　　貸：應(yīng)收賬款（外幣戶）

　　每月月末自動(dòng)調(diào)匯

　　2、結(jié)匯時(shí)

　　借：銀行存款（人民幣戶）結(jié)匯匯率

　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用－匯兌損益（可能是收益，也有可能是損失）差額

　　　　貸：銀行存款（外幣戶）記賬匯率

　　外幣賬戶收到外幣匯款的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款-美元

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　借：銀行存款-人民幣

　　　　貸：銀行存款-美元

　　只有在結(jié)匯時(shí)，才轉(zhuǎn)至成人民幣。結(jié)匯至人民幣賬戶時(shí)，分錄是：

　　借：銀行存款-XX銀行（人民幣賬戶）

　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益

　　　　貸：銀行存款（外幣賬戶）

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。

　　什么是應(yīng)收賬款？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是什么？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。具體項(xiàng)目有：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。

　　外幣兌換，一般是指將外匯兌換成人民幣。發(fā)生外幣兌換業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)設(shè)置銀行存款賬戶進(jìn)行有關(guān)會(huì)計(jì)核算，具體會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　外幣兌換會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　借：銀行存款-人民幣賬戶

　　       財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益

　       　貸：銀行存款-外幣賬戶

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運(yùn)用所開設(shè)的賬戶，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。

　　銀行存款屬于資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目。為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的銀行存款的金額。

　　企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用、匯兌損益是什么？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。

　　匯兌損益亦稱匯兌差額，就是由于匯率的浮動(dòng)所產(chǎn)生的結(jié)果。企業(yè)在發(fā)生外幣交易、兌換業(yè)務(wù)和期末賬戶調(diào)整及外幣報(bào)表換算時(shí)，由于采用不同貨幣，或同一貨幣不同比價(jià)的匯率核算時(shí)產(chǎn)生的、按記賬本位幣折算的差額。簡單地講，匯兌損益是在各種外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理過程中，因采用不同的匯率而產(chǎn)生的會(huì)計(jì)記賬本位幣金額的差異。

　　外幣買賣是指一國貨幣與另一國貨幣通過一定的匯率進(jìn)行交換，對于外幣買賣，一般通過銀行存款、財(cái)務(wù)費(fèi)用科目進(jìn)行核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　外幣買賣的會(huì)計(jì)分錄

　　1、收匯時(shí)做賬

　　借：銀行存款（外幣）

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　2、結(jié)匯時(shí)

　　借：銀行存款（人民幣）

　　　　貸：銀行存款（外幣）

　　3、調(diào)整后

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款（人民幣）

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是什么？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。

　　利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長期應(yīng)付引進(jìn)國外設(shè)備款利息等利息支出（除資本化的利息外）減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　匯兌損失，指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價(jià)與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度（季度、年度）終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　相關(guān)的手續(xù)費(fèi)，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(fèi)（需資本化的手續(xù)費(fèi)除外）、開出匯票的銀行手續(xù)費(fèi)、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費(fèi)等。

　　外幣兌換是對個(gè)人客戶提供的一項(xiàng)柜臺服務(wù)，包括買入外幣、賣出外幣和一種外幣兌換成另一種外幣，那該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　外幣兌換業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款——人民幣賬戶

　　       財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益

　　       貸：銀行存款——外幣賬戶

　　外幣兌換業(yè)務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)處理

　　(一)企業(yè)把外幣賣給銀行

　　企業(yè)把持有的外幣賣給銀行，銀行按買入價(jià)將人民幣兌付給企業(yè)。因銀行買入價(jià)與折算匯率不一致而產(chǎn)生的匯兌損益，記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

　　(二)向銀行購匯

　　企業(yè)向銀行購入外匯時(shí),銀行按賣出價(jià)向企業(yè)收取人民幣。企業(yè)實(shí)際支付的人民幣金額與按企業(yè)選定的折算匯率折合的人民幣之間的差額記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

　　(三)借入或借出外幣資金業(yè)務(wù)

　　企業(yè)借入外幣資金時(shí)，按照借入外幣時(shí)的市場匯率折算為記賬本位幣入賬，同時(shí)按照 借入外幣的金額登記相關(guān)的外幣賬戶。

　　(四)買入或者賣出以外幣計(jì)價(jià)的商品或者勞務(wù)

　　企業(yè)發(fā)生買入或者賣出以外幣計(jì)價(jià)的商品或者勞務(wù)時(shí)，應(yīng)按企業(yè)選定的折算匯率將外 幣金額折合為記賬本位幣入賬。

　　(五)外幣投入資本

　　外幣投入資本屬于外幣非貨幣性項(xiàng)目，企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用 交易日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。

　　對于企業(yè)發(fā)生的外幣兌換損益業(yè)務(wù)，一般設(shè)置銀行存款科目、財(cái)務(wù)費(fèi)用科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)人員該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　外幣兌換損益分錄

　　結(jié)匯時(shí)（外幣兌換人民幣）

　　借：銀行存款（人民幣實(shí)得數(shù)字）

　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（借貸方得差額，如借方小于貸方，為匯兌損失，用藍(lán)字，如借方大于貸方，為匯兌收益，用紅字）

　　　　貸：銀行存款（外幣按照記賬匯率計(jì)算人民幣數(shù)字）

　　購匯時(shí)

　　借：銀行存款（外幣按照記賬匯率計(jì)算人民幣數(shù)字）

　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（借貸方差額，如借方大于貸方，為匯兌收益，用紅字，如借方小于貸方，為匯兌損失，用藍(lán)字）

　　　　貸：銀行存款（人民幣實(shí)際支付數(shù)字）

　　結(jié)匯，即外匯結(jié)算，是指企業(yè)或個(gè)人按照匯率將買進(jìn)外匯和賣出外匯進(jìn)行結(jié)清的行為，必須到銀行進(jìn)行辦理。結(jié)匯是指外匯收入所有者將其外匯收入出售給外匯指定銀行，外匯指定銀行按一定匯率付給等值的本幣的行為。

　　匯兌損益是什么意思？

　　匯兌損益亦稱匯兌差額，就是由于匯率的浮動(dòng)所產(chǎn)生的結(jié)果。企業(yè)在發(fā)生外幣交易、兌換業(yè)務(wù)和期末賬戶調(diào)整及外幣報(bào)表換算時(shí)，由于采用不同貨幣，或同一貨幣不同比價(jià)的匯率核算時(shí)產(chǎn)生的、按記賬本位幣折算的差額。簡單地講，匯兌損益是在各種外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理過程中，因采用不同的匯率而產(chǎn)生的會(huì)計(jì)記賬本位幣金額的差異。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的銀行存款的金額。

　　為了全面、連續(xù)地反映和監(jiān)督銀行存款的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和日記賬，分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和明細(xì)分類核算。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用如何理解？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。

　　外匯匯兌是外匯匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。那么企業(yè)在進(jìn)行外幣匯兌過程中出現(xiàn)損益時(shí)，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　外幣匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄

　　結(jié)匯時(shí)（外幣兌換人民幣），

　　借：銀行存款（人民幣實(shí)得數(shù)字）

　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（借貸方得差額，如借方小于貸方，為匯兌損失，用藍(lán)字，如借方大于貸方，為匯兌收益，用紅字）

　　　　貸：銀行存款（外幣按照記賬匯率計(jì)算人民幣數(shù)字）

　　購匯時(shí)，

　　借：銀行存款（外幣按照記賬匯率計(jì)算人民幣數(shù)字）

　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（借貸方差額，如借方大于貸方，為匯兌收益，用紅字，如借方小于貸方，為匯兌損失，用藍(lán)字）

　　　　貸：銀行存款（人民幣實(shí)際支付數(shù)字）

　　什么是外幣匯兌？

　　外匯匯兌是外匯匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌分為電匯和信匯兩種，由匯款人自行選擇。外匯是貨幣行政當(dāng)局(中央銀行、貨幣管理機(jī)構(gòu)、外匯平準(zhǔn)基金及財(cái)政部)以銀行存款、財(cái)政部庫券、長短期政府證券等形式保有的在國際收支逆差時(shí)可以使用的債權(quán)。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是什么？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。具體項(xiàng)目有：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。

　　在全球化的今天，國內(nèi)企業(yè)和外國人交易時(shí)一般都會(huì)涉及外匯，其中對于外幣兌換業(yè)務(wù)的核算，通常計(jì)入銀行存款、財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該如何做？

　　外幣兌換業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款——人民幣賬戶

　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益

　　　　貸：銀行存款——外幣賬戶

　　什么是財(cái)務(wù)費(fèi)用？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。具體包括有：

　　1、利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長期應(yīng)付引進(jìn)國外設(shè)備款利息等利息支出（除資本化的利息外）減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　2、匯兌損失，指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價(jià)與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度（季度、年度）終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　3、相關(guān)的手續(xù)費(fèi)，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(fèi)（需資本化的手續(xù)費(fèi)除外）、開出匯票的銀行手續(xù)費(fèi)、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費(fèi)等。

　　4、其他財(cái)務(wù)費(fèi)用，如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費(fèi)用等。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。在會(huì)計(jì)中，銀行存款屬于資產(chǎn)類，期末余額就在借方。在會(huì)計(jì)分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　不同外幣之間匯兌時(shí)發(fā)生的差額，可作為匯兌損益處理。外幣發(fā)生匯兌損失時(shí)，應(yīng)將其計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目借方核算，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　外幣匯兌損失分錄處理

　　結(jié)匯時(shí)(外幣兌換人民幣)：

　　借：銀行存款(人民幣實(shí)得數(shù)字)

　　       財(cái)務(wù)費(fèi)用(借貸方得差額，如借方小于貸方，為匯兌損失，用藍(lán)字，如借方大于貸方，為匯兌收益，用紅字)

　　       貸：銀行存款(外幣按照記賬匯率計(jì)算人民幣數(shù)字)

　　購匯時(shí)：

　　借：銀行存款(外幣按照記賬匯率計(jì)算人民幣數(shù)字)

　       　財(cái)務(wù)費(fèi)用(借貸方差額，如借方大于貸方，為匯兌收益，用紅字，如借方小于貸方，為匯兌損失，用藍(lán)字)

　       　貸：銀行存款(人民幣實(shí)際支付數(shù)字)

　　外匯匯兌損益指涉外企業(yè)在資金核算中，人民幣折算成外幣，或外幣折算成人民幣金額，以及不同外幣之間匯兌所發(fā)生的差額，作為匯兌損益處理。記入賬內(nèi)的匯兌損益，應(yīng)以實(shí)際數(shù)為準(zhǔn)，列入當(dāng)期的損益。

　　結(jié)匯指企業(yè)或個(gè)人按照匯率將買進(jìn)外匯和賣出外匯進(jìn)行結(jié)清的行為。結(jié)匯方式代碼分為：匯付、托收、信用證和其他。匯付包括：信匯、電匯、票匯。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是什么？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用包括：

　　(1)利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長期應(yīng)付引進(jìn)國外設(shè)備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　(2)匯兌損失，指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價(jià)與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　(3)相關(guān)的手續(xù)費(fèi)，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(fèi)(需資本化的手續(xù)費(fèi)除外)、開出匯票的銀行手續(xù)費(fèi)、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費(fèi)等。

　　(4)其他財(cái)務(wù)費(fèi)用，如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費(fèi)用等。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)中有時(shí)會(huì)與國外企業(yè)進(jìn)行交易，這時(shí)就需要把本國貨幣兌換為外國貨幣或國際流通貨幣。那么對于外幣兌換業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)怎么做？

　　外幣兌換業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款——人民幣賬戶

　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益

　　　　貸：銀行存款——外幣賬戶

　　外幣交易的會(huì)計(jì)處理怎么做？

　　1、初始確認(rèn)時(shí)，折算匯率的選擇：采用交易發(fā)生日的即期匯率，或者是即期匯率的近似匯率。

　　2、資產(chǎn)負(fù)債表日匯兌差額的處理

　　(1)外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，與初始確認(rèn)時(shí)匯率不同而產(chǎn)生的匯率差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　外幣貨幣性項(xiàng)目包括：外幣貨幣性負(fù)債(應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款、其他應(yīng)付款等)、外幣貨幣性資產(chǎn)(銀行存款、現(xiàn)金、應(yīng)收款項(xiàng)等)。

　　(2)以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不產(chǎn)生匯兌差額，非貨幣性項(xiàng)目指除貨幣性項(xiàng)目以外的項(xiàng)目。

　　主要包括：固定資產(chǎn)、實(shí)收資本、存貨、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、資本公積等。

　　(3)對于外幣價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的外幣非貨幣性項(xiàng)目，其價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益;其價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益的，相應(yīng)匯率變動(dòng)的影響應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益。

　　(4)外幣投入資本不產(chǎn)生匯兌差額。

　　外幣投入資本屬于外幣非貨幣性項(xiàng)目，企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，采用交易日即期匯率折算。

　　什么是財(cái)務(wù)費(fèi)用？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。具體項(xiàng)目有利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。

　　公司發(fā)生外幣兌換業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)通過銀行存款科目進(jìn)行核算，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　外幣兌換業(yè)務(wù)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　借：銀行存款-人民幣賬戶

　　       財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益

　　       貸：銀行存款-外幣賬戶

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運(yùn)用所開設(shè)的賬戶，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。

　　根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。

　　企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　在會(huì)計(jì)中，銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會(huì)計(jì)分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　匯兌損益如何理解？

　　匯兌損益也是匯兌差額，指的是由于匯率的浮動(dòng)所產(chǎn)生的結(jié)果。企業(yè)在發(fā)生外幣交易、兌換業(yè)務(wù)和調(diào)整期末賬戶及換算外幣的時(shí)候，由于采用不同貨幣，或同一貨幣不同比價(jià)的匯率核算時(shí)產(chǎn)生的、按記賬本位幣折算的差額。

　　外匯貸款相關(guān)賬務(wù)處理主要涉及貸款發(fā)放的核算、現(xiàn)匯貸款的計(jì)息及核算和現(xiàn)匯貸款本金償還的核算三種情形，具體如下：

貸款發(fā)放的核算

　　①使用貸款對外支付。借款人直接使用貸款對外付匯，不派生存款。會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：短（中）期外匯貸款——××戶（外幣）

　　　　貸：存放境外同業(yè)或有關(guān)科目（外幣）

　　②使用非貸款貨幣對外支付。若借款人以非貸款貨幣對外付匯，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：短（中）期外匯貸款——××戶（貸款外幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯買價(jià)（貸款貨幣）

　　借：貨幣兌換——匯買價(jià)（人民幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯賣價(jià)（人民幣）

　　借：貨幣兌換——匯賣價(jià)（還款貨幣）

　　　　貸：存放境外同業(yè)或有關(guān)科目（還款貨幣）

現(xiàn)匯貸款的計(jì)息及核算

　　現(xiàn)匯貸款的利率可以根據(jù)合同規(guī)定，采用浮動(dòng)利率、固定利率和優(yōu)惠利率，按季或按月結(jié)息。結(jié)息時(shí)，應(yīng)根據(jù)不同的貸款利率算出結(jié)息期內(nèi)的應(yīng)收利息，由銀行填制“外匯貸款結(jié)息憑證”辦理轉(zhuǎn)賬。在結(jié)息期計(jì)收的利息，應(yīng)區(qū)別以下不同情況進(jìn)行處理。

　　①借款人以原幣償還貸款利息。借款人以外匯存款償還利息。會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：吸收存款——外匯活期存款——××戶（外幣）

　　　　貸：利息收入——××貸款利息收入戶（外幣）

　?、趯⒗⑥D(zhuǎn)為貸款本金。借款人不以原幣償還貸款利息，可按與銀行達(dá)成的協(xié)定，將利息轉(zhuǎn)為貸款本金。會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：短（中）期外匯貸款——××戶（外幣）

　　　　貸：利息收入——××貸款利息收入戶（外幣）

現(xiàn)匯貸款本金償還的核算

　　①以外匯存款償還。借款人用外匯存款償還貸款本金。會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：吸收存款——外匯活期存款——××戶（外幣）

　　　　貸：短（中）期外匯貸款——××戶（外幣）

　?、谟萌嗣駧刨弲R償還。借款人經(jīng)批準(zhǔn)用人民幣買匯償還貸款本金。會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：吸收存款——××戶（人民幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯賣價(jià)（人民幣）

　　借：貨幣兌換——匯賣價(jià)（外幣）

　　　　貸：短（中）期外匯貸款——××戶（外幣）

　?、塾梅琴J款貨幣償還。借款人用非貸款貨幣的外匯存款償還。會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：吸收存款——外匯活期存款——××戶（還款外幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯買價(jià)（還款外幣）

　　借：貨幣兌換——匯買價(jià)（人民幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯賣價(jià)（人民幣）

　　借：貨幣兌換——匯賣價(jià)（貸款外幣）

　　　　貸：短（中）期外匯貸款——××戶（貸款外幣）

外匯貸款解釋

　　外匯貸款也稱外匯放款，是銀行對借款人自主提供、以外幣為計(jì)價(jià)單位、按雙方約定的利率和期限還本付息的貸款。

外匯貸款作用

　　外匯貸款是銀行外匯資金的主要運(yùn)用形式，是銀行經(jīng)營的一項(xiàng)重要資產(chǎn)業(yè)務(wù)，也是銀行運(yùn)用外匯資金獲取經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。

　　外匯貸款為借款人提供短期或長期外匯資金融通渠道，滿足生產(chǎn)、貿(mào)易等經(jīng)營活動(dòng)中的流動(dòng)資金需要，或設(shè)備、技術(shù)等中長期資金需要。

　　做好外匯貸款的核算，可使銀行全面地掌控外匯貸款資金運(yùn)動(dòng)，有助于銀行對外匯貸款資金的回收，規(guī)范外匯貸款資金管理，防范外匯貸款風(fēng)險(xiǎn)，提高外匯資金的質(zhì)量與效益。