外幣折算差額，也稱(chēng)為外幣報(bào)表折算差額。因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表不同項(xiàng)目所采用的折算匯率有所不同，所以折算過(guò)程中也就產(chǎn)生了差額。那么外幣折算差額是怎么計(jì)算的呢?如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?接下來(lái)就跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起來(lái)了解看看吧!

　　外幣折算差額是怎么計(jì)算的?

　　資產(chǎn)負(fù)債表由于不同項(xiàng)目采用的折算匯率是不一樣的，折算過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生差額。因此，合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下，可單獨(dú)作為外幣報(bào)表折算差額進(jìn)行列示。其他綜合收益也就由每年折算差額變動(dòng)所構(gòu)成，可在綜合收益表中進(jìn)行列示。

　　外幣報(bào)表折算差，是由于所有者權(quán)益科目沒(méi)有按照會(huì)計(jì)期間的期末匯率進(jìn)行折算而產(chǎn)生的，也是資產(chǎn)負(fù)債表左右倒擠出來(lái)的。

　　本來(lái)外幣報(bào)表就是平的，也就是資產(chǎn)= 負(fù)債+所有者權(quán)益

　　折算的時(shí)候，根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率可對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行折算。投資者投入時(shí)的匯率也就是所有者權(quán)益、股東 (實(shí)收資本)及資本公積部分。盈余公積和利潤(rùn)分配是根據(jù)期初數(shù)加上本期在股東權(quán)益變動(dòng)表中按照平均匯率(假設(shè)利潤(rùn)表依據(jù)平均匯率所折算)折算出來(lái)的。這樣一來(lái)，如果要使報(bào)表平衡，則要加上一個(gè)外幣報(bào)表折算差額。

　　外幣折算差額如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?

　　處理方法一：遞延處理

　　遞延處理方法，也就是將折算差額在所有者權(quán)益中列入，并單列項(xiàng)目進(jìn)行反映。這一方法，方便了財(cái)務(wù)比例進(jìn)行分析。

　　處理方法二：計(jì)入當(dāng)期損益

　　計(jì)入當(dāng)期損益法，也就是將折算差額計(jì)入損益中，列入利潤(rùn)表。能夠?qū)ζ髽I(yè)所承受的匯率風(fēng)險(xiǎn)起到真實(shí)反映的作用。

　　我們公司有一項(xiàng)外幣長(zhǎng)期借款，每月都會(huì)發(fā)生匯兌損益。根據(jù)以前投資性金融資產(chǎn)的處理，投資性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)未處置前發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益是不被認(rèn)可，是需要在利潤(rùn)總額中剔除的。請(qǐng)問(wèn)那我們公司的這筆長(zhǎng)期借款因?yàn)檎鬯愣a(chǎn)生匯兌損益允許在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？

　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十六條規(guī)定，企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。在持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　因此，資產(chǎn)涉及到的公允價(jià)值變動(dòng)損益不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　需要注意的是，匯兌損益和公允價(jià)值變動(dòng)損益在稅務(wù)處理上并不相同。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條以及第三十九條規(guī)定，企業(yè)在貨幣交易中，匯兌收益計(jì)入其他收入科目。

　　而按照規(guī)定在折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。

　　綜上，因外幣結(jié)算而產(chǎn)生匯兌損益允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　ACCA12月考季即將到來(lái)，之前為大家講解完ACCA考點(diǎn)之合并報(bào)表基本+高階知識(shí)點(diǎn)(上)后，今天接著為大家講解下外幣折算+現(xiàn)金流量表(下)。

　　03 、外幣折算

　　外幣折算在合并中的考點(diǎn)主要為兩塊:

　　3-1. 外國(guó)subsidiary以購(gòu)買(mǎi)法，associate以權(quán)益法合并時(shí)，是一定要用母公司的列報(bào)貨幣進(jìn)行報(bào)表合并的，但由于其功能性貨幣和母公司列報(bào)貨幣不一致，我們應(yīng)該如何將其合并。

　　Subsidiary A&L用報(bào)表日匯率，SPOCI用實(shí)際匯率或者平均匯率。RE分為收購(gòu)日(收購(gòu)日匯率)和收購(gòu)日至報(bào)表日(實(shí)際匯率或者平均匯率)

　　Associate 期初，期末用期初，期末報(bào)表日匯率，期間變動(dòng)用實(shí)際匯率或者平均匯率

　　匯差計(jì)入OCI(注意改錯(cuò)，道德風(fēng)險(xiǎn))

　　3-2.goodwill的折算。請(qǐng)牢記公式格式(收購(gòu)日及后續(xù)計(jì)量)，特別注意兩種NCI 算法會(huì)導(dǎo)致匯差的處理截然不同!!!

　　匯差計(jì)入OCI(注意改錯(cuò)，道德風(fēng)險(xiǎn))

　　04 、現(xiàn)金流量表(合并)

　　特別提醒，從2018/12考過(guò)之后，2019/3/6/9都沒(méi)有考現(xiàn)金流量表。

　　4-1. 現(xiàn)金流量表三大活動(dòng)的定義以及范圍要會(huì)。防止改錯(cuò)題讓同學(xué)們判斷那些是不該計(jì)入本活動(dòng)的被記入了。

　　4-2. 現(xiàn)金流量表的邏輯;先還原交易對(duì)PBT的影響，再體現(xiàn)交易對(duì)cashflow的影響。

　　這是各位同學(xué)現(xiàn)金流量表的難點(diǎn)之一，因?yàn)榇蠹覍?duì)每一個(gè)交易準(zhǔn)則不熟，對(duì)這個(gè)交易準(zhǔn)則的各個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)現(xiàn)金流和PBT的影響不清楚，所以不知道該不該還原PBT，該不該有cashflow。

　　我給各位同學(xué)就?？嫉南鄳?yīng)準(zhǔn)則各個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)PBT和cashflow的影響做了下表的總結(jié)。

　　本表使用方法：本人將會(huì)計(jì)恒等式稍作變形，資產(chǎn)分為現(xiàn)金資產(chǎn)及非現(xiàn)金資產(chǎn)。任何交易對(duì)PBT和現(xiàn)金流的影響通過(guò)此表都可列示。比如PPE的現(xiàn)金收購(gòu)為現(xiàn)金增加，非現(xiàn)金資產(chǎn)增加。不會(huì)影響費(fèi)用或者收入，于是不會(huì)對(duì)PBT有影響。我們只需要再現(xiàn)金流量表記錄其現(xiàn)金變動(dòng)。對(duì)于部分本表未總結(jié)準(zhǔn)則交易，各位同學(xué)可按此思路自行總結(jié)。

　　標(biāo)色部分為上次考試現(xiàn)金流量表考過(guò)交易事項(xiàng)。

　　4-3. 合并現(xiàn)金流量表的獨(dú)有調(diào)整考點(diǎn)為以下這幾點(diǎn)(必會(huì))------ 7點(diǎn)

　　7點(diǎn)中最重要的為1，4，5，6，7

　　以上即為合并報(bào)表常規(guī)四大模塊考點(diǎn)，參考改制后第一題已考題型，都為以上四模塊的各種組合考法。如2018/9/Q1 為1-1+2-3，2019/06/Q1為1-1+1-6+2-2+3-1+3-2(本題最為夸張，30分考點(diǎn)有23分為以上組合!)，2018/12/Q1為2-1+2-2+3-1+4-2+4-3. 這一塊的組合考點(diǎn)每次考試至少在10分以上，所以以上都是大家要一定準(zhǔn)備的必會(huì)考點(diǎn)。

　　不過(guò)如何組合，首先是合并的基礎(chǔ)和現(xiàn)金流量表的計(jì)算是要充分掌握?？荚囍校然卮鸷喜⒒蛘攥F(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)考點(diǎn)，再回答高階模塊的對(duì)應(yīng)考點(diǎn)。具體答題的樣板，這三套卷子都有明確的示范。請(qǐng)務(wù)必好好參考。

　　通過(guò)第一題希望同學(xué)們對(duì)我們SBR模塊化的考試方式能夠有所了解，各位同學(xué)要對(duì)知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容做到模塊化的掌握，熟練到隨時(shí)可以根據(jù)題目要求提取組合回答。做到這一點(diǎn)，你就成功了70%!

　　另外在考場(chǎng)上請(qǐng)大家切記，一定要做題做完，不要留白。每個(gè)問(wèn)題先把你會(huì)做的做了，然后再來(lái)清理你不太會(huì)做的，拿到必須得到的分?jǐn)?shù)。做到這一點(diǎn)，你又成功了15%。

　　最后的15%，就靠各位同學(xué)自身的堅(jiān)持去實(shí)現(xiàn)吧!

　　來(lái)源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　公司發(fā)生外幣兌換業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)通過(guò)銀行存款科目進(jìn)行核算，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　外幣兌換業(yè)務(wù)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　借：銀行存款-人民幣賬戶(hù)

　　       財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益

　　       貸：銀行存款-外幣賬戶(hù)

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開(kāi)設(shè)賬戶(hù)，運(yùn)用所開(kāi)設(shè)的賬戶(hù)，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。

　　根據(jù)我國(guó)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國(guó)人民銀行或?qū)I(yè)銀行開(kāi)立存款戶(hù)，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以?xún)?nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。

　　企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶(hù)存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　在會(huì)計(jì)中，銀行存款屬于資產(chǎn)類(lèi)。期末余額就在借方。在會(huì)計(jì)分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　匯兌損益如何理解？

　　匯兌損益也是匯兌差額，指的是由于匯率的浮動(dòng)所產(chǎn)生的結(jié)果。企業(yè)在發(fā)生外幣交易、兌換業(yè)務(wù)和調(diào)整期末賬戶(hù)及換算外幣的時(shí)候，由于采用不同貨幣，或同一貨幣不同比價(jià)的匯率核算時(shí)產(chǎn)生的、按記賬本位幣折算的差額。

　　結(jié)匯是指企業(yè)根據(jù)匯率結(jié)清買(mǎi)進(jìn)外匯和賣(mài)出外匯的行為，對(duì)于外幣結(jié)匯，應(yīng)如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　外幣結(jié)匯的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款—人民幣

　　      財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益

　　      貸：銀行存款—外幣

　　收匯的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收外匯款

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用包括哪些內(nèi)容？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目中核算，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用的內(nèi)容包括下面幾個(gè)內(nèi)容。

　　(1)利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長(zhǎng)期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息以及長(zhǎng)期應(yīng)付引進(jìn)國(guó)外設(shè)備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　(2)匯兌損益，即企業(yè)因向銀行結(jié)售或購(gòu)入外匯而產(chǎn)生的銀行買(mǎi)入、賣(mài)出價(jià)與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶(hù)的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　?、傥磳?shí)現(xiàn)匯兌損益：按照會(huì)計(jì)制度的要求，在會(huì)計(jì)期末編制報(bào)時(shí)，要把所有以外幣表示的貨幣資金和債權(quán)債務(wù)按編表日的外匯匯率折合為人民幣，如外幣現(xiàn)鈔、外幣存款、應(yīng)收外幣債權(quán)、應(yīng)付外幣債務(wù)等。這種折算只是貨幣計(jì)量尺度發(fā)生了變化，但外幣交易業(yè)務(wù)并沒(méi)有實(shí)際發(fā)生，所發(fā)生的匯兌損益也就是沒(méi)有實(shí)現(xiàn)的。

　　②已實(shí)現(xiàn)匯兌損益：此外，企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用還包括金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。財(cái)務(wù)費(fèi)用在會(huì)計(jì)核算中是作為期間費(fèi)用來(lái)核算的，企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目中核算，并在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目中按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)賬核算。期末，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”科目后無(wú)余額。

　　(3)相關(guān)的手續(xù)費(fèi)，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(fèi)(需資本化的手續(xù)費(fèi)除外)、開(kāi)出匯票的銀行手續(xù)費(fèi)、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費(fèi)等。

　　(4)現(xiàn)金折扣，是企業(yè)為了盡快回籠資金、減少壞賬損失、縮短收款時(shí)間而發(fā)生的理財(cái)費(fèi)用，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生當(dāng)期直接記入財(cái)務(wù)費(fèi)用，其中，銷(xiāo)售方應(yīng)給予的現(xiàn)金折扣在財(cái)務(wù)費(fèi)用借方核算，購(gòu)買(mǎi)方實(shí)際獲得的現(xiàn)金折扣在財(cái)務(wù)費(fèi)用借方用“負(fù)數(shù)”登記。

　　注意：現(xiàn)金折扣的核算方法有三種：總價(jià)法、凈價(jià)法和備抵法，新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)采用總價(jià)法，不允許采用凈價(jià)法。

　　(5)其他財(cái)務(wù)費(fèi)用，如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費(fèi)用等。

　　不同外幣之間匯兌時(shí)發(fā)生的差額，可作為匯兌損益處理。外幣發(fā)生匯兌損失時(shí)，應(yīng)將其計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目借方核算，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　外幣匯兌損失分錄處理

　　結(jié)匯時(shí)(外幣兌換人民幣)：

　　借：銀行存款(人民幣實(shí)得數(shù)字)

　　       財(cái)務(wù)費(fèi)用(借貸方得差額，如借方小于貸方，為匯兌損失，用藍(lán)字，如借方大于貸方，為匯兌收益，用紅字)

　　       貸：銀行存款(外幣按照記賬匯率計(jì)算人民幣數(shù)字)

　　購(gòu)匯時(shí)：

　　借：銀行存款(外幣按照記賬匯率計(jì)算人民幣數(shù)字)

　       　財(cái)務(wù)費(fèi)用(借貸方差額，如借方大于貸方，為匯兌收益，用紅字，如借方小于貸方，為匯兌損失，用藍(lán)字)

　       　貸：銀行存款(人民幣實(shí)際支付數(shù)字)

　　外匯匯兌損益指涉外企業(yè)在資金核算中，人民幣折算成外幣，或外幣折算成人民幣金額，以及不同外幣之間匯兌所發(fā)生的差額，作為匯兌損益處理。記入賬內(nèi)的匯兌損益，應(yīng)以實(shí)際數(shù)為準(zhǔn)，列入當(dāng)期的損益。

　　結(jié)匯指企業(yè)或個(gè)人按照匯率將買(mǎi)進(jìn)外匯和賣(mài)出外匯進(jìn)行結(jié)清的行為。結(jié)匯方式代碼分為：匯付、托收、信用證和其他。匯付包括：信匯、電匯、票匯。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是什么？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用包括：

　　(1)利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長(zhǎng)期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長(zhǎng)期應(yīng)付引進(jìn)國(guó)外設(shè)備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　(2)匯兌損失，指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購(gòu)入外匯而產(chǎn)生的銀行買(mǎi)入、賣(mài)出價(jià)與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶(hù)的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　(3)相關(guān)的手續(xù)費(fèi)，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(fèi)(需資本化的手續(xù)費(fèi)除外)、開(kāi)出匯票的銀行手續(xù)費(fèi)、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費(fèi)等。

　　(4)其他財(cái)務(wù)費(fèi)用，如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費(fèi)用等。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有時(shí)會(huì)與國(guó)外企業(yè)進(jìn)行交易，這時(shí)就需要把本國(guó)貨幣兌換為外國(guó)貨幣或國(guó)際流通貨幣。那么對(duì)于外幣兌換業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)怎么做？

　　外幣兌換業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款——人民幣賬戶(hù)

　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益

　　　　貸：銀行存款——外幣賬戶(hù)

　　外幣交易的會(huì)計(jì)處理怎么做？

　　1、初始確認(rèn)時(shí)，折算匯率的選擇：采用交易發(fā)生日的即期匯率，或者是即期匯率的近似匯率。

　　2、資產(chǎn)負(fù)債表日匯兌差額的處理

　　(1)外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，與初始確認(rèn)時(shí)匯率不同而產(chǎn)生的匯率差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　外幣貨幣性項(xiàng)目包括：外幣貨幣性負(fù)債(應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)付款、其他應(yīng)付款等)、外幣貨幣性資產(chǎn)(銀行存款、現(xiàn)金、應(yīng)收款項(xiàng)等)。

　　(2)以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不產(chǎn)生匯兌差額，非貨幣性項(xiàng)目指除貨幣性項(xiàng)目以外的項(xiàng)目。

　　主要包括：固定資產(chǎn)、實(shí)收資本、存貨、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、資本公積等。

　　(3)對(duì)于外幣價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的外幣非貨幣性項(xiàng)目，其價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益;其價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益的，相應(yīng)匯率變動(dòng)的影響應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益。

　　(4)外幣投入資本不產(chǎn)生匯兌差額。

　　外幣投入資本屬于外幣非貨幣性項(xiàng)目，企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，采用交易日即期匯率折算。

　　什么是財(cái)務(wù)費(fèi)用？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。具體項(xiàng)目有利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。

　　在全球化的今天，國(guó)內(nèi)企業(yè)和外國(guó)人交易時(shí)一般都會(huì)涉及外匯，其中對(duì)于外幣兌換業(yè)務(wù)的核算，通常計(jì)入銀行存款、財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該如何做？

　　外幣兌換業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款——人民幣賬戶(hù)

　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益

　　　　貸：銀行存款——外幣賬戶(hù)

　　什么是財(cái)務(wù)費(fèi)用？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。具體包括有：

　　1、利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長(zhǎng)期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長(zhǎng)期應(yīng)付引進(jìn)國(guó)外設(shè)備款利息等利息支出（除資本化的利息外）減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　2、匯兌損失，指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購(gòu)入外匯而產(chǎn)生的銀行買(mǎi)入、賣(mài)出價(jià)與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度（季度、年度）終了，各種外幣賬戶(hù)的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　3、相關(guān)的手續(xù)費(fèi)，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(fèi)（需資本化的手續(xù)費(fèi)除外）、開(kāi)出匯票的銀行手續(xù)費(fèi)、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費(fèi)等。

　　4、其他財(cái)務(wù)費(fèi)用，如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費(fèi)用等。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國(guó)人民銀行或?qū)I(yè)銀行開(kāi)立存款戶(hù)，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以?xún)?nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶(hù)存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。在會(huì)計(jì)中，銀行存款屬于資產(chǎn)類(lèi)，期末余額就在借方。在會(huì)計(jì)分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　外幣是指＂本幣＂以外的貨幣，是相對(duì)于本國(guó)貨幣而言的，是一種功能貨幣，具體在會(huì)計(jì)上表現(xiàn)為＂記賬本位幣＂以外的貨幣。那么外幣借款的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　外幣借款的會(huì)計(jì)分錄

　　結(jié)匯時(shí)（外幣兌換人民幣）

　　借：銀行存款（人民幣實(shí)得數(shù)字）

　　       財(cái)務(wù)費(fèi)用（借貸方得差額，如借方小于貸方，為匯兌損失，用藍(lán)字，如借方大于貸方，為匯兌收益，用紅字）

　       　貸：銀行存款（外幣按照記賬匯率計(jì)算人民幣數(shù)字）

　　購(gòu)匯時(shí)

　　借：銀行存款（外幣按照記賬匯率計(jì)算人民幣數(shù)字）

　　       財(cái)務(wù)費(fèi)用（借貸方差額，如借方大于貸方，為匯兌收益，用紅字，如借方小于貸方，為匯兌損失，用藍(lán)字）

　      　貸：銀行存款（人民幣實(shí)際支付數(shù)字）

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用核算內(nèi)容

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資成本，包括利息支出（減利息收入）、現(xiàn)金折扣、匯兌損益、融資手續(xù)費(fèi)等。

　　“財(cái)務(wù)費(fèi)用”按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目；企業(yè)發(fā)生利息收入、匯兌收益沖減借方。月終，將借方歸集的財(cái)務(wù)費(fèi)用全部由“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的借方，計(jì)入當(dāng)期損益。結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期服務(wù)費(fèi)用后，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目期末無(wú)余額。

　　外幣借款利息匯兌差額如何理解？

　　外幣專(zhuān)門(mén)借款匯兌差額是指企業(yè)外幣專(zhuān)門(mén)借款時(shí)，借款日和外幣使用日不是同一天，匯率往往不一樣，而產(chǎn)生的匯兌差額．由于企業(yè)取得外幣借款日、使用外幣借款日和會(huì)計(jì)結(jié)算日往往不一致，計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

　　外幣兌換，一般是指將外匯兌換成人民幣。發(fā)生外幣兌換業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)設(shè)置銀行存款賬戶(hù)進(jìn)行有關(guān)會(huì)計(jì)核算，具體會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　外幣兌換會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　借：銀行存款-人民幣賬戶(hù)

　　       財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益

　       　貸：銀行存款-外幣賬戶(hù)

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開(kāi)設(shè)賬戶(hù)，運(yùn)用所開(kāi)設(shè)的賬戶(hù)，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。

　　銀行存款屬于資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目。為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的銀行存款的金額。

　　企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶(hù)存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用、匯兌損益是什么？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。

　　匯兌損益亦稱(chēng)匯兌差額，就是由于匯率的浮動(dòng)所產(chǎn)生的結(jié)果。企業(yè)在發(fā)生外幣交易、兌換業(yè)務(wù)和期末賬戶(hù)調(diào)整及外幣報(bào)表?yè)Q算時(shí)，由于采用不同貨幣，或同一貨幣不同比價(jià)的匯率核算時(shí)產(chǎn)生的、按記賬本位幣折算的差額。簡(jiǎn)單地講，匯兌損益是在各種外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理過(guò)程中，因采用不同的匯率而產(chǎn)生的會(huì)計(jì)記賬本位幣金額的差異。

　　一些外貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng)時(shí)，有時(shí)會(huì)涉及到外幣賬戶(hù)，當(dāng)外幣賬戶(hù)收款時(shí)可以通過(guò)銀行存款等科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　外幣賬戶(hù)收款的會(huì)計(jì)分錄

　　1、收到時(shí)

　　借：銀行存款（外幣戶(hù)）

　　　　貸：應(yīng)收賬款（外幣戶(hù)）

　　每月月末自動(dòng)調(diào)匯

　　2、結(jié)匯時(shí)

　　借：銀行存款（人民幣戶(hù)）結(jié)匯匯率

　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用－匯兌損益（可能是收益，也有可能是損失）差額

　　　　貸：銀行存款（外幣戶(hù)）記賬匯率

　　外幣賬戶(hù)收到外幣匯款的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款-美元

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　借：銀行存款-人民幣

　　　　貸：銀行存款-美元

　　只有在結(jié)匯時(shí)，才轉(zhuǎn)至成人民幣。結(jié)匯至人民幣賬戶(hù)時(shí)，分錄是：

　　借：銀行存款-XX銀行（人民幣賬戶(hù)）

　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益

　　　　貸：銀行存款（外幣賬戶(hù)）

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國(guó)人民銀行或?qū)I(yè)銀行開(kāi)立存款戶(hù)，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以?xún)?nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。

　　什么是應(yīng)收賬款？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買(mǎi)單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買(mǎi)方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是什么？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。具體項(xiàng)目有：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。

　　外幣兌換是一種將外匯兌換成人民幣或其他外幣的服務(wù)。企業(yè)涉及外幣兌換業(yè)務(wù)可以通過(guò)“銀行存款”等科目進(jìn)行核算，具體會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　外幣兌換會(huì)計(jì)分錄

　　收匯時(shí)（即外幣應(yīng)收賬款收回）：

　　借：銀行存款-外幣

　       　貸：應(yīng)收賬款

　　結(jié)匯，將外幣兌換為人民幣時(shí)：

　　借：銀行存款-人民幣

　       　財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益

　       　貸：銀行存款-外幣

　　購(gòu)匯，將人民幣兌換為外幣時(shí)：

　　借：銀行存款-外幣

       　　財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益

       　　貸：銀行存款-人民幣

　　外幣業(yè)務(wù)涉及到的會(huì)計(jì)科目

　　外幣業(yè)務(wù)涉及到的會(huì)計(jì)科目有銀行存款、應(yīng)收賬款，他們都是資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目，借方表示增加，貸方表示減少。其中，銀行存款科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。企業(yè)可按照開(kāi)戶(hù)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類(lèi)等明細(xì)項(xiàng)對(duì)該科目進(jìn)行核算；應(yīng)收賬款科目核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。企業(yè)可按照債務(wù)人進(jìn)行該科目的明細(xì)核算。該科目期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；如期末余額在貸方，則表示企業(yè)預(yù)收的賬款。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用科目核算什么？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。具體包括利息支出、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)現(xiàn)金折扣等。企業(yè)可以按照對(duì)應(yīng)的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　外匯匯兌是外匯匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。那么企業(yè)在進(jìn)行外幣匯兌過(guò)程中出現(xiàn)損益時(shí)，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　外幣匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄

　　結(jié)匯時(shí)（外幣兌換人民幣），

　　借：銀行存款（人民幣實(shí)得數(shù)字）

　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（借貸方得差額，如借方小于貸方，為匯兌損失，用藍(lán)字，如借方大于貸方，為匯兌收益，用紅字）

　　　　貸：銀行存款（外幣按照記賬匯率計(jì)算人民幣數(shù)字）

　　購(gòu)匯時(shí)，

　　借：銀行存款（外幣按照記賬匯率計(jì)算人民幣數(shù)字）

　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（借貸方差額，如借方大于貸方，為匯兌收益，用紅字，如借方小于貸方，為匯兌損失，用藍(lán)字）

　　　　貸：銀行存款（人民幣實(shí)際支付數(shù)字）

　　什么是外幣匯兌？

　　外匯匯兌是外匯匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌分為電匯和信匯兩種，由匯款人自行選擇。外匯是貨幣行政當(dāng)局(中央銀行、貨幣管理機(jī)構(gòu)、外匯平準(zhǔn)基金及財(cái)政部)以銀行存款、財(cái)政部庫(kù)券、長(zhǎng)短期政府證券等形式保有的在國(guó)際收支逆差時(shí)可以使用的債權(quán)。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是什么？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。具體項(xiàng)目有：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國(guó)人民銀行或?qū)I(yè)銀行開(kāi)立存款戶(hù)，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以?xún)?nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。

　　對(duì)于企業(yè)發(fā)生的外幣兌換損益業(yè)務(wù)，一般設(shè)置銀行存款科目、財(cái)務(wù)費(fèi)用科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)人員該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　外幣兌換損益分錄

　　結(jié)匯時(shí)（外幣兌換人民幣）

　　借：銀行存款（人民幣實(shí)得數(shù)字）

　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（借貸方得差額，如借方小于貸方，為匯兌損失，用藍(lán)字，如借方大于貸方，為匯兌收益，用紅字）

　　　　貸：銀行存款（外幣按照記賬匯率計(jì)算人民幣數(shù)字）

　　購(gòu)匯時(shí)

　　借：銀行存款（外幣按照記賬匯率計(jì)算人民幣數(shù)字）

　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（借貸方差額，如借方大于貸方，為匯兌收益，用紅字，如借方小于貸方，為匯兌損失，用藍(lán)字）

　　　　貸：銀行存款（人民幣實(shí)際支付數(shù)字）

　　結(jié)匯，即外匯結(jié)算，是指企業(yè)或個(gè)人按照匯率將買(mǎi)進(jìn)外匯和賣(mài)出外匯進(jìn)行結(jié)清的行為，必須到銀行進(jìn)行辦理。結(jié)匯是指外匯收入所有者將其外匯收入出售給外匯指定銀行，外匯指定銀行按一定匯率付給等值的本幣的行為。

　　匯兌損益是什么意思？

　　匯兌損益亦稱(chēng)匯兌差額，就是由于匯率的浮動(dòng)所產(chǎn)生的結(jié)果。企業(yè)在發(fā)生外幣交易、兌換業(yè)務(wù)和期末賬戶(hù)調(diào)整及外幣報(bào)表?yè)Q算時(shí)，由于采用不同貨幣，或同一貨幣不同比價(jià)的匯率核算時(shí)產(chǎn)生的、按記賬本位幣折算的差額。簡(jiǎn)單地講，匯兌損益是在各種外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理過(guò)程中，因采用不同的匯率而產(chǎn)生的會(huì)計(jì)記賬本位幣金額的差異。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的銀行存款的金額。

　　為了全面、連續(xù)地反映和監(jiān)督銀行存款的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和日記賬，分別進(jìn)行銀行存款的總分類(lèi)核算和明細(xì)分類(lèi)核算。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用如何理解？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。

　　外幣兌換是對(duì)個(gè)人客戶(hù)提供的一項(xiàng)柜臺(tái)服務(wù)，包括買(mǎi)入外幣、賣(mài)出外幣和一種外幣兌換成另一種外幣，那該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　外幣兌換業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款——人民幣賬戶(hù)

　　       財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益

　　       貸：銀行存款——外幣賬戶(hù)

　　外幣兌換業(yè)務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)處理

　　(一)企業(yè)把外幣賣(mài)給銀行

　　企業(yè)把持有的外幣賣(mài)給銀行，銀行按買(mǎi)入價(jià)將人民幣兌付給企業(yè)。因銀行買(mǎi)入價(jià)與折算匯率不一致而產(chǎn)生的匯兌損益，記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

　　(二)向銀行購(gòu)匯

　　企業(yè)向銀行購(gòu)入外匯時(shí),銀行按賣(mài)出價(jià)向企業(yè)收取人民幣。企業(yè)實(shí)際支付的人民幣金額與按企業(yè)選定的折算匯率折合的人民幣之間的差額記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

　　(三)借入或借出外幣資金業(yè)務(wù)

　　企業(yè)借入外幣資金時(shí)，按照借入外幣時(shí)的市場(chǎng)匯率折算為記賬本位幣入賬，同時(shí)按照 借入外幣的金額登記相關(guān)的外幣賬戶(hù)。

　　(四)買(mǎi)入或者賣(mài)出以外幣計(jì)價(jià)的商品或者勞務(wù)

　　企業(yè)發(fā)生買(mǎi)入或者賣(mài)出以外幣計(jì)價(jià)的商品或者勞務(wù)時(shí)，應(yīng)按企業(yè)選定的折算匯率將外 幣金額折合為記賬本位幣入賬。

　　(五)外幣投入資本

　　外幣投入資本屬于外幣非貨幣性項(xiàng)目，企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用 交易日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。

       外幣賬戶(hù)是指記錄外幣的特定賬戶(hù)，其中包括有現(xiàn)金賬戶(hù)和存款賬戶(hù)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)中時(shí)常會(huì)有外幣戶(hù)轉(zhuǎn)外幣戶(hù)的操作，那么外幣戶(hù)轉(zhuǎn)外幣戶(hù)的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫(xiě)？

       外幣戶(hù)轉(zhuǎn)外幣戶(hù)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、往國(guó)外的供應(yīng)商匯款的：

　　借：應(yīng)付賬款

　　       財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益

　　       貸：銀行存款——人民幣戶(hù)

　　2、往本企業(yè)國(guó)外賬戶(hù)匯款的：

　　借：銀行存款——外幣賬戶(hù)

　　       財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益

　　       貸：銀行存款——人民幣戶(hù)

　　外幣賬戶(hù)如何設(shè)置？

　　外幣賬戶(hù)包括外幣貨幣資金、外幣債權(quán)和外幣債務(wù)三大類(lèi)。外幣業(yè)務(wù)主要為日常外幣業(yè)務(wù)和月末外幣賬戶(hù)匯率調(diào)整。對(duì)外幣交易金額因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的差額可在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目下設(shè)置二級(jí)科目“匯兌差額”反映，期末余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目后一般無(wú)余額。

　　匯兌損益的含義是什么？

　　匯兌損益也叫匯兌差額，是由于匯率的浮動(dòng)所產(chǎn)生的結(jié)果，是用于期末自動(dòng)計(jì)算匯兌損益外幣核算的賬戶(hù)，生成匯兌損益轉(zhuǎn)賬憑證及期末匯率調(diào)整表的方法。企業(yè)在發(fā)生外幣交易、兌換業(yè)務(wù)和期末賬戶(hù)調(diào)整及外幣報(bào)表?yè)Q算時(shí)，由于采用不同貨幣，或同一貨幣不同比價(jià)的匯率核算時(shí)產(chǎn)生的、按記賬本位幣折算的差額。

　　關(guān)于匯兌損益，我國(guó)外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)一般采用將本期已實(shí)現(xiàn)和未實(shí)現(xiàn)的匯兌損益全部計(jì)入當(dāng)期損益，即只要匯率實(shí)際發(fā)生變動(dòng)，不論其有沒(méi)有實(shí)現(xiàn)，都應(yīng)確認(rèn)為匯兌損益，并計(jì)入當(dāng)期損益。本科目借方反映因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌損失，貸方反映因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌收益。期末各外幣明細(xì)科目的期末余額，應(yīng)按照期末匯率折合為記賬本位幣。

　　外幣買(mǎi)賣(mài)是指一國(guó)貨幣與另一國(guó)貨幣通過(guò)一定的匯率進(jìn)行交換，對(duì)于外幣買(mǎi)賣(mài)，一般通過(guò)銀行存款、財(cái)務(wù)費(fèi)用科目進(jìn)行核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　外幣買(mǎi)賣(mài)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、收匯時(shí)做賬

　　借：銀行存款（外幣）

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　2、結(jié)匯時(shí)

　　借：銀行存款（人民幣）

　　　　貸：銀行存款（外幣）

　　3、調(diào)整后

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款（人民幣）

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是什么？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。

　　利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長(zhǎng)期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長(zhǎng)期應(yīng)付引進(jìn)國(guó)外設(shè)備款利息等利息支出（除資本化的利息外）減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　匯兌損失，指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購(gòu)入外匯而產(chǎn)生的銀行買(mǎi)入、賣(mài)出價(jià)與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度（季度、年度）終了，各種外幣賬戶(hù)的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　相關(guān)的手續(xù)費(fèi)，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(fèi)（需資本化的手續(xù)費(fèi)除外）、開(kāi)出匯票的銀行手續(xù)費(fèi)、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費(fèi)等。

　　CMA是美國(guó)注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師，要想通過(guò)CMA考試，就需要掌握可能會(huì)考到的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，今天會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家講解CMA外幣報(bào)表的折算以及折算方法。

　　CMA常見(jiàn)知識(shí)點(diǎn)之外幣報(bào)表

　　1、外幣報(bào)表的折算

　　概念：（1）功能性貨幣(本位幣)：境外實(shí)體經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣。

　?。?）外幣：功能貨幣以外的貨幣。

　?。?）記賬貨幣：編制財(cái)務(wù)報(bào)表所使用的貨幣。

　　2、功能貨幣的選擇

　　如果該子公司在某一個(gè)國(guó)家經(jīng)營(yíng)能夠相對(duì)自給自足或比較完整，則當(dāng)?shù)刎泿啪褪窃撟庸镜墓δ茇泿?。如果?guó)外分支機(jī)構(gòu)或子公司本質(zhì)上只是母公司的業(yè)務(wù)延伸時(shí)，則母公司的貨幣為功能貨幣。如果子公司經(jīng)營(yíng)所處惡性通貨膨脹（三年期通貨膨脹率達(dá)到100%或以上）環(huán)境，則母公司貨幣為功能貨幣。

　　3、主要貿(mào)易伙伴所使用的貨幣：

　　在歐洲開(kāi)展交易→歐元

　　在美國(guó)開(kāi)展交易→美元

　　在英國(guó)開(kāi)展交易→英鎊

　　在中國(guó)開(kāi)展交易→人民幣

　　4、兩種外幣折算方法

　?。?）時(shí)態(tài)法（也稱(chēng)歷史匯率法）當(dāng)功能貨幣為母公司報(bào)告貨幣時(shí)（美元），分支機(jī)構(gòu)和子公司采用時(shí)態(tài)法將財(cái)務(wù)報(bào)表轉(zhuǎn)化為母公司貨幣；在海外子公司資產(chǎn)負(fù)債表上的資產(chǎn)和負(fù)債，其歷史成本按照歷史匯率折算，以現(xiàn)行或未來(lái)價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)和負(fù)債按現(xiàn)行匯率折算。比如現(xiàn)金、有價(jià)證券、應(yīng)收賬款和大多數(shù)負(fù)債都是以現(xiàn)行或未來(lái)價(jià)值計(jì)量的，以現(xiàn)行匯率折算。所有者權(quán)益賬戶(hù)按歷史匯率折算。使用時(shí)態(tài)法將外幣余額折算成美元時(shí)，在利潤(rùn)表中報(bào)告調(diào)整的利得和損失；如果外幣相對(duì)本幣(美元)升值，則在合并資產(chǎn)負(fù)債表中的權(quán)益(凈資產(chǎn))會(huì)減少；若外幣相對(duì)本幣(美元)貶值，則在合并資產(chǎn)負(fù)債表中的權(quán)益(凈資產(chǎn))會(huì)增加。

　?。?）現(xiàn)行匯率法當(dāng)功能貨幣是當(dāng)?shù)刎泿艜r(shí)（非美元），子公司采用現(xiàn)行匯率法折算外幣報(bào)表。海外子公司的所有資產(chǎn)和負(fù)債都按照現(xiàn)行匯率（資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率）折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目按照歷史匯率折算。利潤(rùn)表項(xiàng)目按當(dāng)期加權(quán)平均匯率折算。使用現(xiàn)行匯率法折算外幣余額時(shí)，外幣報(bào)表折算差額不計(jì)入當(dāng)期損益，而是作為其他綜合收益計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表。若外幣相對(duì)本幣(美元)升值，則在合并資產(chǎn)負(fù)債表中的權(quán)益(凈資產(chǎn))會(huì)增加。若外幣相對(duì)本幣(美元)貶值，則在合并資產(chǎn)負(fù)債表中的權(quán)益(凈資產(chǎn))會(huì)減少。

　　外幣報(bào)表折算差額，是指在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，由于報(bào)表項(xiàng)目采用不同匯率折算而形成的匯兌損益。外幣報(bào)表折算差額=資產(chǎn)折算人民幣-負(fù)債折算人民幣-所有者權(quán)益折算人民幣。

　　外幣報(bào)表折算差額怎么計(jì)算？

　　外幣報(bào)表折算差額=資產(chǎn)折算人民幣-負(fù)債折算人民幣-所有者權(quán)益折算人民幣=可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率-(所有者權(quán)益期初人民幣余額+調(diào)整后凈利×平均匯率)

　　什么是外幣報(bào)表折算差額？

　　外幣報(bào)表折算差額，是指在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，把國(guó)外子公司或分支機(jī)構(gòu)以所在國(guó)家貨幣編制的財(cái)務(wù)報(bào)表折算成以記賬本位幣表達(dá)的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，由于報(bào)表項(xiàng)目采用不同匯率折算而形成的匯兌損益。

　　外幣報(bào)表折算差額列示在哪里？

　　1、根據(jù)修訂后財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則應(yīng)用指南，“企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)當(dāng)將“外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額”在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示（其他綜合收益）”；

　　2、在準(zhǔn)則修訂后，外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額應(yīng)并入“其他綜合收益”項(xiàng)目，不再單獨(dú)列示（包括合并報(bào)表格式也應(yīng)做相應(yīng)調(diào)整）。

　　3、其中，包含于合并資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他綜合收益”中的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額僅包含歸屬于母公司股東的部分，歸屬于少數(shù)股東的部分仍并入“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目列報(bào)。

　　外幣報(bào)表折算差額會(huì)計(jì)處理的方法

　　大致有兩種方法：

　?。?）遞延處理。

　　在遞延法下，將折算差額列入所有者權(quán)益，并單列項(xiàng)目反映。遞延處理有利于保持會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目原有的比例關(guān)系，便于進(jìn)行財(cái)務(wù)比率分析。

　?。?）計(jì)入當(dāng)期損益。

　　將折算差額計(jì)入損益，列入利潤(rùn)表。這樣做的優(yōu)點(diǎn)是能真實(shí)反映企業(yè)所承受的匯率風(fēng)險(xiǎn)，但是將未實(shí)現(xiàn)的損益記入當(dāng)期損益，有可能引起對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的誤解。

　　除以上兩種方法外，還有一些方法，比如：將折算差額借方發(fā)生額，即折算損失，記入損益；將折算差額貸方發(fā)生額，即折算收益，加入遞延，記入所有者權(quán)益。

　　采用現(xiàn)行匯率法（我國(guó)），外幣報(bào)表折算差額作遞延處理；采用時(shí)態(tài)法時(shí)，外幣報(bào)表折算差額列為當(dāng)期損益。

　　在全球化的經(jīng)濟(jì)大潮中，企業(yè)的跨國(guó)經(jīng)營(yíng)已變得日益普遍。隨之而來(lái)的是對(duì)國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告的需求，尤其是外幣會(huì)計(jì)報(bào)表的折算問(wèn)題，它對(duì)企業(yè)管理層的決策制定和外部利益相關(guān)者的投資判斷具有重大影響?，F(xiàn)代企業(yè)為了有效控制這一挑戰(zhàn)，越來(lái)越依賴(lài)集成的信息系統(tǒng)——如ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）系統(tǒng)，來(lái)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確折算和高效管理。同時(shí)，為了提供更為全面透明的財(cái)務(wù)信息，會(huì)計(jì)報(bào)表附注與附注式會(huì)計(jì)信息的使用也變得不可或缺。

　　外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算涉及的是將國(guó)外子公司以當(dāng)?shù)刎泿庞?jì)價(jià)的財(cái)務(wù)報(bào)表轉(zhuǎn)換為母公司報(bào)告貨幣的過(guò)程。這一過(guò)程受到眾多因素的影響，包括匯率波動(dòng)、不同國(guó)家的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及翻譯過(guò)程中的對(duì)價(jià)變動(dòng)等。正確的折算對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)和公允呈現(xiàn)至關(guān)重要。如果處理不當(dāng)，很可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息的扭曲，進(jìn)而影響到利益相關(guān)者的決策。

　　伴隨著信息化技術(shù)的發(fā)展，ERP系統(tǒng)的引入為解決這些問(wèn)題提供了可能。作為集成了財(cái)務(wù)管理、人力資源管理和運(yùn)營(yíng)管理等多個(gè)模塊的軟件平臺(tái)，ERP系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一和流程的自動(dòng)化。在會(huì)計(jì)信息管理領(lǐng)域，ERP系統(tǒng)有助于標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)錄入，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)匯率更新和自動(dòng)折算，從而提高外幣報(bào)表折算的效率和準(zhǔn)確性。此外，ERP系統(tǒng)還可以輔助企業(yè)在遵循不同國(guó)家會(huì)計(jì)規(guī)律的同時(shí)，保持財(cái)務(wù)信息的統(tǒng)一性和對(duì)比性。

　　除了精確的數(shù)字折算，會(huì)計(jì)報(bào)表的透明度和可讀性同樣重要。這就是會(huì)計(jì)報(bào)表附注發(fā)揮作用的地方。會(huì)計(jì)報(bào)表附注提供了會(huì)計(jì)數(shù)字背后的詳細(xì)信息和會(huì)計(jì)政策說(shuō)明，幫助用戶(hù)理解報(bào)表數(shù)字背后的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。這包括但不限于解釋重要的會(huì)計(jì)政策、披露關(guān)鍵假設(shè)和估計(jì)變更、以及提供未來(lái)潛在風(fēng)險(xiǎn)的警示。通過(guò)這些附注信息，利益相關(guān)者能夠更深入地分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

　　然而，隨著信息披露要求的增加，附注式會(huì)計(jì)信息的量也隨之增長(zhǎng)。這就需要企業(yè)在編制和披露這些信息時(shí)，找到平衡點(diǎn)，既要確保充分披露，又要防止信息過(guò)載。ERP系統(tǒng)在這里扮演著關(guān)鍵角色，它可以幫助企業(yè)組織和管理大量的附注信息，確保其可訪問(wèn)性和相關(guān)性。

　　總結(jié)而言，外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算的準(zhǔn)確性和會(huì)計(jì)信息的透明度對(duì)于企業(yè)在國(guó)際舞臺(tái)上的信譽(yù)和成功至關(guān)重要。通過(guò)利用ERP系統(tǒng)，企業(yè)可以有效地管理匯率風(fēng)險(xiǎn)，確保會(huì)計(jì)信息的一致性和可靠性。同時(shí)，通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表附注和附注式會(huì)計(jì)信息的恰當(dāng)使用，企業(yè)能夠?yàn)閮?nèi)部管理者和外部利益相關(guān)者提供一個(gè)清晰、全面的財(cái)務(wù)畫(huà)卷。隨著會(huì)計(jì)規(guī)律的進(jìn)一步國(guó)際化和信息技術(shù)的不斷進(jìn)步，我們可以預(yù)見(jiàn)一個(gè)更加規(guī)范和互聯(lián)的財(cái)務(wù)信息管理未來(lái)。