企業(yè)銷售商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)支出,可計(jì)入銷售費(fèi)用——運(yùn)費(fèi)科目核算,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制?
銷售運(yùn)費(fèi)分錄
借:銷售費(fèi)用——運(yùn)費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
銷售費(fèi)用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。
代墊運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
企業(yè)給其他單位或者個(gè)人代墊運(yùn)費(fèi)時(shí),將代付的金額計(jì)入到其他應(yīng)收款科目,收回款項(xiàng)時(shí)再?zèng)_減其他應(yīng)收款金額,其具體的分錄為:
借:其他應(yīng)收款—XX公司
貸:銀行存款等
其他應(yīng)收款項(xiàng)是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
企業(yè)發(fā)生的待攤費(fèi)用可以通過(guò)預(yù)付賬款科目核算,對(duì)于一年以上的待攤費(fèi)用,則計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目核算,管理費(fèi)用待攤時(shí),如何做會(huì)計(jì)分錄?
管理費(fèi)用待攤分錄處理
1、企業(yè)發(fā)生一年及一年以內(nèi)的待攤費(fèi)用時(shí):
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
企業(yè)攤銷待攤費(fèi)用時(shí):
借:管理費(fèi)用
貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
2、企業(yè)發(fā)生一年以上的待攤費(fèi)用時(shí):
借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
貸:銀行存款
企業(yè)攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用時(shí):
借:管理費(fèi)用
貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出,但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用,包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤銷期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費(fèi)用等。
管理費(fèi)用包括哪些?
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出,但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用,包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤銷期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費(fèi)用等。
管理費(fèi)用包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的以及應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、行政管理部門負(fù)擔(dān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問(wèn)費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用等。
管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的各種費(fèi)用,企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出,也作為管理費(fèi)用核算。
企業(yè)在交易過(guò)程中銷售商品時(shí),需要運(yùn)輸貨物就應(yīng)支付相應(yīng)的運(yùn)費(fèi),一般計(jì)入銷售費(fèi)用科目核算,具體的會(huì)計(jì)分錄是什么?
支付運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
1、銷售商品發(fā)生的運(yùn)費(fèi)
借:銷售費(fèi)用
貸:銀行存款
2、購(gòu)買固定資產(chǎn)、存貨等發(fā)生的運(yùn)費(fèi)
借:固定資產(chǎn)/原材料
貸:銀行存款
什么是銷售費(fèi)用?
銷售費(fèi)用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用,包括企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn),售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出也屬于銷售費(fèi)用。
固定資產(chǎn)是什么?
固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的,價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
原材料是什么?
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品,以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。
企業(yè)在銷售商品或購(gòu)買商品時(shí),如果涉及遠(yuǎn)距離商品運(yùn)輸則需支付或收取相關(guān)運(yùn)費(fèi),對(duì)于運(yùn)費(fèi),可以設(shè)置銷售費(fèi)用科目核算,有關(guān)的賬務(wù)處理如何做?
運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
借:銷售費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
購(gòu)買材料運(yùn)費(fèi)計(jì)入材料成本:
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
代墊運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)收賬款
貸:銀行存款
收回代墊運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
銷售費(fèi)用是什么?
銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和工業(yè)性勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括由企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、租賃費(fèi)(不包括融資租賃費(fèi)),以及為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的費(fèi)用,包括職工工資、福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗和其他經(jīng)費(fèi)。
應(yīng)收賬款是什么?
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng),包括應(yīng)由購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。此外,在有銷售折扣的情況下,還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。因此,應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。通常在確認(rèn)收入的同時(shí),確認(rèn)應(yīng)收賬款。
物流運(yùn)費(fèi)支出,可計(jì)入銷售費(fèi)用科目或者固定資產(chǎn)科目核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制?
物流運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
?。保\(yùn)費(fèi)為購(gòu)買或銷售商品發(fā)生的運(yùn)費(fèi):
借:銷售費(fèi)用
貸:銀行存款
?。玻\(yùn)費(fèi)用于購(gòu)買固定資產(chǎn):
借:固定資產(chǎn)
貸:銀行存款
?。常羰菍儆诜腺Y本化項(xiàng)目的運(yùn)費(fèi)支出,應(yīng)進(jìn)行資本化:
借:在建工程
貸:銀行存款
什么是銷售費(fèi)用?
銷售費(fèi)用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用。
銷售費(fèi)用的主要賬務(wù)處理:
?。ㄒ唬┢髽I(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用,借記本科目,貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。
?。ǘ┢髽I(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用,借記本科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”、“累計(jì)折舊”等科目。
期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
什么是固定資產(chǎn)?
固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的,價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)。
什么是在建工程?
一、本科目核算企業(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的價(jià)值。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照“在安裝設(shè)備”、“建筑工程”、“安裝工程”等以及單項(xiàng)工程進(jìn)行明細(xì)核算。
在建工程發(fā)生減值的,應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目進(jìn)行核算。
三、本科目的期末借方余額,反映企業(yè)尚未完工的在建工程的價(jià)值。
企業(yè)在銷售產(chǎn)品時(shí),為客戶代墊運(yùn)費(fèi)是非常常見(jiàn)的業(yè)務(wù),那么墊付運(yùn)費(fèi)時(shí),會(huì)計(jì)人員該如何寫會(huì)計(jì)分錄?
企業(yè)墊付運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
?。?、企業(yè)代客戶墊付運(yùn)費(fèi)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)收賬款(銷售款)
其他應(yīng)收款--代墊運(yùn)費(fèi)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
?。?、企業(yè)的商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)收賬款--X單位
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
?。场⑵髽I(yè)在收到貨款和代墊運(yùn)費(fèi)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款--代墊運(yùn)費(fèi)
應(yīng)收賬款--X單位
應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)核算
應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng),應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng),主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。為了反映應(yīng)收賬款的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”科目,對(duì)于不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè),預(yù)收的賬款也在“應(yīng)收賬款”科目核算。
企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等,合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式,實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的應(yīng)收款,在“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目核算,不在本科目核算。
本科目按不同的購(gòu)貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。
期末余額在借方,反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款;如果期末余額在貸方,反映企業(yè)預(yù)收的賬款。
企業(yè)在購(gòu)進(jìn)材料過(guò)程中,通常會(huì)發(fā)生材料運(yùn)輸費(fèi)用,會(huì)計(jì)人員在處理代墊運(yùn)費(fèi)時(shí),一般計(jì)入應(yīng)收賬款科目進(jìn)行核算,對(duì)于代墊運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫?
代墊運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)收賬款
貸:銀行存款
收回代墊運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
什么是應(yīng)收賬款?
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng),包括應(yīng)由購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。此外,在有銷售折扣的情況下,還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。應(yīng)收賬款表示企業(yè)在銷售過(guò)程中被購(gòu)買單位所占用的資金。企業(yè)應(yīng)及時(shí)收回應(yīng)收賬款以彌補(bǔ)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種耗費(fèi),保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng);對(duì)于被拖欠的應(yīng)收賬款應(yīng)采取措施,組織催收;對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款,凡符合壞賬條件的,應(yīng)在取得有關(guān)證明并按規(guī)定程序報(bào)批后,作壞賬損失處理
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”科目,并按不同的購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè),預(yù)收賬款也在“應(yīng)收賬款”科目核算。借方登記應(yīng)收賬款的增加額,貸方登記應(yīng)收賬款的收回及確認(rèn)的壞賬損失(即減少額);期末余額在借方,表示企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款;如果余額在貸方,表示企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)。
企業(yè)對(duì)于材料運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理,通常計(jì)入原材料、銀行存款等會(huì)計(jì)科目核算,對(duì)于采購(gòu)材料運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫?
采購(gòu)材料運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
什么是原材料?
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料及主要材料、輔助材料、燃料、修理備用件、包裝材料、外購(gòu)半成品等。原材料是企業(yè)存貨的重要組成部分,其品種、規(guī)格較多,為加強(qiáng)對(duì)原材料的管理和核算,需要對(duì)其進(jìn)行科學(xué)的分類。
企業(yè)購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料,按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本,借記本科目,按實(shí)際成本,貸記“材料采購(gòu)”或“在途物資”科目,按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異,借記或貸記“材料成本差異”科目。自制并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料,按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本,借記本科目,按實(shí)際成本,貸記“生產(chǎn)成本”科目,按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異,借記或貸記“材料成本差異”科目。委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料,按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本,借記本科目,按實(shí)際成本,貸記“委托加工物資”科目,按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異,借記或貸記“材料成本差異”科目。本科目期末借方余額,反映企業(yè)庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。
什么是應(yīng)交稅費(fèi)?
企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù),對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提,在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè),形成一項(xiàng)負(fù)債(應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi))。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
企業(yè)在銷售商品過(guò)程中,有時(shí)會(huì)給購(gòu)貨方代墊運(yùn)費(fèi),對(duì)于代墊的運(yùn)費(fèi)一般計(jì)入應(yīng)收賬款科目處理,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?
代墊運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)收賬款
貸:銀行存款
收回代墊運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
什么是應(yīng)收賬款?
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng),包括應(yīng)由購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。此外,在有銷售折扣的情況下,還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素
應(yīng)收賬款的借貸方向
應(yīng)收賬款借方表示企業(yè)應(yīng)收的賬款,貸方表示企業(yè)預(yù)收的賬款。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”科目,不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè),預(yù)收的賬款也在“應(yīng)收賬款”科目核算。如果“應(yīng)收賬款”科目的期末余額在貸方,一般則反映企業(yè)預(yù)收的賬款。
銀行存款是什么?
銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng),是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定,每一企業(yè)都必須在中國(guó)人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶,辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算,企業(yè)的貨幣資金,除了在規(guī)定限額以內(nèi),可以保存少量的現(xiàn)金外,都必須存入銀行,企業(yè)的銀行存款主要包括:結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù),都須根據(jù)經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。
企業(yè)在銷售商品過(guò)程中運(yùn)輸貨物時(shí)一般會(huì)給購(gòu)貨方代墊運(yùn)費(fèi),對(duì)于代墊的運(yùn)費(fèi)一般計(jì)入應(yīng)收賬款科目處理,具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
墊付運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)收賬款
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
收回時(shí):
借:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
什么是應(yīng)收賬款?
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng),包括應(yīng)由購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。此外,在有銷售折扣的情況下,還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。
應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。因此,應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。通常在確認(rèn)收入的同時(shí),確認(rèn)應(yīng)收賬款。該賬戶按不同的購(gòu)貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。
應(yīng)收賬款的借貸方向
收賬款借方表示企業(yè)應(yīng)收的賬款,貸方表示企業(yè)預(yù)收的賬款。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”科目,不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè),預(yù)收的賬款也在“應(yīng)收賬款”科目核算。如果“應(yīng)收賬款”科目的期末余額在貸方,一般則反映企業(yè)預(yù)收的賬款。
庫(kù)存現(xiàn)金是什么?
庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫(kù)存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度,正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算,監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。
企業(yè)在銷售貨物過(guò)程中,有時(shí)會(huì)遇到給對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)的情況。代墊運(yùn)費(fèi)時(shí),一般計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
代墊運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
對(duì)于銷售商品代墊運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款科目.
借:其他應(yīng)收款—xx單位
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
銀行存款等科目(代墊運(yùn)費(fèi)金額)
收到款項(xiàng)時(shí)的賬務(wù)處理如下所示:
借:銀行存款
貸:其它應(yīng)收款—xx單位
其他應(yīng)收款是什么?
其他應(yīng)收款是指企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等以外的其他非營(yíng)業(yè)活動(dòng)而引起的應(yīng)收、暫付款項(xiàng),包括應(yīng)收的各種賠款、罰款、存出保證金、備用金以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)收款”賬戶,其借方反映企業(yè)應(yīng)收取的各種款項(xiàng),貸方反映企業(yè)已收取的款項(xiàng),期末余額在借方,表示應(yīng)收而未收到的款項(xiàng)。在此總賬賬戶下,同樣應(yīng)設(shè)置明細(xì)賬戶,進(jìn)行明細(xì)核算。
什么是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指企業(yè)從事某種主要生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"賬戶用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?;顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目,其借方表示減少,貸方表示增加。在"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"賬戶下,應(yīng)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算,本賬戶期末應(yīng)無(wú)余額。
企業(yè)在銷售商品的過(guò)程中,運(yùn)輸商品時(shí)會(huì)發(fā)生相應(yīng)的運(yùn)輸費(fèi),一般計(jì)入銷售費(fèi)用等科目,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?
運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
1、銷售商品發(fā)生的運(yùn)費(fèi)
借:銷售費(fèi)用
貸:銀行存款
2、購(gòu)買固定資產(chǎn)、存貨等發(fā)生的運(yùn)費(fèi)
借:固定資產(chǎn)/原材料
貸:銀行存款
什么是銷售費(fèi)用?
銷售費(fèi)用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。
固定資產(chǎn)是什么?
固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的,價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本,包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝成本和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。
存貨是什么?
存貨是指企業(yè)在日?;顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料或物料等,包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品或庫(kù)存商品以及包裝物、低值易耗品、委托加工物資等。
運(yùn)費(fèi),是指在海上或者陸地運(yùn)輸中,托運(yùn)人、承租人或其他有關(guān)方對(duì)承運(yùn)人提供的運(yùn)輸服務(wù)所支付的費(fèi)用。企業(yè)發(fā)出貨物時(shí)的運(yùn)費(fèi)支出,應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用科目核算,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做?
發(fā)貨運(yùn)費(fèi)分錄
借:銷售費(fèi)用---運(yùn)雜費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)---增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/其他應(yīng)收款/銀行存款
銷售費(fèi)用科目核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用,下設(shè)明細(xì)科目:工資、福利費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、質(zhì)量三包費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。
企業(yè)發(fā)生的與銷售商品和材料、提供勞務(wù)以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的,并且不滿足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的日常修理費(fèi)用和大修理費(fèi)用等固定資產(chǎn)后續(xù)支出,也在本科目核算。
運(yùn)費(fèi)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
1、運(yùn)輸企業(yè)收到的運(yùn)費(fèi),計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
借:銀行存款(或應(yīng)收賬款等科目)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、非運(yùn)輸企業(yè)收到的運(yùn)費(fèi),計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入
借:銀行存款(或應(yīng)收賬款等科目)
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
3、單位支付的運(yùn)費(fèi),與銷售有關(guān)的,計(jì)入銷售費(fèi)用;與管理有關(guān)的,計(jì)入管理費(fèi)用;與原材料購(gòu)進(jìn)有關(guān)的,計(jì)入原材料成本
借:銷售費(fèi)用---運(yùn)雜費(fèi)
管理費(fèi)用---運(yùn)雜費(fèi)
原材料---運(yùn)雜費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(一般納稅人取得專票)
貸:銀行存款(其他應(yīng)付款、應(yīng)付賬款等科目)
4、施工企業(yè)對(duì)外施工發(fā)生的運(yùn)費(fèi)支出
借:工程施工---運(yùn)雜費(fèi)
貸:銀行存款(應(yīng)付賬款等科目)
5、房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)外開發(fā)房地產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)支出
借:開發(fā)成本---運(yùn)雜費(fèi)
貸:銀行存款(應(yīng)付賬款等科目)
通常情況下企業(yè)購(gòu)入的產(chǎn)品或材料數(shù)目都是比較多的,往往需要找專門的運(yùn)輸公司進(jìn)行運(yùn)送,這個(gè)過(guò)程中就會(huì)產(chǎn)生運(yùn)輸費(fèi)用,對(duì)于發(fā)貨運(yùn)費(fèi)予以報(bào)銷的業(yè)務(wù),應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
發(fā)貨報(bào)銷運(yùn)費(fèi)會(huì)計(jì)分錄
借:銷售費(fèi)用——運(yùn)雜費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/其他應(yīng)收款/銀行存款
銷售商品支付運(yùn)費(fèi)如何做會(huì)計(jì)分錄?
借:銷售費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
運(yùn)費(fèi)計(jì)入材料成本會(huì)計(jì)分錄:
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
代墊運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)收賬款
貸:銀行存款
收回代墊運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
銷售費(fèi)用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。
收到運(yùn)費(fèi)發(fā)票會(huì)計(jì)分錄
1、取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票時(shí):
借:管理費(fèi)用等(根據(jù)費(fèi)用歸屬部門計(jì)入相關(guān)科目)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款——公司名稱
2、支付相關(guān)費(fèi)用時(shí):
借:應(yīng)付賬款——公司名稱
貸:銀行存款
其中,企業(yè)為小規(guī)模納稅人時(shí),收到運(yùn)費(fèi)發(fā)票并支付的分錄為:
借:管理費(fèi)用等(根據(jù)費(fèi)用歸屬部門計(jì)入相關(guān)科目)
貸:銀行存款
代墊運(yùn)費(fèi)指的是銷售方替購(gòu)貨方墊付給承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用,然后向購(gòu)買方收回代墊款項(xiàng),對(duì)于墊付運(yùn)費(fèi)業(yè)務(wù),應(yīng)如何寫會(huì)計(jì)分錄?
墊付運(yùn)費(fèi)的賬務(wù)處理
借:應(yīng)收賬款
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
收回時(shí):
借:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
應(yīng)收賬款怎么理解?
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常情況下的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng),包括但不僅限于應(yīng)由購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買方墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)。此外,在有銷售折扣的情況下,還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。
“應(yīng)收賬款”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,借方表示應(yīng)收賬款的增加額,貸方表示應(yīng)收賬款的收回及確認(rèn)的壞賬損失(即減少額)。期末余額在借方,表示企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款;如果余額在貸方,表示企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)。
需要注意的是,不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè),預(yù)收賬款也可以在“應(yīng)收賬款”科目核算。
什么是庫(kù)存現(xiàn)金?
庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣,是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。
“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,用于核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金,借方反映庫(kù)存現(xiàn)金的收入,貸方反映庫(kù)現(xiàn)金的支出,期末余額在借方,表示庫(kù)存現(xiàn)金的余額,并且一般不表示在貸方。
需要注意的是:如果企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的,可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),購(gòu)買原材料的運(yùn)費(fèi)一般由銷售方代墊并計(jì)入原材料成本,而銷售原材料的運(yùn)費(fèi)則計(jì)入銷售費(fèi)用。對(duì)于支付運(yùn)費(fèi)的業(yè)務(wù),如何寫會(huì)計(jì)分錄?
支付運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
銷售商品支付運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄:
借:銷售費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
運(yùn)費(fèi)計(jì)入材料成本會(huì)計(jì)分錄:
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
代墊運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)收賬款
貸:銀行存款
收回代墊運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)核算
應(yīng)付賬款是會(huì)計(jì)科目的一種,用以核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。通常是指因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù),這是買賣雙方在購(gòu)銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。
本科目核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。
本科目應(yīng)當(dāng)按照不同的債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款本科目期末余額也可以在借方,反映預(yù)付的款項(xiàng)。
原材料的核算內(nèi)容
原材料科目是核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料,包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。本科目可按材料的保管地點(diǎn)(倉(cāng)庫(kù))、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)采購(gòu)存貨發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出時(shí),會(huì)計(jì)人員可以設(shè)置管理費(fèi)用、銀行存款、原材料等科目核算,具體的會(huì)計(jì)分錄怎么編制?
運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
1、單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi)
借:管理費(fèi)用-運(yùn)費(fèi)/銷售費(fèi)用-運(yùn)費(fèi)
貸:銀行存款
2、運(yùn)費(fèi)隨同商品一起發(fā)生的,運(yùn)費(fèi)計(jì)入商品成本中
借:原材料/庫(kù)存商品
貸:銀行存款
原材料是什么?
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品,以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。
管理費(fèi)用是什么?
管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括:企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。
銀行存款是什么?
銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng),貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定,每一企業(yè)都必須在中國(guó)人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶,辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算,企業(yè)的貨幣資金,除了在規(guī)定限額以內(nèi),可以保存少量的現(xiàn)金外,都必須存入銀行,企業(yè)的銀行存款主要包括結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù),都須根據(jù)經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。
企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,銷售貨物時(shí),一般都會(huì)發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)。對(duì)于發(fā)生的運(yùn)費(fèi),一般計(jì)入銷售費(fèi)用科目、銀行存款科目核算。
支付運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
1、銷售商品支付運(yùn)費(fèi)時(shí),
借:銷售費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
2、運(yùn)費(fèi)計(jì)入材料成本時(shí),
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
3、代墊運(yùn)費(fèi)時(shí),
借:應(yīng)收賬款
貸:銀行存款
4、收回代墊運(yùn)費(fèi)時(shí),
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
應(yīng)收賬款是什么?
應(yīng)收賬款,指的是企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,因提供勞務(wù)、銷售商品、產(chǎn)品等業(yè)務(wù),應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng)。
其包括代購(gòu)買方墊付的包裝費(fèi)以及各種運(yùn)雜費(fèi)、應(yīng)由接受勞務(wù)單位或購(gòu)買單位負(fù)擔(dān)的稅金等,在有銷售折扣的情況下,還應(yīng)當(dāng)考慮現(xiàn)金折扣和商業(yè)折扣等因素。
應(yīng)收賬款包括什么?
1、應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的購(gòu)買商品、材料等賬款;
2、代墊的包裝物、運(yùn)雜費(fèi);
3、已沖減壞賬準(zhǔn)備而又收回的壞賬損失;
4、已貼現(xiàn)的承兌匯票,因承兌企業(yè)無(wú)力支付的票款;
5、預(yù)收工程價(jià)款的結(jié)算;
6、其他預(yù)收貨款的結(jié)算。
7、收取購(gòu)買商品、材料等賬款;
8、收回代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi);
9、退回的預(yù)收賬款;
10、企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)承兌匯票結(jié)算時(shí);
11、收到承兌的商業(yè)匯票;
12、已轉(zhuǎn)銷而又收回的壞賬損失。
其借方余額表示的是尚未收回的賬款,其貸方余額表示的是向有關(guān)單位預(yù)收款項(xiàng)。
攤回賠付支出會(huì)計(jì)分錄主要涉及三種情形,具體如下:
1、在再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中,再保險(xiǎn)分出人應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)支付賠款金額的當(dāng)期,做以下分錄:
借:應(yīng)收分保賬款
貸:攤回賠付支出
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
2、再保險(xiǎn)分出人因取得和處置損余物資、確認(rèn)和收到應(yīng)收代位追償款等而調(diào)整原保險(xiǎn)合同賠付成本的當(dāng)期,應(yīng)做以下分錄:
借:攤回賠付支出
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)收分保賬款
3、期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”科目
期末,原保險(xiǎn)人將損益類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,借記“本年利潤(rùn)”科目,貸記“分出保費(fèi)”科目,同時(shí)借記“攤回分保費(fèi)用”“攤回賠付支出”“攤回未決賠款準(zhǔn)備金”“攤回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”等科目,貸記“本年利潤(rùn)”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后損益類科目應(yīng)無(wú)余額。
借:本年利潤(rùn)
貸:分出保費(fèi)
同時(shí):
借:攤回賠付支出/攤回未決賠款準(zhǔn)備金等
貸:本年利潤(rùn)
攤回賠付支出在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中指的是“攤回賠付支出”會(huì)計(jì)科目,屬于保險(xiǎn)專用的損益類科目,期末,應(yīng)將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)科目處理,最終應(yīng)當(dāng)無(wú)余額。
攤回賠付支出是指再保險(xiǎn)分出人向再保險(xiǎn)接受人攤回的賠付成本,再保險(xiǎn)也稱分保,是保險(xiǎn)人在原保險(xiǎn)合同的基礎(chǔ)上,通過(guò)簽訂分保合同,將其所承保的部分風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任向其他保險(xiǎn)人進(jìn)行保險(xiǎn)的行為。
攤回賠付支出科目核算企業(yè)(再保險(xiǎn)分出人)向再保險(xiǎn)接受人攤回的賠付成本。企業(yè)(再保險(xiǎn)分出人)也可以單獨(dú)設(shè)置“攤回賠款支出”、“攤回年金給付”、“攤回滿期給付”、“攤回死傷醫(yī)療給付”等科目,該科目可按險(xiǎn)種進(jìn)行明細(xì)核算。
攤回分保費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄主要涉及四種情形,分別是再保險(xiǎn)分出人在計(jì)算確定應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的分保費(fèi)用;在能夠計(jì)算確定應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人收取的純益手續(xù)費(fèi);對(duì)再保險(xiǎn)合同提前解除的核算;結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn),具體如下:
1、再保險(xiǎn)分出人在計(jì)算確定應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的分保費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期損益。相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)收分保賬款
貸:攤回分保費(fèi)用
2、在能夠計(jì)算確定應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人收取的純益手續(xù)費(fèi)時(shí),將該項(xiàng)純益手續(xù)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益。相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)收分保賬款
貸:攤回分保費(fèi)用
純益手續(xù)費(fèi)只有再保險(xiǎn)接受人實(shí)際上有“純益”時(shí)才給付。其實(shí)質(zhì)是對(duì)再保險(xiǎn)分出人經(jīng)營(yíng)再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的“額外”補(bǔ)償。因此,純益手續(xù)費(fèi)與分保手續(xù)費(fèi)性質(zhì)類似,確認(rèn)應(yīng)取得的純益手續(xù)費(fèi)時(shí)應(yīng)作為攤回分包費(fèi)用核算。
3、對(duì)再保險(xiǎn)合同提前解除的核算。
在原保險(xiǎn)合同提前解除的當(dāng)期,計(jì)算確定攤回分保費(fèi)用的調(diào)整金額:
借:攤回分保費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)收分保賬款
4、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)。
借:攤回分保費(fèi)用
貸:本年利潤(rùn)
1、攤回分保費(fèi)用在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中指的是“攤回分保費(fèi)用”會(huì)計(jì)科目,屬于保險(xiǎn)專用的“攤回分保費(fèi)用”會(huì)計(jì)科目,核算內(nèi)容為再保險(xiǎn)分出人向保險(xiǎn)接收人攤回的分保費(fèi)用,本科目期末余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)科目核算,最終余額為零。
2、攤回分保費(fèi)用是指分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的應(yīng)由再保險(xiǎn)接受人負(fù)擔(dān)的手續(xù)費(fèi)、稅款及雜項(xiàng)等費(fèi)用份額。這些份額不應(yīng)屬于再保險(xiǎn)分出人負(fù)擔(dān)的,應(yīng)予以攤回。攤回分保費(fèi)用使再保險(xiǎn)分出人與再保險(xiǎn)接受人分別承擔(dān)了各自應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用份額,做到了收入與費(fèi)用的配比。
攤回分保費(fèi)用核算企業(yè)(再保險(xiǎn)分出人)向再保險(xiǎn)接受人攤回的分保費(fèi)用,該科目可按險(xiǎn)種進(jìn)行明細(xì)核算。