遞延所得稅資產(chǎn)可以理解為未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，對于遞延所得稅資產(chǎn)的會計分錄，會計人員該怎么寫？

　　遞延所得稅資產(chǎn)的賬務(wù)處理

　　（一）企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時，根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　       貸：所得稅費用——遞延所得稅費用

　?。ǘ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　       貸：所得稅費用——遞延所得稅費用

　　應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于遞延所得稅資產(chǎn)的賬面余額的差額做相反的會計分錄。

　?。ㄈ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按應(yīng)減記的金額：

　　借：所得稅費用——當(dāng)期所得稅費用

　　       資本公積——其他資本公積

　　       貸：遞延所得稅資產(chǎn)

　　遞延所得稅資產(chǎn)的基本內(nèi)容

　　遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是和暫時性差異相對應(yīng)的，可抵扣暫時性差異是將來可用來抵稅的部分，是應(yīng)該收回的資產(chǎn)，所以對應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)；遞延所得稅負(fù)債是由應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的，對于影響利潤的暫時性差異，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整“所得稅費用”。

　　遞延所得稅負(fù)債的基本內(nèi)容

　　如果暫時性差異不影響利潤，而是直接計入所有者權(quán)益的，則確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整資本公積。例如可供出售金融資產(chǎn)是按照公允價值來計量的，公允價值產(chǎn)升高了，會計上調(diào)增了可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值，并確認(rèn)的其他綜合收益，因為不影響利潤，所以確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債不能調(diào)整所得稅費用，而應(yīng)該調(diào)整其他綜合收益。

　　遞延所得稅資產(chǎn)是預(yù)計未來可用于抵稅的資產(chǎn)，關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)，可以設(shè)置遞延所得稅資產(chǎn)科目核算，有關(guān)的會計分錄如何處理？

　　關(guān)于遞延所得稅的賬務(wù)處理怎么做？

　　遞延所得稅資產(chǎn)是由于會計利潤與計稅基礎(chǔ)不一致所造成的所得稅暫時性差異

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：所得稅費用

　　借：所得稅費用

　　　　貸：遞延所得稅負(fù)債

　　遞延所得稅資產(chǎn)是什么？

　　遞延所得稅資產(chǎn)是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款，是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應(yīng)交所得稅的金額。遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件：應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

　　可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。在可抵扣暫時性差異產(chǎn)生當(dāng)期，符合確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　可抵扣暫時性差異產(chǎn)生情形

　?、儋Y產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

　?、谪?fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

　　遞延所得稅負(fù)債是什么？

　　遞延所得稅負(fù)債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時性差異計算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額。因應(yīng)納稅暫時性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，在其發(fā)生當(dāng)期，構(gòu)成企業(yè)應(yīng)支付稅金的義務(wù)，應(yīng)作為負(fù)債確認(rèn)。

　　遞延所得稅資產(chǎn)是未來預(yù)計能用于抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅負(fù)債是企業(yè)所得稅拖延繳納形成的負(fù)債，兩者如何區(qū)分？

　　遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債區(qū)別

　　遞延所得稅資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類，增加在借方，減少在貸方，借方記錄因時間性差異引起應(yīng)當(dāng)在利潤總額基礎(chǔ)上調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額的各種情形，如多計折舊，計提減值準(zhǔn)備，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。

　　遞延所得稅負(fù)債屬于負(fù)債類，增加在貸方，減少在借方，貸方記錄因時間性差異引起應(yīng)當(dāng)從利潤總額中調(diào)整減少應(yīng)納稅所得額的情形，如因投資性房地產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)等的公允價值上升等引起的企業(yè)資產(chǎn)賬面價值增加或負(fù)債賬面價值減少，借方記錄上述差異的轉(zhuǎn)回。

　　遞延所得稅資產(chǎn)會計分錄

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　       貸：所得稅費用

　　遞延所得稅負(fù)債會計分錄

　　借：所得稅費用

　       　貸：遞延所得稅負(fù)債

　　遞延所得稅如何理解？

　　當(dāng)合營企業(yè)應(yīng)納稅所得額與會計上的利潤總額出現(xiàn)時間性差異時，為調(diào)整核算差異，可以賬面利潤總額計提所得稅，作為利潤總額列支，并按稅法規(guī)定計算所得稅作為應(yīng)交所得稅記賬，兩者之間的差異即為遞延所得稅。

　　按這種核算方式，合營企業(yè)需設(shè)置“遞延所得稅”科目來進(jìn)行核算，在時間差額完全自行消失以后，本科目的余額也將為零。通俗的講，就是會計上認(rèn)定的繳稅金額與稅務(wù)局認(rèn)定的金額不一致，而其中暫時性的(以后稅務(wù)局就認(rèn)可了)就是遞延所得稅。

　　未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，稱為遞延所得稅資產(chǎn)。對于遞延所得稅資產(chǎn)，可通過所得稅費用科目核算，具體會計分錄怎么寫？

　　遞延所得稅資產(chǎn)的會計分錄

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　       貸：所得稅費用

　　根據(jù)新準(zhǔn)則，目前的所得稅會計采用的是資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，資產(chǎn)負(fù)債表日，確定資產(chǎn)負(fù)債表中除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債外的其他資產(chǎn)負(fù)債項目的賬面價值與計稅基礎(chǔ)，對于兩者存在差異的，分析其性質(zhì)，除準(zhǔn)則中規(guī)定的特殊情況外，分別應(yīng)納稅暫時性差異及可抵扣暫時性差異，并乘以所得稅稅率，確定遞延所得稅的金額，并與期初遞延所得稅相比，確定當(dāng)期進(jìn)一步確認(rèn)的遞延所得稅金額或應(yīng)轉(zhuǎn)銷的金額，計入所得稅費用—遞延所得稅，但如果某項交易或事項按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益的，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅變化也應(yīng)計入所有者權(quán)益。

　　遞延所得稅資產(chǎn)如何計算？

　　遞延所得稅資產(chǎn)是根據(jù)壞賬來計算的。計算公式：年末資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額（包括應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備、其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、存貨減值準(zhǔn)備等）*25%，壞賬產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)-年初遞延所得稅資產(chǎn)。

　　遞延所得稅資產(chǎn)是指未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。

　　遞延所得稅資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目中的非流動資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表中列在其他非流動資產(chǎn)之前。

　　遞延所得稅發(fā)生可抵扣暫時性差異時，應(yīng)當(dāng)借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記“所得稅費用”。那么遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回的會計分錄怎么做?快來跟著會計網(wǎng)了解下吧!

　　遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回的會計分錄

　　1、確認(rèn)可抵扣暫時性差異：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　2、可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回：

　　借：所得稅費用

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)

　　案例說明

　　第一年可抵扣暫時性差異是100，稅率為25%，確認(rèn)25的遞延所得稅資產(chǎn)。第二年可抵扣暫時性差異變成了50，這時候遞延所得稅資產(chǎn)的余額應(yīng)當(dāng)是12.5，所以需要轉(zhuǎn)回12.5的遞延所得稅資產(chǎn)。相應(yīng)的會計分錄怎么做?

　　借：所得稅費用 12.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5

　　遞延所得稅資產(chǎn)指的是什么?

　　1、遞延所得稅資產(chǎn)指的是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)。有關(guān)遞延所得稅的會計處理怎么做?

　　2、遞延所得稅可以理解為時間性差異對所得稅的影響，遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債與暫時性差異相對應(yīng)?？傻挚蹠簳r性差異對應(yīng)的是遞延所得稅資產(chǎn)。

　　3、遞延所得稅通過可抵扣暫時性差異和適用稅率進(jìn)行計算。

　　遞延所得稅資產(chǎn)，是指未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，屬于資產(chǎn)類科目。 那么該科目借方表示什么意思？

　　遞延所得稅資產(chǎn)借方是什么意思？

　　遞延所得稅資產(chǎn)核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。屬于資產(chǎn)類科目。增加記借方，減少記貸方，余額在借方。

　　遞延所得稅是什么意思？

　　當(dāng)合營企業(yè)應(yīng)納稅所得額與會計上的利潤總額出現(xiàn)時間性差異時，為調(diào)整核算差異，可以賬面利潤總額計提所得稅，作為利潤總額列支，并按稅法規(guī)定計算所得稅作為應(yīng)交所得稅記賬，兩者之間的差異即為遞延所得稅。

　　遞延所得稅=(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))

　　企業(yè)因確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生的遞延所得稅，一般應(yīng)當(dāng)記入所得稅費用，但以下情況除外：

　　某項交易或事項按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益的，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益);

　　企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的，該遞延所得稅的確認(rèn)影響合并中產(chǎn)生的商譽或是記入合并當(dāng)期損益的金額，不影響所得稅費用。

　　遞延所得稅會計分錄

　　借：所得稅費用

　　       遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　             遞延所得稅負(fù)債(或借方)

　　對于企業(yè)計提的遞延所得稅資產(chǎn)，通常設(shè)置遞延所得稅資產(chǎn)科目、應(yīng)交稅費科目進(jìn)行會計核算，相關(guān)會計分錄如何編制？

　　計提遞延所得稅資產(chǎn)的會計分錄

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　遞延所得稅是什么？

　　遞延所得稅是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果，但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。

　　什么是遞延所得稅資產(chǎn)？

　　遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應(yīng)交所得稅的金額。

　　遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的區(qū)別

　　遞延所得稅資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類，增加在借方，減少在貸方，借方記錄因時間性差異引起應(yīng)當(dāng)在利潤總額基礎(chǔ)上調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額的各種情形，如多計折舊，計提減值準(zhǔn)備，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。

　　遞延所得稅負(fù)債屬于負(fù)債類，增加在貸方，減少在借方，貸方記錄因時間性差異引起應(yīng)當(dāng)從利潤總額中調(diào)整減少應(yīng)納稅所得額的情形，如因投資性房地產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)等的公允價值上升等引起的企業(yè)資產(chǎn)賬面價值增加或負(fù)債賬面價值減少，借方記錄上述差異的轉(zhuǎn)回。

　　遞延所得稅資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類，預(yù)計能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的流入，計提遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)設(shè)置“遞延所得稅資產(chǎn)”科目核算，相關(guān)分錄如何編制？

　　計提遞延所得稅資產(chǎn)的會計分錄

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　什么是遞延所得稅？

　　遞延所得稅是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果，但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。遞延所得稅是由于稅收和會計的暫時性差異產(chǎn)生的，有兩類差異，一類暫時性，一類永久性。它是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則的體現(xiàn)。它也表現(xiàn)了真實性原則和謹(jǐn)慎性原則。

　　遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理

　　(一)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目。資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認(rèn)，借記本科目，貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”等科目;資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

　　企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同形成可抵扣暫時性差異的，應(yīng)于購買日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“商譽”等科目。

　　與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

　　(二)資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目。

　　企業(yè)所得稅是什么？

　　1、企業(yè)所得稅是對企業(yè)的各項收入所得征收的稅。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是，用企業(yè)當(dāng)年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除、以及彌補以前虧損的金額。企業(yè)所得稅的稅率一般是25%。

　　2、企業(yè)所得稅的稅率為25%。 非居民企業(yè)，一般適用稅率為20%。

　　3、企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　遞延所得稅資產(chǎn)是指未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，那么遞延所得稅資產(chǎn)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　遞延所得稅資產(chǎn)的會計處理

　　遞延所得稅資產(chǎn)賬務(wù)處理如下：

　　(一)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目。本期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認(rèn);本期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)小于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

　　非同一控制下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同形成可抵扣暫時性差異的，應(yīng)于購買日根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，同時調(diào)整商譽，借記本科目，貸記“商譽”科目。

　　(二)資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額，借記“所得稅費用——當(dāng)期所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”科目，貸記本科目。

　　相關(guān)會計分錄如下：

　　發(fā)生可抵扣暫時性差異時：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　        貸：所得稅費用

　　發(fā)生應(yīng)納稅暫時性差異時：

　　借：所得稅費用

　       　貸：遞延所得稅負(fù)債

　　遞延所得稅負(fù)債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時性差異計算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額。

　　遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)：除所得稅準(zhǔn)則中明確規(guī)定可以不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外，企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

　　遞延所得稅資產(chǎn)計算公式

　　遞延所得稅資產(chǎn)=(資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)-資產(chǎn)賬面價值)×企業(yè)所得稅稅率或者(負(fù)債的賬面價值-資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ))*企業(yè)所得稅稅率，遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。

　　遞延所得稅資產(chǎn)，調(diào)整的是所得稅費用，是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，那么遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件有哪些？

　　遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件

　　遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

　　按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的稅款抵減和未彌補虧損，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理。

　　在預(yù)計未來期間內(nèi)可利用稅款抵減和未彌補虧損的應(yīng)納稅所得額能夠取得足夠的時候，除法律條款中規(guī)定不予確認(rèn)的情況外，以很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時減少確認(rèn)當(dāng)期的所得稅費用。

　　可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，其確認(rèn)條件與與可抵扣虧損和稅款抵減相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)相同。

　　企業(yè)合并中，按照會計準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)的合并中取得各項可辨認(rèn)負(fù)債、資產(chǎn)的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽等。

　　與直接計入所有者權(quán)益的事項或交易相關(guān)的可抵扣暫時性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計入所有者權(quán)益。

　　什么是遞延所得稅資產(chǎn)？

　　遞延所得稅資產(chǎn)就是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應(yīng)交所得稅的金額。

　　遞延所得稅資產(chǎn)指的是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，對于遞延所得稅資產(chǎn)，會計人員該怎么做賬務(wù)處理？

　　遞延所得稅資產(chǎn)的會計分錄

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：商譽（企業(yè)合并；購買日相關(guān)情況已存在的，因不符合條件未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的，購買日后12個月內(nèi)調(diào)賬）

　　　　　　資本公積（權(quán)益法核算的其他權(quán)益變動、合并財務(wù)報表的評估減值）

　　　　　　其他綜合收益

　　　　　　盈余公積/利潤分配——未分配利潤（會計政策變更或前期差錯更正）

　　　　　　所得稅費用（最常見）

　　什么是所得稅費用？

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　什么是其他綜合收益？

　　其他綜合收益是指企業(yè)根據(jù)其他會計準(zhǔn)則規(guī)定未在當(dāng)期損益中確認(rèn)的各項利得和損失。企業(yè)在計算利潤表中的其他綜合收益時，應(yīng)當(dāng)扣除所得稅影響；在計算合并利潤表中的其他綜合收益時，除了扣除所得稅影響以外，還需要分別計算歸屬于母公司所有者的其他綜合收益和歸屬于少數(shù)股東的其他綜合收益。

　　遞延所得稅資產(chǎn)是未來預(yù)計可以用于抵稅的資產(chǎn)，屬于資產(chǎn)類科目。對于遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　遞延所得稅資產(chǎn)如何做賬？

　　一、企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時，根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　二、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的，借記本科目，貸記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目;應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的，做相反的會計分錄。

　　三、資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按應(yīng)減記的金額，借記“所得稅——當(dāng)期所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”科目，貸記本科目。

　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的余額。

　　遞延所得稅資產(chǎn)會計分錄：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　        貸：所得稅費用

　　遞延所得稅資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目中的非流動資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表中列在其他非流動資產(chǎn)之前。遞延所得稅資產(chǎn)科目用來核算企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。“所得稅費用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　遞延所得稅資產(chǎn)計算公式

　　遞延所得稅資產(chǎn)的計算公式：遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時性差異×企業(yè)所得稅稅率。

　　可抵扣暫時性差異=資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)-資產(chǎn)的賬面價值

　　公司經(jīng)營過程中發(fā)生的遞延所得稅，對其結(jié)轉(zhuǎn)時，可設(shè)置所得稅費用科目進(jìn)行會計核算，相關(guān)的賬務(wù)處理是什么？

　　公司結(jié)轉(zhuǎn)遞延所得稅資產(chǎn)如何做賬？

　　借：所得稅費用

　　       遞延所得稅資產(chǎn)

　　       貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

　　              遞延所得稅負(fù)債

　　結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：本年利潤

　        　貸：所得稅費用

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　遞延所得稅資產(chǎn)如何理解？

　　遞延所得稅資產(chǎn)是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款，是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應(yīng)交所得稅的金額。

　　遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件：應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

　　可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。在可抵扣暫時性差異產(chǎn)生當(dāng)期，符合確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　遞延所得稅資產(chǎn)在會計實務(wù)中指的是“遞延所得稅資產(chǎn)”會計科目，屬于資產(chǎn)類科目（注：與普通的資產(chǎn)類會計科目并不相同）。從本質(zhì)上講，遞延所得稅資產(chǎn)主要用于核算時間性差異對所得稅產(chǎn)生的影響。遞延所得稅資產(chǎn)本身并沒有什么含義，只是具備了資產(chǎn)類科目的屬性，從而被放在資產(chǎn)類科目里面進(jìn)行會計核算。

遞延所得稅資產(chǎn)的含義

　　遞延所得稅資產(chǎn)（Deferred Tax Asset），就是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應(yīng)交所得稅的金額。例如按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理。因為虧損額以后可以用來抵稅，所以確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

遞延所得稅資產(chǎn)核算什么內(nèi)容

　　1、遞延所得稅資產(chǎn)科目核算企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　2、遞延所得稅資產(chǎn)科目應(yīng)按可抵扣暫時性差異等項目進(jìn)行明細(xì)核算。根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損及稅款抵減產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。

遞延所得稅資產(chǎn)賬務(wù)處理

　　1、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目。資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認(rèn)，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”等科目；資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

　　企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同形成可抵扣暫時性差異的，應(yīng)于購買日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記“商譽”等科目。與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

　　2、資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目。

　　遞延所得稅資產(chǎn)通常是指對于可抵扣暫時性差異，以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)的一項資產(chǎn)。當(dāng)企業(yè)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的會計分錄

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：所得稅費用

　　什么是遞延所得稅資產(chǎn)？

　　遞延所得稅資產(chǎn)是指對于可抵扣暫時性差異，以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)的一項資產(chǎn)。而對于所有應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認(rèn)為一項遞延所得稅負(fù)債，但某些特殊情況除外。

　　什么是遞延所得稅負(fù)債？

　　遞延所得稅負(fù)債主要是指：一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債；二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅暫時性差異項目進(jìn)行明細(xì)核算；三、遞延所得稅負(fù)債的主要賬務(wù)處理。

　　所得稅費用是什么？

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　對于未來預(yù)計可用于抵稅的資產(chǎn)，稱為遞延所得稅資產(chǎn)。企業(yè)計提遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)設(shè)置遞延所得稅資產(chǎn)科目核算，相應(yīng)的賬務(wù)處理是什么？

　　計提遞延所得稅資產(chǎn)如何做賬？

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　       貸：所得稅費用

　　遞延所得稅資產(chǎn)是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款，是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應(yīng)交所得稅的金額。

　　遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件：應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

　　可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。在可抵扣暫時性差異產(chǎn)生當(dāng)期，符合確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　遞延所得稅資產(chǎn)計算公式

　　遞延所得稅資產(chǎn)是根據(jù)壞賬來計算的。計算公式：年末資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額(包括應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備、其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、存貨減值準(zhǔn)備等)*25%，壞賬產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)-年初遞延所得稅資產(chǎn)。

　　遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，而遞延所得稅負(fù)債是指按照應(yīng)稅暫時性差異計算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額。

　　遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債如何區(qū)分？

　　遞延所得稅資產(chǎn)是指對于可抵扣暫時性差異，以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)的一項資產(chǎn)。而對于所有應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認(rèn)為一項遞延所得稅負(fù)債。他們的區(qū)別主要在于以后期間是看抵扣還是需要繳納稅費。

　　遞延所得稅資產(chǎn)如何計算？

　　遞延所得稅資產(chǎn)=(資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)-資產(chǎn)賬面價值)×企業(yè)所得稅稅率或者(負(fù)債的賬面價值-資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ))*企業(yè)所得稅稅率

　　遞延所得稅負(fù)債會計分錄

　　借：所得稅費用

　       　貸：遞延所得稅負(fù)債

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)的一般原則：除所得稅準(zhǔn)則中明確規(guī)定可不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外，企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。除直接計入所有者權(quán)益的交易或事項以及企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債相關(guān)的以外，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時，應(yīng)增加利潤表中的所得稅費用。

　　遞延所得稅資產(chǎn)可以理解為企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，簡單來說就是未來預(yù)計可以用于抵稅的資產(chǎn)。

　　遞延所得稅資產(chǎn)的介紹

　　 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是和暫時性差異相對應(yīng)的，可抵扣暫時性差異是將來可用來抵稅的部分，是應(yīng)該收回的資產(chǎn)，所以對應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)；遞延所得稅負(fù)債是由應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的，對于影響利潤的暫時性差異，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整“所得稅費用”。例如會計折舊小于稅法折舊，導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，如果產(chǎn)品已經(jīng)對外銷售了，就會影響利潤，所以遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整當(dāng)期的所得稅費用。

　　如果暫時性差異不影響利潤，而是直接計入所有者權(quán)益的，則確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整資本公積。例如可供出售金融資產(chǎn)是按照公允價值來計量的，公允價值產(chǎn)升高了，會計上調(diào)增了可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值，并確認(rèn)的其他綜合收益，因為不影響利潤，所以確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債不能調(diào)整所得稅費用，而應(yīng)該調(diào)整其他綜合收益。

　　遞延所得稅資產(chǎn)科目核算

　　本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。根據(jù)稅法規(guī)定可用未來年度稅前利潤彌補的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。

　　本科目應(yīng)當(dāng)按照可抵扣暫時性差異等項目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　遞延所得稅資產(chǎn)分錄

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：商譽

　　　　　　資本公積

　　　　　　其他綜合收益

　　　　　　盈余公積/利潤分配——未分配利潤

　　　　　　所得稅費用(最常見)

　　遞延所得稅資產(chǎn)是未來預(yù)計能用于抵稅的資產(chǎn)，由于會計利潤與計稅基礎(chǔ)不一致而形成的所得稅暫時性差異。調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)時，如何做賬務(wù)處理？

　　調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)賬務(wù)處理

　　(1)增加時：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　       貸：所得稅費用

　　(2)減少時：

　　借：所得稅費用

　　      貸：遞延所得稅資產(chǎn)

　　遞延所得稅資產(chǎn)是什么？

　　遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。 是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應(yīng)交所得稅的金額。

　　遞延所得稅和所得稅費用有什么關(guān)系？

　　所得稅費用和遞延所得稅的關(guān)系：所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)納所得稅-遞延所得稅資產(chǎn)+遞延所得稅負(fù)債。

　　遞延所得稅=(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))。

　　遞延所得稅是企業(yè)會計核算和稅務(wù)局計稅基礎(chǔ)之間的差異形成的，遞延所得稅資產(chǎn)是指未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅負(fù)債是所計算得出的未來期間應(yīng)付所得稅的金額。

　　遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債是什么？

　　遞延所得稅資產(chǎn)是企業(yè)未來可以用來抵稅用的資產(chǎn)，即是以后會歸還給企業(yè)的。遞延所得稅資產(chǎn)是指對于可抵扣暫時性差異，以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)的一項資產(chǎn)。假設(shè)公司是生產(chǎn)企業(yè)。到2019年年底，一盤點存貨，發(fā)現(xiàn)庫存有3000個產(chǎn)品，每個定價為200元，那么公司的賬面價值為60萬。由于市場行情等原因，過完年這些產(chǎn)品將降價銷售，所以按會計規(guī)定要預(yù)先進(jìn)行減值準(zhǔn)備處理，減值準(zhǔn)備為10萬，那么賬面價值只剩下50萬了，而公司所得稅稅率25%，年底對應(yīng)交稅額的影響。除了可抵扣暫時性差異之外，根據(jù)稅法規(guī)定，可用未來年度稅前利潤彌補的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。如，某公司財務(wù)報表中關(guān)于長期遞延所得稅資產(chǎn)就有源于暫時性差異的長期遞延所得稅資產(chǎn)、源于虧損結(jié)轉(zhuǎn)的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　遞延所得稅負(fù)債簡單來說，負(fù)債就是指公司企業(yè)需要交納償還的，公司在未來是需要對這部分稅進(jìn)行補繳的，少付并不是公司未履行其部分的納稅義務(wù)，而是說這部分稅支付的時間不同。遞延所得稅負(fù)債可理解為根據(jù)應(yīng)稅暫時性差異計算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額。因應(yīng)納稅暫時性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，在其發(fā)生當(dāng)期，構(gòu)成企業(yè)應(yīng)支付稅金的義務(wù)，應(yīng)作為負(fù)債確認(rèn)。

　　遞延所得稅資產(chǎn)的計算公式

　　遞延所得稅資產(chǎn)是根據(jù)壞賬來計算的。計算公式：年末資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額(包括應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備、其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、存貨減值準(zhǔn)備等)*25%，壞賬產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)-年初遞延所得稅資產(chǎn)。