增值稅銷項(xiàng)，可以簡單理解為一方賣東西所要繳納的稅，記在貸方;增值稅銷項(xiàng)，可以簡單理解為一方買進(jìn)東西所能夠抵扣的稅，記在借方。那么增值稅銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)月末有余額如何做賬務(wù)處理？來跟隨會計網(wǎng)一同了解吧。

　　增值稅銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)月末有余額怎么記賬?

　　年末時，要將所有進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出等稅額全部結(jié)轉(zhuǎn)至未交增值稅科目中，實(shí)際上，只要每月月末都將這些稅額全部結(jié)轉(zhuǎn)至未交增值稅科目中，那么年末這些進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出科目都是沒有余額。

　　月末將當(dāng)月所有進(jìn)項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、銷項(xiàng)稅額全部轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/未交增值稅科目中，這樣可以體現(xiàn)當(dāng)月需要繳納多少增值稅，相應(yīng)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/銷項(xiàng)稅額

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/未交增值稅

　　再把上月繳納的稅金也轉(zhuǎn)入未交增值稅中，對應(yīng)會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/已交稅金

　　當(dāng)月繳納當(dāng)月增值稅時會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/已交稅金

　　貸：銀行存款

　　進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅有哪些區(qū)別?

　　1、概念不同

　　進(jìn)項(xiàng)稅指的是企業(yè)買東西時記在采購總價中的增值稅款，簡單理解為公司買進(jìn)東西時可以抵扣的稅，記在借方，沖減負(fù)債;而銷項(xiàng)稅指的是企業(yè)向外賣東西時收到的銷售總價中的增值稅款，簡單理解為公司賣東西時需要繳納的稅，記在貸方，視作負(fù)債。

　　2、計算方式不同

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率，而銷項(xiàng)稅額=銷售額(不含稅)×稅率或者銷項(xiàng)稅額=銷售額(含稅)/(1+稅率)×稅率。進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣銷項(xiàng)稅額的。

　　3、征收環(huán)節(jié)不一樣

　　進(jìn)項(xiàng)稅征收環(huán)節(jié)是購進(jìn)貨物，或接受應(yīng)稅勞務(wù)時，而銷項(xiàng)稅征收環(huán)節(jié)是銷售貨物或提供勞務(wù)時。

　　進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅如何轉(zhuǎn)出?

　　1、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

　　稅務(wù)部門核實(shí)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票后，可作下面會計分錄：

　　借：應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　貸：應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

　　2、銷項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

　　稅務(wù)部門錄入發(fā)票及核實(shí)相關(guān)收入后，可作下面會計分錄：

　　借：應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅—銷項(xiàng)稅額

　　貸：應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　進(jìn)項(xiàng)稅額可以理解為買東西時發(fā)生的增值稅款，而銷項(xiàng)稅額可以理解為賣東西時收到的增值稅款。進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣時，應(yīng)如何做會計分錄？

　　進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅抵扣如何做會計分錄？

　　發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　借：庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　發(fā)生銷項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額如何計算？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額的計算公式：進(jìn)項(xiàng)稅=購買價格×增值稅稅率。通常購貨時購買價格都是包含增值稅的價格，計算進(jìn)項(xiàng)稅額時，要先換算成不含稅價：不含增值稅價格=含稅價/(1+增值稅稅率)。

　　銷項(xiàng)稅額是指增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。比如一臺電視售價3000元不含稅，稅率13%，則銷項(xiàng)稅額為3000*13%=390元。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出分錄

　　貨物用于集體福利和個人消費(fèi)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　　　貸：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　貨物發(fā)生非正常損失：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　取得不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期待攤費(fèi)用

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　進(jìn)項(xiàng)稅是企業(yè)買東西時記在采購總價中的增值稅款，而銷項(xiàng)稅是企業(yè)賣東西時收到的屬于銷售總價中的增值稅款。當(dāng)出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的情況時，該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會計分錄

　　1、首先，月末如果進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，則不用做賬務(wù)處理。

　　2、年末，應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅科目結(jié)平。

　　月末，若是有留抵稅額，企業(yè)應(yīng)將本月多繳納的增值稅做以下分錄處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　若是有應(yīng)交未交增值稅，則做以下分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土房產(chǎn)稅、地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等等。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”科目來反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的借方登記已交納的各種稅費(fèi)，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，期末借方余額則反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)的問題在會計工作中經(jīng)常碰到，比如進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)的情況下，月末需要結(jié)轉(zhuǎn)增值稅嗎?該怎么做賬務(wù)處理?本文將針對這些問題作詳細(xì)解答，來了解下吧。

　　進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)月末要不要結(jié)轉(zhuǎn)?

　　增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)是需要結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的，通常不用繳納增值稅。銷項(xiàng)稅比進(jìn)項(xiàng)稅少，無需繳稅，差額部分可以放到下個月繼續(xù)抵扣銷項(xiàng)稅額。

　　月末轉(zhuǎn)入未交增值稅科目分錄處理如下：

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)怎么做賬?

　　1、首先，月末如果進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，則不用做賬務(wù)處理。

　　2、年末，無論是屬于進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額還是銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額的情況，都應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅科目結(jié)平。

　　月末，若是有留抵稅額，企業(yè)應(yīng)將本月多繳納的增值稅做以下分錄處理：

　　借：應(yīng)交稅金—未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　若是有應(yīng)交未交增值稅，則做以下分錄：

　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅

　　進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)區(qū)別

　　進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅也就是增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅。進(jìn)項(xiàng)稅是指企業(yè)買東西時記在采購總價中的增值稅款，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是對方開給我放的。而銷項(xiàng)稅是指企業(yè)賣東西時收到的屬于銷售總價中的增值稅款，銷項(xiàng)發(fā)票也就是我方向?qū)Ψ介_具的。

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)票和銷項(xiàng)票如何區(qū)分?在增值稅發(fā)票上體現(xiàn)為：購貨單位欄里若是顯示自己公司的名稱，而銷貨單位顯示的是對方的名稱，這樣的發(fā)票就是進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，反之則是銷項(xiàng)發(fā)票。

　　進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是對方開給我方的，銷項(xiàng)發(fā)票是我方開給對方的。體現(xiàn)在增值稅發(fā)票上是：在購貨單位那欄里顯示自己公司的名稱，在銷貨單位欄顯示對方公司名稱的發(fā)票就是進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。相反就是銷項(xiàng)發(fā)票。

　　可以通俗理解為：進(jìn)項(xiàng)稅額為買東西或接受加工或修配勞務(wù)等所支付的增值稅額，而銷項(xiàng)稅額為賣東西或提供加工修理修配等勞務(wù)事項(xiàng)，按照規(guī)定向購買方收取的增值稅額。

　　以上就是關(guān)于進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)有關(guān)內(nèi)容的介紹，希望對大家有所幫助，想要了解更多精彩內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)。

　　進(jìn)項(xiàng)稅一般是你買東西，需要支付或負(fù)擔(dān)的，而銷項(xiàng)稅是你賣東西時，需要向?qū)Ψ绞杖〉?。那么本月進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)要不要加計計提?應(yīng)怎樣結(jié)轉(zhuǎn)增值稅?會計網(wǎng)整理了有關(guān)內(nèi)容，來一同了解下吧。

　　進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)是否要加計計提?

　　答：本月進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)的情況下，是需要加計計提的。

　　單位屬于增值稅的征收范圍內(nèi)，所以城建稅應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳納的增值稅來計算。適用“應(yīng)交城建稅=增值稅 *城建稅稅率”的計算公式。若是銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)<0，也就無需計提了。

　　本月銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)，則本月應(yīng)繳納的增值稅為“銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)”。如果本月進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)，則不用繳納增值稅。差額部分也就成為本月留抵稅額，待以后月份用來繼續(xù)抵扣銷項(xiàng)。

　　由于教育費(fèi)附加、城市教育附加等附加稅是基于當(dāng)月增值稅稅款來計算，因此當(dāng)月若是未繳納增值稅，則不用繳納附加稅。

　　進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)如何結(jié)轉(zhuǎn)?

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)比銷項(xiàng)大，一般是需要結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的，而無需繳納增值稅。其差額可以待下月抵扣銷項(xiàng)稅額。

　　月末轉(zhuǎn)入未交增值稅科目，相應(yīng)處理如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　本月只有進(jìn)項(xiàng)沒有銷項(xiàng)會計分錄怎么做?

　　一般納稅人有進(jìn)項(xiàng)還要繳納企業(yè)所得稅?

　　一般納稅人有進(jìn)項(xiàng)是需要繳納企業(yè)所得稅的。

　　增值稅包括進(jìn)項(xiàng)稅，增值稅不參與到銷售收入及銷售成本的計算過程中，對于企業(yè)來說，先計算繳納完增值稅，再來計算繳納所得稅。一般企業(yè)在盈利的前提下需要繳納所得稅，在發(fā)生銷售貨物或提供修配勞務(wù)時，需要繳納增值稅。

　　以上就是關(guān)于本月進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)相關(guān)內(nèi)容的介紹，希望對大家有所幫助。想要了解更多精彩內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)。

　　在進(jìn)行會計分錄的學(xué)習(xí)之前，我們需要知道會計分錄分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄，那么會計分錄的格式是什么？

　　會計分錄的格式

　?。ǎ保┵~戶的名稱，即會計科目；

　　（２）記賬方向的符號，即借方或貸方；

　　（３）所要記錄的金額。

　　會計分錄是指對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。按照復(fù)式記賬的要求，對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以賬戶名稱、記賬方向和金額反映賬戶間對應(yīng)關(guān)系的記錄。

　　會計分錄的三要素

　　會計分錄的三要素是借應(yīng)貸方向、相互對應(yīng)的科目及其金額三個要素構(gòu)成。

　　會計分錄的種類

　　會計分錄分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄。

　　簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄;

　　復(fù)合會計分錄指由兩個以上(不含兩個)對應(yīng)賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借、多借多貸的會計分錄。復(fù)合分錄是由簡單分錄合并組成的，但是，不能將沒有相互聯(lián)系的簡單分錄合并相加成多借多貸的會計分錄。換言之，不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能簡單地合并反映，發(fā)生不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須逐項(xiàng)加以反映和記錄。

　　初學(xué)者如何編制會計分錄？

　　第一：涉及的賬戶，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到哪些賬戶發(fā)生變化;

　　第二：賬戶的性質(zhì)，分析涉及的這些賬戶的性質(zhì)，即它們各屬于什么會計要素，位于會計等式的左邊還是右邊;

　　第三：增減變化情況，分析確定這些賬戶是增加了還是減少了，增減金額是多少;

　　第四：記賬方向，根據(jù)賬戶的性質(zhì)及其增減變化情況，確定分別記入賬戶的借方或貸方;

　　第五：根據(jù)會計分錄的格式要求，編制完整的會計分錄。

　　此外，要勤，多學(xué)、多問、多練。

　　企業(yè)因業(yè)務(wù)發(fā)展需要購入汽車，購入的汽車，應(yīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算，相關(guān)會計分錄是什么？

　　買車會計分錄

　　購買汽車屬于購買固定資產(chǎn)，具體的賬務(wù)處理如下：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅

　　       貸：銀行存款

　　計提折舊：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：累計折舊

　　固定資產(chǎn)是什么？

　　固定資產(chǎn)，是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：

　　(1)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的;

　　(2)使用壽命超過一個會計年度。

　　固定資產(chǎn)折舊的計算方法

　　企業(yè)一般用年限平均法計提折舊，他是根據(jù)固定資產(chǎn)的原值減去殘值后的余額，(固定資產(chǎn)殘值一般按固定資產(chǎn)的原值的5%預(yù)計，(也可根據(jù)實(shí)際使用年限預(yù)計殘值)一般建筑類使用20年，設(shè)備類使用15年)。

　　公式如下：

　　固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)原值-凈殘值/固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限

　　年折舊額除以12=月折舊額

　　存貨涉及到企業(yè)的資產(chǎn)利益，因此對于存貨的處理在會計工作是非常重要的，必須再三確認(rèn)，企業(yè)存貨在報廢的時候也需要進(jìn)行一定的賬務(wù)處理。來一起了解吧。

　　存貨報廢的賬務(wù)處理：

　　發(fā)生報廢時，應(yīng)調(diào)減有關(guān)存貨的賬面價值，查明原因，并報有關(guān)部門審核，等待審批處理。

　　借：待處理財產(chǎn)損溢(報廢存貨的賬面價值)

　　貸：有關(guān)存貨科目(原材料、周轉(zhuǎn)材料、庫存商品、生產(chǎn)成本等)(報廢存貨的成本)

　　原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　審批后分情況進(jìn)行處理

　　借：管理費(fèi)用(屬于正常損耗、管理不善引起的一般損失以及扣除應(yīng)計入其他科目后的凈損失)

　　借：其他應(yīng)收款(由責(zé)任人、保險公司賠償?shù)牟糠?

　　借：營業(yè)外支出—非常損失(屬于自然災(zāi)害、不可抗力因素等引起的非常損失)

　　借：原材料(殘料入庫)

　　貸：待處理財產(chǎn)損益

　　存貨報廢需要備案嗎？

　　根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》第五條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式可分為自行計算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。

　　下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失：

　　(一)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失;

　　(二)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗;

　　(三)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;

　　(四)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;

　　(五)企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失;

　　(六)其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。

　　上述以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。

　　企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請。

　　第二十條 存貨盤虧損失，其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：

　　(一)存貨盤點(diǎn)表;

　　(二)存貨保管人對于盤虧的情況說明;

　　(三)盤虧存貨的價值確定依據(jù)(包括相關(guān)入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價格或其他確定依據(jù));

　　(四)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。

　　第二十一條 存貨報廢、毀損和變質(zhì)損失，其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列相關(guān)證據(jù)認(rèn)定損失：

　　(一)單項(xiàng)或批量金額較小(占企業(yè)同類存貨10%以下、或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下。下同)的存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明;

　　(二)單項(xiàng)或批量金額超過上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的較大存貨，應(yīng)取得專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報告或者具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒定證明;

　　(三)涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明;

　　(四)企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)情況說明及審批文件;

　　(五)殘值情況說明;

　　(六)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償說明和內(nèi)部核批文件。