品牌使用費是否屬于特許權(quán)實用費?該怎么納稅呢?其稅率是多少?如何做賬務(wù)處理?這些問題，作為會計人員，你都了解清楚了嗎?今天，會計網(wǎng)小編就在這里和大家細(xì)聊品牌使用費怎么納稅?怎么做賬務(wù)處理?

　　品牌使用費怎么納稅?

　　答：品牌使用費屬于特許權(quán)使用費，需繳納營業(yè)稅，適用5%的稅率。

　　相關(guān)知識延伸：

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十條相關(guān)規(guī)定可得，對于特許權(quán)使用費收入，也就是企業(yè)所得稅法第六條第(七)項所規(guī)定的特許權(quán)使用費收入。其具體指的是企業(yè)因提供專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)及其他特許權(quán)的使用權(quán)而取得的相應(yīng)收入。

　　特許權(quán)使用費的收入，其收入的實現(xiàn)應(yīng)當(dāng)按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期來進行確認(rèn)。

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十九條規(guī)定可得：管理費是企業(yè)之間支付的，租金及特許權(quán)使用費屬于企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的和非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得進行扣除。

　　品牌使用費怎么做賬務(wù)處理?

　　對于品牌使用費的賬務(wù)處理，會計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況分別處理：

　　第一，假設(shè)收費是按照使用數(shù)量的情況，那么應(yīng)當(dāng)在產(chǎn)品成本中進行計入。

　　第二，假設(shè)是相當(dāng)于授權(quán)形式的，那么可以在無形資產(chǎn)中進行計入，并作攤銷處理。

　　第三，如果品牌使用費金額是比較小的情況，那么可在管理費用中計入。

注冊造價師掛靠費用需不需要繳納個稅，掛靠費用高不高，是會涉及會計工作中的問題，如果大家對這部分的內(nèi)容不是太了解，就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧！

掛靠費用的征收范圍

結(jié)合特許權(quán)使用費的征收范圍，掛靠單位支付給個人的證書使用費應(yīng)按照“特許權(quán)使用費所得”項目代扣代繳個人所得稅。取得的“特許權(quán)使用費所得”，應(yīng)該作為綜合所得按納稅年度合并計算個人所得稅。 

注冊造價師掛靠費用不用繳納個稅

注冊造價師證書是屬于執(zhí)業(yè)資格證，拿到執(zhí)業(yè)資格證之后，把證書“借”給需要的公司進行注冊，公司支付一定的報酬，但是執(zhí)業(yè)資格證本人不在公司上班，這就叫做掛靠證書。            

該公司每個月給執(zhí)業(yè)資格證持證者支付其證書的使用費。這筆使用費應(yīng)按“工資薪金所得”還是“特許權(quán)使用費所得”代扣代繳個稅？    

根據(jù)（國務(wù)院令第600號）第八條的規(guī)定，稅法第二條所說的各項個人所得的范圍：（六）特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。因此，根據(jù)特許權(quán)使用費的征收范圍，公司支付給個人的證書使用費應(yīng)按照“特許權(quán)使用費所得”項目代扣代繳個人所得稅。   

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第二條，下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅的有：工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得。       

居民個人取得以上所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；   

因此，公司支付給個人的證書使用費應(yīng)按照“特許權(quán)使用費所得”項目，作為綜合所得按納稅年度合并計算個人所得稅。             

綜合所得的“收入額”包括哪些   

1.個人因任職或者受雇所取得的工資、薪金的全額（按規(guī)定免稅和不征稅的收入除外）；   

2.個人從事勞務(wù)取得的勞務(wù)報酬收入的80%；（勞務(wù)報酬所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額）   

3.個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的特許權(quán)使用費收入的80%；（特許權(quán)使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額）   

4.個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的稿酬收入的56%（稿酬所得，以收入減除20%的費用后再減按70%計算為收入額）。

注冊造價師的掛靠價格費用是多少

我們首先要明白掛靠的一些常識

1、掛靠分為掛章和掛證，掛章的話，費用可分為年付或者是一次性支付，一般是按照1-3年的時長掛靠；

2、初始證書掛靠的話，在3個月內(nèi)成功，轉(zhuǎn)注冊的話2周-4周成功；

3、工程師出差到公司的往返費用，其中包括食住行，都是公司報銷；

4、掛靠費用的付款方式分為3種，一種是定金+尾款，一種是以50%+50%的方式付款，最后一種是提交資料即付款這三種方式；

5、證書的掛靠時間是以建設(shè)部的公示時間為準(zhǔn)的。

目前來說，注冊造價師掛靠2年的費用均價在4萬左右，各城市不同，數(shù)據(jù)僅供參考。

  以上就是關(guān)于注冊造價師掛靠費以及繳納個稅的內(nèi)容，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！ 

員工的餐補費，需要繳納個稅嗎？    

銀行對公自助設(shè)備使用費用是什么呢？這個專業(yè)術(shù)語不知道各位清楚嗎，對于對公自助設(shè)備公司繳納的使用費又應(yīng)該怎么做會計分錄呢？如果不清楚這部分的內(nèi)容，那么就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

對公自助設(shè)備包括哪些？

自助設(shè)備其實也稱為自助銀行，包括自助取款機、自助存取款機、自助發(fā)卡機等專用電子設(shè)備，對公服務(wù)費其實是給銀行的服務(wù)費，從2015年起，對公服務(wù)費每年240元。

設(shè)備使用費相關(guān)的會計分錄

借：管理費用——辦公費

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

或者是：

銀行設(shè)備使用費的會計分錄

借：財務(wù)費用——手續(xù)費

貸：銀行存款

這是需要按照實際情況進行編制的，對公自助服務(wù)會把回單整理成統(tǒng)一的格式，這樣可以大大減輕了會計的很多麻煩，只要憑借在改行辦理的結(jié)算卡，就能夠自助打印查詢回單賬頁提供銀企對賬，這樣子的服務(wù)都是要收費的，不是免費的，銀行會向公司收取一筆費用。

這筆費用也就是服務(wù)費，相關(guān)的會計分錄應(yīng)該怎么做

借：財務(wù)費用——手續(xù)費

貸：銀行存款

銀行設(shè)備使用費怎么記賬?

銀行回單箱使用費屬于資金使用管理發(fā)生的費用之一,應(yīng)計入財務(wù)費用.

分錄:

借:財務(wù)費用

貸:銀行存款

財務(wù)費用的具體內(nèi)容:

1、利息支出

2、匯兌損失

3、相關(guān)的手續(xù)費

4、其他財務(wù)費用

以上就是有關(guān)銀行對公自助設(shè)備的使用費的會計處理，想了解更多的知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

銀行入息會計分錄怎么做？銀行入息的賬務(wù)處理

不知道大家對特許權(quán)使用費有沒有印象呢，特許權(quán)使用費的含義是什么呢？特許權(quán)使用費免增值稅嗎？如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

什么是特許權(quán)使用費？

指使用其它經(jīng)濟單位所有的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)或類似的專有權(quán)利的付款。特許權(quán)使用費收入，按照“合同約定”的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。比如：個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而取得的所得。

非權(quán)利所有人在使用該權(quán)利前，必須征得所有人同意或支付一定的費用，否則將被視為侵權(quán)行為，要負(fù)法律責(zé)任。權(quán)利費和許可費彼此間本無本質(zhì)區(qū)別，因此，《協(xié)議》是將它們放在一起使用的。

特許權(quán)使用費免增值稅嗎？

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十二條規(guī)定：“在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形 資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：

1、服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方 或者購買方在境內(nèi)；

2、所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)；

3、 所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)；

4、 財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形

第十三條規(guī)定：“下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：

1、 境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)；

2、境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)

3、境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)

4、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。”根據(jù)上述規(guī)定，如果無形資產(chǎn)完全在境外使用則不征增值稅，無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用或境內(nèi)外使用則需扣繳增值稅。

境內(nèi)向境外支付特許權(quán)使用費可以免增值稅嗎？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第七條規(guī)定的收人來源地的判定原則，只要特許權(quán)使用費的支付方在境內(nèi)，無論是否完全在境外使用，均需依法扣繳 預(yù)提所得稅。

特許權(quán)使用費的范圍

1、是單純貨物貿(mào)易項下作為售后服務(wù)的報酬；

2、是產(chǎn)品保證期內(nèi)賣方為買方提供服務(wù)所取得的報酬；

3、是專門從事工程、管理、咨詢等專業(yè)服務(wù)的機構(gòu)或個人提供的相關(guān)服務(wù)所取得的款項；

4、是國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他類似報酬。

由此可見，特許權(quán)使用費在定義上，目前仍然基本局限于與知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)的各種許可所得。

以上就是關(guān)于特許權(quán)使用費是否免增值稅的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

增值稅稅收優(yōu)惠中，免征、免稅、減征有什么區(qū)別？

　　專利權(quán)人以外的其他人因使用專利而向?qū)＠麢?quán)人繳納的一定使用費用，稱為專利使用費，具體繳納金額多少由雙方協(xié)商確定。請問專利使用費計入什么科目？增值稅稅率是多少？

　　專利使用費計入哪個科目？

　　具體分三種情況：

　　1、如果形成了一個專利，則作為 這個專利的成本一項，合并其他為形成這項專利的費用一起，做以下分錄：

　　借：無形資產(chǎn)

　　貸：銀行存款

　　2、如果沒有形成企業(yè)的一個專利，則直接進管理費用：

　　借：管理費用

　　貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　　3、如果是為企業(yè)研發(fā)某個科研項目而申請的專利費用，則可做到研發(fā)支出科目，最后結(jié)轉(zhuǎn)至管理費用科目：

　　借：研發(fā)支出

　　貸：現(xiàn)金或或銀行存款

　　借：管理費用——研發(fā)支出

　　貸：研發(fā)支出

　　專利使用費增值稅稅率

　　營改增后，企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)，屬于無形資產(chǎn)。其適用的增值稅稅率為6%。

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條規(guī)定、增值稅稅率：納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外，稅率為6%。

　　專利使用費怎么算個稅？

　　根據(jù)個人所得稅法相關(guān)規(guī)定，特許權(quán)使用費所得應(yīng)繳納個人所得稅。

　　特許權(quán)使用費所得是指個人提供專利權(quán)，商標(biāo)權(quán)，著作權(quán)，非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。其適用20%的比率稅率，如果每次收入不超過4000元，則應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800；如果每次收入在4000元以上，則應(yīng)納稅所得額=每次收入額×(1-20%)。

　　因此專利使用費應(yīng)按特許權(quán)使用費計算繳納個人所得稅。

　　更多推薦：轉(zhuǎn)讓專利權(quán)會計分錄

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，為獲得某產(chǎn)品的專利使用權(quán)需要支付一定的使用費用，這筆費用稱為專利使用費，那么專利使用費要繳納個稅嗎？怎么計算個稅？

　　專利使用費要繳納個稅嗎？

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定：下列各項個人所得，應(yīng)繳納個人所得稅：（四）特許權(quán)使用費所得

　　特許權(quán)使用費所得是指個人提供專利權(quán)，商標(biāo)權(quán)，著作權(quán)，非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。因此個人提供專利權(quán)所得應(yīng)依法繳納個人所得稅。

　　專利使用費怎么計算個稅？

　　由上述可得，專利使用費應(yīng)按“特許權(quán)使用費”計算個人所得稅，適用20%的比率稅率。若是納稅人每次收入不超過4000元的，則減除費用800元，應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800；若是納稅人每次收入在4000元以上的，則減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1-20%）。

　　專利使用費計入什么科目？

　　專利使用費的概念

　　專利使用費是指專利權(quán)人以外的他人因使用專利而向?qū)＠麢?quán)人繳納的一定數(shù)額的使用費用。具體數(shù)額由雙方在實施許可合同中協(xié)商確定，支付方式也由使用者與專利權(quán)人協(xié)商確定。

　　支付方式包括一次總算、提成支付和入門費加提成。

　　1、一次總算：合同約定被許可人應(yīng)向許可人支付的使用費總額，具體方式包括一次總付和分期支付兩種。

　　2、提成支付：專利權(quán)人從被許可人實施專利后的收益中提取一定比例的使用費。

　　3、入門費加提成：這種支付方式是協(xié)調(diào)合同雙方利益的最佳方式，也是專利利實施許可合同實務(wù)中比較普遍的做法。入門費一般包括專利權(quán)人為獲得專利權(quán)和維持專利權(quán)有效所付出的一切費用、專利權(quán)人的適當(dāng)報酬、利潤。提成可以分為固定比例提成及滑動比例提成。

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，將自有品牌授權(quán)其他企業(yè)使用的，可以收取一定的費用。對于品牌使用費，應(yīng)如何做賬？

　　品牌使用費賬務(wù)處理

　　1、如果以使用數(shù)量收費，則進入產(chǎn)品成本核算。

　　2、相當(dāng)于授權(quán)形式的，可以計入無形資產(chǎn)，然后攤銷。

　　3、如果金額較小，則可以計入管理費用核算。

　　品牌授權(quán)費會計分錄：

　　借：無形資產(chǎn)

　       　貸：銀行存款

　　然后，根據(jù)其授權(quán)期限進行攤銷：

　　借：銷售費用或管理費用

　　       貸：累計攤銷

　　無形資產(chǎn)含義

　　無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。廣義的無形資產(chǎn)包括貨幣資金、金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等，狹義的無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等。

　　無形資產(chǎn)同時滿足以下條件時，方可予以確認(rèn)：

　　1、與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；

　　作為無形資產(chǎn)確認(rèn)的項目，必須具備其生產(chǎn)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)這一條件。因為資產(chǎn)最基本的特征是產(chǎn)生的經(jīng)濟利益預(yù)期很可能流入企業(yè)，如果某一項目產(chǎn)生的經(jīng)濟利益預(yù)期不能流入企業(yè)，則不能確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)。如果要確定無形資產(chǎn)所創(chuàng)造的經(jīng)濟利益是否很可能流入企業(yè)，則要對無形資產(chǎn)在預(yù)計使用壽命內(nèi)可能存在的各種經(jīng)濟因素做出合理估計，并且應(yīng)有著明確的證據(jù)支持。

　　2、該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量

　　企業(yè)自創(chuàng)商譽以及內(nèi)部產(chǎn)生的品牌等，由于其成本無法可靠計量，因此不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

　　企業(yè)支付的商標(biāo)使用費，一般通過其他業(yè)務(wù)成本-商標(biāo)使用權(quán)科目核算，相關(guān)的會計分錄應(yīng)如何編制？

　　支付商標(biāo)使用費會計分錄

　　借：其他業(yè)務(wù)成本-商標(biāo)使用權(quán)

　　       貸：銀行存款

　　其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計提的折舊額或攤銷額，也構(gòu)成其他業(yè)務(wù)成本。

　　購買商標(biāo)權(quán)的會計分錄

　　商標(biāo)權(quán)計入無形資產(chǎn)。

　　借：無形資產(chǎn)

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　       　貸：銀行存款等

　　形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)。主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)等。相對于其他資產(chǎn)，無形資產(chǎn)具有三個主要特征：

　　1、不具有實物形態(tài)。

　　2、具有可辨認(rèn)性。

　　3、屬于非貨幣性長期資產(chǎn)。

　　在個人所得稅改革后，在計算方式、概念等方面都發(fā)生了一定變化，今天會計網(wǎng)整理了相關(guān)個稅稅率表，希望有所幫助。

　　一、綜合所得

　　個人所得稅預(yù)扣率表一

　　(居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用)

　　扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得時，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：

　　勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以每次收入減除費用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

　　每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算;每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。

　　勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報酬所得適用個人所得稅預(yù)扣率表二(見下表)，稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。

　　個人所得稅預(yù)扣率表二

　　(居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用)

　　扣繳義務(wù)人向非居民個人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得時，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按月或者按次代扣代繳稅款：

　　非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額;勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用個人所得稅稅率表三(見下表)計算應(yīng)納稅額。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

　　個人所得稅稅率表三

　　(非居民個人工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得，特許權(quán)使用費所得適用)

　　二、經(jīng)營所得

　　稅率

　　經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后為余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　個人所得稅稅率表四

　　(經(jīng)營所得適用)

　　企業(yè)在使用銀行對公自助設(shè)備時需要繳納使用費，對于該筆費用，一般通過管理費用、財務(wù)費用等科目進行核算，相關(guān)會計分錄如何編制？

　　銀行對公自助設(shè)備使用費的會計分錄

　　借：管理費用-辦公費/財務(wù)費用-手續(xù)費

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　銀行回單箱使用費如何做賬務(wù)處理？

　　借：財務(wù)費用-手續(xù)費

　　       貸：銀行存款

　　財務(wù)費用是什么？

　　財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費用等。

　　財務(wù)費用的借貸方向指的是財務(wù)費用屬于損益類科目，損益類中的費用項目入賬時，借方登記增加，貸方登記減少。損益類科目包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、公允價值變動損益、投資收益、營業(yè)外收入、主營業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)外支出、所得稅費用、以前年度損益調(diào)整等。

　　財務(wù)費用明細(xì)科目包括

　　1、財務(wù)費用-利息收入：存款利息收入

　　2、財務(wù)費用-利息支出：貸款利息支出及其他籌資方式下支付利息支出;

　　3、財務(wù)費用-匯兌損失：外幣兌換價差

　　4、財務(wù)費用-手續(xù)費：各種銀行收支業(yè)務(wù)產(chǎn)生的手續(xù)費

　　特許權(quán)使用費是指使用其他單位或個人所擁有的專利權(quán)、版權(quán)等專有權(quán)需支付的費用，對于特許權(quán)使用費，可以設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入科目核算，有關(guān)的賬務(wù)處理如何做？

　　特許權(quán)使用費的賬務(wù)處理

　　企業(yè)如果是提供特許權(quán)給別的單位使用，并獲得對應(yīng)的收入時，分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　如果企業(yè)是使用特許權(quán)使用權(quán)的，則應(yīng)該計入到銷售費用/管理費用等科目，其分錄為：

　　借：管理費用——服務(wù)費等

　　　　貸：應(yīng)付賬款等

　　應(yīng)收賬款是什么？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)。因此，應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。通常在確認(rèn)收入的同時，確認(rèn)應(yīng)收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬戶進行明細(xì)核算。

　　應(yīng)付賬款是什么？

　　應(yīng)付賬款是會計科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。

　　特許權(quán)使用費是使用其他公司所有的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等發(fā)生的費用支出，一般設(shè)置管理費用科目核算，有關(guān)會計分錄怎么做？

　　特許權(quán)使用費的會計分錄

　　1、企業(yè)如果是提供特許權(quán)給別的單位使用，并獲得對應(yīng)的收入時：

　　借：應(yīng)收賬款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　2、如果企業(yè)是使用特許權(quán)使用權(quán)的：

　　借：管理費用——服務(wù)費等

　　　　貸：應(yīng)付賬款等

　　什么是特許權(quán)使用費？

　　特許權(quán)使用費指使用其它經(jīng)濟單位所有的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)或類似的專有權(quán)利的付款。它是作為財產(chǎn)收入的一種支付，而不屬于商品經(jīng)營的支付。因使用其他單位的專有資產(chǎn)所發(fā)生的費用支付，只能由使用這項資產(chǎn)所取得的財產(chǎn)收入來彌補。但對于有關(guān)專利品的制造、專利方法或商標(biāo)的使用中所發(fā)生的費用支出，包括了技術(shù)的或管理的服務(wù)，因此，應(yīng)作為產(chǎn)品的生產(chǎn)費用來進行登記。使用專有權(quán)是受到限制的，企業(yè)要在專有權(quán)人允許的范圍內(nèi)來使用這些經(jīng)濟權(quán)利，超過范圍和期限，使用者都要受到懲罰。

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有:企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　現(xiàn)在有很多企業(yè)都會為員工進行代扣代繳個人所得稅的，然而作為會計新手來說，對代扣個稅的范圍會比較含糊，并且不清楚會計分錄怎么做，下面我們來看看吧。

　　代扣個稅是什么意思?

　　代扣個稅就是那些有代扣義務(wù)的個人或單位，從需要向國家申報納稅的納稅人的收入中扣取一定納稅金額的納稅方式。

　　代扣個稅的范圍包括什么?

　　(一)工資、薪金所得;

　　(二)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;

　　(三)勞務(wù)報酬所得;

　　(四)稿酬所得;

　　(五)特許權(quán)使用費所得;

　　(六)利息、股息、紅利所得;

　　(七)財產(chǎn)租賃所得;

　　(八)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

　　(九)偶然所得;

　　(十)經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。

　　代扣個稅會計分錄怎么做?

　　具體會計分錄如下：

　　一、工資計提時：

　　借：管理費用/銷售費用/開發(fā)成本(等)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬二、發(fā)放時，代扣代繳個人所得稅：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)

　　庫存現(xiàn)金/銀行存款(此時職工到手的就是已經(jīng)扣除個稅的工資了)三、繳納個人所得稅時：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)

　　貸：銀行存款

　　個人所得稅是什么?

　　個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。2018年8月31日，十三屆全國人大常委會第五次會議經(jīng)表決通過了個稅法修正案，將個稅免征額由現(xiàn)行的3500元提高到5000元，自2018年10月1日起實施。2019年1月1日起，將勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等三項所得與工資薪金合并起來計算納稅，并實行專項附加扣除。

　　當(dāng)個人收入達到一定的指標(biāo)時，就需要按規(guī)定進行個稅年度匯算清繳，在個人所得稅里，還是有一部分人不太了解綜合所得具體包括哪些內(nèi)容，下面我們來看看吧。

　　個人所得稅綜合所得包括哪些?

　　《中華人民共和國個人所得稅法》第二條規(guī)定：個人所得稅綜合所得包括：(一)工資、薪金所得;(二)勞務(wù)報酬所得;(三)稿酬所得;(四)特許權(quán)使用費所得。

　　征稅內(nèi)容：

　　1、工資、薪金所得

　　工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。

　　2、勞務(wù)報酬所得

　　勞務(wù)報酬所得，是指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)濟服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

　　3、稿酬所得

　　稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報紙形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里所說的“作品”，是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報刊方式出版、發(fā)表的作品;“個人作品”，包括本人的著作、翻譯的作品等。個人取得遺作稿酬，應(yīng)按稿酬所得項目計稅。

　　4、特許權(quán)使用費所得

　　特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價)取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費所得項目計稅。

　　5、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他自有財產(chǎn)給他人或單位而取得的所得，包括轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)和動產(chǎn)而取得的所得。對個人股票買賣取得的所得暫不征稅。

　　版權(quán)和版權(quán)使用是兩種不同的概念，版權(quán)通過無形資產(chǎn)進行核算，而版權(quán)使用費一般通過管理費用進行核算，那么版權(quán)使用費的會計分錄如何編制？

　　版權(quán)使用費的會計分錄

　　如果是收到別人的版權(quán)費：

　　版權(quán)費用計入主營業(yè)務(wù)收入，賬務(wù)處理如下

　　借：銀行存款

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入／其他業(yè)務(wù)收入

　　如果是支付給別人的版權(quán)費

　　版權(quán)費用計入管理費用，賬務(wù)處理如下：

　　借：銀行存款

　       　貸：管理費用

　　購買版權(quán)的會計分錄

　　對于企業(yè)購買版權(quán)的支出，可以通過“無形資產(chǎn)”進行核算。

　　借：無形資產(chǎn)

　      　貸：銀行存款

　　無形資產(chǎn)會計核算

　　無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產(chǎn)包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等，因為它們沒有物質(zhì)實體，而是表現(xiàn)為某種法定權(quán)利或技術(shù)。會計上通常將無形資產(chǎn)作狹義的理解，即將專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等稱為無形資產(chǎn)。

　　企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時止。

　　企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式。無形資產(chǎn)的攤銷無形資產(chǎn)攤銷方法包括直線法、生產(chǎn)總量法等。無法可靠確定預(yù)期實現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月對無形資產(chǎn)進行攤銷。無形資產(chǎn)的攤銷額一般應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。

　　特許權(quán)使用費收入指的是企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等取得的收入。對于特許權(quán)使用費收入，會計人員一般設(shè)置銀行存款、其他業(yè)務(wù)收入科目核算，具體的賬務(wù)處理是什么？

　　特許權(quán)使用費收入的會計分錄

　　1、特許權(quán)使用費收入

　　特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　2、特許權(quán)使用費支出

　　特許權(quán)使用費支出，需要先計入往來款

　　借：預(yù)付賬款

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款等

　　其他業(yè)務(wù)收入是什么？

　　其他業(yè)務(wù)收入是指各類企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的其他日常活動所取得的收入。一般情況下，其他業(yè)務(wù)活動的收入不大，發(fā)生頻率不高，在收入中所占比重較小。

　　預(yù)付賬款是什么？

　　預(yù)付賬款指買賣雙方協(xié)議商定，由購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項債權(quán)。預(yù)付賬款具體包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購貨定金。如施工企業(yè)的預(yù)付賬款主要包括預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等。預(yù)付賬款是預(yù)先付給供貨方客戶的款項，也是公司債權(quán)的組成部分。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　個人所得稅是一個相對復(fù)雜的稅種，職工的個人所得稅一般由公司代扣代繳，那么企業(yè)在計提和繳納個人所得稅時應(yīng)該怎么寫會計分錄？

　　代扣代繳個人所得稅的賬務(wù)處理

　　1、計提工資薪酬

　　借：管理費用/銷售費用/生產(chǎn)成本

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　2、實際發(fā)放工資時，此時應(yīng)將個稅金額通過應(yīng)交稅費-代扣代繳個人所得稅科目來體現(xiàn)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　              應(yīng)交稅費-代扣代繳個人所得稅

　　3、實際繳納個人所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費—代扣代繳個人所得稅

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　個人所得稅的納稅義務(wù)人

　　在中國境內(nèi)取得所得的居民和非居民。既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。

　　個人所得稅的征稅內(nèi)容

　　工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費、經(jīng)營所得、股息紅利所得、財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得、其他。其中：工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得為綜合所得。實行源泉扣繳與自行申報并用法，個人所得稅的征收方式可分為按月計征和按年計征。

　　對于企業(yè)來說，特許權(quán)使用費收入是營業(yè)收入。對于個人來說，特許權(quán)使用費收入是一項綜合所得，是中國個人收入調(diào)節(jié)稅的一項應(yīng)稅收入。

　　特許權(quán)使用費收入是什么收入？

　　對于企業(yè)來說，特許權(quán)使用費收入是營業(yè)收入。企業(yè)應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)收入項目的收入有銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、視同銷售收入，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，接受捐贈收入和其他收入不計入到營業(yè)收入。

　　對于個人來說，特許權(quán)使用費收入是一項綜合所得，是中國個人收入調(diào)節(jié)稅的一項應(yīng)稅收入。

　　特許權(quán)使用費收入是特許權(quán)所有者的一項專有收入，也是單位和個人應(yīng)稅收入的一個組成部分。

　　企業(yè)特許權(quán)使用費收入按照什么確認(rèn)收入？

　　特許使用費的收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，特許權(quán)使用費收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

　　企業(yè)特許權(quán)使用費收入應(yīng)計入什么科目？

　　特許權(quán)使用費收入計入其他業(yè)務(wù)收入科目。其會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　其他業(yè)務(wù)收入指各類企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的其他日?；顒铀〉玫氖杖?。

　　特許權(quán)使用費的所得稅稅率是多少？

　　1、企業(yè)的特許權(quán)使用費繳納企業(yè)所得稅，一般納稅人稅率為25%。

　　2、個人的特許權(quán)使用費的收入，繳納個人所得稅。收入小于4000元可扣除800元的費用再繳20%的稅。收入超過4000元可扣除20%的費用再繳20%的稅。計算公式為：

　　應(yīng)納稅額=（特許權(quán)使用費所得-800）×20%；應(yīng)納稅額=特許權(quán)使用費所得×（1-20%）×20%。

　　特許權(quán)使用費所得屬于綜合所得其中一項，居民個人取得綜合所得，按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。

綜合所得包括的內(nèi)容

　　居民個人取得以下的第一項至第四項所得為綜合所得，具體為：

　　（一）工資、薪金所得；

　　（二）勞務(wù)報酬所得；

　?。ㄈ└宄晁茫?/p>

　?。ㄋ模┨卦S權(quán)使用費所得；

特許權(quán)使用費應(yīng)納稅所得額計算

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第六條規(guī)定：

　?。ㄒ唬┚用駛€人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　?。ǘ┓蔷用駛€人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

　　勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。

個人取得專利賠償收入如何繳納個人所得稅

　　個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入，應(yīng)按特許權(quán)使用費所得應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。

作者拍賣自己的文字作品手稿原件按什么項目征收個人所得稅

　　作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價）取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費所得項目征收個人所得稅。

個人將小說手稿進行拍賣取得所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費所得項目計算繳納個人所得稅嗎

　　作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照“特許權(quán)使用費”所得項目繳納個人所得稅，并入綜合所得進行年度匯算。

劇本作者取得的劇本使用費按特許權(quán)使用費所得項目繳納個人所得稅嗎

　　對于劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費所得項目計征個人所得稅。

課程背景

　　在經(jīng)濟全球化的背景下，國際間資金流動、勞務(wù)交流、技術(shù)引進和貿(mào)易往來變得越來越普遍。而中國作為發(fā)展中的大國，吸引了大批的外商來華投資，同時也有越來越多的“走出去企業(yè)”。跨國集團總部或者關(guān)聯(lián)企業(yè)間墊付差旅費用、派遣人員工資社保或者境外培訓(xùn)費用等情況時常發(fā)生。然而由于中國嚴(yán)格的外匯管控制度，企業(yè)對外支付環(huán)節(jié)的眾多涉稅問題一直面臨稅務(wù)機關(guān)的嚴(yán)格監(jiān)管。

　　作為企業(yè)的財稅人員，您是否也曾遇到過以下問題：

　　非貿(mào)付匯時，不清楚需要準(zhǔn)備哪些證明材料

　　支付特許權(quán)使用費時被質(zhì)疑定價過高，有向海外轉(zhuǎn)移利潤的嫌疑

　　無法準(zhǔn)確區(qū)分特許權(quán)和服務(wù)費

　　支付股息時對于“收益所有人”的概念理解模糊不清

　　此次課程將系統(tǒng)梳理非貿(mào)付匯的主要政策及其操作要點，結(jié)合實務(wù)案例，全面解決企業(yè)非貿(mào)付匯方面的涉稅問題。在非貿(mào)付匯涉稅內(nèi)容上為企業(yè)把好關(guān)，讓企業(yè)深刻地認(rèn)識到向境外支付費用隱藏的稅務(wù)“雷區(qū)”，及時政策變動把控，收獲扎實的稅務(wù)知識和實務(wù)技能。

課程收益

　　【全天候】從法規(guī)更新、實務(wù)操作和公司內(nèi)部運作方面講解對外付匯面臨的問題及解決思路

　　【全方面】熟悉跨國公司向境外支付特許權(quán)使用費、服務(wù)費、利息股息等業(yè)務(wù)涉及的對外付匯問題

　　【全方位】知道跨國公司向境外支付外派員工薪酬等業(yè)務(wù)涉及的對外付匯問題

　　【全視角】了解跨國公司對外付匯業(yè)務(wù)涉及的轉(zhuǎn)讓定價問題

課程對象

　　◆財務(wù)經(jīng)理、財務(wù)主管

　　◆稅務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)主管

　　◆審計經(jīng)理、審計專員

　　◆外部投資分析人員

課程大綱

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