在實(shí)際工作中，沒收到發(fā)票，但是已經(jīng)收到了貨物商品，這時(shí)候就會需要把貨物的價(jià)格估算一下，先記賬，這就是我們所說的暫估入庫，那么在這個(gè)時(shí)候需要一起暫估增值稅嗎？和會計(jì)網(wǎng)一起來了解一下吧。

1、暫估入庫時(shí)，要不要暫估增值稅？

在企業(yè)會計(jì)制度中，沒有提到要暫估增值稅，在取得增值稅發(fā)票的時(shí)候，企業(yè)才享有抵扣銷進(jìn)項(xiàng)稅額的權(quán)利，在這之前，是沒有這項(xiàng)權(quán)利的。但是在實(shí)際的工作中，有部分公司是會把增值稅暫估的，目的是為了反映與客戶之間的真實(shí)往來，一般是先把暫估的增值稅計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)項(xiàng)稅額中，發(fā)票到了之后用紅字沖銷，或者是設(shè)置專門待抵扣的增值稅賬戶，又或者是在其他應(yīng)收款中的暫估進(jìn)項(xiàng)稅額這個(gè)二級科目中進(jìn)行核算。

2、暫估入庫時(shí)

借：庫存商品/原材料

 貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款

3、拿到發(fā)票后，沖賬

借：庫存商品/原材料（紅字）

 貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款（紅字）

然后按照發(fā)票金額做賬

借：庫存商品/原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

 貸：應(yīng)付賬款

以上就是有關(guān)商品入庫后要不要暫估增值稅的一些說法，主要還是要看公司的實(shí)際業(yè)務(wù)是怎么樣的，還有公司的處理方式。

那么，企業(yè)購入原材料、領(lǐng)用原材料、銷售產(chǎn)成品的會計(jì)處理應(yīng)該怎么做？

　　暫估材料的會計(jì)分錄是什么是會計(jì)工作中的常見問題，也是會計(jì)實(shí)務(wù)操作中必須掌握的內(nèi)容。當(dāng)企業(yè)購買一批原材料，但是當(dāng)月發(fā)票還沒到，無法正常入賬時(shí)，財(cái)務(wù)人員就會選擇暫估入賬。本文就針對暫估材料的會計(jì)分錄是什么做一個(gè)相關(guān)介紹，來跟隨會計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　暫估材料的會計(jì)分錄

　　(1)月末按材料的暫估價(jià)入賬，會計(jì)分錄如下：

　　借：原材料

　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

　　(2)下月初，用紅字沖回，會計(jì)分錄如下：

　　借：原材料

　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

　　(3)實(shí)際結(jié)算憑證到達(dá)時(shí)，會計(jì)分錄如下：

　　借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)

　　并且根據(jù)新價(jià)格計(jì)算應(yīng)該計(jì)入成本的金額，將其與原轉(zhuǎn)入成本的差額進(jìn)行處理，相應(yīng)會計(jì)分錄如下：

　　借：生產(chǎn)成本或制造費(fèi)用、管理費(fèi)用

　　貸：原材料(紅字或藍(lán)字)

　　暫估入庫成本結(jié)轉(zhuǎn)會計(jì)怎么處理?

　　暫估銷售收入會計(jì)分錄怎么做?

　　借：應(yīng)收賬款——暫估收入

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額

　　次月沖回時(shí)，做如下會計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)收賬款——暫估收入 (負(fù)數(shù)或紅數(shù))

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 (負(fù)數(shù)或紅數(shù))

　　應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額 (負(fù)數(shù)或紅數(shù))

　　暫估應(yīng)付賬款會計(jì)分錄怎么做?

　　借：庫存商品——xx商品，

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額

　　貸：應(yīng)付賬款——暫估——xx公司等

　　暫估銷售收入是否要繳納增值稅?

　　答：暫估入賬一般情況下是針對進(jìn)貨時(shí)的賬務(wù)處理，做暫估收入時(shí)可以開具增值稅發(fā)票，也可以不開票。無論有沒有開票，都是需要納稅的。

　　以上就是關(guān)于暫估材料的的會計(jì)分錄的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)暫估材料的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

暫估入庫這個(gè)知識點(diǎn)，應(yīng)該很多人都接觸過，那么對于暫估入庫的相關(guān)會計(jì)分錄怎么做你知道嗎？如果不了解這部分內(nèi)容，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

一般來說都是材料或者是商品暫估入庫，接下來就來看看怎么做會計(jì)處理

1、當(dāng)月，材料或商品暫估入庫，以入庫單或收料單作為附件

借：原材料/庫存商品

貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款

倉庫管理員(倉管)必須以收料單或入庫單登記倉庫賬

2、次月或下幾個(gè)月，收到發(fā)票后先進(jìn)行沖銷，沒有附件(沖銷可以不用附件)

借：原材料或庫存商品紅字金額

貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款紅字金額

倉管不必進(jìn)行處理

這里需要注意的是：按照一般規(guī)定，次月的月初要紅字沖回。但是在實(shí)際工作當(dāng)中，如果當(dāng)月發(fā)票沒到，月初沖回月底再暫估，工作量較大。更何況大部分會計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理都沒有一天一天的做，而是等到月末才記賬。因此，一般都是等到發(fā)票到了以后才沖回的

3、做一筆收到發(fā)票，以發(fā)票作為附件：

借：原材料或庫存商品

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付賬款--客戶名稱

倉管不必進(jìn)行處理，倉管賬的處理都已經(jīng)寫明了。而會計(jì)賬與倉管賬不同的是，每一筆記賬憑證都必須進(jìn)行登記，所以，會計(jì)的物資明細(xì)賬(如果會計(jì)有的話)都要進(jìn)行登記，暫估的“應(yīng)付賬款”應(yīng)該掛到“暫估應(yīng)付款”中，如果怕不能分判具體的客戶，可以設(shè)置三級科目，如“應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款--A客戶")，這樣應(yīng)該可以很具體地進(jìn)行核算了

以上就是有關(guān)暫估入庫的相關(guān)知識點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計(jì)知識，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

工程施工暫估收入的會計(jì)分錄怎么做？

　　對于原材料已入庫但尚未收到發(fā)票的情況，可以暫估原材料入賬。當(dāng)暫估原材料余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)，該如何處理？

　　暫估原材料余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)如何調(diào)整？

　　暫估原材料余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，需要去查明原材料負(fù)數(shù)的原因，才知道該如何做調(diào)整處理的。

　　比如是多領(lǐng)用導(dǎo)致的，那調(diào)整的賬務(wù)處理是：

　　借：原材料

　　       貸：生產(chǎn)成本

　　再比如是購進(jìn)的時(shí)候少暫估入賬導(dǎo)致的，那調(diào)整的賬務(wù)處理是：

　　借：原材料

　　       貸：應(yīng)付賬款—暫估

　　原材料賬務(wù)處理

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　賬務(wù)處理如下：

　　(一)購入并已驗(yàn)收入庫的原材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記原材料，按實(shí)際成本貸記“材料采購”或“在途物資”科目，按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　　(二)自制并已驗(yàn)收入庫的原材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記原材料，按實(shí)際成本貸記“生產(chǎn)成本”等科目，按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　　(三)以其他方式增加的材料，在材料驗(yàn)收入庫時(shí)，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記原材料，按不同方式下確定的材料的實(shí)際成本，貸記有關(guān)科目，按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　　(四)生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記原材料。

　　(五)出售材料時(shí)，按收到或應(yīng)收價(jià)款，借記“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”等科目，按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，按應(yīng)交的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。

　　企業(yè)購入的原材料已收到，但相應(yīng)發(fā)票尚未收到的情況下，會計(jì)人員可做暫估入庫處理。若是暫估入庫的原材料已領(lǐng)用，應(yīng)怎么做會計(jì)分錄？

　　領(lǐng)用暫估入庫的原材料怎么做賬？

　　1、本月材料暫估：

　　借：原材料

　　       貸：應(yīng)付賬款——材料暫估

　　2、領(lǐng)用原材料直接按照正常的領(lǐng)用做分錄：

　　借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本等

　　       貸：原材料

　　3、到了下個(gè)月，如果還沒確定下來，需要沖回：

　　借：原材料（紅字）

　　       貸：應(yīng)付賬款——材料暫估（紅字）

　　4、如果收到發(fā)票，按流程記賬：

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　       　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

　　應(yīng)付賬款：一般是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，也就是買賣雙方在購銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。

　　一般情況下，應(yīng)付賬款在與所購買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購買的勞務(wù)已經(jīng)接受時(shí)進(jìn)行確認(rèn)。

　　暫估入賬是什么意思？

　　根據(jù)企業(yè)會計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)購進(jìn)的商品，已經(jīng)驗(yàn)收入庫，但尚未收到發(fā)票的，月末時(shí)，應(yīng)合理估計(jì)入庫成本（比如合同協(xié)議價(jià)格、當(dāng)月或者近期同類商品的購進(jìn)成本、當(dāng)月或者近期類似商品的購進(jìn)成本、同類商品同流通環(huán)節(jié)當(dāng)期市場價(jià)格等），作暫估入賬處理。

　　原材料是什么意思？

　　原材料主要是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料及主要材料、輔助材料、燃料、修理備用件、包裝材料、外購半成品等，是企業(yè)存貨的重要組成部分，一般分為：在途物資，庫存材料，委托加工物資。

　　會計(jì)人員在日常工作中會遇到原材料各種各樣的賬務(wù)處理，學(xué)會解決這些實(shí)務(wù)問題尤其重要。今天會計(jì)網(wǎng)給大家整理了原材料暫估入庫賬務(wù)處理的內(nèi)容，來一起了解吧。

　　原材料暫估入庫賬務(wù)處理

　　1、原材料暫估入庫分錄：

　　借：原材料

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

　　2、下月初紅字沖銷原會計(jì)分錄：

　　借：原材料（金額紅字）

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款（金額紅字）

　　3、后收到發(fā)票賬單時(shí)：

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款等

　　暫估是指根據(jù)現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)重于形式、重要性以及謹(jǐn)慎性的質(zhì)量要求，在具體的會計(jì)業(yè)務(wù)處理中，與預(yù)計(jì)負(fù)債不完全相同的一種業(yè)務(wù)。

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料及主要材料、輔助材料、燃料、修理備用件、包裝材料等。

　　原材料屬于資產(chǎn)類科目，可以按照材料品種規(guī)格設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)賬，在材料品種規(guī)格較多的情況下，為防止出現(xiàn)差錯(cuò)應(yīng)按倉庫和類別設(shè)置原材料二級賬。

　　原材料明細(xì)分類核算的財(cái)務(wù)組織包括兩種形式：

　　1、“兩套賬”形式，核算的工作量較大，而且重復(fù)記賬;

　　2、“一套賬”形式，又稱“賬卡合一”。

　　企業(yè)購入一批原材料，由于貨到發(fā)票未到的原因需進(jìn)行暫估處理，若是暫估入賬時(shí)，估多了該如何處理？

　　暫估入庫估多了的處理方法

　　對于已驗(yàn)收入庫的購進(jìn)商品，但在月末還未收到發(fā)票的，企業(yè)可以合理估計(jì)入庫成本。暫估入庫估多了，可以紅票沖原估的憑證，也可以差額沖減，在當(dāng)月少做成本價(jià)。

　　暫估入庫可以做以下分錄處理：

　　1、當(dāng)月材料或商品暫估入庫，分錄為：

　　借：原材料(或庫存商品)

　　       貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款

　　2、次月或者后面幾個(gè)月，收到發(fā)票后原賬紅字沖銷原分錄：

　　借：原材料(或庫存商品)(紅字)

　　       貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款(紅字)

　　3、收到發(fā)票，以發(fā)票作為附件，分錄處理如下：

　　借：原材料(或庫存商品)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：應(yīng)付賬款—客戶名稱

　　應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款，一般應(yīng)在與所購買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購買的勞務(wù)已經(jīng)接受時(shí)確認(rèn)。

　　暫估管理費(fèi)用的賬務(wù)處理

　　借：管理費(fèi)用——暫估

　       　貸：銀行存款等

　　收到發(fā)票時(shí)，做相反分錄紅字沖回

　　借：銀行存款等(紅字)

　　       貸：管理費(fèi)用——暫估(紅字)

　　做一筆正確的分錄

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：銀行存款等

　　公司購進(jìn)的原材料，若是款項(xiàng)已付，收到原材料但還未取得發(fā)票的情況下，可作暫估入賬處理。原材料暫估入賬時(shí)，如何做會計(jì)分錄？

　　公司原材料如何暫估入賬？

　　原材料暫估入賬會計(jì)分錄如下：

　　借：原材料

　　       貸：應(yīng)付賬款-暫估

　　下個(gè)月月初做如下憑證：

　　借：原材料-紅字

　　       貸：應(yīng)付賬款-暫估紅字

　　把暫估的用紅字充掉就好了，估價(jià)應(yīng)該按照實(shí)際的價(jià)格估計(jì),因此對成本沒有多大的影響。

　　暫估入賬：對于已驗(yàn)收入庫的購進(jìn)商品，但發(fā)票尚未收到的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在月末合理估計(jì)入庫成本(如合同協(xié)議價(jià)格、當(dāng)月或者近期同類商品的購進(jìn)成本、當(dāng)月或者近期類似商品的購進(jìn)成本、同類商品同流通環(huán)節(jié)當(dāng)期市場價(jià)格、售價(jià)*預(yù)計(jì)或平均成本率等)暫估入賬。

　　應(yīng)付賬款是什么？

　　應(yīng)付賬款是會計(jì)科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。

　　通常是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。

　　對應(yīng)付賬款可做以下會計(jì)核算：

　　(一)企業(yè)購入材料、商品等驗(yàn)收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證(發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值)， 借記“材料采購”、“在途物資”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”等科目，按應(yīng)付的價(jià)款，貸記本科目。

　　企業(yè)購物資時(shí)，因供貨方發(fā)貨時(shí)少付貨物而出現(xiàn)的損失，由供貨方補(bǔ)足少付的貨物時(shí)，應(yīng)借方記“應(yīng)付賬款”，貸方轉(zhuǎn)出“待處理財(cái)產(chǎn)損益”中相應(yīng)金額。

　　(二)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　(三)采用售后回購方式融資的，在發(fā)出商品等資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)” 科目，按其差額，貸記本科目?；刭弮r(jià)格與原銷售價(jià)格之間的差額，應(yīng)在售后回購期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目。

　　購回該項(xiàng)商品等時(shí)，應(yīng)按回購商品等的價(jià)款，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。

　　公司購進(jìn)一批原材料，貨款已支付，材料也已收到，但相應(yīng)的發(fā)票還未收到。這種情況下，應(yīng)對原材料做暫估入賬處理。原材料暫估入賬時(shí)，如何做會計(jì)分錄？

　　原材料暫估入賬分錄

　　收到材料暫估入賬：

　　借：原材料 不含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　       貸：應(yīng)付賬款-暫估

　　后期收到原材料發(fā)票：

　　借：原材料 借方紅字

　　       貸：應(yīng)付賬款-暫估 貸方紅字

　　借：原材料

　  　     應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

　       　貸：應(yīng)付賬款

　　支付款項(xiàng)的時(shí)候：

　　借：應(yīng)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　原材料屬于資產(chǎn)類科目，借方表示增加，貸方表示減少。

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。

　　暫估是什么？

　　暫估是指按照現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)重于形式、重要性以及謹(jǐn)慎性的質(zhì)量要求，在具體的會計(jì)業(yè)務(wù)處理中，一種與預(yù)計(jì)負(fù)債不完全相同的業(yè)務(wù)。

　　按照現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)重于形式、重要性以及謹(jǐn)慎性的質(zhì)量要求，在具體的會計(jì)業(yè)務(wù)處理中，一種與預(yù)計(jì)負(fù)債不完全相同的業(yè)務(wù)即暫估行為出現(xiàn)了。這樣的業(yè)務(wù)主要是由于相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，但原始票據(jù)沒有及時(shí)收到或者相關(guān)結(jié)算滯后，產(chǎn)生了資產(chǎn)的增加或者經(jīng)濟(jì)利益的流出。在現(xiàn)實(shí)工作當(dāng)中，還表現(xiàn)為管理的脫節(jié)，比如采購部門、工程管理部門及其他相關(guān)部門沒有及時(shí)取得會計(jì)所要求的原始票據(jù)，導(dǎo)致一種不確定行為的發(fā)生，或者一些供應(yīng)商或者客戶有著自己特別的處理要求，不開具發(fā)票。對于暫估業(yè)務(wù)，一般的會計(jì)處理就是在當(dāng)月進(jìn)行暫估核算。簡稱暫估。

　　企業(yè)購進(jìn)原材料，材料款已支付，但當(dāng)月并未收到發(fā)票，對原材料暫估入庫時(shí)，應(yīng)如何做會計(jì)核算？

　　原材料暫估入庫如何核算？

　　收到材料，暫估入賬：

　　借：原材料 不含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　       　貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款

　　后期收到材料發(fā)票：

　　借：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

　      　貸：應(yīng)付賬款

　　后期支付款項(xiàng)：

　　借：應(yīng)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　原材料的日常收發(fā)及結(jié)存可以采用實(shí)際成本核算，也可以采用計(jì)劃成本核算。

　　通常企業(yè)購買原材料后都會收到商家開的發(fā)票，企業(yè)再根據(jù)發(fā)票進(jìn)行入賬處理。但是，如果遇到已經(jīng)支付材料款卻未收到發(fā)票的情況，則需做暫估入賬處理。

　　原材料暫估入庫會計(jì)分錄

　　暫估入庫：

　　借：原材料

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票(XX供應(yīng)商 )

　　暫估回沖：

　　(1)紅字沖回暫估入庫

　　借：原材料

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票(XX供應(yīng)商 )

　　(2)收到發(fā)票，做入庫處理

　　借：原材料

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　       　貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商

　　原材料盤點(diǎn)方式

　　公司購入原材料后，相關(guān)人員要對原材料進(jìn)行清點(diǎn)入庫，之后要進(jìn)行盤點(diǎn)管理。

　　原材料的盤點(diǎn)方式一般分為兩種：

　　一：定期盤點(diǎn)，即倉庫的全面盤點(diǎn)，是指一定時(shí)間內(nèi)，一般是每季度、每半年或年終財(cái)務(wù)結(jié)算前進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)。由貨主派人和倉庫管理員、商品會計(jì)人員一起進(jìn)行盤點(diǎn)對賬;

　　二：臨時(shí)盤點(diǎn)，即當(dāng)倉庫發(fā)生貨物損失事故，或更換倉庫管理員，或倉庫與貨主認(rèn)為有必要進(jìn)行盤點(diǎn)對賬的時(shí)候，組織的一次局部的或全面的盤點(diǎn)。

　　盤點(diǎn)主要包括以下幾方面：1.數(shù)量盤點(diǎn) 2.重量盤點(diǎn) 3.貨與賬核對 4.賬與賬核對。

　　每次的盤點(diǎn)都應(yīng)該確保以上幾方面的數(shù)據(jù)無誤，做到貨賬統(tǒng)一、賬目對齊，管理好倉庫里的貨物，保證好公司的利益。

　　原材料是什么意思？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　當(dāng)企業(yè)在采購原材料時(shí)，并不是一去買貨就能到貨的，得過一段時(shí)間后，有可能分批進(jìn)行，所以需要做原材料暫估入庫處理，相關(guān)的會計(jì)分錄怎么做？

　　原材料暫估入賬的會計(jì)分錄

　　暫估入庫：

　　借：原材料

　　　　貸：應(yīng)付賬款-暫估/無票(xx供應(yīng)商)

　　暫估回沖：

　?。?）紅字沖回暫估入庫

　　借：原材料

　　　　貸：應(yīng)付賬款-暫估/無票(xx供應(yīng)商)

　　（2）收到發(fā)票，做入庫處理

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地使用稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款-xx供應(yīng)商

　　公司已驗(yàn)收進(jìn)庫材料和商品，但貨款尚未支付，根據(jù)相關(guān)憑證(發(fā)票、隨行同業(yè)發(fā)票記載的實(shí)際價(jià)格或暫估價(jià)值)，

　　借：原材料/庫存商品等

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　企業(yè)可以接受供應(yīng)工作單位發(fā)展提供技術(shù)勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付但尚未進(jìn)行支付的款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，

　　借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用等

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　企業(yè)需要償付應(yīng)付賬款時(shí)，

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　當(dāng)企業(yè)發(fā)行或接受商業(yè)匯票以抵消購買價(jià)格時(shí)，

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：應(yīng)付票據(jù)

　　企業(yè)的應(yīng)付賬款，因?qū)Ψ絾挝恢g發(fā)生變故確實(shí)我們無法進(jìn)行支付時(shí)，報(bào)經(jīng)有關(guān)管理部門批準(zhǔn)后，可視同企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展業(yè)務(wù)工作以外的一項(xiàng)額外經(jīng)濟(jì)收入，

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　應(yīng)付賬款是什么？

　　應(yīng)付賬款是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購買一批原材料進(jìn)行加工銷售，但尚未收到購買原材料的發(fā)票時(shí)，這種情況下企業(yè)可做暫估入賬處理。那么企業(yè)暫估原材料時(shí)，如何做會計(jì)分錄？

　　暫估原材料如何做賬？

　　(1)月末按材料的暫估價(jià)做賬，其會計(jì)分錄為：

　　借：原材料

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

　　(2)到下個(gè)月月初，用紅字沖回，其會計(jì)分錄為：

　　借：原材料（紅字）

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款（紅字）

　　(3)原材料的發(fā)票或?qū)嶋H結(jié)算憑證到達(dá)時(shí)，其會計(jì)分錄為：

　　借：原材料

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　(4)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)原材料的新價(jià)格計(jì)算，重新計(jì)算其成本，并將其與原轉(zhuǎn)入成本的差額進(jìn)行處理，其會計(jì)分錄為：

　　借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用

　　       貸：原材料(紅字或藍(lán)字)

　　暫估銷售收入的會計(jì)分錄

　　借：應(yīng)收賬款——暫估收入

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　下個(gè)月沖回時(shí)，其會計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款——暫估收入(負(fù)數(shù)或紅字)

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入(負(fù)數(shù)或紅字)

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）(負(fù)數(shù)或紅字)

　　什么是原材料？

　　是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。具體包括原料及主要材料、外購半成品、修理用備件、輔助材料、包裝材料、燃料等。

　　企業(yè)在購買貨物時(shí)，發(fā)票還未收到，貨物已驗(yàn)收入庫，貨物價(jià)款未確定，通常按照暫估入庫的方法進(jìn)行核算處理，那么暫估入庫的會計(jì)分錄該怎么寫？

　　暫估入庫的會計(jì)分錄

　　1、材料發(fā)票未收到，暫估入賬

　　借：原材料/庫存商品

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

　　2、供應(yīng)方開具發(fā)票沖回暫估入賬

　　借：原材料/庫存商品

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

　　3、根據(jù)發(fā)票金額做賬

　　借：原材料/庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款——xx供貨商

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料及主要材料、輔助材料、燃料、修理備用件、包裝材料、外購半成品等。原材料是企業(yè)存貨的重要組成部分，其品種、規(guī)格較多，為加強(qiáng)對原材料的管理和核算，需要對其進(jìn)行科學(xué)的分類。

　　企業(yè)購入并已驗(yàn)收入庫的材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實(shí)際成本，貸記“材料采購”或“在途物資”科目，按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。自制并已驗(yàn)收入庫的材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實(shí)際成本，貸記“生產(chǎn)成本”科目，按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　　委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實(shí)際成本，貸記“委托加工物資”科目，按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。

　　什么是庫存商品？

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗(yàn)收入庫時(shí)，應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時(shí)，根據(jù)不同的銷售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理；在建工程等領(lǐng)用庫存商品，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料等，當(dāng)企業(yè)收到原材料并暫估入庫時(shí)，相應(yīng)的會計(jì)分錄怎么寫？

　　原材料暫估入庫的會計(jì)分錄

　　暫估入庫時(shí)：

　　借：原材料

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票(XX供應(yīng)商)

　　暫估回沖時(shí)：

　　（1）紅字沖回暫估入庫

　　借：原材料

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票(xx供應(yīng)商)

　?。?）收到發(fā)票,做入庫處理

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：應(yīng)付賬款——xx供應(yīng)商

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　應(yīng)付賬款是什么？

　　應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款，一般應(yīng)在與所購買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購買的勞務(wù)已經(jīng)接受時(shí)確認(rèn)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　如果企業(yè)新購入了一批材料，材料已到達(dá)但是相應(yīng)的發(fā)票還未收到，這種情況下應(yīng)對材料進(jìn)行暫估處理，那么相應(yīng)的會計(jì)分錄是什么？

　　原材料暫估入庫會計(jì)處理

　　如果原材料已經(jīng)抵達(dá)了，但是還有部分貨款沒有支付，于是只能收到部分貨款的發(fā)票，那么實(shí)務(wù)中可能會存在一筆貨款分批開具發(fā)票的情形。對于已經(jīng)開具發(fā)票的部分原材料可以憑借發(fā)票金額入賬，期末只需要對尚未開具發(fā)票的那部分原材料的價(jià)格進(jìn)行暫估即可。

　　借：原材料

　      　貸：應(yīng)付賬款－－－暫估應(yīng)付款

　　下月初用紅字

　　借：原材料（紅字）

　　       貸：應(yīng)付賬款－－暫估應(yīng)付款（紅字）

　　收到發(fā)票

　　借：原材料（材料采購）

　　       應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅－－進(jìn)項(xiàng)稅

　       　貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

　　暫估如何理解？

　　暫估，簡單理解為貨到票未到的業(yè)務(wù)，具體是指本月存貨已經(jīng)入庫，但因采購發(fā)票尚未收到，而無法確定存貨的入庫成本。因此，月底時(shí)為正確核算企業(yè)的庫存成本，需將這部分存貨暫估入賬，形成暫估憑證。

　　在會計(jì)上不存在暫估收入的業(yè)務(wù)和規(guī)定，不論是否開具發(fā)票，只要符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》關(guān)于收入的規(guī)定，就要確認(rèn)收入；否則，即使是開具了發(fā)票，也不能確認(rèn)收入。

　　在企業(yè)的日常經(jīng)營管理中，時(shí)常會有業(yè)務(wù)的費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生，但相關(guān)票據(jù)還未收到的情況發(fā)生，該種情況下一般采取暫估費(fèi)用的方式入賬，那么暫估費(fèi)用的會計(jì)分錄怎么做？

　　暫估費(fèi)用的賬務(wù)處理

　　借：管理費(fèi)用——暫估

　　       貸：銀行存款等

　　收到發(fā)票時(shí)，做相反分錄紅字沖回：

　　借：銀行存款等（紅字）

　　       貸：管理費(fèi)用——暫估（紅字）

　　按正確的做分錄：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：銀行存款等

　　什么是管理費(fèi)用？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生各項(xiàng)產(chǎn)經(jīng)營生產(chǎn)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用，包括但不僅限于：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)日常的各項(xiàng)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、綠化費(fèi)、福利費(fèi)等。

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶?；敬婵钯~戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存。臨時(shí)存款賬戶是指企業(yè)因臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。

　　企業(yè)當(dāng)月購進(jìn)原材料，款項(xiàng)已經(jīng)支付，但到了月末仍然沒有收到相應(yīng)的發(fā)票，此時(shí)應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的暫估入庫處理。對于原材料暫估入庫業(yè)務(wù)，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　原材料暫估入庫賬務(wù)處理怎么做？

　　暫估，是指按照現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)重于形式、重要性以及謹(jǐn)慎性的質(zhì)量要求，在具體的會計(jì)業(yè)務(wù)處理中，一種與預(yù)計(jì)負(fù)債不完全相同的業(yè)務(wù)。對于原材料暫估入庫，應(yīng)做以下賬務(wù)處理?

　　暫估入庫：

　　借：原材料

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票(XX供應(yīng)商)

　　暫估回沖：

　　(1)紅字沖回暫估入庫

　　借：原材料

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票(XX供應(yīng)商)

　　(2)收到發(fā)票,做入庫處理

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商

　　固定資產(chǎn)暫估入賬會計(jì)分錄

　　固定資產(chǎn)暫估入賬一般是指固定資產(chǎn)已經(jīng)投入使用，但還沒有取得全額的發(fā)票時(shí)處理的，可以先按照合同規(guī)定金額暫估入賬，并從入賬次月起計(jì)提折舊。等發(fā)票到了以后再調(diào)整固定資產(chǎn)入帳價(jià)值。(只調(diào)整固定資產(chǎn)原值，已提折舊不調(diào)整)。

　　會計(jì)分錄：

　　借：固定資產(chǎn)——XX資產(chǎn)——暫估

　　　　貸：在建工程或其他相關(guān)科目

　　暫估費(fèi)用會計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用——暫估

　　　　貸：銀行存款等

　　收到發(fā)票時(shí)，做相反分錄紅字沖回

　　借：銀行存款等(紅字)

　　　　貸：管理費(fèi)用——暫估(紅字)

　　按正確的做分錄

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款等

　　企業(yè)對于購進(jìn)的貨物，若是貨物已到發(fā)票未到，就需要做暫估入庫處理，做賬時(shí)借記庫存商品科目，貸記應(yīng)付賬款科目。

　　暫估入庫的會計(jì)分錄

　　一、產(chǎn)成品暫估入庫的會計(jì)分錄

　　實(shí)際生活中進(jìn)行產(chǎn)成品暫估入庫一般是有以下兩種原因，一是外購；二是自行生產(chǎn)的。當(dāng)實(shí)際情況是外購時(shí)，那么則是按進(jìn)購價(jià)進(jìn)行暫估，如果是自行生產(chǎn)的話，那么只需要對通過對成本項(xiàng)目的成本數(shù)據(jù)進(jìn)行估價(jià)即可，這兩種情況的會計(jì)分錄如下:

　　1、產(chǎn)成品暫估入庫

　　借：庫存商品——產(chǎn)成品XX

　　　　貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付暫估入庫

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品——產(chǎn)成品XX

　　3、取得發(fā)票時(shí)確認(rèn)暫估金額（針對外購）

　　借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付暫估入庫

　　　　貸：銀行存款（或者應(yīng)付賬款——XX單位）

　　二、暫估材料款歷史遺留問題的會計(jì)處理

　　在物資采購核算中，將材料已到達(dá)并驗(yàn)收入庫，但發(fā)票賬單等結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付的采購業(yè)務(wù)，在各月末，按材料的暫估價(jià)值，借記“原材料”科目，貸記“應(yīng)付賬款——暫估材料款”科目，以后用紅字沖回，按正常程序記賬。但是在實(shí)際情況中，往往存在部分公司由于規(guī)模較大，采購業(yè)務(wù)雜多或者是人員更換，管理混亂等等諸多問題導(dǎo)致部分暫估材料不能夠在后續(xù)不能及時(shí)沖回，又在收到發(fā)票賬單等結(jié)算憑證之后又借記原材料，應(yīng)交稅金，貸記應(yīng)付賬款，進(jìn)行重復(fù)記賬，因此導(dǎo)致了存貨以及應(yīng)付賬款虛增，后續(xù)沒有進(jìn)行恰當(dāng)處理，積少成多導(dǎo)致處理程度逐漸增大。

　　1、應(yīng)付款項(xiàng)轉(zhuǎn)入資本公積，原材料轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　?。?）借：應(yīng)付賬款——暫估材料款

　　　　  貸：資本公積——其他資本公積

　?。?）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　  貸：原材料

　?。?）借：管理費(fèi)用——存貨損失

　　　  　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　在企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)中，時(shí)常有暫估的現(xiàn)象發(fā)生，暫估是指本月采購發(fā)票尚未收到，存貨已經(jīng)入庫，不能確定存貨的入庫成本。

　　暫估的會計(jì)分錄

　　暫估是指本月采購發(fā)票尚未收到，存貨已經(jīng)入庫，不能確定存貨的入庫成本。月底時(shí)為了正確核算企業(yè)的庫存成本，需要將這部分存貨暫估入賬，形成暫估憑證。

　　1、暫估入庫

　　借：原材料（暫估金額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票(XX供應(yīng)商)（暫估金額）

　　必須注意的是，因未取得增值稅發(fā)票的，不能申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　因此，不存在進(jìn)項(xiàng)稅額的暫估抵扣問題，且上述分錄中，暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價(jià)格口徑暫估。

　　2、暫估回沖

　　按照規(guī)定，暫估入庫要在次月月初紅字沖回，但在實(shí)際工作當(dāng)中，如果當(dāng)月發(fā)票還是沒有收到，月初沖回月末再次暫估，會無形中加大工作量，一般是在收到發(fā)票時(shí)再沖回。

　?。?）紅字沖回暫估入庫

　　借：原材料（原暫估金額，紅字）

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票XX供應(yīng)商（原暫估金額，紅字）

　?。?）收到發(fā)票，做入庫處理

　　借：原材料（發(fā)票不含稅金額）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)（稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商（發(fā)票含稅金額）

　　應(yīng)付賬款屬于哪個(gè)會計(jì)科目？

　　應(yīng)付賬款屬于負(fù)債類科目。

　　應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。

　　應(yīng)付賬款包含：購買貨物的價(jià)款、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、銷售方代墊費(fèi)用。

　　應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付款總額入賬，在折扣期內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，應(yīng)在償還應(yīng)付賬款時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。應(yīng)付賬款附有商業(yè)折扣的，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的應(yīng)付款總額入賬。