企業(yè)購入進(jìn)口貨物，通常會涉及到關(guān)稅的賬務(wù)處理問題。進(jìn)口關(guān)稅的會計(jì)分錄及計(jì)算相關(guān)知識點(diǎn)在會計(jì)工作中十分實(shí)用。到底進(jìn)口關(guān)稅會計(jì)分錄怎么做?怎么計(jì)算?來了解下吧!

　　進(jìn)口關(guān)稅會計(jì)分錄

　　進(jìn)口關(guān)稅，應(yīng)當(dāng)并入采購材料的成本中，會計(jì)分錄如下所示：

　　借：原材料(采購價(jià)+關(guān)稅)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額

　　貸：銀行存款

　　進(jìn)口關(guān)稅如何計(jì)算?

　　進(jìn)口關(guān)稅計(jì)算公式：

　　進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×進(jìn)口關(guān)稅稅率

　　計(jì)算關(guān)稅時(shí)應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn)：

　　1、進(jìn)口稅款繳納形式為人民幣。對于以外幣計(jì)價(jià)成交的進(jìn)口貨物，海關(guān)以折合人民幣的方式進(jìn)行計(jì)征。

　　2、完稅價(jià)格金額計(jì)算到元為止。進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格如何確定?對于元以下的，需做四舍五入。完稅稅額計(jì)算到分為止的情況下，分以下的需做四舍五入。

　　3、人民幣50元以下的關(guān)稅稅額，可享有免稅優(yōu)惠。

　　購進(jìn)存貨的進(jìn)口關(guān)稅計(jì)入成本的原因分析

　　購入存貨支付的進(jìn)口關(guān)稅，一般納稅人應(yīng)當(dāng)將其計(jì)入存貨的成本中。

　　原因分析：

　　關(guān)稅指的是國家海關(guān)對進(jìn)口貨物征收的一種稅，征收進(jìn)口關(guān)稅能夠增加進(jìn)口貨物的成本，也能提高進(jìn)口貨物的市場價(jià)格，還會對外國貨物進(jìn)口數(shù)量造成影響。如果購進(jìn)存貨的進(jìn)口關(guān)稅不計(jì)入成本，則會導(dǎo)致進(jìn)口貨物的價(jià)格低于國內(nèi)同種貨物的價(jià)格。這樣一來，并不能促進(jìn)國內(nèi)貨物的流通，對國家經(jīng)濟(jì)造成了一定影響。如果關(guān)稅計(jì)入存貨成本，則使得國內(nèi)和對外貿(mào)易達(dá)到了一種平衡的狀態(tài)。

　　所以，購進(jìn)存貨的進(jìn)口關(guān)稅一般是計(jì)入存貨的成本中。

關(guān)稅完稅價(jià)格，一般是出入境外貿(mào)易的公司的會計(jì)人會遇到的比較多，如果你不了解這部分的內(nèi)容，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

關(guān)稅完稅價(jià)格是什么意思？

是指出口貨物應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的貨物售與境外的離岸價(jià)格，扣除出口關(guān)稅后，作為完稅價(jià)格。離岸價(jià)格不能確定時(shí)，完稅價(jià)格由海關(guān)估定。

出口貨物完稅價(jià)格的計(jì)算公式：

1、出口貨物完稅價(jià)格=離岸價(jià)格(FOB中國境內(nèi)口岸)-出口關(guān)稅

2、出口貨物完稅價(jià)格=(FOB中國境內(nèi)口岸)/(1+出口關(guān)稅稅率)說明

3、應(yīng)征出口關(guān)稅稅額的計(jì)算公式應(yīng)征出口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×出口關(guān)稅稅率

但是一般在日常比較常用的是第二個(gè)計(jì)算公式，

進(jìn)入境內(nèi)的商品完稅價(jià)格應(yīng)該遵循以下原則：

1、《完稅價(jià)格表》已列明完稅價(jià)格的物品，按照《完稅價(jià)格表》確定

2、《完稅價(jià)格表》未列明完稅價(jià)格的物品，按照相同物品相同來源地的主要市場零售價(jià)格確定其完稅價(jià)格

3、實(shí)際購買價(jià)格是《完稅價(jià)格表》列明完稅價(jià)格的2倍及以上，或是《完稅價(jià)格表》列明完稅價(jià)格的1/2及以下的物品，進(jìn)境物品所有人應(yīng)向海關(guān)提供銷售方依法開具的真實(shí)交易的購物發(fā)票或收據(jù)，并承擔(dān)相關(guān)責(zé)任，海關(guān)可以根據(jù)物品所有人提供的上述相關(guān)憑證，依法確定應(yīng)稅物品完稅價(jià)格

4、邊疆地區(qū)民族特需商品的完稅價(jià)格按照海關(guān)總署另行審定的完稅價(jià)格表執(zhí)行。

以上就是有關(guān)關(guān)稅完稅價(jià)格的知識點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計(jì)有關(guān)的知識點(diǎn)，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

進(jìn)口關(guān)稅會計(jì)分錄怎么做？怎么計(jì)算？

　　企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品貨物，一般都要繳納關(guān)稅、增值稅等稅費(fèi)。對于會計(jì)人員而言，經(jīng)常會處理進(jìn)口關(guān)稅和增值稅的的問題。本文將主要介紹進(jìn)口關(guān)稅和增值稅的會計(jì)分錄，來一起了解下吧!

　　進(jìn)口關(guān)稅和增值稅的會計(jì)分錄

　　進(jìn)口關(guān)稅一般計(jì)入貨物的成本，增值稅如果是一般納稅人，可以作為進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額。

　　進(jìn)口增值稅和進(jìn)口關(guān)稅會計(jì)分錄如下：

　　借：庫存商品或原材料(采購價(jià)+關(guān)稅等)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款

　　進(jìn)口關(guān)稅和增值稅怎么記賬?

　　對于關(guān)稅和增值稅，可以計(jì)入該設(shè)備的原值當(dāng)中：

　　1、關(guān)稅按該貨物歸屬類別適用關(guān)稅稅率，用關(guān)稅完稅價(jià)格*關(guān)稅稅率=關(guān)稅。

　　增值稅=(關(guān)稅完稅金額+關(guān)稅)*17%

　　如果該貨物要交消費(fèi)稅，

　　則：

　　增值稅=(關(guān)稅完稅金額+關(guān)稅)/(1-適用消費(fèi)稅稅率)*17%

　　2、本月支付稅款給第三方時(shí)，暫掛往來：

　　借：預(yù)付賬款

　　貸：銀行存款

　　3、下月收到稅單時(shí)：

　　借：庫存商品

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：預(yù)付賬款

　　進(jìn)口增值稅與關(guān)稅發(fā)票如何入賬?

　　借：庫存商品

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

　　實(shí)際繳納進(jìn)口關(guān)稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

　　貸：銀行存款(其他貨幣資金——銀行匯票)

　　收到海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款(其他貨幣資金——銀行匯票)

　　進(jìn)口貨物按照國外的發(fā)票做賬：

　　借：庫存商品

　　貸：應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款/銀行存款

　　進(jìn)口商品未繳納增值稅的會計(jì)分錄

　　進(jìn)口商品需要繳納什么稅?

　　進(jìn)口商品需要繳納的稅費(fèi)：

　　包括進(jìn)口增值稅、進(jìn)口關(guān)稅、少數(shù)商品需要征收進(jìn)口消費(fèi)稅。

　　各類稅費(fèi)涉及的計(jì)算公式：

　　進(jìn)口關(guān)稅=完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率

　　進(jìn)口增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅額)×增值稅率

　　進(jìn)口消費(fèi)稅：

　　從價(jià)消費(fèi)稅額= (完稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅率

　　從量消費(fèi)說額= 應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅計(jì)入哪個(gè)會計(jì)科目?

　　答：進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入該進(jìn)口消費(fèi)品的成本，具體會計(jì)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)/材料采購等

　　貸：銀行存款

　　進(jìn)口關(guān)稅是否可以抵扣增值稅?

　　答：進(jìn)口關(guān)稅不可以抵扣增值稅。進(jìn)口增值稅可以抵扣銷售的銷項(xiàng)稅額，關(guān)稅不能抵扣銷項(xiàng)稅額。

　　繳納關(guān)稅的進(jìn)口貨物分錄怎么寫是會計(jì)工作中的常見問題，外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，會涉及許多進(jìn)口業(yè)務(wù)。很多小伙伴們對于繳納關(guān)稅的進(jìn)口貨物分錄怎么寫不太清楚，本文將給予詳細(xì)介紹。

　　繳納關(guān)稅的進(jìn)口貨物會計(jì)分錄

　　進(jìn)口業(yè)務(wù)分為自營進(jìn)口和代理進(jìn)口兩種情況：

　　1、自營進(jìn)口

　　進(jìn)口關(guān)稅構(gòu)成進(jìn)口商品的采購成本，增值稅可作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。計(jì)算應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅時(shí),采購貨物的會計(jì)分錄：

　　借：商品采購(商品流通企業(yè))、材料采購(工業(yè)企業(yè))等

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

　　借：庫存商品(或其他科目){進(jìn)價(jià)+關(guān)稅}

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額){進(jìn)口增值稅}

　　貸：銀行存款(或其他相關(guān)科目)

　　2、代理進(jìn)口

　　代理進(jìn)口業(yè)務(wù)一般由外貿(mào)企業(yè)代理委托單位承辦.外貿(mào)企業(yè)對其代理的進(jìn)口業(yè)務(wù)并不負(fù)擔(dān)盈虧,只收取手續(xù)費(fèi).因此代理進(jìn)口業(yè)務(wù)發(fā)生的進(jìn)口關(guān)稅,先由外貿(mào)企業(yè)代繳,然后向委托單位收取外貿(mào)企業(yè)在代理進(jìn)口業(yè)務(wù)中繳納的進(jìn)口關(guān)稅。

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

　　實(shí)際繳納時(shí),

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

　　貸：銀行存款

　　委托單位實(shí)際向外貿(mào)企業(yè)支付進(jìn)口關(guān)稅時(shí)，

　　借：材料采購、物資采購、固定資產(chǎn)等

　　貸：應(yīng)付賬款

　　按照《海關(guān)法》相關(guān)規(guī)定可得，以下進(jìn)出口貨物、進(jìn)出境物品,可以減征或免征其關(guān)稅：

　　1、無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣

　　2、外國政府、國際組織無償贈送的物資

　　3、在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物

　　4、規(guī)定數(shù)額以內(nèi)的物品

　　5、法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的其他貨物、物品

　　進(jìn)口關(guān)稅指的是什么?

　　進(jìn)口關(guān)稅指的是一個(gè)國家的海關(guān)對進(jìn)口貨物和物品征收的關(guān)稅。

　　征收進(jìn)口關(guān)稅不單單會增加進(jìn)口貨物的成本，還會提高進(jìn)口貨物的市場價(jià)格，并且也會影響外國貨物進(jìn)口數(shù)量。所以，征收進(jìn)口關(guān)稅可以作為限制外國貨物進(jìn)口的一種手段，也可以作為一種經(jīng)濟(jì)杠桿對本國的生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)行調(diào)節(jié)。

　　關(guān)稅滯納金如何做會計(jì)分錄?你是否了解呢?對于逾期繳納關(guān)稅的，海關(guān)按照相關(guān)法律規(guī)定在原應(yīng)納稅款基礎(chǔ)上，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。本文就針對關(guān)稅滯納金的會計(jì)分錄做一個(gè)相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　關(guān)稅滯納金會計(jì)分錄

　　對于企業(yè)遲繳關(guān)稅加收的滯納金和違反稅法被處以罰款的支出，應(yīng)在稅后利潤中列支。

　　借記“利潤分配-未分配利潤”，貸記“銀行存款”。

　　征收滯納金的目的

　　通過使滯納關(guān)稅的納稅人承擔(dān)新的貨幣給付義務(wù)的方法，促使其盡早履行其關(guān)稅給付義務(wù)。

　　關(guān)稅繳納期限

　　由海關(guān)法定的關(guān)稅納稅人應(yīng)當(dāng)履行關(guān)稅給付義務(wù)的時(shí)間期限。納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。

　　關(guān)稅配額內(nèi)稅率

　　為了將征收關(guān)稅與進(jìn)口配額制結(jié)合起來限制外國商品進(jìn)口而對屬于預(yù)定進(jìn)口配額內(nèi)的商品實(shí)施的一種稅率，一般低于優(yōu)惠稅率。我國自1996年4月1開始實(shí)施關(guān)稅配額內(nèi)稅率。第一批列入實(shí)施關(guān)稅配額內(nèi)稅率的有12種進(jìn)口糧油類商品。其中最高一檔稅率為40%，最低一檔稅率為1%關(guān)稅納稅方式：

　　納稅人履行繳納關(guān)稅義務(wù)的形式：通常的關(guān)稅納稅方式是由接受按進(jìn)(出)口貨物正式進(jìn)(出)口的通關(guān)手續(xù)早報(bào)的海關(guān)，逐票計(jì)算應(yīng)征關(guān)稅并填發(fā)關(guān)稅繳款書;由納稅義務(wù)人憑以向海關(guān)或指定的銀行辦理稅款交付或轉(zhuǎn)賬入庫手續(xù);之后，海關(guān)(憑銀行回執(zhí)聯(lián))辦理結(jié)關(guān)放行手續(xù)。征稅手續(xù)在前，結(jié)關(guān)放行手續(xù)在后，有利于稅款及時(shí)入庫，防止拖欠稅款。因此，各國海關(guān)都以這種方式作為基本納稅方式。

　　逾期征收滯納金的情況

　　1、進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅義務(wù)人違反規(guī)定少征或者漏征稅款的;

　　2、租賃進(jìn)口貨物分期支付租金的，逾期辦理申報(bào)手續(xù)的。

　　海關(guān)滯納金怎么算

　　1、在實(shí)際計(jì)算納稅期限時(shí)，應(yīng)從海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日的第二天起計(jì)算，當(dāng)天不計(jì)入。

　　2、繳納期限的最后一日是星期六、星期天或法定假日，則關(guān)稅繳納期限順延至周末或法定假日后的第一個(gè)工作日。

　　3、如果稅款繳納期限內(nèi)含有星期六、星期天或法定假日，則不予扣除。

　　4、滯納天數(shù)按照實(shí)際滯納天數(shù)計(jì)算，其中的星期六、星期天或法定假日一并計(jì)算。滯納金指因未在海關(guān)規(guī)定的納稅期限內(nèi)向海關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項(xiàng)，它也是一種罰金。滯納金的計(jì)算公式

　　滯納金=關(guān)稅稅額x千分之0.5x(滯納天數(shù))

　　關(guān)稅是世界各國普遍征收的一個(gè)稅種，大部分商品在進(jìn)口時(shí)是需要繳納關(guān)稅的，進(jìn)口商品交納關(guān)稅要怎么做會計(jì)分錄呢？

　　進(jìn)口商品交納關(guān)稅的會計(jì)分錄

　　借:商品采購(商品流通企業(yè))

　　借:材料采購(工業(yè)企業(yè))

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

　　關(guān)稅計(jì)入進(jìn)口貨物的成本，增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　借:庫存商品(采購價(jià)+關(guān)稅等)

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額){進(jìn)口增值稅}

　　貸:銀行存款

　　哪些進(jìn)口商品不需要交關(guān)稅？

　　依據(jù)海關(guān)法第五十六條規(guī)定，下列進(jìn)出口貨物、進(jìn)出境物品，減征或者免征關(guān)稅：

　　(一)無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣;

　　(二)外國政府、國際組織無償贈送的物資;

　　(三)在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物;

　　(四)規(guī)定數(shù)額以內(nèi)的物品;

　　(五)法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的其他貨物、物品;

　　(六)中華人民共和國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品。

　　對于進(jìn)口商品，一般要征收進(jìn)口增值稅、關(guān)稅。對于海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專用繳款書，通常采取先比對后抵扣的管理辦法。那么海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專用繳款書能不能抵扣?進(jìn)口關(guān)稅分錄怎么處理?來跟隨會計(jì)網(wǎng)一同了解下吧。

　　海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專用繳款書能否抵扣?

　　根據(jù)相關(guān)國家政策規(guī)定，海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專用繳款書是可以進(jìn)行抵扣的。

　　1、增值稅一般納稅人真實(shí)進(jìn)口貨物的，其取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，能夠根據(jù)規(guī)定抵扣增值稅;

　　2、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，適用"先比對后抵扣"管理辦法，如果稽核比對結(jié)果是相一致的，那么增值稅一般納稅人是可以進(jìn)行申報(bào)抵扣的;

　　3、申報(bào)增值稅時(shí)，納稅人除了需要報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》紙質(zhì)資料，還要同時(shí)報(bào)送載有《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》電子數(shù)據(jù)的軟盤或者其他存儲介質(zhì)，以上資料應(yīng)與納稅申報(bào)表一同向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。注意，沒有報(bào)送清單和電子數(shù)據(jù)的，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　4、海關(guān)代碼，是指海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書右上角號碼的前四位。

　　進(jìn)口關(guān)稅分錄處理

　　借：庫存商品或原材料(采購價(jià)+關(guān)稅等)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款

　　關(guān)稅的相關(guān)知識

　　關(guān)稅是以進(jìn)出境的貨物、物品作為課稅對象的，稅率分為進(jìn)口稅率和出口稅率，計(jì)算方法包括從價(jià)關(guān)稅、從量關(guān)稅、復(fù)合關(guān)稅及滑準(zhǔn)關(guān)稅。

　　對于進(jìn)口關(guān)稅，一般是計(jì)入貨物的成本，若是一般納稅人，則進(jìn)口增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額?？蛇x擇適用的稅率來計(jì)算，關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×適用稅率。

　　進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格的確定

　　進(jìn)口商品需要繳納的稅種

　　答：一般對進(jìn)口貨物征收進(jìn)口增值稅、進(jìn)口關(guān)稅，少數(shù)商品需要繳納進(jìn)口消費(fèi)稅。

　　以上就是關(guān)于海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專用繳款書抵扣的全部介紹，希望對大家有所幫助，想要了解更多內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注會計(jì)網(wǎng)。

　　企業(yè)交稅都應(yīng)該在規(guī)定期限內(nèi)完成，如果超過期限，就要收取滯納金。有進(jìn)出口貨物需要向海關(guān)繳納增值稅時(shí)，有關(guān)單位和個(gè)人因逾期向海關(guān)繳納稅款也要被依法征收滯納金，因此會計(jì)人員繳納增值稅時(shí)需要注意限制期限，要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成稅款的繳納，以免產(chǎn)生不必要的支出。今天會計(jì)網(wǎng)為大家整理了有關(guān)稅款滯納金計(jì)算的內(nèi)容，希望能幫助大家。

　　海關(guān)稅款滯納金的計(jì)算

　　為了促使納稅義務(wù)人盡早履行納稅義務(wù)，稅法規(guī)定，關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人或其代理人，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款，逾期繳納的，按日加收滯納稅款0.05%的滯納金。計(jì)算公式為：

　　1、滯納金=未按期繳納的增值稅稅額*滯納天數(shù)*萬分之五

　　2、關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)

　　3，進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅滯納金金額=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)

　　注意：滯納天數(shù)是從繳納期限截止日的第二天到實(shí)際繳納稅款當(dāng)天為止。

　　扣繳義務(wù)人未暫停支付相當(dāng)于稅款的款項(xiàng)，但是在一日之內(nèi)報(bào)告的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可向納稅人直接追繳稅款，納稅人沒有按照期限繳納的，應(yīng)加收滯納金。如果扣繳義務(wù)人暫停支付相當(dāng)于稅款的款項(xiàng)有在一日之內(nèi)報(bào)告的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可及時(shí)將暫停支付的款項(xiàng)征繳，不涉及滯納金的加收。海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣流程

　　一般情況下，生產(chǎn)或貿(mào)易企業(yè)，引進(jìn)出口貨物時(shí)，應(yīng)按規(guī)定繳納關(guān)稅。那么關(guān)稅的組成計(jì)稅價(jià)格是怎么計(jì)算的？

　　關(guān)稅的組成計(jì)稅價(jià)格怎么計(jì)算？

　　關(guān)稅的組成計(jì)稅價(jià)格，計(jì)算公式如下：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

　　從價(jià)計(jì)征的消費(fèi)稅稅額計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率

　　組成計(jì)稅價(jià)格是什么？

　　組成計(jì)稅價(jià)格是指按照計(jì)稅價(jià)格應(yīng)當(dāng)包含的因素計(jì)算合成的計(jì)稅價(jià)格。我國目前對絕大部分產(chǎn)品都按包含流轉(zhuǎn)稅金的實(shí)際交易價(jià)格計(jì)稅。但由于某些產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營的特殊性，沒有實(shí)際交易價(jià)格或?qū)嶋H交易價(jià)格一時(shí)難以確定，在這種情況下，一般應(yīng)按法定的包含稅金的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。

　　比如：對委托加工產(chǎn)品征收增值稅，沒有同類產(chǎn)品銷售價(jià)格的情況下，應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售價(jià)格應(yīng)當(dāng)包含的材料成本和加工費(fèi) (應(yīng)扣除材料成本和加工費(fèi)內(nèi)準(zhǔn)予扣除的稅金)，以及利潤計(jì)算出組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。

　　附：進(jìn)口關(guān)稅會計(jì)分錄

　　借：庫存商品或原材料（采購價(jià)+關(guān)稅等）

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款

　　關(guān)稅的征收對象主要是進(jìn)出口貨物，公司進(jìn)口貨物時(shí)，繳納的關(guān)稅如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　繳納關(guān)稅如何做賬？

　　繳納關(guān)稅時(shí)：

　　借：庫存商品或原材料(采購價(jià)+關(guān)稅等)

　　      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　      貸：銀行存款

　　關(guān)稅的計(jì)算方法

　　1.從價(jià)關(guān)稅的計(jì)算方法。

　　從價(jià)稅是按進(jìn)出口貨物的價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征關(guān)稅。這里的價(jià)格不是指成交價(jià)格，而是指進(jìn)出口商品的完稅價(jià)格。因此，按從價(jià)稅計(jì)算關(guān)稅，首先要確定貨物的完稅價(jià)格。從價(jià)稅額的計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率

　　2.從量關(guān)稅的商品計(jì)算方法。

　　從量關(guān)稅是依據(jù)商品的數(shù)量、重量、容量、長度和面積等計(jì)量單位為標(biāo)準(zhǔn)來征收關(guān)稅的。它的特點(diǎn)是不因商品價(jià)格的漲落而改變稅額，計(jì)算比較簡單。從量關(guān)稅額的計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額

　　3.復(fù)合關(guān)稅的計(jì)算方法。

　　復(fù)合稅亦稱混合稅。它是對進(jìn)口商品既征從量關(guān)稅又征從價(jià)關(guān)稅的一種辦法。一般以從量為主，再加征從價(jià)稅?；旌隙愵~的計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率

　　關(guān)稅是對進(jìn)出口貨物以從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征或者國家規(guī)定的其他方式征收的一種稅收，對于進(jìn)口貨物發(fā)生的關(guān)稅，應(yīng)如何做會計(jì)分錄？

　　進(jìn)口關(guān)稅分錄處理

　　借：庫存商品或原材料(采購價(jià)+關(guān)稅等)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款

　　關(guān)稅是指國家根據(jù)法律對通過他的邊境進(jìn)出口貨物課稅的一種稅收。關(guān)稅對于一個(gè)國家而言非常重要，特別是對于外貿(mào)發(fā)達(dá)的國家，關(guān)稅是這種國家稅收的主要稅收和財(cái)政收入。關(guān)稅的數(shù)額與貨物數(shù)量和國家的關(guān)稅政策有關(guān)，分為從價(jià)征收關(guān)稅和從量征收關(guān)稅。其中，關(guān)稅的稅收基礎(chǔ)是關(guān)稅完稅價(jià)格。

　　進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算方法

　　進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：

　　一、從價(jià)稅應(yīng)納稅額計(jì)算

　　關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率

　　二、從量稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位貨物稅額

　　三、復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　我國目前實(shí)行的復(fù)合稅都是先計(jì)征從量稅，再計(jì)征從價(jià)稅。

　　關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位貨物稅額+應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率

　　四、滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×滑準(zhǔn)稅稅率

　　外貿(mào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，經(jīng)常要處理進(jìn)口關(guān)稅的問題。進(jìn)口貨物需要繳納的關(guān)稅，實(shí)務(wù)中應(yīng)如何做會計(jì)分錄？

　　進(jìn)口貨物繳納關(guān)稅分錄處理

　　關(guān)稅是引進(jìn)出口商品經(jīng)過一國關(guān)境時(shí)，由政府所設(shè)置的海關(guān)向其引進(jìn)出口商所征收的稅收。進(jìn)口關(guān)稅一般計(jì)入貨物的成本企業(yè)進(jìn)口增值稅和進(jìn)口關(guān)稅會計(jì)分錄如下：

　　借：庫存商品或原材料(貨物買價(jià)+關(guān)稅等)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款

　　貨物出口退稅會計(jì)分錄是什么？

　　貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷售額(FOB價(jià))做如下會計(jì)處理：

　　借：應(yīng)收賬款(或銀行存款等)

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)

　　月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計(jì)處理：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”做如下會計(jì)處理：

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵稅額"做如下會計(jì)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　收到出口退稅款時(shí)，做如下會計(jì)處理：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　對于外貿(mào)公司來說，出口進(jìn)口關(guān)稅的處理非常重要，對于進(jìn)口關(guān)稅，核算時(shí)可以通過應(yīng)交稅費(fèi)科目，會計(jì)人員應(yīng)如何編制相關(guān)的會計(jì)分錄？

　　進(jìn)口關(guān)稅的會計(jì)分錄

　　進(jìn)口關(guān)稅的處理方法一般有以下兩種

　　１、如果是單個(gè)貨物或設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅，那么就應(yīng)該計(jì)入單個(gè)貨物或設(shè)備的價(jià)值中，計(jì)入固定資產(chǎn)存或貨等對應(yīng)的會計(jì)科目中。

　?。?、如果是一批貨物的進(jìn)口關(guān)稅，而且還是無法分?jǐn)偟骄唧w的貨物價(jià)值中的，那么可以直接計(jì)入“營業(yè)成本”（其他類型公司）、或“制造費(fèi)用”（生產(chǎn)型公司）會計(jì)科目中。

　?。ǎ保τ谖锪鲌?bào)關(guān)進(jìn)來的關(guān)稅，具體的處理方法如下：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　?。ǎ玻┤绻U款單位收到專用繳款書后，具體的會計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款-xx供應(yīng)商

　　（３）關(guān)稅計(jì)入成本：

　　借：在途物資／庫存商品（金額＝未稅金額＋關(guān)稅）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（進(jìn)口增值稅金額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款／銀行存款

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅、土地使用稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。

　　關(guān)稅滯納金是指沒有按時(shí)繳納關(guān)稅的納稅人需要繳納的費(fèi)用，對于關(guān)稅滯納金，可以計(jì)入營業(yè)外支出科目核算，有關(guān)的賬務(wù)如何處理？

　　關(guān)稅滯納金的會計(jì)分錄

　　借：營業(yè)外支出--滯納金支出

　　　　貸：銀行存款

　　營業(yè)外收入是什么？

　　營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得，換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的，與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。實(shí)際業(yè)務(wù)中，比較常見的有：債務(wù)重組利得、盤盈利得、政府補(bǔ)助、捐贈利得等。

　　1、債務(wù)重組利得。指重組債務(wù)的賬面價(jià)值超過清償債務(wù)的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值、所轉(zhuǎn)股份的公允價(jià)值、或者重組后債務(wù)賬面價(jià)值間的差額

　　2、盤盈利得。指企業(yè)對于現(xiàn)金等資產(chǎn)清查盤點(diǎn)中盤盈的資產(chǎn)、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營業(yè)外收入的金額；

　　3、政府補(bǔ)助。指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本；

　　4、捐贈利得。指企業(yè)接受捐贈產(chǎn)生的利得。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運(yùn)用所開設(shè)的賬戶，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。在會計(jì)中，銀行存款屬于資產(chǎn)類，借方表示增加。貸方表示減少，期末余額在借方。

　　眾所周知，無論是我國產(chǎn)品進(jìn)入國外市場，還是國外產(chǎn)品進(jìn)入我國市場，都需要交稅，即關(guān)稅。關(guān)稅是世界各國普遍征收的一種稅，我國也是如此。那么企業(yè)進(jìn)口商品繳納關(guān)稅時(shí)如何寫會計(jì)分錄？

　　進(jìn)口商品繳納關(guān)稅的會計(jì)分錄

　　借：商品采購（商品流通企業(yè)）

　　　　材料采購（工業(yè)企業(yè)）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

　　關(guān)稅計(jì)入進(jìn)口貨物的成本，增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　借：庫存商品（采購價(jià)+關(guān)稅等）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（進(jìn)口增值稅）

　　　　貸：銀行存款

　　不需要繳納關(guān)稅的商品有哪些？

　　海關(guān)法第五十六條規(guī)定，下列進(jìn)出口貨物、進(jìn)出境物品，減征或者免征關(guān)稅：

　?。ㄒ唬]有市場商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨物樣品;

　　（二）外國政府、國際組織贈送的物資;

　　（三）在海關(guān)放行前損壞或者損失的貨物;

　?。ㄋ模┰谝?guī)定數(shù)量內(nèi)的物品;

　　（五）法律規(guī)定減征關(guān)稅、免征關(guān)稅的其他貨物、物品;

　?。┲腥A人民共和國締結(jié)或參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品。

　　什么是關(guān)稅滯納金？

　　關(guān)稅滯納金指在關(guān)稅繳納期限內(nèi)未履行其關(guān)稅給付義務(wù)的納稅人，被海關(guān)課以應(yīng)納稅額一定比例的貨幣。

　　征收滯納金的目的是通過使滯納關(guān)稅的納稅人承擔(dān)新的貨幣給付義務(wù)的方法，促使其盡早履行其關(guān)稅給付義務(wù)。

　　有的企業(yè)的生產(chǎn)原材料要從國外市場購入，從國外進(jìn)口原材料要進(jìn)行報(bào)關(guān)，那么就要繳納一定的關(guān)稅，這里的原材料成本包括采購價(jià)及關(guān)稅。那么原材料關(guān)稅入成本的會計(jì)分錄該怎么做？

　　原材料關(guān)稅計(jì)入成本的賬務(wù)處理

　　原材料的進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)計(jì)入采購材料的成本。分錄是：

　　借：原材料（采購價(jià)格＋關(guān)稅）

　　      應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一進(jìn)項(xiàng)稅額

　      　貸：銀行存款

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　原材料的日常收發(fā)及結(jié)存可以采用實(shí)際成本核算，也可以采用計(jì)劃成本核算。

　　關(guān)稅是指國家根據(jù)法律對通過他的邊境進(jìn)出口貨物課稅的一種稅收。關(guān)稅對于一個(gè)國家而言非常重要，特別是對于外貿(mào)發(fā)達(dá)的國家，關(guān)稅是這種國家稅收的主要稅收和財(cái)政收入。關(guān)稅的數(shù)額與貨物數(shù)量和國家的關(guān)稅政策有關(guān)，分為從價(jià)征收關(guān)稅和從量征收關(guān)稅。其中，關(guān)稅的稅收基礎(chǔ)是關(guān)稅完稅價(jià)格。

　　關(guān)稅的計(jì)算方法

　?。薄膬r(jià)關(guān)稅的計(jì)算方法。

　　從價(jià)關(guān)稅是以進(jìn)出口貿(mào)易貨物的價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)征企業(yè)關(guān)稅。這里的價(jià)格不是指交易價(jià)格，而是指進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格。因此，按從價(jià)稅計(jì)算產(chǎn)品關(guān)稅，首先要進(jìn)行確定企業(yè)貨物的完稅價(jià)格。從價(jià)稅的計(jì)算如下：

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅進(jìn)出口貿(mào)易貨物數(shù)量×完稅價(jià)格×適用稅率

　?。病⑸唐诽赜嘘P(guān)稅的計(jì)算。

　　從量關(guān)稅是依據(jù)進(jìn)行商品的數(shù)量、重量、容量、長度和面積等計(jì)量單位為標(biāo)準(zhǔn)來征收關(guān)稅的。其特點(diǎn)是不因商品價(jià)格波動而改變稅額，計(jì)算相對簡單。從量關(guān)稅額的計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×稅率

　?。?、復(fù)合產(chǎn)品關(guān)稅的計(jì)算方法。

　　復(fù)合稅也被稱為混合稅。它是對進(jìn)口貨物征收數(shù)量稅和從價(jià)關(guān)稅的一種方法。一般以數(shù)量為準(zhǔn)，并加征從價(jià)稅。復(fù)合稅的計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅稅額＋應(yīng)稅進(jìn)口商品貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率

　　對于進(jìn)口商品向海關(guān)繳納關(guān)稅的會計(jì)處理，一般通過庫存商品、應(yīng)交稅費(fèi)、銀行存款等科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會計(jì)分錄該怎么做？

　　進(jìn)口商品交納關(guān)稅的會計(jì)分錄

　　借：庫存商品（采購價(jià)+關(guān)稅等）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　關(guān)稅是什么？

　　關(guān)稅指的是引進(jìn)出口商品經(jīng)過一國關(guān)境時(shí)，由政府所設(shè)置的海關(guān)向其引進(jìn)出口商所征收的稅收。關(guān)稅在各國一般屬于國家最高行政單位指定稅率的高級稅種，對于外貿(mào)發(fā)達(dá)的國家，關(guān)稅是國家稅收的主要收入。關(guān)稅的數(shù)額與貨物數(shù)量和國家的關(guān)稅政策有關(guān)，關(guān)稅的稅收基礎(chǔ)是關(guān)稅完稅價(jià)格。

　　從價(jià)關(guān)稅的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率；

　　從量關(guān)稅的商品計(jì)算方法：應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。

　　庫存商品屬于資產(chǎn)類科目，借方表示增加，貸方表示減少。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　針對進(jìn)口關(guān)稅和增值稅的賬務(wù)處理，企業(yè)通常設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)、銀行存款等科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會計(jì)分錄該怎么做？

　　進(jìn)口關(guān)稅和增值稅的會計(jì)分錄

　　1、一般納稅人進(jìn)口貨物：

　　借：庫存商品/原材料等（購買價(jià)+關(guān)稅）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　2、小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物：

　　借：庫存商品/原材料等（購買價(jià)+關(guān)稅）

　　　　貸：銀行存款

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　在會計(jì)中，銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會計(jì)分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。 

　　在國際貿(mào)易活動中需要計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅，關(guān)于進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算公式有三種：從價(jià)進(jìn)口關(guān)稅稅額=到岸價(jià)格×進(jìn)口從價(jià)關(guān)稅稅率；從量進(jìn)口關(guān)稅稅額=商品進(jìn)口數(shù)量×進(jìn)口從量關(guān)稅稅率；復(fù)合進(jìn)口關(guān)稅稅額=到岸價(jià)格×進(jìn)口從價(jià)關(guān)稅稅率+商品進(jìn)口數(shù)量×進(jìn)口從量關(guān)稅稅率。

　　進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算方式

　　進(jìn)口關(guān)稅一共有三種，三種關(guān)稅的計(jì)算方法分別如下：

　　1、從價(jià)進(jìn)口關(guān)稅稅額=到岸價(jià)格×進(jìn)口從價(jià)關(guān)稅稅率；

　　2、從量進(jìn)口關(guān)稅稅額=商品進(jìn)口數(shù)量×進(jìn)口從量關(guān)稅稅率；

　　3、復(fù)合進(jìn)口關(guān)稅稅額=到岸價(jià)格×進(jìn)口從價(jià)關(guān)稅稅率+商品進(jìn)口數(shù)量×進(jìn)口從量關(guān)稅稅率。

　　在計(jì)算關(guān)稅時(shí)應(yīng)注意以下三點(diǎn)：

　　1、進(jìn)口稅款繳納形式為人民幣。

　　進(jìn)口貨物以外幣計(jì)價(jià)成交的，由海關(guān)按照簽發(fā)稅款繳納證之日國家外匯管理部門公布的人民幣外匯牌價(jià)的買賣中間價(jià)折合人民幣計(jì)征。人民幣外匯牌價(jià)表未列入的外幣，按國家外匯管理部門確定的匯率折合人民幣。

　　2、稅價(jià)格金額計(jì)算到元為止。

　　元以下四舍五入，完稅稅額計(jì)算到分為止，分以下四舍五入。

　　3、關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的免稅。

　　進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)計(jì)入什么科目？

　　進(jìn)口關(guān)稅要具體對待，一般有以下兩種方法處理。

　　1、一批貨物的進(jìn)口關(guān)稅，而且無法分?jǐn)偟骄唧w的貨物價(jià)值中的，可以直接計(jì)入制造費(fèi)用（生產(chǎn)型公司）或營業(yè)成本（其他類型公司）

　　2、如果是單個(gè)設(shè)備或貨物的進(jìn)口關(guān)稅，則應(yīng)該計(jì)入單個(gè)貨物或設(shè)備的價(jià)值中，計(jì)入存貨或固定資產(chǎn)等對應(yīng)的科目。

　　進(jìn)口關(guān)稅通常情況下不計(jì)入稅金及附加科目，一般計(jì)入貨物成本中；而出口關(guān)稅可以根據(jù)應(yīng)繳納的出口關(guān)稅，計(jì)入稅金及附加科目進(jìn)行核算。

　　進(jìn)口關(guān)稅一般計(jì)入貨物成本，如果是增值稅一般納稅人，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，在計(jì)算方面，關(guān)稅應(yīng)根據(jù)貨物所屬類別，選擇適用關(guān)稅稅率，根據(jù)海關(guān)完稅單據(jù)，在稅務(wù)局認(rèn)證后可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；出口關(guān)稅可以根據(jù)應(yīng)繳納的出口關(guān)稅，計(jì)入稅金及附加科目進(jìn)行核算。

　　可以計(jì)入稅金及附加的稅種有哪些？

　　具體包括消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　其中，按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等。企業(yè)應(yīng)借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。期末時(shí)，應(yīng)將“稅金及附加”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“稅金及附加”科目無余額。

　　企業(yè)所繳納的印花稅，不會發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況，不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額，同時(shí)也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問題，因此，企業(yè)繳納的印花稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。在購買印花稅票時(shí)，可以直接借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　稅金及附加與應(yīng)交稅費(fèi)的區(qū)別是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制核算企業(yè)按稅法規(guī)定應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)，借方登記已經(jīng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)，貸方登記應(yīng)繳納的稅費(fèi)，期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)，貸方余額表示尚未繳納的稅費(fèi)；稅金及附加為損益類科目，主要核算印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

　　兩者在結(jié)轉(zhuǎn)方面有所不同，稅金及附加直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤；應(yīng)交稅費(fèi)在繳納時(shí)直接核銷。