<p class="MsoNormal">&nbsp; &nbsp;&nbsp;（二）</p><p class="MsoNormal">位于某市區(qū)國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2015年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入6500萬(wàn)元，對(duì)外投資取得收益320萬(wàn)元，全年發(fā)生產(chǎn)品銷售成本和銷售費(fèi)用 共計(jì)5300萬(wàn)元，繳納的營(yíng)業(yè)稅金及附加339萬(wàn)元，發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出420萬(wàn)元，12月末 企業(yè)自行計(jì)算的全年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為761萬(wàn)元，全年已預(yù)繳企業(yè)所得稅96萬(wàn)元，未有留抵增值稅。2016年1月經(jīng)聘請(qǐng)的稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：</p><p class="MsoNormal">(1) 8月中旬以預(yù)收款方式銷售一批產(chǎn)品，收到預(yù)收賬款234萬(wàn)元并收存銀行。12月下 旬將該批產(chǎn)品發(fā)出，但未將預(yù)收賬款轉(zhuǎn)作收入。</p><p class="MsoNormal">(2)&nbsp;&nbsp;&nbsp; 9月上旬接受客戶捐贈(zèng)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅 額1.7萬(wàn)元，企業(yè)將捐贈(zèng)收入直接記入了“資本公積”賬戶核算。</p><p class="MsoNormal">(3)10月份購(gòu)置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍），取得增值稅專用發(fā)票注明金額18萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額3. 06萬(wàn)元，企業(yè)將購(gòu)置金額一次性計(jì)入了成本扣除，假定該設(shè)備會(huì)計(jì)與稅法折舊期限均為10年，不考慮殘值。</p><p class="MsoNormal">(4)成本費(fèi)用中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)62萬(wàn)元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用97萬(wàn)元。</p><p class="MsoNormal">(5)&nbsp;&nbsp;&nbsp; 投資收益中有12. 6萬(wàn)元從其他居民企業(yè)分回的股息，其余為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，營(yíng)業(yè) 外支出中含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款130萬(wàn)元，直接捐贈(zèng)10萬(wàn)元。</p><p class="MsoNormal">(6)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額856萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元，職工福利費(fèi)實(shí)際支出131萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出32萬(wàn)元。</p><p class="MsoNormal">(其他相關(guān)資料：本題不考慮地方教育附加，企業(yè)所得稅適用稅率15%)</p><p class="MsoNormal">要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。</p><p class="MsoNormal">85. 該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅及附加稅費(fèi)為（&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; ）萬(wàn)元。</p><p class="MsoNormal"><br/></p>

<p class="MsoNormal"><span>&nbsp; &nbsp;&nbsp;</span>（二）<span></span></p><p class="MsoNormal">位于某市區(qū)國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。<span>2015</span>年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入<span>6500</span>萬(wàn)元，對(duì)外投資取得收益<span>320</span>萬(wàn)元，全年發(fā)生產(chǎn)品銷售成本和銷售費(fèi)用 共計(jì)<span>5300</span>萬(wàn)元，繳納的營(yíng)業(yè)稅金及附加<span>339</span>萬(wàn)元，發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出<span>420</span>萬(wàn)元，<span>12</span>月末 企業(yè)自行計(jì)算的全年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為<span>761</span>萬(wàn)元，全年已預(yù)繳企業(yè)所得稅<span>96</span>萬(wàn)元，未有留抵增值稅。<span>2016</span>年<span>1</span>月經(jīng)聘請(qǐng)的稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：<span></span></p><p class="MsoNormal"><span>(1) 8</span>月中旬以預(yù)收款方式銷售一批產(chǎn)品，收到預(yù)收賬款<span>234</span>萬(wàn)元并收存銀行。<span>12</span>月下 旬將該批產(chǎn)品發(fā)出，但未將預(yù)收賬款轉(zhuǎn)作收入。<span></span></p><p class="MsoNormal"><span>(2)&nbsp;&nbsp;&nbsp; 9</span>月上旬接受客戶捐贈(zèng)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額<span>10</span>萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅 額<span>1.7</span>萬(wàn)元，企業(yè)將捐贈(zèng)收入直接記入了“資本公積”賬戶核算。<span></span></p><p class="MsoNormal"><span>(3)10</span>月份購(gòu)置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍），取得增值稅專用發(fā)票注明金額<span>18</span>萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額<span>3. 06</span>萬(wàn)元，企業(yè)將購(gòu)置金額一次性計(jì)入了成本扣除，假定該設(shè)備會(huì)計(jì)與稅法折舊期限均為<span>10</span>年，不考慮殘值。<span></span></p><p class="MsoNormal"><span>(4)</span>成本費(fèi)用中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)<span>62</span>萬(wàn)元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用<span>97</span>萬(wàn)元。<span></span></p><p class="MsoNormal"><span>(5)&nbsp;&nbsp;&nbsp; </span>投資收益中有<span>12. 6</span>萬(wàn)元從其他居民企業(yè)分回的股息，其余為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，營(yíng)業(yè) 外支出中含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款<span>130</span>萬(wàn)元，直接捐贈(zèng)<span>10</span>萬(wàn)元。<span></span></p><p class="MsoNormal"><span>(6)</span>計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額<span>856</span>萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)<span>20</span>萬(wàn)元，職工福利費(fèi)實(shí)際支出<span>131</span>萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出<span>32</span>萬(wàn)元。<span></span></p><p class="MsoNormal"><span>(</span>其他相關(guān)資料：本題不考慮地方教育附加，企業(yè)所得稅適用稅率<span>15%)</span></p><p class="MsoNormal">要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。<span></span></p><p class="MsoNormal"><span>85. </span>該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅及附加稅費(fèi)為（<span>&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; </span>）萬(wàn)元。<span></span></p><p class="MsoNormal"><br></p>

<p>【資料3】GD公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，售價(jià)不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供服務(wù)均屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)且符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素，2020年7月，GD公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：</p><p>&nbsp;(1)7月1日，GD公司向乙公司銷售A商品10000件并開具增值稅專用發(fā)票，每件商品售價(jià)為50元，實(shí)際成本為28元。GD公司給予乙公司10％的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣為:2/10，1/20，N/30;GD公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于7月8日付款，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。</p><p>&nbsp;(2)7月5日，GD公司用銀行存款購(gòu)進(jìn)B商品，取得增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為2萬(wàn)元，增值稅稅額為0.26萬(wàn)元。7月10日決定作為員工福利發(fā)放給管理層，并已發(fā)放。&nbsp;</p><p>(3)7月10日，向丙公司銷售C商品一批，増值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為40萬(wàn)元，增值稅稅額為5.2萬(wàn)元，該批成本為28萬(wàn)元?？铐?xiàng)尚未收取。GD公司對(duì)該項(xiàng)銷售確認(rèn)了銷售收入。</p><p>&nbsp;(4)7月25日，由于C商品出現(xiàn)了質(zhì)量問題，丙公司與GD公司協(xié)商后退回原所購(gòu)商品的50％，并按規(guī)定開具了増值稅專用發(fā)票(紅字)，該批商品已驗(yàn)收入庫(kù)。</p><p>&nbsp;(5)7月28日，出租包裝物租金收入5萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的使用權(quán)收到使用費(fèi)13萬(wàn)元(不含稅)。&nbsp;</p><p>&nbsp;</p><p>要求:根據(jù)上述資料回答下列第1～5題（金額單位用萬(wàn)元）</p><p>&nbsp;3.結(jié)合資料(3)和資料(4)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )。</p>