為加強新型肺炎疫情防控工作,支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn),國家陸續(xù)出臺了有關(guān)免征增值稅的優(yōu)惠政策,那么疫情期間免征增值稅的會計處理怎么做?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!
疫情期間免征增值稅的會計處理
舉例說明:
1、疫情期間,小規(guī)模納稅人酒店業(yè)享受免稅政策,請問,相關(guān)的會計處理怎么做?
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
2、疫情期間,免征增值稅生活服務(wù)業(yè)的會計處理怎么做?相應(yīng)的進項稅轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理怎么做?
免征增值稅會計處理:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸:其他收益/營業(yè)外收入
進項稅額轉(zhuǎn)出會計處理:
借:主營業(yè)務(wù)成本/原材料等
貸:應(yīng)交稅費)——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
3、因疫情影響,湖北省外小規(guī)模納稅人征收率3%下降至1%,小規(guī)模納稅人免征增值稅政策來了!會計處理怎么做?
借:應(yīng)收賬款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
疫情期間,哪些行業(yè)可以免征增值稅?
1、對納稅人運輸疫情防控重點保障物資所取得的收入,予以免征增值稅。
2、疫情期間,納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)、及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)而取得的收入,可免征增值稅。
參考文件: 《財政部 稅務(wù)總局 關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)
為進一步做好新型肺炎疫情防控工作,支持企業(yè)發(fā)展,國家出臺有關(guān)增值稅稅收優(yōu)惠政策。本文就針對疫情期間增值稅免征做一個相關(guān)介紹,來一起了解下吧!
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享受免征增值稅政策 | 免征增值稅開票申報 |
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅
貸:其他收益/營業(yè)外收入
進項稅額轉(zhuǎn)出
借:主營業(yè)務(wù)成本/原材料等
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
1.我們是一所民辦會計培訓(xùn)學(xué)校,這次受疫情影響,學(xué)校全面停課,請問我們能否2020年享受免征增值稅新政?
答:可以享受。民辦學(xué)校屬于生活服務(wù)中的教育醫(yī)療服務(wù)。
2.我們是一物業(yè)管理公司,是否屬于居民日常服務(wù)?請問我們能否2020年享受免征增值稅新政?
答:不可以享受。物業(yè)公司不屬于生活服務(wù)中的居民日常服務(wù),不享受免征增值稅。
物業(yè)公司屬于現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)-企業(yè)管理服務(wù)-物業(yè)管理
3.依托互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)平臺、使用符合條件的車輛和駕駛員提供的網(wǎng)絡(luò)預(yù)約出租汽車服務(wù),是否屬于公共交通運輸服務(wù)的范圍從而享受免征增值稅優(yōu)惠?
答:預(yù)約出租汽車服務(wù),也屬于公共交通運輸服務(wù)的范圍,提供網(wǎng)絡(luò)預(yù)約出租車服務(wù)取得的收入,可享受本項免征增值稅優(yōu)惠政策。
4.我公司主要出租門頭房,現(xiàn)在受疫情影響,不好出租了,能否享受2020年免征增值稅優(yōu)惠?
答:不可以享受。
不屬于納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù),以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)等免征增值稅的行業(yè)。
(一)重點物資生產(chǎn)企業(yè)
在本次疫情當(dāng)中,疫情防控重點物資生產(chǎn)企業(yè)可發(fā)揮了巨大作用,為了鼓勵企業(yè)進一步擴大產(chǎn)能和生產(chǎn)規(guī)模,國家對此出臺了相應(yīng)優(yōu)惠政策,對于擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)生產(chǎn)設(shè)備,可以允許一次性計入當(dāng)期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除,并每個月中向當(dāng)?shù)囟愂諜C關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。
(二)運輸疫情保障物資的納稅人
在本次疫情當(dāng)中,協(xié)助醫(yī)療團隊將疫情保障物資運輸?shù)侥康牡氐娜藛T同樣存在巨大的功勞,對于疫情期間,納稅人運輸重點保障物資所取得的收入,根據(jù)國家所出臺的稅收優(yōu)惠政策,可以免征增值稅。而對于納稅人提供的公交運輸服務(wù)、生活服務(wù)、快遞配送服務(wù)等所取得的收入,同樣可以免收增值稅。
(三)公益性捐贈
在本次疫情當(dāng)中,各地人民也紛紛伸出了援助之手,向部分受災(zāi)困難的地區(qū)捐贈了醫(yī)療物資以及現(xiàn)金,對于捐贈的企業(yè)和個人,同樣符合享受國家所出臺的稅收優(yōu)惠政策的條件,對于無償捐贈用于應(yīng)對本次疫情的企業(yè)和個人,涉及的捐贈支出均可免征增值稅消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。
1、我公司直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院無償捐贈了一批自產(chǎn)的護目鏡,用于防控新冠疫情,按照2020年第9號公告的規(guī)定,可以享受免征增值稅優(yōu)惠。請問,我們應(yīng)當(dāng)如何開發(fā)票?
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定,納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的,不得開具增值稅專用發(fā)票。你公司發(fā)生符合《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第9號)規(guī)定的免征增值稅行為, 不能開具增值稅專用發(fā)票,但是可以開具普通發(fā)票。如果你公司開的是注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票,應(yīng)當(dāng)在 稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。
2.我是一家生活服務(wù)公司的會計人員。我們公司2020年1月的銷售額為35萬元,尚未開具增值稅發(fā)票,按照國家稅務(wù)總局公告2020年第4號規(guī)定,可以適用免征增值稅政策。請問我們在辦理納稅申報時,免稅銷售額應(yīng)當(dāng)如何申報?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)規(guī)定,
若公司為一般納稅人,在辦理2020年1月屬期增值稅納稅申報時,應(yīng)將當(dāng)期適用免稅政策的銷售額等項目填寫在《增值稅納稅申報表》(一般納稅人適用)第8欄“免稅銷售額”、《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第19欄免稅項目“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”對應(yīng)欄次。
若公司為小規(guī)模納稅人,在辦理2020年1月屬期增值稅納稅申報時,應(yīng)將當(dāng)期適用免稅政策的銷售額和免稅額分別填入《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第12欄“其他免稅銷售額”、第17欄“本期免稅額”對應(yīng)欄次。
適用免稅政策的一般納稅人和小規(guī)模納稅人,在納稅申報時,還應(yīng)當(dāng)填報《增值稅減免稅申報明細表》,填寫時應(yīng)準(zhǔn)確選擇減免稅代碼,準(zhǔn)確填寫免稅銷售額等項目。
為支持疫情防控工作,減少疫情對企業(yè)的不利影響,助力企業(yè)快速復(fù)工復(fù)業(yè),國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策。其中就包括了免征增值稅優(yōu)惠政策。本文就針對疫情期間一般納稅人免征增值稅的會計分錄做一個相關(guān)介紹,來一起了解下吧!
一般納稅人疫情期間免征增值稅如何做會計分錄?
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
疫情期間生活服務(wù)業(yè)免征增值稅會計分錄
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸:其他收益/營業(yè)外收入
進項稅額轉(zhuǎn)出:
借:主營業(yè)務(wù)成本/原材料等
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
疫情期間免征增值稅優(yōu)惠政策熱點問題
1.A公司是一家物業(yè)管理公司,請問是否屬于居民日常服務(wù)?疫情期間可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策嗎?
答:A公司不屬于生活服務(wù)中的居民日常服務(wù),不可以免征增值稅優(yōu)惠政策。
物業(yè)公司屬于現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)-企業(yè)管理服務(wù)-物業(yè)管理。
2.請問酒店外賣是否屬于餐飲服務(wù)?疫情期間可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策嗎?
答:酒店外賣屬于餐飲服務(wù),疫情期間可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。
參考文件:《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知 》(財稅[2016]140 號)
3.C公司是一家公交公司,除了提供公交客運服務(wù)以外,也為客戶提供上下班的班車服務(wù)。請問,疫情期間C公司運營公交車收入及班車收入是否可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策?
答:C公司運營公交車收入及班車收入可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。
公共交通運輸服務(wù)包括:輪客渡、地鐵、長途客運、城市輕軌、班車、出租車。
由于公交客運及班車屬于公共交通運輸服務(wù)的范圍,按照相關(guān)規(guī)定可得,其相應(yīng)收入在疫情期間能夠享受免征增值稅優(yōu)惠政策。
4.依托互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)平臺、使用符合條件的車輛和駕駛員提供的網(wǎng)絡(luò)預(yù)約出租汽車服務(wù),屬于公共交通運輸服務(wù)的范圍嗎?能否享受免征增值稅優(yōu)惠政策?
答:預(yù)約出租車汽車服務(wù)是屬于公共交通運輸服務(wù)范圍的,由于提供網(wǎng)絡(luò)預(yù)約出租車服務(wù)而取得的收入可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。
免征的增值稅是否屬于政府補助是會計工作中的常見問題,按照相關(guān)規(guī)定,某些行業(yè)是能夠享有免征增值稅政策優(yōu)惠的。本文就針對免征的增值稅是否屬于政府補助做一個相關(guān)介紹,來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!
免征的增值稅是不是屬于政府補助?
答:實際上免征的增值稅不屬于政府補助。
小規(guī)模納稅人免征的增值稅不屬于政府補助;增值稅出口退稅、增加計稅抵扣額、直接減征或免征增值稅、抵免部分稅額等稅收優(yōu)惠形式,都不屬于政府補助。
政府補助特征表現(xiàn)在:政府補助性質(zhì)是無償?shù)?企業(yè)從政府直接取得資產(chǎn);政府資本性投入不屬于政府補助。
免征增值稅項目都有哪些?
答:按照相關(guān)規(guī)定,免征增值稅項目包括了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;古舊圖書;由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品;銷售的自己使用過的物品;避孕藥品和用具;外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備;直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器及設(shè)備。
免征增值稅會計分錄怎么做?
1、平時銷售時,按照正常業(yè)務(wù)做以下會計分錄:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅
2、月底將免征增值稅做以下會計分錄:
借:應(yīng)交稅金應(yīng)——交增值稅
貸:營業(yè)外收入——補貼收入
3、增值稅減免后,對于銷售稅金及附加費也要減免,將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入即可。
即征即退的增值稅如何做賬務(wù)處理?
1、根據(jù)正常銷售,確認收入時:
借:銀行存款或應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2、 繳納增值稅時:
本月上交本月應(yīng)交的增值稅
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
本月上交以前期間應(yīng)交未交的增值稅:
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
3、計提應(yīng)收的增值稅返還
借:其他應(yīng)收款
貸:營業(yè)外收入——政府補助
4、收到增值稅返還
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款
以上就是關(guān)于免征的增值稅是否屬于政府補助的全部介紹,希望對大家有所幫助,會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)免征的增值稅的內(nèi)容,請大家持續(xù)關(guān)注!
按照稅法規(guī)定,符合條件的納稅人可以享受免征增值稅的稅收優(yōu)惠。那么,有小伙伴就有疑問了,納稅人免征增值稅要怎么做賬務(wù)處理呢?相關(guān)會計分錄怎么做?下面讓我們一起來了解吧。
納稅人免征的增值稅的會計分錄
1.確認應(yīng)交稅費時:
借:銀行存款或庫存現(xiàn)金
貸:主營業(yè)務(wù)收入--XX收入
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅等
2.確認稅金減免為營業(yè)外收入:
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--減免稅款
貸:營業(yè)外收
增值稅減免后,相應(yīng)的稅金及附加費也要減免,同樣轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入,相關(guān)分錄如下:
借:應(yīng)交稅費--城建稅(教育費附加)--減免稅款
貸:營業(yè)外收入--免征稅金及附加
依據(jù)財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知(財會[2016]22號)關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會計處理規(guī)定:小微企業(yè)在取得銷售收入時,應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅,并確認為應(yīng)交稅費,在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時,將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
我司是一家旅游企業(yè),主要業(yè)務(wù)是為旅游者代辦出入境手續(xù)、安排食宿等服務(wù),請問提供旅游服務(wù)時所取得的收入,可以免征增值稅嗎?
答:根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)及《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》(2020年第28號)相關(guān)規(guī)定,自2020年1月1日至2020年12月31日,對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入,免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍,按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。
生活服務(wù)是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動,主要有文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、 旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。
因此,你公司提供的旅游服務(wù)所取得的收入可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。
企業(yè)對免征增值稅進行會計處理時,可將直接減免的增值稅通過營業(yè)外收入核算,借記應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(減免稅款)科目,貸記營業(yè)外收入科目。分錄如下:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅
貸:營業(yè)外收入
我司是一家園林綠化公司,為客戶提供綠植養(yǎng)護服務(wù)時取得的收入,可以免征增值稅嗎?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)第五條規(guī)定:納稅人提供植物養(yǎng)護服務(wù),按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅。
其他生活服務(wù)是指除文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)和居民日常服務(wù)之外的生活服務(wù)。
另外根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》(2020年第28號)文件規(guī)定,明確指出2020年1月1日至2020年12月31日,納稅人提供生活服務(wù)取得的收入,可以免征增值稅。
生活服務(wù)是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動,包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。
綜上,你公司為客戶提供綠植養(yǎng)護服務(wù)時取得的收入,應(yīng)按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅;在 2020年1月1日至2020年12月31日,可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。若是放棄免稅的,小規(guī)模納稅人可以選擇1%開具發(fā)票。
增值稅,可簡單理解為對商品新增價值征收的一種價外稅,企業(yè)符合免稅條件的,免征增值稅時,如何做會計分錄?
免征增值稅如何做會計分錄?
納稅人對免征的增值稅做會計分錄的時候,應(yīng)該直接減免的增值稅計入營業(yè)外收入,借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(減免稅款)”,貸記“營業(yè)外收入”。減免稅款屬于企業(yè)非日?;顒铀纬傻?、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入,計入營業(yè)外收入更合適。
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅
貸:營業(yè)外收入
營業(yè)外收入是核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入,包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等。
增值稅是什么?
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
增值稅的應(yīng)納稅額計算公式:一般納稅人應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額
小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=銷售額×征收率
公司屬于小規(guī)模納稅人性質(zhì)的,享受增值稅免征優(yōu)惠時,免征增值稅,可通過應(yīng)交稅費科目核算,相關(guān)的會計分錄如何編制?
小規(guī)模納稅人免征增值稅如何做會計分錄?
確認收入時
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅
符合免征條件時
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅
貸:營業(yè)外收入
應(yīng)交稅費科目用于核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費,包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、教育費附加等。
應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。
增值稅是什么?
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
疫情防控期間,為扶持中小企業(yè)國家出臺了很多增值稅稅收優(yōu)惠政策,符合條件的企業(yè)可免征增值稅,免征增值稅時,應(yīng)如何做會計分錄?
疫情期間免征增值稅的賬務(wù)處理
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅
貸:其他收益—減免稅款
減免增值稅,也可做以下分錄
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-減免稅額
貸:營業(yè)外收入-減免稅額
減免稅是什么?
減免稅是對某些納稅人或課稅對象的鼓勵或照顧措施。減稅是減征部分應(yīng)納稅款;免稅是免征全部應(yīng)納稅款。減稅免稅規(guī)定是為了解決按稅制規(guī)定的稅率征稅時所不能解決的具體問題而采取的一種措施,是在一定時期內(nèi)給予納稅人的一種稅收優(yōu)惠,同時也是稅收的統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的具體體現(xiàn)。
其他收益是什么?
其他收益用于核算與企業(yè)日?;顒酉嚓P(guān)、但不宜確認收入或沖減成本費用的政府補助。其他收益屬于損益類科目。
其他收益的會計分錄:
以與收益相關(guān)的政府補助為例:用于補償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)成本費用或者損失的,直接計入當(dāng)期損益或者沖減相關(guān)成本。
借:銀行存款
貸:其他收益
應(yīng)交稅費是什么?
應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費:包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等稅費,以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
對于小微企業(yè),國家實施了免征增值稅的優(yōu)惠政策。對于免征的增值稅,小微企業(yè)可以設(shè)置營業(yè)外收入科目核算,具體的會計分錄應(yīng)如何編制?
小微企業(yè)免征增值稅的會計分錄
計提稅費時,
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
增值稅免征時,
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅
貸:營業(yè)外收入—補貼收入
主營業(yè)務(wù)收入是什么?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。主營業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目,其借方表示減少,貸方表示增加。
什么是營業(yè)外收入?
營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得。實際業(yè)務(wù)中,比較常見的有:債務(wù)重組利得、盤盈利得、政府補助、捐贈利得等。
1、債務(wù)重組利得。指重組債務(wù)的賬面價值超過清償債務(wù)的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值、所轉(zhuǎn)股份的公允價值、或者重組后債務(wù)賬面價值間的差額
2、盤盈利得。指企業(yè)對于現(xiàn)金等資產(chǎn)清查盤點中盤盈的資產(chǎn)、報經(jīng)批準(zhǔn)后計入營業(yè)外收入的金額;
3、政府補助。指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn),但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本;
4、捐贈利得。指企業(yè)接受捐贈產(chǎn)生的利得。
增值稅是我國的一大稅種,當(dāng)然稅收優(yōu)惠政策也多種多樣,而免征增值稅是其中之一。對于免征增值稅項目,主要有哪些?
免征增值稅項目有哪些?
免征增值稅是指國家稅務(wù)總局對屬于某一稅種中征稅范圍的項目暫不予以征稅,免征稅只是某個項目不涉及應(yīng)納稅額。任何地區(qū)和部分不能私設(shè)免稅項目。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定了:
1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;
2、避孕藥品和用具
3、古舊圖書;
4、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備;
5、外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備;
6、由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品;
7、銷售的自己使用過的物品。
免征增值稅和不征收增值稅的區(qū)別
概念不同:
1、不征收增值稅
指不屬于增值稅的征稅范圍的項目。
?。?、免征增值稅
屬于原本需要征稅的而根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定,給予某些項目取得收入免予繳納增值稅的稅收優(yōu)惠。
免征增值稅的賬務(wù)處理
納稅人對免征的增值稅做會計分錄的時候,應(yīng)該直接減免的增值稅計入營業(yè)外收入,借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(減免稅款)”,貸記“營業(yè)外收入”。減免稅款屬于企業(yè)非日常活動所形成的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入,計入營業(yè)外收入更合適。
交增值稅的會計分錄怎么做?
當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅
一般納稅人
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
小規(guī)模納稅人
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
企業(yè)預(yù)交增值稅
借:應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅
貸:銀行存款
月末
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅
繳稅是經(jīng)濟社會發(fā)展的產(chǎn)物,其中范圍最廣的就是增值稅,滿足條件的納稅人享受免稅政策時,如何做會計分錄?
免征增值稅的會計分錄
1、先按正常業(yè)務(wù)入賬
借:銀行存款、庫存現(xiàn)金
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
2、月底調(diào)整免征增值稅
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅額)
貸:營業(yè)外收入
3、增值稅減免后,稅金及附加費也要減免,同樣轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入
增值稅免稅與零稅率的區(qū)別
增值稅免稅,屬于稅收優(yōu)惠,具有納稅義務(wù),但國家政策的需要,免除納稅人納稅的義務(wù),可以選擇稅率為“免稅”進行發(fā)票開具。
納稅人銷售零稅率貨物或者服務(wù)和無形資產(chǎn),不屬于稅收優(yōu)惠,是法定征收行為,稅法規(guī)定具有納稅義務(wù),但由于法定稅率為零,不用負擔(dān)稅款,可以選擇稅率為“0”開具發(fā)票。
增值稅免稅區(qū)別于增值稅零稅率,增值稅免稅規(guī)定免除納稅人納稅的義務(wù),同時也規(guī)定納稅人生產(chǎn)、銷售免稅貨物和服務(wù)不得抵扣進項稅額,即納稅人必須放棄抵扣稅款的權(quán)利,具體表現(xiàn)為:不征收、不抵扣、不退稅。
因此不能將零稅率和免稅混為一談,二者有本質(zhì)區(qū)別,零稅率、進項稅可以抵扣,免稅、進項不能抵扣。
免征增值稅的范圍有哪些?
1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
2、避孕藥品和用具
3、古舊圖書
4、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備
5、外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備
6、由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品
7、銷售的自己使用過的物品
適用增值稅零稅率的項目有哪些?
中華人民共和國境內(nèi)的單位和個人提供以下服務(wù),適用增值稅零稅率:
1、國際運輸服務(wù)(包括往來或在港澳臺提供的交通運輸服務(wù))
2、航天運輸服務(wù)
3、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)
4、向境外單位提供的設(shè)計服務(wù),不包括對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設(shè)計服務(wù)
生活服務(wù)包括很多,例如文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)等等,疫情期間,按規(guī)定可享受增值稅免征優(yōu)惠政策,相關(guān)的會計分錄該怎么做?
生活服務(wù)免征增值稅的賬務(wù)處理
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸:營業(yè)外收入——減免稅費
應(yīng)交稅費怎么理解?
“應(yīng)交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費,包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅。
“應(yīng)交稅費”賬戶屬于負債類賬戶,并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費的稅種,如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“城市維護建設(shè)稅”等設(shè)置明細科目從而進行明細核算。
營業(yè)外收入是什么?
營業(yè)外收入亦稱“營業(yè)外收益”,指的是與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系,應(yīng)當(dāng)列入當(dāng)期利潤的收入,是企業(yè)財務(wù)成果的組成部分。
營業(yè)外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算,在企業(yè)的“利潤表”中,營業(yè)外收入需單獨列示。屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項應(yīng)及時入賬,不準(zhǔn)留作小家當(dāng)或其他不符合制度規(guī)定的開支。
企業(yè)營業(yè)外收入的核算在“營業(yè)外收入”賬戶下進行,也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細賬戶進行明細核算。
“營業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶,貸方表示企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額,借方表示期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額,經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。對于免征增值稅的情況,會計人員一般計入應(yīng)交稅費等科目進行核算,相關(guān)的會計分錄如何編制?
免征增值稅的會計分錄
1.納稅人對免征增值稅編制會計分錄時,應(yīng)該將直接減免的增值稅計入“營業(yè)外收入”,會計分錄編制如下:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(減免稅款)
貸:營業(yè)外收入
2.減免稅款屬于企業(yè)非日?;顒铀纬傻?、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入,應(yīng)計入“營業(yè)外收入”的會計科目進行核算。
?、倨綍r銷售時,按正常業(yè)務(wù)編制會計分錄如下:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅
?、谠碌讜r,免征增值稅編制會計分錄如下:
借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅
貸:營業(yè)外收入—補貼收入
③增值稅減免后,銷售稅金及附加費也要進行相應(yīng)的減免,同樣轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”的會計科目進行核算。
主營業(yè)務(wù)收入是什么?
主營業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目。“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)確認的銷售商品、提供服務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。企業(yè)與客戶之間的合同同時滿足下列五項條件的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入:
(1)合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù);
(2)該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)(以下簡稱“轉(zhuǎn)讓商品”)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù);
(3)該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款;
?。?)該合同具有商業(yè)實質(zhì),即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險、時間分布或金額;
?。?)企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回。
企業(yè)滿足免征增值稅的條件時,可以直接免征增值稅,免征收的增值稅,是否屬于政府補助范疇?
免征的增值稅是否屬于政府補助?
增值稅出口退稅、免征增值稅、直接減征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等稅收優(yōu)惠形式,都不屬于政府補助。
政府補助,是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn),但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。
?。?)政府補助有以下特征:
1、政府補助是無償?shù)模?/p>
2、企業(yè)從政府直接取得資產(chǎn);
3、政府資本性投入不屬于政府補助。
(2)屬于政府補助的有:
1、即征即退、先征后返(退)等稅收優(yōu)惠形式。
2、研究開發(fā)補貼、財政貼息、政策性補貼。
政府補助的會計分錄
1、收到時,具體的會計分錄如下:
借:銀行存款
貸:遞延收益
2、以后各期間分期確認時,其具體的會計分錄如下:
借:遞延收益
貸:營業(yè)外收入
3、如果政府補助在收到后用于補償以前期間的,那么在收到時,做如下的會計分錄:
借:銀行存款
貸:營業(yè)外收入
遞延收益是指尚待確認的收入或收益,也可以說是暫時未確認的收益,它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認上的運用。遞延收益應(yīng)用的范圍非常有限,主要體現(xiàn)在租賃準(zhǔn)則和政府補助準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容中。該科目屬于負債類科目。
增值稅是什么?
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費過程中的各個環(huán)節(jié),是基于增值額或價差為計稅依據(jù)的中性稅種,理論上包括農(nóng)業(yè)各個產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域(種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè))、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等,或者按原材料采購、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費各個環(huán)節(jié)。
目前,增值稅的優(yōu)惠政策主要有直接免稅、減征稅款、即征即退等方式,其中免征增值稅的項目主要包括什么?
《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目有哪些?
?。保r(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。
2.避孕藥品和用具。
?。常排f圖書。
?。矗苯佑糜诳茖W(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備。
?。担鈬H組織無償援助的進口物資和設(shè)備。
6.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品。
?。罚N售自己使用過的物品。
免征增值稅和增值稅零稅率有什么區(qū)別?
免征增值稅指的是對某種課稅對象和某種納稅人,免除其本身負擔(dān)的應(yīng)納稅額,而外購的貨物或勞務(wù)仍然是含稅的。
零稅率不僅納稅人本環(huán)節(jié)的課稅對象不納稅,而且以前各環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移過來的稅款亦須退還,如此才能實現(xiàn)稅率為零。
免征增值稅的賬務(wù)處理怎么做?
免征增值稅包括兩種情況:
?、倨綍r銷售時按正常業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
?、谠履⒚庹鞯脑鲋刀愵~進行賬務(wù)處理:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸:營業(yè)外收入
③增值稅減免后,銷售稅金及附加費同樣也要減免,計入“營業(yè)外收入”科目即可。
增值稅在我國的稅種里舉足輕重,占據(jù)了我國的大部分稅收,對于免征增值稅的業(yè)務(wù),企業(yè)會計人員該如何做賬務(wù)處理?
免征增值稅的會計分錄
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——減免稅額
貸:營業(yè)外收入——減免稅額
什么是增值稅?
增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅,以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)。
增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅,并且增值稅實行價外稅,有增值才征稅,沒增值不征稅,由消費者承擔(dān)。
增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上,是我國最主要的稅種之一。增值稅的稅率分別為13%、9%、6%和零稅率。
增值稅的計稅方法有一般計稅方法、簡易計稅方法和扣繳計稅方法。
應(yīng)交稅費怎么理解?
“應(yīng)交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費,包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設(shè)稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅。
“應(yīng)交稅費”賬戶屬于負債類賬戶,并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費的稅種,如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設(shè)稅”等設(shè)置明細科目從而進行明細核算。
什么是營業(yè)外收入?
營業(yè)外收入亦稱“營業(yè)外收益”,指的是與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系,應(yīng)當(dāng)列入當(dāng)期利潤的收入,是企業(yè)財務(wù)成果的組成部分。
營業(yè)外收入在企業(yè)的“利潤表”中需單獨列示。
“營業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶,貸方表示企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額,借方表示期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額,經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。
增值稅作為我國最重要的稅種之一,有許多優(yōu)惠政策,免征增值稅就是其中一種,那么免征增值稅的會計分錄怎么寫?
免征增值稅的賬務(wù)處理
①平時銷售時按正常業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
?、谠履⒚庹鞯脑鲋刀愵~進行賬務(wù)處理:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸:營業(yè)外收入
③增值稅減免后,銷售稅金及附加費同樣也要減免,計入“營業(yè)外收入”科目即可。
什么是營業(yè)外收入?
營業(yè)外收入亦稱“營業(yè)外收益”,指的是與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系,應(yīng)當(dāng)列入當(dāng)期利潤的收入,是企業(yè)財務(wù)成果的組成部分。
在企業(yè)的“利潤表”中,營業(yè)外收入需單獨列示。屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項應(yīng)及時入賬,不準(zhǔn)留作小家當(dāng)或其他不符合制度規(guī)定的開支。
“營業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶,貸方表示企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額,借方表示期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額,經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。
主營業(yè)務(wù)收入怎么理解?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。
“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶屬于損益類賬戶,用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動中所產(chǎn)生的收入。該賬戶應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細賬,進行明細核算,并且期末無余額。
免征增值稅包括法定的業(yè)務(wù)免征增值稅,符合政府補助定義的免征增值稅這兩種情況,對于免征增值稅的賬務(wù)處理該怎么做?
免征增值稅的會計分錄
1、平時銷售時按正常業(yè)務(wù)進行處理:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
2、月末將免征的增值稅額進行處理:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸:營業(yè)外收入
根據(jù)規(guī)定,免征增值稅項目有哪些?
?。薄⑥r(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。
2、避孕藥品和用具。
3、古舊圖書。
?。?、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備。
?。?、外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備。
?。?、由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品。
?。?、銷售自己使用過的物品。
增值稅退稅的賬務(wù)處理怎么做?
根據(jù)正常銷售,確認收入:
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
繳納增值稅時:
本月上交本月應(yīng)交的增值稅:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
本月上交以前期間應(yīng)交未交的增值稅:
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
計提應(yīng)收的增值稅返還:
借:其他應(yīng)收款
貸:營業(yè)外收入——政府補助
收到增值稅返還:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款