銷售勞務(wù)涉及到生活服務(wù)及生產(chǎn)服務(wù)，很多會計朋友們經(jīng)常碰到銷售勞務(wù)的賬務(wù)處理問題，你知道具體該怎么做會計分錄嗎?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧。

　　銷售勞務(wù)相關(guān)會計分錄

　　1、收到勞務(wù)費收入的會計分錄

　　借：銀行存款

　　貸：營業(yè)收入(其他業(yè)務(wù)收入)

　　2、發(fā)生勞務(wù)費用支出的會計分錄：

　　借：其他業(yè)務(wù)支出(或營業(yè)成本)

　　貸：銀行存款(或應(yīng)付職工薪酬)

　　3、計提稅費的會計分錄：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費

　　應(yīng)交稅費計提的是增值稅附加稅，包括城市建設(shè)維護稅、教育費附加及地方教育費附加。

　　4、結(jié)轉(zhuǎn)稅費的會計分錄

　　借：本年利潤

　　貸：其他業(yè)務(wù)支出(或營業(yè)成本)

　　付勞務(wù)費沒有發(fā)票如何做會計分錄?

　　1、企業(yè)收到勞務(wù)費發(fā)票的賬務(wù)處理，假設(shè)對方提供了勞務(wù)發(fā)票，那么可以按照發(fā)票直接入賬。提供勞務(wù)發(fā)票的情況下，無需做個人所得稅明細申報。具體會計分錄如下：

　　借：相關(guān)成本費用科目

　　貸：銀行存款(或現(xiàn)金)

　　2、假設(shè)對方不能提供相應(yīng)勞務(wù)發(fā)票，則單位要對個人所得稅進行代扣代繳。同時，需做個人所得稅明細申報。會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅金——個人所得稅

　　貸：銀行存款(或現(xiàn)金)

　　勞務(wù)工工資記在哪個科目是會計工作中的常見問題，工資涉及的賬務(wù)問題是會計實操中必須掌握的重點內(nèi)容。勞務(wù)工資根據(jù)取得工資的形式又可分為計件工資及計時工資。本文就針對勞務(wù)工工資記在哪個科目做一個相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　勞務(wù)工工資記在什么會計科目?

　　答：勞務(wù)工工資應(yīng)當(dāng)記在管理費用的勞務(wù)費用科目，按照管理費用——勞務(wù)費用入賬。

　　勞務(wù)工工資會計分錄具體如下：

　　借：管理費用——勞務(wù)費

　　貸：銀行存款

　　收到勞務(wù)費，開具發(fā)票：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　勞務(wù)工資指的是什么?

　　勞務(wù)工資指的是勞務(wù)提供者通過勞務(wù)和活動取得的貨幣報酬。

　　根據(jù)工資的形式，勞務(wù)工資可以分為計件工資、計時工資;根據(jù)勞務(wù)價值的觀點，可以分為創(chuàng)造價值的勞務(wù)工資、不創(chuàng)造價值的勞務(wù)工資;根據(jù)國民收入分配過程，可以初次分配工資、再次分配工資。

　　勞務(wù)派遣和正式工的區(qū)別是什么?

　　勞務(wù)派遣和正式工的區(qū)別體現(xiàn)：

　　1、兩者簽署勞務(wù)合同的單位是不同的

　　勞務(wù)派遣工是勞動者和勞務(wù)派遣公司簽訂合同，若是發(fā)生勞動爭議，將由勞動者和勞務(wù)派遣公司雙方處理;正式工是勞動者和工作的單位簽訂勞動合同，若是發(fā)生勞動爭議，將由勞動者和工作單位雙方處理。

　　2、兩者建立勞動關(guān)系的單位不一樣

　　勞務(wù)派遣工和用工單位沒有勞動關(guān)系，由勞動者與勞務(wù)派遣公司建立勞動關(guān)系;而正式員工是由勞動者與工作單位建立勞動關(guān)系。

　　勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)怎么做賬?

　　以上就是關(guān)于勞務(wù)工工資記在哪個科目的全部介紹，希望對大家有所幫助，會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)勞務(wù)工工資的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

勞務(wù)人員取得勞務(wù)費的相關(guān)會計分錄有哪些？如果是以單位名義取得的，又該怎么做會計分錄，如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

如果是以單位名義取得的勞務(wù)費，相關(guān)的賬務(wù)處理如下：

1、收到勞務(wù)費用

借：現(xiàn)金(或銀行存款)

貸：其他業(yè)務(wù)收入(或主營業(yè)務(wù)收入)

2、發(fā)生的勞務(wù)費支出

借：其他業(yè)務(wù)支出(或主營業(yè)務(wù)成本)

貸：銀行存款(或應(yīng)付工資)

3、計提稅費

借：其他業(yè)務(wù)支出(或稅金及附加)

貸：應(yīng)交稅金——城建稅

貸：其他應(yīng)交款--教育費附加

4、結(jié)轉(zhuǎn)稅金

借：本年利潤

貸：其他業(yè)務(wù)支出(或稅金及附加)

注意事項：如果勞務(wù)費不屬于單位的主營業(yè)務(wù)范圍，計入其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)支出科目

如果是勞務(wù)公司給勞務(wù)人員發(fā)工資怎么記賬？

1、收到公司的勞務(wù)費時

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

借：稅金及附加

貸：主營業(yè)務(wù)收入——服務(wù)費

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅、教育附加

2、計提被派遣勞務(wù)人員的工資

借：管理費用

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資/個人應(yīng)交養(yǎng)老保險/失業(yè)保險/醫(yī)療保險/住房公積金

貸：其他應(yīng)付款——公司負擔(dān)的保險/公積金

3、發(fā)放工資時

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：庫存現(xiàn)金

以上就是有關(guān)勞務(wù)人員的勞務(wù)費的相關(guān)知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計相關(guān)知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

企業(yè)收到勞務(wù)費發(fā)票的賬務(wù)處理，怎么做會計分錄？

　　會計工作中，經(jīng)常會處理工資薪金和勞務(wù)報酬的問題，對于很多會計新人而言，不是很清楚這兩者之間的區(qū)別。今天會計網(wǎng)給大家整理了有關(guān)工資薪金和勞務(wù)報酬的內(nèi)容，來一起了解如何區(qū)分工資薪金和勞務(wù)報酬吧。

　　1、從適用相關(guān)法律發(fā)展角度來看，兩者有區(qū)別

　　工資性支出指的是根據(jù)相應(yīng)規(guī)定企業(yè)用人部門單位和勞動者簽訂勞動服務(wù)合同后支付的工資報酬。勞務(wù)報酬一般是根據(jù)《合同法》的有關(guān)承攬合同、技術(shù)以及合同、居間合同等規(guī)定可以簽訂合同而取得的報酬。對于簽訂勞動合同的員工來說，享有《勞動法》的權(quán)利保障義務(wù)，和用工單位之間存在著雇傭被雇傭的關(guān)系，用人單位人員除了需要支付工資報酬之外，還應(yīng)積極履行自己繳納一定社會責(zé)任保險的義務(wù)。但勞務(wù)報酬是具有相對獨立性、自由性的，其行為受《合同法》調(diào)整。

　　2、稅收管理規(guī)定不一樣

　　單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)，不在增值稅的征稅范圍內(nèi)。而勞動者若是提供勞務(wù)報酬，則屬于增值稅的征稅范圍 ，所以需要以增值稅發(fā)票作為結(jié)賬依據(jù)。工資一般是按公司工資管理規(guī)定定期給員工發(fā)放的報酬。

　　3、財務(wù)會計核算不同

　　從財務(wù)會計核算角度分析來看，工資報酬的支付方式一般可以通過“應(yīng)付工資”科目核算;勞務(wù)報酬一般都是通過“生產(chǎn)經(jīng)營成本”、“管理人員費用”、“銷售費用”等科目核算。

　　4、獨立性方面的區(qū)別

　　對于領(lǐng)工資、薪金的人員來說，首先要在公司確定崗位，并根據(jù)相關(guān)崗位職責(zé)規(guī)定，與他人共同配合完成工作。但對于領(lǐng)取勞務(wù)報酬的人員來說，完成相應(yīng)工作內(nèi)容，主要是憑借個人技藝和能力，無需和服務(wù)公司人員進行配合。也就是說勞務(wù)報酬是有相對獨立性的。

　　經(jīng)營所得和勞務(wù)報酬所得的區(qū)別

　　以上就是工資薪金和勞務(wù)報酬如何區(qū)分的全部介紹，想要了解更多有關(guān)工資薪金和勞務(wù)報酬的內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)！

勞務(wù)派遣公司的開票方式是不是和其他公司一樣的呢？工人的工資需要計提嗎？如果對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

勞務(wù)派遣公司應(yīng)該怎么開票？

勞動派遣公司出具的發(fā)票應(yīng)列出四個明細：勞務(wù)工工資、社會保險費、住房公積金、 勞務(wù)派遣服務(wù)費。按有關(guān)規(guī)定，工資、社保和公積金屬于代收代付項目，派遣公司可以在計算營業(yè)稅時扣除，即只有勞務(wù)派遣服務(wù)費須繳納營業(yè)稅，營改增后，就是繳納增值稅而非營業(yè)稅了。

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以全額按照一般計稅方法依6%的稅率計稅，也可以差額按照簡易計稅方法依5%的征收率計稅，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以全額按照簡易計稅方法依3%的征收率計稅，也可以差額按照簡易計稅方法依5%的征收率計稅，其中的差額扣除部分，是指納稅人代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金，此部分費用不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

勞務(wù)派遣公司的工人工資需要計提嗎？

1、計提勞務(wù)派遣人員工資及企業(yè)承擔(dān)的社保、住房公積金

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：其他應(yīng)付款-社保 (企業(yè)交納部分)

貸：其他應(yīng)付款-住房公積金(企業(yè)交納部分)

2、支付派遣人員的工資

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：庫存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款——社保(個人承擔(dān)的社保和公積金)

貸：應(yīng)交稅費——個人所得稅 

根據(jù)(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號)第三條規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出，直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出，其中屬于工資薪金支出的費用，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。

以上就是有關(guān)勞務(wù)派遣公司的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　A企業(yè)于2020年5月份招聘了兩名臨時工，6月份發(fā)放臨時工工資時，應(yīng)按工資薪金還是按勞務(wù)報酬扣繳個人所得稅？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕089號)規(guī)定，關(guān)于工資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得的區(qū)分問題：

　　工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務(wù)活動，即在機關(guān)、團體、學(xué)校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬;勞務(wù)報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務(wù)取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

　　因此，如果A企業(yè)招聘的臨時工與單位存在雇傭關(guān)系，則按照工資薪金所得申報繳納個稅，如果臨時工與單位不存在雇傭關(guān)系，則按照勞務(wù)報酬所得申報繳納個稅。

　　臨時工工資賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)與臨時工存在實際雇傭關(guān)系，發(fā)放臨時工工資時，做以下會計分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　       貸：銀行存款

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　2、企業(yè)與臨時工不存在實際雇傭關(guān)系，個稅由付款方企業(yè)代扣代繳，做以下分錄：

　　借：管理費用——勞務(wù)費

　　       貸：銀行存款

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　新個稅法實施后，個人取得的工資薪金所得和勞務(wù)報酬所得并入綜合所得按年計稅。那么這兩者主要區(qū)別是什么？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕89號)第十九條規(guī)定：工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務(wù)活動，即在機關(guān)、團體、學(xué)校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬;勞務(wù)報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務(wù)取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

　　勞務(wù)報酬所得包括什么內(nèi)容？

　　勞務(wù)報酬所得主要包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

　　勞務(wù)報酬個稅計算方法

　　1、勞務(wù)報酬應(yīng)納稅額(4000元以內(nèi))=(勞務(wù)報酬-費用扣除額)×20%

　　2、勞務(wù)報酬應(yīng)納稅額(超過4000元)=勞務(wù)報酬×費用扣除額×稅率-速算扣除數(shù)。

　　案例：2019年2月，小張在A單位從事零星辦公樓維修，取得勞務(wù)報酬1萬元，月末去結(jié)賬，只拿到手8400元，A單位為其扣繳了個人所得稅1600元。

　　計算過程如下：

　　費用：

　　10000×20%=2000(元)

　　收入額：

　　10000-2000=8000(元)

　　預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額：

　　8000×20%=1600(元)

　　結(jié)賬時實際取得勞務(wù)報酬：

　　10000-1600=8400(元)

　　企業(yè)與勞務(wù)派遣公司簽訂用工合同，企業(yè)將勞務(wù)費以及勞務(wù)派遣人員的工資直接支付給勞務(wù)派遣公司，再由勞務(wù)派遣公司支付工資給他們的員工。那么勞務(wù)派遣員工的工資部分企業(yè)是否需要通過應(yīng)付職工薪酬科目核算？如果可以按照應(yīng)付職工薪酬科目核算，是否可以作為工資薪金在企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　答：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號—職工薪酬》第二條規(guī)定，企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償，屬于職工薪酬，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目進行核算。

　　因此企業(yè)支付給勞務(wù)派遣人員的工資部分，在會計上允許通過“應(yīng)付職工薪酬”科目進行核算。

　　但是，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，允許稅前扣除的工資薪金，是指支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出，直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出進行稅前扣除;直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出進行稅前扣除。

　　由于企業(yè)是將勞務(wù)派遣人員的工資部分直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，不是直接支付給員工個人的，在稅法上需要作為勞務(wù)費支出在所得稅稅前扣除。

　　綜上，企業(yè)直接支付給勞務(wù)派遣公司包含的員工工資部分，允許在會計上計入“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，但是在企業(yè)所得稅扣除方面，需要作為勞務(wù)費支出扣除，不得以工資薪金支出稅前扣除。

　　在實務(wù)中，一些企業(yè)為避免稅會差異的調(diào)整，在取得勞務(wù)派遣公司開具的發(fā)票時，將勞務(wù)費以及員工工資全部計入“勞務(wù)費”進行會計核算，并以勞務(wù)費支出在所得稅稅前扣除。

　　在職場當(dāng)中，很多人都會將勞務(wù)報酬與工資所混淆，自以為工資等同于勞務(wù)報酬。實際上兩者存在一定的區(qū)別。那么勞務(wù)報酬個人所得稅如何計算?，下面就由會計網(wǎng)為大家講解。

　　勞務(wù)報酬個人所得稅計算方法

　　勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

　　勞務(wù)報酬基本類型

　　勞務(wù)報酬是勞動者付出體力或腦力勞動所得的對價，體現(xiàn)的是勞動者創(chuàng)造的社會價值。用人單位在生產(chǎn)過程中支付給勞動者的全部報酬包括三部分：

　　一是貨幣工資，用人單位以貨幣形式直接支付給勞動者的各種工資、獎金、津貼、補貼等;

　　二是實物報酬，即用人單位以免費或低于成本價提供給勞動者的各種物品和服務(wù)等;

　　三是社會保險，指用人單位為勞動者直接向政府和保險部門支付的失業(yè)、養(yǎng)老、人身、醫(yī)療、家庭財產(chǎn)等保險金。

　　勞務(wù)報酬和工資的區(qū)別?

　　1、可以理解為勞動報酬是廣義的，工資薪金是狹義的。

　　2、勞動者報酬指勞動者因從事生產(chǎn)活動所獲得的全部報酬。

　　3、勞務(wù)報酬，包括：工資薪金。一次性的勞務(wù)費、稿酬所得等一切勞動所得。

　　4、工資薪金，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。

　　工資包括哪些內(nèi)容?

　　原勞動部《關(guān)于貫徹執(zhí)行〈中華人民共和國勞動法〉若干問題的意見》第五十三條規(guī)定，勞動法中的“工資”是指用人單位依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定或勞動合同的約定，以貨幣形式直接支付給本單位勞動者的勞動報酬，一般包括計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點的工資報酬以及特殊情況下支付的工資等。

　　1、計時工資是指按計時工資標(biāo)準(zhǔn)支付的勞動報酬。

　　2、計件工資是指對已做工作按計件單價支付的勞動報酬

　　3、獎金是指支付給職工的超額勞動報酬和增收節(jié)支的勞動報酬

　　4、津貼和補貼是指為了補償職工特殊或額外的勞動消耗和因其他特殊原因支付給職工的。

　　5、加班加點的工資是指按規(guī)定支付的加班工資和加點工資

　　6、特殊情況下支付的工資是指符合國家規(guī)定的原因而支付一定比例的工資。

　　企業(yè)支付勞務(wù)工資時，可設(shè)置應(yīng)付職工薪酬-工資科目核算。對于勞務(wù)工資，應(yīng)如何做會計分錄？

　　支付勞務(wù)工資分錄處理

　　付給勞務(wù)派遣職工的工資：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資

　       　貸：庫存現(xiàn)金

　　              其他應(yīng)付款-社保等(個人承擔(dān)的社保和公積金)

　              　應(yīng)交稅費-個人所得稅(可以扣減基本工資和個人社保)

　　繳納社保和公積金：

　　借：其他應(yīng)付款-社保等

　　       貸：銀行存款

　　勞務(wù)工資是指勞務(wù)提供者通過勞務(wù)和活動取得的貨幣報酬。按取得工資的形式可分為計件工資和計時工資;按勞務(wù)價值的觀點可分為創(chuàng)造價值的勞務(wù)工資，和不創(chuàng)造價值的勞務(wù)工資;按國民收入分配過程，可分為初次分配工資和再次分配工資。勞務(wù)工資的高低，決定于勞務(wù)工作者向社會提供的勞務(wù)數(shù)量和質(zhì)量，社會對勞務(wù)的需求量。

　　工資薪金的內(nèi)容

　　工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

　　應(yīng)付職工薪酬包括什么二級科目？

　　應(yīng)付職工薪酬二級科目包含“工資、獎金、津貼和補貼”、“職工福利費”、“非貨幣性福利”“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費”、“帶薪缺勤”、“利潤分享計劃”、“設(shè)定提存計劃”、“設(shè)定受益計劃義務(wù)”、“辭退福利”等。

　　在日常工作中，很多會計人員會將勞務(wù)報酬和工資收入混在一起來談，其實它們兩者是有一定的區(qū)別的，今天會計網(wǎng)就跟大家詳解它們之間的區(qū)別，以及相關(guān)涉稅計算問題。

　　勞務(wù)報酬個人所得稅怎么計算?

　　勞務(wù)報酬所得稅計算辦法：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

　　一、勞動報酬是什么？

　　勞動報酬是勞動者付出體力或腦力勞動所得的對價，體現(xiàn)的是勞動者創(chuàng)造的社會價值。用人單位在生產(chǎn)過程中支付給勞動者的全部報酬包括三部分：

　　一是貨幣工資，用人單位以貨幣形式直接支付給勞動者的各種工資、獎金、津貼、補貼等;

　　二是實物報酬，即用人單位以免費或低于成本價提供給勞動者的各種物品和服務(wù)等;

　　三是社會保險，指用人單位為勞動者直接向政府和保險部門支付的失業(yè)、養(yǎng)老、人身、醫(yī)療、家庭財產(chǎn)等保險金。

　　二、勞動報酬和工資有什么區(qū)別?

　　1、可以理解為勞動報酬是廣義的，工資薪金是狹義的。

　　2、勞動者報酬指勞動者因從事生產(chǎn)活動所獲得的全部報酬。

　　3、勞動報酬，包括：工資薪金。一次性的勞務(wù)費、稿酬所得等一切勞動所得。

　　4、工資薪金，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。

　　三、工資包括哪些內(nèi)容

　　原勞動部《關(guān)于貫徹執(zhí)行〈中華人民共和國勞動法〉若干問題的意見》第五十三條規(guī)定，勞動法中的“工資”是指用人單位依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定或勞動合同的約定，以貨幣形式直接支付給本單位勞動者的勞動報酬，一般包括計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點的工資報酬以及特殊情況下支付的工資等。

　　1、計時工資是指按計時工資標(biāo)準(zhǔn)支付的勞動報酬。

　　2、計件工資是指對已做工作按計件單價支付的勞動報酬

　　3、獎金是指支付給職工的超額勞動報酬和增收節(jié)支的勞動報酬

　　4、津貼和補貼是指為了補償職工特殊或額外的勞動消耗和因其他特殊原因支付給職工的。

　　5、加班加點的工資是指按規(guī)定支付的加班工資和加點工資

　　6、特殊情況下支付的工資是指符合國家規(guī)定的原因而支付一定比例的工資。

　　勞務(wù)公司代發(fā)工資時，應(yīng)當(dāng)設(shè)置其他應(yīng)付款科目進行核算，貸方記銀行存款減少，具體的賬務(wù)處理該怎么做？

　　勞務(wù)公司代發(fā)工資如何做賬？

　　勞務(wù)公司代發(fā)工資的賬務(wù)處理是，在收到貸方工資款項時：

　　借：銀行存款—某某銀行

　　       貸：其他應(yīng)付款—代發(fā)工資

　　實際代為發(fā)放工資時：

　　借：其他應(yīng)付款—代發(fā)工資

　　       貸：銀行存款—某某銀行

　　其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，應(yīng)當(dāng)使用其他應(yīng)付款科目進行核算的內(nèi)容包括：

　　1、企業(yè)暫收的，租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金;

　　2、存入保證金;

　　3、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金;

　　4、職工未按期領(lǐng)取的工資

　　計提和發(fā)放工資的賬務(wù)處理

　　計提職工工資：

　　借：管理費用—工資

　　       銷售費用—工資

　　       生產(chǎn)成本—工資

　　       制造費用—工資

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　附件：工資表

　　發(fā)放職工工資：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　       貸：其他應(yīng)付款—代扣社保公積金

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅

　　              其他應(yīng)收款—甲員工(扣工資還借款)

　　              銀行存款—XX銀行

　　附件：工資表、銀行回單

　　工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　工資的個人所得稅如何計算？

　　應(yīng)納稅額=(工資薪金所得 -“五險一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　個稅免征額是5000，使用超額累進稅率的計算方法如下：

　　繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù);

　　實發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-五險一金-繳稅;全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-五險一金)-5000。

　　一般來說，勞務(wù)派遣公司委派員工給其他單位提供勞務(wù)時，需要給員工發(fā)放相應(yīng)的工資，計提工資時可以通過應(yīng)付職工薪酬科目核算，相關(guān)的會計分錄是什么？

　　勞務(wù)派遣公司計提工資的會計分錄

　　1、收到勞務(wù)費,開具發(fā)票

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　2、計提勞務(wù)派遣人員工資及企業(yè)承擔(dān)的社保、住房公積金時，

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　　　　　其他應(yīng)付款-社保(企業(yè)交納部分)

　　　　　　其他應(yīng)付款-住房公積金(企業(yè)交納部分)

　　3、支付派遣人員的工資時，

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　　　　　其他應(yīng)付款-社保等(個人承擔(dān)的社保和公積金)

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

　　4、繳納社保和公積金時，

　　借：其他應(yīng)付款-社保等

　　　　貸：銀行存款

　　5、支付本企業(yè)人員工資和費用時，

　　借：管理費用-工資/辦公費等

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　　　　　庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　6、期末結(jié)轉(zhuǎn)時

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　　　管理費用

　　　　　　稅金及附加

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　貸：本年利潤

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　其他應(yīng)付款是什么？

　　其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。

　　在日常工作中，很多財會人都會容易將勞務(wù)報酬和工資薪金所混淆，究竟這兩者有什么區(qū)別?賬務(wù)上如何進行處理?我們來看看吧。

　　勞務(wù)支出是什么?

　　勞務(wù)支出即勞務(wù)報酬支出，是指除與企業(yè)簽訂勞動合同的員工以外，納稅人支付給為其提供各種勞務(wù)和服務(wù)的單位或者個人的手續(xù)費、管理費、介紹費、傭金、勞務(wù)費等支出。

　　納稅人的勞務(wù)報酬支出，不能通過工資方式列支，應(yīng)當(dāng)憑稅務(wù)部門開具的發(fā)票在所得稅稅前扣除，未取得合法有效憑證的支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　勞務(wù)費的賬務(wù)處理

　　(1)勞務(wù)費不用通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

　　(2)按照勞務(wù)的內(nèi)容直接計入相關(guān)的成本費用中。也就是說勞務(wù)費為那個項目服務(wù)的，

　　就要記入哪個項目的成本費用中。如，企業(yè)自建廠房發(fā)生的勞務(wù)費支出分錄：

　　借：在建工程——人工費

　　貸：庫存現(xiàn)金(或銀行存款)

　　工資薪金支出是什么?

　　工資薪金支出指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。包括：(1)職工工資、獎金、津貼和補貼;(2)職工福利費;(3)醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;(4)住房公積金;(5)工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;(6)非貨幣性福利;(7)因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償;(8)其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。除上述情況外，以企業(yè)年金基金為職工繳存的補充養(yǎng)老保險，以股份為基礎(chǔ)的薪酬如股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票等均屬職工薪酬的范疇。會計準(zhǔn)則上職工薪酬范圍較廣，凡企業(yè)給職工各種形式的支付均視為職工薪酬。

　　工資、薪金支出的會計核算

　　企業(yè)在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將應(yīng)付的職工薪酬或工資、薪金支出確認(rèn)為負債，即“應(yīng)付職工薪酬”，除因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象進行歸集，沒有直接受益對象的，計入期間費用。

　　(1)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負擔(dān)的職工薪酬或工資、薪金支出，計入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。

　　(2)由在建工程、無形資產(chǎn)負擔(dān)的職工薪酬或工資、薪金支出，計入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本。

　　(3)除上述(1)和(2)之外的其他職工薪酬或工資、薪金支出，計入當(dāng)期損益。

　　勞務(wù)工資指的是勞務(wù)提供者通過勞務(wù)和活動取得的貨幣報酬。在日常工作中，勞務(wù)工資如何做會計分錄?我們來看看吧。

　　勞務(wù)工資的會計分錄

　　付給勞務(wù)派遣職工的工資：

　　借:應(yīng)付職工薪酬-工資，

　　貸:庫存現(xiàn)金，其他應(yīng)付款-社保等(個人承擔(dān)的社保和公積金)，應(yīng)交稅費-個人所得稅(可以扣減基本工資和個人社保)。

　　繳納社保和公積金：

　　借:其他應(yīng)付款-社保等，

　　貸:銀行存款。

　　勞務(wù)工資是什么?

　　是指勞務(wù)提供者通過勞務(wù)和活動取得的貨幣報酬。按取得工資的形式可分為計件工資和計時工資;按勞務(wù)價值的觀點可分為創(chuàng)造價值的勞務(wù)工資，和不創(chuàng)造價值的勞務(wù)工資;按國民收入分配過程，可分為初次分配工資和再次分配工資。勞務(wù)工資的高低，決定于勞務(wù)工作者向社會提供的勞務(wù)數(shù)量和質(zhì)量，社會對勞務(wù)的需求量。

　　付給勞務(wù)派遣公司的勞務(wù)派遣工資,則分錄如下:

　　1、收到勞務(wù)費,開具發(fā)票

　　借:銀行存款

　　貸:主營業(yè)務(wù)收入

　　2、付給勞務(wù)派遣職工的工資

　　借:應(yīng)付職工薪酬-工資

　　貸:庫存現(xiàn)金

　　其他應(yīng)付款-社保等(個人承擔(dān)的社保和公積金)

　　應(yīng)交稅費-個人所得稅(可以扣減基本工資和個人社保)

　　3、繳納社保和公積金

　　借:其他應(yīng)付款-社保等

　　貸:銀行存款

　　工資發(fā)放過程

　　勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險(包括養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等，)以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。

　　勞務(wù)公司與一般私人企業(yè)計提工資的處理方式會不太一樣，勞務(wù)公司的主要業(yè)務(wù)是替各用人單位發(fā)放工資薪酬，那么勞務(wù)公司計提工資的會計分錄該怎么寫？

　　勞務(wù)公司計提工資的會計分錄

　　計提勞務(wù)派遣人員工資

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　　　　　其他應(yīng)付款——社保（企業(yè)交納部分）

　　　　　　其他應(yīng)付款——住房公積金（企業(yè)交納部分）

　　支付派遣人員的工資

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　　　　　其他應(yīng)付款——社保等（個人承擔(dān)的社保和公積金）

　　　　　　應(yīng)交稅費——個人所得稅

　　繳納社保和公積金

　　借：其他應(yīng)付款——社保等

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　企業(yè)應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)在經(jīng)營中最重要的一項費用支出，對企業(yè)的營業(yè)利潤、凈利潤影響較大，正確登記相關(guān)會計科目，根據(jù)會計信息可以改善相關(guān)人事結(jié)構(gòu)，為企業(yè)的經(jīng)營活動減少不必要的開支，創(chuàng)造更多的收益。作為會計登記人員要正確填制會計分錄并登記在賬簿上，以便年末后續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)和核查。

　　什么是勞務(wù)費用？

　　勞務(wù)費用計入生產(chǎn)成本、管理費用、銷售費用等科目核算，是個人所得稅中的勞務(wù)報酬是指個人獨立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得，它與工資薪金所得的區(qū)別在于勞務(wù)報酬是獨立個人從事自由職業(yè)取得的所得，而工資薪金所得屬于非獨立個人勞務(wù)活動。

　　工資報酬的支付一般通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算；勞務(wù)報酬一般通過“生產(chǎn)成本”、“管理費用”、“銷售費用”等科目核算。工資報酬的支付應(yīng)用工資表按實際列支，并按規(guī)定代扣代繳工資薪金類個人所得稅；納稅人支付勞務(wù)報酬則需要取得相應(yīng)的勞務(wù)發(fā)票，并按規(guī)定代扣代繳勞務(wù)報酬類個人所得稅。

　　支付勞務(wù)費的會計分錄

　　借：生產(chǎn)成本、管理費用、銷售費用等

　　　　貸：銀行存款等

　　勞務(wù)的意思就是以活勞動形式提供某種服務(wù)以滿足人們的需求，提供勞務(wù)時，相關(guān)會計分錄怎么做？

　　勞務(wù)的會計分錄

　　借：生產(chǎn)成本／管理費用／銷售費用等

　　       貸：銀行存款等

　　生產(chǎn)成本怎么理解？

　　生產(chǎn)成本亦稱制造成本，是指生產(chǎn)活動的成本，即企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本，包括直接材料費、直接工資、其他直接費用以及分配轉(zhuǎn)入的間接費用。

　　生產(chǎn)成本是生產(chǎn)過程中各種資源利用情況的貨幣表示，是衡量企業(yè)技術(shù)和管理水平的重要指標(biāo)。

　　“生產(chǎn)成本”賬戶屬于成本類賬戶，貸方反映轉(zhuǎn)入“庫存商品”賬戶的完工產(chǎn)品的制造成本。期末借方余額表示生產(chǎn)過程中尚未完工的產(chǎn)品的成本，即期末在產(chǎn)品成本。同時應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)品品種設(shè)置該賬戶的明細賬戶從而進行明細核算。

　　“生產(chǎn)成本”賬戶還可以分設(shè)“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個賬戶核算。需要注意的是：管理費用、財務(wù)費用和銷售費用不計入產(chǎn)品成本，而是作為當(dāng)期費用直接計入當(dāng)期損益。

　　什么是銷售費用？

　　“銷售費用”科目核算企業(yè)銷售商品、材料以及提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用，包括但不僅限于保險費、廣告費、包裝費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、展覽費、商品維修費、運輸費、裝卸費、為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等費用。

　　應(yīng)當(dāng)注意的是：企業(yè)發(fā)生的與銷售商品、材料、提供勞務(wù)以及專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的不滿足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的日常修理費用和大修理費用等固定資產(chǎn)后續(xù)支出也在“銷售費用”科目核算。

　　同時“銷售費用”科目應(yīng)當(dāng)按照銷售費用的費用項目設(shè)置明細賬戶從而進行明細核算，期末，將其余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　最近，會計網(wǎng)總是時不時收到一些會計小伙伴咨詢：臨時工、靈活就業(yè)、實習(xí)生、勞動派遣、退休再任職人員等等這些情況屬不屬于勞務(wù)報酬的疑問。接下來就和大家詳細地說說。

　　01、臨時工的費用支出屬于工資薪金還是勞務(wù)報酬

　　很多會計小伙伴在工作實操中不知道該怎么去區(qū)分工資薪金所得以及勞務(wù)報酬所得，所以就導(dǎo)致遇到實操情況的時候不清楚該計入哪類情況里。

　　那么，就先來和大家說說工資薪金所得和勞務(wù)報酬所得的區(qū)別。我們可以通過相關(guān)的規(guī)定進行區(qū)分：

　　從相關(guān)的規(guī)定中，我們可以看出，判斷到底是工資薪金還是勞務(wù)報酬，主要就是判斷有沒有存在雇傭關(guān)系。

　　而什么是雇傭關(guān)系呢?其實也很好理解：

　　把兩者的定義理解清楚了，那么問題就簡單了。臨時工、實習(xí)生、勞務(wù)派遣等情況支出的費用到底該計入工資薪金還是勞務(wù)報酬，就可以通過上面的定義進行判斷。

　　接下來也給大家弄給表格，方便大家理解。先來看看一般情況下臨時工問題的財稅處理：

　　那實習(xí)生、勞務(wù)派遣等情況又該怎么處理?我們也一起來看看。

　　以上就是關(guān)于工資薪金和勞務(wù)報酬的一些常見情況，希望可以幫助到大家。說完這個，接下來也和大家說說經(jīng)營所得和勞務(wù)報酬相關(guān)的問題。

　　02、靈活用工人員的費用支出屬于經(jīng)營所得還是勞務(wù)報酬?

　　有不少的會計小伙伴把靈活用工人員的費用直接當(dāng)做勞務(wù)報酬進行處理，其實小圈想說的是，這樣做是不對的。

　　靈活用工人員的費用支出也是需要通過具體的情況進行判斷，大家主要也是還沒有分清經(jīng)營所得和勞務(wù)報酬所得的區(qū)別，接下來也是先和大家說說。

　　理解完了經(jīng)營所得和勞務(wù)報酬的相關(guān)內(nèi)容，那么我們就可以對靈活用工人員的費用支出進行判斷啦，下面也是通過表格的形式讓大家參照理解。

　　還有一種經(jīng)濟業(yè)務(wù)也是我們平時比較常接觸的，那就是建筑安裝行業(yè)，又該怎么判斷哪種情況屬于勞務(wù)報酬所得哪種屬于經(jīng)營所得?

　　而我們?nèi)粘９ぷ髦?，遇到最多的勞?wù)報酬支出都是支出給個人的，所以我們還需要注意一下以下這點：

　　以上就是關(guān)于哪些情況該計入勞務(wù)報酬，哪些計入工資薪金，哪些計入經(jīng)營所得一些常見知識點，希望能幫助到大家。

　　本文為會計交流圈公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：清心。

　　在校學(xué)生實習(xí)取得收入，是屬于工資薪金還是勞務(wù)報酬？

　　答：主要看簽訂的什么合同，如果簽訂的是勞動合同，就按照工資薪金申報；如果簽訂的是勞務(wù)合同，就按照勞務(wù)報酬所得申報。

　　相關(guān)法規(guī)參考：

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第13號）

　　一、正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報酬所得的，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)〉的公告》(2018年第61號)規(guī)定的累計預(yù)扣法計算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）

　　三、企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出稅前扣除問題

　　企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出;直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。

　　提到工資、薪金與勞務(wù)報酬的界定，我們先來看一下什么是勞務(wù)報酬所得呢？

　　個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得，為勞務(wù)報酬所得。

　　那工資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得如何界定呢？

　　國稅發(fā)（1994）89號文件第十九條明確：工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務(wù)活動，即在機關(guān)、團體、學(xué)校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬。勞務(wù)報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務(wù)取得的報酬。兩者的區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。