很多公司不管是在購買辦公用品還是業(yè)務(wù)往來中,都經(jīng)常會(huì)遇到需要交付定金、訂金、押金、保證金,還有約定違約金的情況,這“五金”容易混淆,如果用錯(cuò)了也會(huì)給企業(yè)帶來不小的損失,今天我們就一起來理一理它們之間的區(qū)別。
01、定金
由購買方向銷售方預(yù)先支付一定數(shù)額的錢作為擔(dān)保的方式,目的在于購買方擔(dān)保自己一定會(huì)付款。定金必須以書面形式約定,同時(shí)需要約定定金的數(shù)額和交付期限。
當(dāng)合同正常履行時(shí),購買方可以選擇將定金充當(dāng)一部分價(jià)款,也可以收回,另付全額價(jià)款。
當(dāng)合同不能正常履行時(shí),若購買方違約(不買了),則購買方不能要求對方退還定金。若銷售方違約(不賣了),則需要將定金雙倍退換給購買方。
02、訂金
訂金常用于日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,類似于預(yù)購貨物,不具有擔(dān)保的功能。也可以理解為銷售方因資金短缺,無法盲目生產(chǎn)大量的貨物,而此時(shí)購買方給予一筆訂金,預(yù)約訂購一定數(shù)量的貨物,這時(shí)銷售方則能夠根據(jù)預(yù)約的數(shù)量來推測大致能夠生產(chǎn)的貨物,并且在資金上也有了購買方的支持。由此可見,訂金更偏向于促進(jìn)交易的正常進(jìn)行。
無論誰違約,訂金都應(yīng)全額返還給支付方。
由上述可知,若簽合同時(shí)簽的是定金,則銷售方違約時(shí),需要雙倍退還定金,而訂金則只需要退原款就行。很多銷售方常常使用“訂金”來降低自己違約的成本,大家一定要注意了。不過同樣,若是己方違約,則定金就無法退還,而訂金是可以的,所以建議大家合理選擇更適合自己的簽約方式。
03、押金
同樣用于擔(dān)保合同正常履行,甲方將一定數(shù)額的錢或等價(jià)物交由乙方占有,以便在甲方不履行合同時(shí),一方可以從押金中得到補(bǔ)償。例如租賃房屋時(shí)常說的押金。
當(dāng)付押金的一方違約時(shí),不能收回押金,若收押金的一方違約時(shí),一般需要退回押金,而是否雙倍返還,則以雙方簽訂的合同中的規(guī)定來作為依據(jù)。
04、保證金
是指簽訂合同的雙方,為了保證合同的正常履行,將一筆款存于對方處或第三方處,如果有其中一方違約,則保證金就作為賠償金全額付給另一方。
05、違約金
指雙方通過協(xié)商,約定好若違約后應(yīng)該如何補(bǔ)償?shù)目铐?xiàng)。具有懲罰和擔(dān)保的作用。只要存在任一方違約,就必須付違約金,具體付的數(shù)額以因違約而造成的損失來確定。
總結(jié)一下,以上“五金”的區(qū)別主要有:
說完以上5金的區(qū)別之后,我們再來看看“定金”、“押金”以及“違約金”的賬務(wù)處理。
定金的賬務(wù)處理
例:假設(shè)A公司向B公司預(yù)定一批生產(chǎn)材料,貨款共計(jì)15萬元,在簽訂購買合同時(shí),同時(shí)簽訂了定金合同,向B公司支付了定金3萬元,若不考慮增值稅,則:
雖然說交易正常進(jìn)行時(shí),定金可以退回,另付價(jià)款,但在實(shí)際操作中,大部分情況下都會(huì)用來充當(dāng)一部分價(jià)款。同時(shí),考慮到若A公司違約,定金也無法返還,因此,應(yīng)將其當(dāng)成“預(yù)付賬款”來進(jìn)行處理。
1.預(yù)付定金時(shí),會(huì)計(jì)分錄為:
借:預(yù)付賬款 30000
貸:銀行存款 30000
2.支付貨物的全部余款時(shí):
借:原材料 15000
貸:預(yù)付賬款 30000
銀行存款 120000
若A公司違約,僅付了定金后就不再正常履行交易合同,則B公司的分錄如下:
借:其他應(yīng)收款 30000
貸:營業(yè)外收入 30000
押金的賬務(wù)處理
例:因短期擴(kuò)大業(yè)務(wù)的需要,A公司將某個(gè)辦公室租賃給B公司使用,并收取B公司的2萬元的押金,并約定租期到期之后,若辦公室及辦公用品完好無損,則將2萬元押金全額退還給B公司,反之,則不需要退還。若不考慮稅務(wù)問題,相關(guān)的賬務(wù)處理應(yīng)該怎么做呢?
考慮到這筆押金將來是要退還的,所以收款方應(yīng)設(shè)置【其他應(yīng)付款】科目,付款方則應(yīng)設(shè)置【其他應(yīng)收款】
若辦公用品完好無損,押金可退還,則:
A收到B公司押金時(shí):
借:銀行存款/現(xiàn)金 20 000
貸:其他應(yīng)付款——B公司 20 000
A公司退還B公司押金時(shí):
借:其他應(yīng)付款——B公司 20 000
貸:銀行存款/現(xiàn)金 20 000
B公司支付A公司押金時(shí):
借:其他應(yīng)收款——押金 20 000
貸:銀行存款/現(xiàn)金 20 000
B公司收到退還押金時(shí):
借:銀行存款/現(xiàn)金 20 000
貸:其他應(yīng)收款——押金 20 000
若辦公用品損壞,A公司不需要將押金退還給B公司
則A公司
借:其他應(yīng)付款——B公司 20 000
貸:營業(yè)外收入 20 000
則B公司
借:營業(yè)外支出 20 000
貸:其他應(yīng)收款——押金 20 000
違約金的賬務(wù)處理
A公司向B公司購買一批貨物,簽訂合同時(shí)約定將于某個(gè)日期前結(jié)清所有款項(xiàng),否則需要向B公司支付違約金,反之,則B公司需要向A公司支付違約金,相關(guān)賬務(wù)處理應(yīng)當(dāng)需要根據(jù)不同的情況來做不同的處理。
(1)A公司未履行合同,尚未購買貨物及付貨款,A公司支付違約金
A公司支付違約金時(shí):
借:營業(yè)外支出-違約金
貸:銀行存款
B公司收到違約金時(shí):
借:銀行存款
貸:營業(yè)外收入-合同違約金
(2)B公司未履行合同,未將貨款銷售給A公司,B公司支付違約金
B公司支付違約金時(shí),
借:營業(yè)外支出-違約金
貸:銀行存款
A公司收到違約金時(shí):
借:銀行存款
貸:營業(yè)外收入-合同違約金
(3)A公司結(jié)清了一部分貨物的款項(xiàng),另一部分不買了,A公司支付違約金
由于A公司已經(jīng)支付了一部分的貨款,因此,支付的違約金可以作為已購買貨物的一部分
A公司(付違約金)的賬務(wù)處理:
借:庫存商品(含支付的違約金)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款
B公司(收違約金)的賬務(wù)處理:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入(含收到的違約金)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
以上就是本期的內(nèi)容啦,大家如果對“五金”還有什么疑問或看法,可以在后臺(tái)與我們交流哦~
本文為會(huì)計(jì)網(wǎng)(id:wwwkuaijicom)公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā),作者:阿圓圓。如需轉(zhuǎn)載或引用,請留言授權(quán),并務(wù)必在文首注明以上信息。@會(huì)計(jì)網(wǎng) 保留所有權(quán)利。
實(shí)際生活中,我們租房子時(shí)需向房東繳納一定數(shù)額的押金,若是租賃期間發(fā)生違約情況,比如家具遭到毀損,我們所繳納的押金也就無法收回。對于因違約無法收回押金的情況,如何做賬?
因違約租房押金收不回來如何做賬?
支付的押金收不回來了(執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則),會(huì)計(jì)分錄如下:
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:其他應(yīng)收款——XX押金
支付的押金收不回來了(執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則),會(huì)計(jì)分錄如下
借:營業(yè)外支出
貸:其他應(yīng)收款——XX押金
案例:A公司以前年度為臨時(shí)聘用人員租房,支付了押金2500元,由于租房期間家具發(fā)生毀損,因此房東未將押金退回。該押金在支付時(shí)通過"其他應(yīng)收款"核算,并未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,請問相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?
1、負(fù)責(zé)租房的經(jīng)辦人需出具證明,證明該押金收不回來。編制如下會(huì)計(jì)分錄:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 2500
貸:其他應(yīng)收款 2500
2、公司領(lǐng)導(dǎo)審批簽字后,,編制如下會(huì)計(jì)分錄:
借:營業(yè)外支出 2500
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 2500
3、公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后可以直接計(jì)入營業(yè)外支出,編制如下會(huì)計(jì)分錄:
借:營業(yè)外支出
貸:其他應(yīng)收款
公司發(fā)生租賃業(yè)務(wù)的,比如向其他公司租賃一臺(tái)設(shè)備,往往需繳納一定數(shù)額的押金。預(yù)付押金時(shí),如何編制會(huì)計(jì)分錄?
預(yù)付押金會(huì)計(jì)分錄
借:其他應(yīng)收款
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金等
收到押金會(huì)計(jì)分錄
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)付款
押金無法退還會(huì)計(jì)分錄
借:其他應(yīng)付款
貸:營業(yè)外收入
押金如何理解?
押金,實(shí)務(wù)中也被稱為保證金,風(fēng)險(xiǎn)抵押金等。具體指當(dāng)事人雙方約定,債務(wù)人或第三人向債權(quán)人給付一定的金額作為其履行債務(wù)的擔(dān)保,債務(wù)履行時(shí),債權(quán)人需將押金返還或給予抵扣;債務(wù)不履行時(shí),債權(quán)人就該款項(xiàng)優(yōu)先受償。給付押金的人,稱為出押人(一般為債務(wù)人或第三人)。受領(lǐng)押金的人,稱受押人(債權(quán)人)。
其他應(yīng)付款:指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng)。指企業(yè)除應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付利潤等以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。比如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金,存入保證金、應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金等。
房租押金抵房租會(huì)計(jì)分錄
支付房屋押金時(shí):
借:其他應(yīng)收款
貸:銀行存款等
發(fā)生房屋租金時(shí):
借:管理費(fèi)用
制造費(fèi)用等
貸:其他應(yīng)付款
房租押金抵房租時(shí):
借:其他應(yīng)付款
貸:其他應(yīng)收款
企業(yè)租入房屋,支付的房租押金,可通過其他應(yīng)收款科目核算,房租押金無法收回時(shí),應(yīng)如何做賬務(wù)處理?
無法收回的房租押金如何做賬?
1.支付房租押金賬務(wù)處理:
借:其他應(yīng)收款-押金
貸:銀行存款
2.如果計(jì)提壞賬準(zhǔn)備了:
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:其他應(yīng)收款-押金
3.如果沒有計(jì)提壞帳準(zhǔn)備:
借:管理費(fèi)用-壞賬損失
貸:其他應(yīng)收款-押金
4.根據(jù)合同無法收回的押金:
如果執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的,已繳納的押金無法收回,會(huì)計(jì)處理:
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:其他應(yīng)收款-xx押金
如果執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的,已繳納的押金無法收回,會(huì)計(jì)處理:
借:營業(yè)外支出
貸:其他應(yīng)收款-xx押金
企業(yè)租入房屋時(shí),一般需繳納一定數(shù)額的押金。合同到期后,企業(yè)歸還房屋時(shí)如數(shù)拿回押金。對于退回的押金,應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
退回押金的會(huì)計(jì)分錄
退回押金分錄:
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
營業(yè)外支出
貸:其它應(yīng)收款—押金
繳納押金分錄:
借:其它應(yīng)收款—押金
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
其他應(yīng)收款的主要內(nèi)容
其他應(yīng)收款是資產(chǎn)類科目,借方增加額表示資產(chǎn)增加,貸方增加額表示資產(chǎn)減少。
其他應(yīng)收賬款包括應(yīng)收的各種賠款、罰款,如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng),如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi);存出保證金,如租入包裝物支付的押金;其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。
企業(yè)財(cái)務(wù)人員核算房屋押金時(shí),一般通過其他應(yīng)付款科目核算,收到、退還及扣留押金時(shí),應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
房屋押金分錄
收到押金時(shí):
借:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
貸:其他應(yīng)付款
退還押金時(shí):
借:其他應(yīng)付款
貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
對方違約,扣留押金時(shí):
借:其他應(yīng)付款
貸:營業(yè)外收入
房屋租金的會(huì)計(jì)分錄
1、房屋租賃預(yù)付租金時(shí):
借:預(yù)付賬款——房屋租賃費(fèi)
貸:庫存現(xiàn)金
2、每月攤銷租賃費(fèi)做:
借:管理費(fèi)用——房屋租賃費(fèi)
貸:預(yù)付賬款——房屋租賃費(fèi)
案例:A企業(yè)租入辦公室,繳納了相應(yīng)的房租費(fèi)用、房屋押金費(fèi)用,相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
繳納房租:
借:管理費(fèi)用——租金
貸:銀行存款
繳納房屋押金:
借:其它應(yīng)收款——押金
貸:銀行存款
企業(yè)交易時(shí)支付的押金,一般通過其他應(yīng)收款科目核算,若是支付的押金無法收回,應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
支付押金無法收回分錄
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:其他應(yīng)收款-押金
壞賬準(zhǔn)備是指企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)(含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等)計(jì)提的,是備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算,采用備抵法。在備抵法下,企業(yè)每期末要估計(jì)壞賬損失,設(shè)置壞賬準(zhǔn)備賬戶。
備抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估計(jì)壞賬損失,提取壞賬準(zhǔn)備并轉(zhuǎn)作當(dāng)期費(fèi)用;實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí),直接沖減已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,同時(shí)轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額的一種處理方法。
支付押金的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
支付押金時(shí):
借:其他應(yīng)收款——押金
貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
收到退回的押金時(shí):
借:其他應(yīng)收款——押金
貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
押金是指為了不使對方利益受到損害,一方當(dāng)事人會(huì)將一些費(fèi)用存放于對方處的行為,如果在這段時(shí)間造成損害的,能憑借這個(gè)費(fèi)用進(jìn)行支付或者賠償。那么對于支付押金雙方應(yīng)如何寫會(huì)計(jì)分錄?
支付押金的會(huì)計(jì)分錄
1、收款方
(1)在押金收到時(shí)
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)付款
(2)當(dāng)退還押金時(shí)
借:其他應(yīng)付款
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
(3)押金處于無法退回的情況
借:其他應(yīng)付款
貸:營業(yè)外收入
2、付款方
(1)將押金支付時(shí)
借:其他應(yīng)收款——押金
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
(2)退還押金收到時(shí)
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)收款——押金
(3)無法退回押金時(shí)
借:營業(yè)外支出
貸:其他應(yīng)收款——押金
什么是其他應(yīng)付款?
其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng),如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。
什么是其他應(yīng)收款?
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
營業(yè)外收入是什么?
營業(yè)外收入是指與企業(yè)日常營業(yè)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分。例如,沒收包裝物押金收入、收回調(diào)入職工欠款、罰款凈收入等。
對于企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng),應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,確認(rèn)壞賬損失。如果是收回的壞賬,應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
收回壞賬會(huì)計(jì)分錄
撤銷壞賬
借:應(yīng)收賬款等
貸:壞賬準(zhǔn)備
收回賬款
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款等
壞賬準(zhǔn)備是資產(chǎn)類科目,是應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的備抵賬戶。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”會(huì)計(jì)科目,用以核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年年度終了,對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查,預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬,對于沒有把握收回的應(yīng)收款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
壞賬的含義
壞賬,指的是企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng),由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失,稱為壞賬損失。
按照我國有關(guān)規(guī)定,企業(yè)應(yīng)收賬款符合下列條件之一的,應(yīng)確認(rèn)為壞賬:
1、因債務(wù)人死亡,以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回;
2、因債務(wù)人破產(chǎn),以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無法收回;
3、債務(wù)人較長時(shí)期內(nèi)(如超過3年)未履行償債義務(wù),并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。
壞賬處理直接沖銷會(huì)計(jì)分錄
答:企業(yè)對于不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)查明原因,追究責(zé)任。對有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng),如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等,根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限,經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)作為壞賬損失,沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。
分錄如下:
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款
企業(yè)出租房屋或包裝物時(shí),都會(huì)收取一定的押金。收到押金時(shí),可計(jì)入其他應(yīng)付款科目核算,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制?
收取押金分錄處理
收押金:
借:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
貸:其他應(yīng)付款
退還押金時(shí):
借:其他應(yīng)付款
貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
押金無法退回時(shí):
借:其他應(yīng)付款
貸:營業(yè)外收入
其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng),具體包括應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金;職工未按期領(lǐng)取的工資;存入保證金(如收入包裝物押金等)等方面的內(nèi)容。
銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要,在其所在地銀行開設(shè)賬戶,運(yùn)用所開設(shè)的賬戶,進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。
企業(yè)的銀行存款主要包括:結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù),都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。
在會(huì)計(jì)中,銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會(huì)計(jì)分錄中,借方表示增加。貸方表示減少。
支付押金的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?
借:其他應(yīng)收款——押金
貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
對于押金業(yè)務(wù),收款方和付款方兩者的賬務(wù)處理有所不同。對于收款方而言,一般設(shè)置其他應(yīng)付款科目核算;對于付款方而言,一般設(shè)置其他應(yīng)收款科目核算。
公司押金會(huì)計(jì)分錄
收款方的賬務(wù)處理
收到押金時(shí)
借:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
貸:其他應(yīng)付款
退還押金時(shí)
借:其他應(yīng)付款
貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
押金無法退回時(shí)
借:其他應(yīng)付款
貸:營業(yè)外收入
付款方的賬務(wù)處理
支付押金時(shí)
借:其他應(yīng)收款——押金
貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
收到退還押金時(shí)
借:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
貸:其他應(yīng)收款——押金
押金無法退回時(shí)
借:營業(yè)外支出
貸:其他應(yīng)收款——押金
其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng),主要包括應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金;存入保證金(如收入包裝物押金等);職工未按期領(lǐng)取的工資等方面的內(nèi)容。
營業(yè)外支出包括哪些?
營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?;顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失,主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈(zèng)支出、盤虧損失、罰款支出、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失等。其中:非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失包括固定資產(chǎn)處置損失和無形資產(chǎn)出售損失。公益性捐贈(zèng)支出,指企業(yè)對外進(jìn)行公益性捐贈(zèng)發(fā)生的支出。
盤虧損失,主要指對于固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)中盤虧的固定資產(chǎn),查明原因并報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營業(yè)外支出的損失。
罰款支出,指企業(yè)由于違反稅收法規(guī)、經(jīng)濟(jì)合同等而支付的各種滯納金和罰款等。企業(yè)應(yīng)通過營業(yè)外支出科目,核算營業(yè)外支出的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出,貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤的營業(yè)外支出。結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目應(yīng)按照營業(yè)外支出的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)在經(jīng)營過程中,如果貨款還沒有收到,則應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款科目核算。貨款確定收不回來,應(yīng)當(dāng)確定為一項(xiàng)壞賬,當(dāng)壞賬收回時(shí),相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
壞賬收回時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
?。?、計(jì)提壞賬時(shí):
借:信用減值損失
貸:壞賬準(zhǔn)備
2、發(fā)生壞賬損失時(shí):
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款
3、收回已沖銷的應(yīng)收賬款時(shí):
借:應(yīng)收賬款
貸:壞賬準(zhǔn)備
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
什么是壞賬準(zhǔn)備?
壞賬準(zhǔn)備是指企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)(含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等)計(jì)提的,是備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算,采用備抵法。在備抵法下,企業(yè)每期末要估計(jì)壞賬損失,設(shè)置壞賬準(zhǔn)備賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估計(jì)壞賬損失,提取壞賬準(zhǔn)備并轉(zhuǎn)作當(dāng)期費(fèi)用;實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí),直接沖減已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,同時(shí)轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額的一種處理方法。
信用減值損失是什么?
信用減值損失是指因應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值高于其可收回金額而造成的損失,其對應(yīng)科目是壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)造成信用減值損失的原因是企業(yè)因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無法收回,而遭受的損失。
應(yīng)收賬款是什么?
應(yīng)收賬款賬戶核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等,應(yīng)向購貨單位收取的款項(xiàng),以及代墊運(yùn)雜費(fèi)和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。
在如今的經(jīng)濟(jì)市場中,各種相關(guān)的企業(yè)為了鞏固互相之間的經(jīng)濟(jì)合作關(guān)系,往往會(huì)采取繳納押金的方式,當(dāng)企業(yè)收到押金時(shí)一般計(jì)入其他應(yīng)付款科目處理,具體的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?
收到押金的會(huì)計(jì)分錄
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)付款
退還押金時(shí),
借:其他應(yīng)付款
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
押金無法退回時(shí),
借:其他應(yīng)付款
貸:營業(yè)外收入
什么是押金?
押金是質(zhì)押擔(dān)保的一種特殊形式,是為了擔(dān)保債務(wù)的履行,債務(wù)人或第三人將一定數(shù)額的金錢移交債權(quán)人占有,在債務(wù)人不履行合同時(shí),債權(quán)人可以以債務(wù)人所交押金優(yōu)先受償;如債務(wù)人依約履行了債務(wù),則其所交押金可以抵作價(jià)款或者收回。
其他應(yīng)付款是什么?
其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng),如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。
營業(yè)外收入是什么?
營業(yè)外收入是指與企業(yè)日常營業(yè)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分。例如,沒收包裝物押金收入、收回調(diào)入職工欠款、罰款凈收入等。企業(yè)營業(yè)外收入的核算在“營業(yè)外收入”賬戶下進(jìn)行,也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)經(jīng)營過程中對外租出設(shè)備時(shí),會(huì)收取一定的押金。對于歸還押金業(yè)務(wù),應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)付款科目核算,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么寫?
歸還押金會(huì)計(jì)分錄
案例分析:
甲公司向乙公司租借一套設(shè)備,乙公司收取甲公司10萬元作為押金,租借到期后歸還,如果不考慮稅費(fèi)的情況下,請問乙公司退還押金時(shí)的賬務(wù)處理應(yīng)當(dāng)怎么做?
1、乙公司收到甲公司押金時(shí),其具體的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款(庫存現(xiàn)金) 10萬
貸:其他應(yīng)付款——甲公司 10萬
2、乙公司退還甲押金時(shí),其具體的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:其他應(yīng)付款——甲公司 10萬
貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金) 10萬
如果是甲公司因?yàn)槭褂貌划?dāng)損壞了設(shè)備,乙公司扣留了押金,那么在不考慮稅費(fèi)的情況下,有應(yīng)當(dāng)怎么做賬務(wù)處理呢?
1、乙公司具體的賬務(wù)處理如下:
借:其他應(yīng)付款——甲公司 10萬
貸:營業(yè)外收入 10萬
2、甲公司具體的賬務(wù)處理如下:
借:營業(yè)外支出 10萬
貸:其他應(yīng)收款——押金 10萬
其他應(yīng)付款屬于什么科目?
其他應(yīng)付款屬于負(fù)債類賬戶,貸方登記發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng),借方登記償還或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付暫收款項(xiàng),月末,余額在貸方,表示企業(yè)應(yīng)付、暫收的結(jié)存現(xiàn)金。本賬戶應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)賬戶。
公司發(fā)生日常的貨物租出或租入時(shí),一般會(huì)涉及押金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理,那么公司貨物的押金支出,應(yīng)該如何做會(huì)計(jì)分錄?
公司貨物押金的會(huì)計(jì)分錄
預(yù)付押金的會(huì)計(jì)分錄:
借:其他應(yīng)收款
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
等收到押金的會(huì)計(jì)分錄:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)付款
押金無法退還的會(huì)計(jì)分錄:
借:其他應(yīng)付款
貸:營業(yè)外收入
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
押金也是金錢質(zhì)的一種,具體講是質(zhì)押擔(dān)保的一種特殊形式。即,押金是為了擔(dān)保債務(wù)的履行,債務(wù)人或第三人將一定數(shù)額的金錢移交債權(quán)人占有,在債務(wù)人不履行合同時(shí),債權(quán) 人可以債務(wù)人所交押金優(yōu)先受償;如債務(wù)人依約履行了債務(wù),則其所交押金可以抵作價(jià)款或者收回。目前,我國現(xiàn)行法律對于押金尚無明確的法律規(guī)定,依據(jù)法律沒有強(qiáng)制性規(guī)定即為合法的法律原則,應(yīng)當(dāng)允許當(dāng)事人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中采取約定給付一定數(shù)額的押金這種擔(dān)保方式。
什么是其他應(yīng)付款?
其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付利潤等以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。即指企業(yè)發(fā)生在商品交易業(yè)務(wù)以外的應(yīng)付和暫收款項(xiàng)。通俗而言,其他應(yīng)收款的借方,代表其他應(yīng)當(dāng)收回卻沒能收回的款項(xiàng),其他應(yīng)收款的貸方,代表應(yīng)支付而未支付的款項(xiàng)。其包含的內(nèi)容有:如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金,存入保證金、應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金等。
押金,其實(shí)也可以稱之為保證金、風(fēng)險(xiǎn)抵押金等,是保證當(dāng)事人一方利益不被損害的款項(xiàng),那么押金的會(huì)計(jì)分錄要怎么寫?
押金的賬務(wù)處理
收款方的賬務(wù)處理:
收到押金時(shí):
借:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
貸:其他應(yīng)付款
退還押金時(shí):
借:其他應(yīng)付款
貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
押金無法退回時(shí):
借:其他應(yīng)付款
貸:營業(yè)外收入
付款方的賬務(wù)處理:
支付押金時(shí):
借:其他應(yīng)收款——押金
貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
收到退還押金時(shí):
借:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
貸:其他應(yīng)收款——押金
押金無法退回時(shí):
借:營業(yè)外支出
貸:其他應(yīng)收款——押金
其他應(yīng)付款怎么理解?
通常情況下,“其他應(yīng)付款”科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng),如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金,存入保證金、應(yīng)付、暫收個(gè)人或者所屬單位的款項(xiàng)、管轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金、應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金,以及應(yīng)收暫付上級(jí)單位、所屬單位的款項(xiàng)。
需要注意的是,企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的應(yīng)付供貨單位的貨款,則是在“應(yīng)付賬款”和“應(yīng)付票據(jù)”科目中核算。
“其他應(yīng)付款”賬戶屬于負(fù)債類賬戶,貸方表示發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng),借方表示償還或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付暫收款項(xiàng)。月末,余額在貸方,表示企業(yè)應(yīng)付、暫收的結(jié)存現(xiàn)金。
“其他應(yīng)付款”賬戶應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)賬戶。
企業(yè)交易時(shí),一方當(dāng)事人會(huì)將一定的押金存放在對方處保證自己的行為不會(huì)對對方利益造成損害,若造成損害的可以用押金進(jìn)行支付。企業(yè)在支付或退還押金時(shí)一般設(shè)置“其他應(yīng)收款”科目進(jìn)行核算,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么寫?
押金的會(huì)計(jì)分錄
一、付款方的賬務(wù)處理
支付押金時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:其他應(yīng)收款
貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
收到退還押金時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
貸:其他應(yīng)收款
押金無法退回時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:營業(yè)外支出
貸:其他應(yīng)收款
二、收款方的賬務(wù)處理
收到押金時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
貸:其他應(yīng)付款
退還押金時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:其他應(yīng)付款
貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
押金無法退回時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:其他應(yīng)付款
貸:營業(yè)外收入
營業(yè)外支出是什么?
營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈(zèng)支出,非常損失等。營業(yè)外支出屬于損益類科目,增加在借方,減少在貸方。期末,應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。
其他應(yīng)付款包括什么?
其他應(yīng)付款包括應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金、應(yīng)付的經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金、無形資產(chǎn)的租金、應(yīng)付的罰款、滯納金、違約金等。其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利等經(jīng)營活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng),如應(yīng)付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)租金、存入保證金等。
企業(yè)在辦理一些業(yè)務(wù)時(shí)會(huì)支付押金,這筆費(fèi)用在支付時(shí)一般計(jì)入其他應(yīng)收款科目進(jìn)行核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
押金相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
1、支付押金時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:其他應(yīng)收款
貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
2、收到退還押金時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
貸:其他應(yīng)收款
3、押金無法退回時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:營業(yè)外支出
貸:其他應(yīng)收款
收款方:
1、收到押金時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
貸:其他應(yīng)付款
2、退還押金時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:其他應(yīng)付款
貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
3、押金無法退回時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:其他應(yīng)付款
貸:營業(yè)外收入
其他應(yīng)收款是什么?
其他應(yīng)收款其主要內(nèi)容包括應(yīng)收的各類賠償金和罰款,如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)意外損失向相關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠償金、應(yīng)收的出租包裝物租金等等。該科目借方增加額表示資產(chǎn)增加,貸方增加額表示資產(chǎn)減少。
營業(yè)外支出是什么?
營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈(zèng)支出,非常損失等。營業(yè)外支出屬于損益類科目,增加在借方,減少在貸方。期末,應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。
其他應(yīng)付款包括什么?
其他應(yīng)付款包括應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金、應(yīng)付的經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金、無形資產(chǎn)的租金、應(yīng)付的罰款、滯納金、違約金等。其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利等經(jīng)營活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng),如應(yīng)付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)租金、存入保證金等。
企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)后,收回的款項(xiàng)一般可以通過應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)等科目進(jìn)行核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制?
收回款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄
1、收到前欠貨款
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
2、收到營業(yè)款
借:庫存現(xiàn)金
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
收到代收款的會(huì)計(jì)分錄
1、代收時(shí)
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)付款-代收XX款
2、支付時(shí)
借:其他應(yīng)付款-代收XX款
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
應(yīng)收賬款是什么?
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng),包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。此外,在有銷售折扣的情況下,還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。
主營業(yè)務(wù)收入是什么?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別,如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入;交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指交通運(yùn)輸收入;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi),具體包括:企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等稅費(fèi),以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
企業(yè)在支付或退還押金時(shí),可以計(jì)入“其他應(yīng)收款”這一科目進(jìn)行核算,那么企業(yè)在支付押金時(shí),如何做相關(guān)的賬務(wù)處理?
押金的會(huì)計(jì)分錄
1、如果是付款方,那么其具體的會(huì)計(jì)分錄如下:
(1)支付押金時(shí):
借:其他應(yīng)收款
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
?。?)收到退還押金時(shí):
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)收款
?。?)如果發(fā)生押金無法退回時(shí):
借:營業(yè)外支出
貸:其他應(yīng)收款
2、如果是收款方,那么其具體的會(huì)計(jì)分錄如下:
?。?)收到押金時(shí):
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)付款
?。?)退還押金時(shí):
借:其他應(yīng)付款
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
(3)如果發(fā)生押金無法退回時(shí):
借:其他應(yīng)付款
貸:營業(yè)外收入
押金是什么?
押金,又稱保證金,指的是當(dāng)事人雙方約定,債務(wù)人或第三人向債權(quán)人給付一定的金額作為其履行債務(wù)的擔(dān)保,債務(wù)履行時(shí),返還押金或予抵扣;債務(wù)不履行時(shí),債權(quán)人可以就該款項(xiàng)優(yōu)先受償。
押金具有替代性,一般是在一方已經(jīng)遞交實(shí)質(zhì)性的標(biāo)的物給另一方,為保證已交付的標(biāo)的物能返還,需要要求另一方交付相當(dāng)金額的保證金,在合同不能履行時(shí),以沒收押金作為解決合同的方式,體現(xiàn)為保護(hù)非交付押金一方的利益。
什么是其他應(yīng)收款?
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。