附加稅包括哪些內(nèi)容，計提時的會計分錄怎么做，這些都是會計人要了解的，如果你對這部分知識不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

實際干工作中，企業(yè)設(shè)計的各種稅，都是需要進(jìn)行計提和繳納的，關(guān)于附加稅的內(nèi)容請往下看。

什么是附加稅？

應(yīng)該沒有營改增的時候，還有營業(yè)稅，現(xiàn)在營改增之后，這個會計科目變成了稅金及附加，主要是指企業(yè)的城建稅、教育附加、地方教育附加等稅金，這部分稅金是可以稅前扣除的，建稅、教育附加、地方教育附加是根據(jù)增值稅額乘以相應(yīng)的稅率計算的

附加稅的計稅基礎(chǔ)

1、城市維護(hù)建設(shè)稅依據(jù)納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅,增值稅,營業(yè)稅和消費稅稅額為計稅依據(jù)。

2、教育費附加依據(jù)納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅,增值稅,營業(yè)稅和消費稅稅額為計稅依據(jù)。

附加稅的征收率

城建稅---增值稅額*0.05(縣級)---增值稅額*0.07(縣級市以上)

教育附加------增值稅額*0.03

地方教育附加------增值稅額*0.02

附加稅的計算公式

1、城市維護(hù)建設(shè)稅=(增值稅+營業(yè)稅+消費稅)*征收率

2、教育費附加==(增值稅+營業(yè)稅+消費稅)*征收率

相關(guān)的會計分錄如下：

1、計提時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——城建稅

貸：應(yīng)交稅費——教育費附加

貸：應(yīng)交稅費——地方教育費附加

2、繳納稅費時

借：應(yīng)交稅費——城建稅

借：應(yīng)交稅費——地方教育附加

借：應(yīng)交稅費——教育附加

貸：銀行存款

以上就是有關(guān)附加稅的相關(guān)知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多的知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

結(jié)轉(zhuǎn)本月城建稅和教育附加的會計分錄怎么做？

可能很多人都不知道增值稅要不要計提，關(guān)于增值稅要不要計提，計提的相關(guān)會計處理，如果你不清楚，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

我們先來了解一下增值稅附加稅

1、增值稅附加稅是附加稅的一種，增值稅附加稅分為外資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè)，外資企業(yè)是不用交附加稅的，內(nèi)資企業(yè)得交, 從2010年12月起,外資企業(yè)也需要繳納附加稅

2、內(nèi)資企業(yè)的增值稅要交附加稅，附加稅就是市區(qū)按增值稅的百分之七計算城建稅(縣鎮(zhèn)按百分之五計算城建稅)，按百分之三計算教育費附加，按照百分之二計算地方教育費附加

3、一般納稅人，增值稅是銷項稅減去進(jìn)項稅的差額，銷項稅按照13%交稅，小規(guī)模企業(yè)，按照3%交增值稅

增值稅附加稅要不要計提？什么時候計提？

增值稅附加稅月末根據(jù)當(dāng)月應(yīng)交增值稅計提，底算出來了應(yīng)交增值稅的稅額，然后計提做一張憑證，不用附件

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加、

貸：應(yīng)交稅金——城建稅

貸：其他應(yīng)交款——教育費附加

次月收到銀行代扣的稅單時做會計處理，附件是銀行拿回來的稅單

借：應(yīng)交稅金——城建稅

借：其他應(yīng)交款——教育費附加

貸：銀行存款

增值稅附加稅是附加稅的一種，對應(yīng)于增值稅的，按照增值稅稅額的一定比例征收的稅。其納稅義務(wù)人與獨立稅相同，但是稅率另有規(guī)定，是以增值稅的存在和征收為前提和依據(jù)的。通常包括城建稅、教育費附加、地方教育費附加等。

城市維護(hù)建設(shè)稅的計算公式為：應(yīng)納稅額=（增值稅+消費稅）*適用稅率

稅率按納稅人所在地分別規(guī)定為：市區(qū)7%，縣城和鎮(zhèn)5%，鄉(xiāng)村1%。大中型工礦企業(yè)所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。

教育費附加=（增值稅+消費稅）×3%、地方教育附加=（增值稅+消費稅）×2%

以上就是有關(guān)增值稅附加稅的相關(guān)知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

哪些項目不需要繳納增值稅？

　　增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中實現(xiàn)的增值額作為計稅依據(jù)而征的流轉(zhuǎn)稅。增值稅附加稅是附加稅的一種，對應(yīng)增值稅的，按照增值稅額的一定比例征收的稅。增值稅附加稅具體包括城建稅，教育費附加，地方教育費附加等。

　　增值稅附加稅的具體稅率以及計算公式：

　　縣級城建稅=增值稅額*0.05，縣級市以上城建稅=增值稅額*0.07

　　教育附加=增值稅額*0.03

　　地方教育附加=增值稅額*0.02

　　增值稅附加稅賬務(wù)處理：

　　1.附加稅計提：

　　    借:稅金及附加

　　        貸: 應(yīng)交稅費-城市維護(hù)建設(shè)稅

　　                              -教育費附加

　　                              -地方教育費附加

　　2.實際繳納附加稅：

　　    借: 應(yīng)交稅費-城市維護(hù)建設(shè)稅

　　                          -教育費附加

　　                          -地方教育費附加

　　        貸:銀行存款。

　　以上就是增值稅附加稅相關(guān)會計分錄，這樣一看是不是思路就很清晰，希望對大家的工作學(xué)習(xí)有所幫助。

　　企業(yè)每個月都需要申報增值稅，申報完增值稅之后，還需要申報以增值稅和消費稅為計稅依據(jù)的附加稅，包括城市建設(shè)維護(hù)稅和教育費附加。它們的賬務(wù)處理要怎么做？來一起了解吧。

　　應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加是為了加強(qiáng)城市維護(hù)建設(shè)以及扶持教育事業(yè)發(fā)展而征收的稅種，以納稅人實際繳納的增值稅，消費稅稅額為依據(jù)征收，城市維護(hù)建設(shè)稅按照所在地的不同，稅率分為市區(qū)的7%，縣城、鎮(zhèn)的為5%，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的為1%，地方教育附加稅率為2%。

　　應(yīng)納稅計算公式為：

　　應(yīng)納稅額=(實際交納的增值稅+實際交納的消費稅)×適用稅率

　　會計分錄為，計算時借方記“稅金及附加”等科目，貸方記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目。繳納時，借方記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目，貸方記“銀行存款”科目。

　　應(yīng)交教育費附加會計分錄

　　計算時，借記“稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交繳費與附加”等科目。繳納時，借方記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交繳費與附加”科目，貸方記“銀行存款”科目。

　　案例分析

　　2019年5月份，甲公司實際交納增值稅為50000元，消費稅24000元，適用的城市建設(shè)稅稅率為7%。

　　編制會計分錄如下：

　　(1)計算：

　　應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅=(50000+25000)×7%=5250(元)

　　借：稅金及附加 5250

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 5250

　　(2)繳納：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 5250

　　貸：銀行存款 5250

　　大家都知道附加稅是根據(jù)實繳的增值稅計提的，對于一些減免的附加稅應(yīng)該怎么進(jìn)行賬務(wù)處理呢？相信大家在工作中會遇到這種情況。今天就來一起了解吧。

　　1、減免稅進(jìn)行計提稅金及附加的方法：將本月計提的應(yīng)繳稅費在月末全部轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。

　　2、以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額做為城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費附加、地方教育費附加等附加稅費的計稅依據(jù)，與增值稅、消費稅同時繳納，其會計處理如下：

　　(1)如果是免稅的情況，實際繳納的增值稅為零，故計提附加稅，在繳納增值稅時計提;

　　(2)如果增值稅是減免，那么附加稅等就不用計提了;

　　(3)如果在計提增值稅同時計提附加稅，在免稅時作營業(yè)外收入處理;

　　另外需要注意，補(bǔ)貼收入或稅收減免可以分設(shè)，減免的增值稅屬于補(bǔ)貼收入，附加稅屬于稅收減免。

　　3、已計的提附加稅減免會計分錄計提：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅、教育費附加等

　　  貸：營業(yè)外收入-稅收減免

　　4、對于小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)計提應(yīng)交增值稅，并且在賬務(wù)上作為應(yīng)交稅費處理;若復(fù)核規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。

　　相關(guān)會計分錄如下：

　　(1)確認(rèn)收入時

　　借：應(yīng)收賬款-XX

　　  貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　  貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

　　(2)按規(guī)定免稅時

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

　　  貸：營業(yè)外收入-稅收減免

　　企業(yè)每個月除了繳納增值稅，還需要繳納以增值稅為計稅基礎(chǔ)的城建稅和教育費附加。那么你知道增值稅和附加稅怎么計算嗎？小編來為大家講解一下。

　　增值稅和附加稅的計算

　　增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的，企業(yè)要繳納的增值稅額就是將本月的銷售商品或者勞務(wù)而產(chǎn)生的銷項稅額總額，減去購進(jìn)商品或者勞務(wù)的進(jìn)項稅額總額得出的。

　　計算公式是當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額，如果有留抵稅額和需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額，則再加上留抵稅額，再減去需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。

　　以增值稅為計稅基礎(chǔ)的附加稅有三種，分別是城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加，這幾項附加稅是為了加強(qiáng)城市維護(hù)建設(shè)以及扶持教育事業(yè)發(fā)展而征收的稅種，以納稅人實際繳納的增值稅，消費稅稅額為依據(jù)征收，城市維護(hù)建設(shè)稅按照所在地的不同，稅率分為市區(qū)的7%，縣城、鎮(zhèn)的為5%，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的為1%，教育費附加稅率為3%，地方教育附加稅率為2%。它們的計算公式分別是：

　　應(yīng)交城建稅=(實際繳納的增值稅+消費稅稅額)×7%

　　教育費附加=(實際繳納的增值稅+消費稅稅額)×3%

　　地方教育費附加=(實際繳納的增值稅+消費稅稅額)×2%

　　收入10萬以內(nèi)免征增值稅和附加

　　根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅[2019]13 號)第一條規(guī)定，對月銷售額 10 萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》(國發(fā)[1985]19號)第三條規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納。

　　根據(jù)上述規(guī)定，小規(guī)模納稅人月銷售收入不超過10萬，免征增值稅，同時附加稅隨同免征。在企業(yè)所得稅方面，則要根據(jù)企業(yè)具體情況判斷是否適用企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠政策。

　　增值稅及附加稅的賬務(wù)處理問題在會計工作中是很常見的，相信有經(jīng)驗的會計人員都很熟悉。如果小規(guī)模納稅人增值稅未達(dá)到起征點，免征增值稅及附加稅，要怎么進(jìn)行做賬？

　　小規(guī)模納稅人免征增值稅的相關(guān)規(guī)定

　　根據(jù)《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)規(guī)定：規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

　　相關(guān)內(nèi)容：小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅怎么計算？

　　小規(guī)模納稅人增值稅未達(dá)到起征點的賬務(wù)處理？

　　根據(jù)財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知(財會[2016]22號)：(十)關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會計處理規(guī)定。小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

　　(1)按照稅法規(guī)定，計算應(yīng)交增值稅，確認(rèn)應(yīng)交稅費：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　(2)計提附加稅：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育附加

　　(3)達(dá)到免征增值稅條件，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入或其他收益

　　(4)將計提的附加稅沖回做相反的會計分錄：

　　借：稅金及附加(紅字)

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅(紅字)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加(紅字)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育附加(紅字)

增值稅附加稅的相關(guān)內(nèi)容大家知道嗎？增值稅附加稅需要計提嗎？會計分錄怎么做？如果對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

增值稅附加稅是什么？

增值稅附加稅是附加稅的一種，對應(yīng)于增值稅的，按照增值稅稅額的一定比例征收的稅。其納稅義務(wù)人與獨立稅相同，但是稅率另有規(guī)定，是以增值稅的存在和征收為前提和依據(jù)的。通常包括城建稅、教育費附加、地方教育費附加等

增值稅附加稅需要計提嗎？

增值稅附加稅月末根據(jù)當(dāng)月應(yīng)交增值稅計提，月底算出來了應(yīng)交增值稅的稅額，然后計提做一張憑證，不用附件

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金-城建稅

貸：其他應(yīng)交款-教育費附加

次月收到銀行代扣的稅單時做，附件是銀行拿回來的稅單

借：應(yīng)交稅金-城建稅

借：其他應(yīng)交款-教育費附加

貸：銀行存款

增值稅、附加稅的會計分錄怎么做？

1、確認(rèn)收入時

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)繳稅費-應(yīng)交增值稅-銷項

借：業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)繳稅費-附加稅實際稅目（如城建稅，教育稅附加）

2、實際交付稅費時

借：應(yīng)繳稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅

借：應(yīng)繳稅費-附加稅實際稅目（如城建稅，教育稅附加）

貸：銀行存款

以上就是有關(guān)增值稅附加稅的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，由于未及時申報增值稅及附加稅而需補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)如何編制會計分錄？

　　補(bǔ)繳增值稅和附加稅會計分錄

　　企業(yè)如果之前期間沒有確認(rèn)收入，導(dǎo)致沒有繳納增值稅及附加的，根據(jù)實際應(yīng)確認(rèn)的收入和稅費，補(bǔ)充做如下分錄：

　　借：應(yīng)收賬款等

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額

　　計提附加稅時，根據(jù)附加稅的稅種，做如下分錄：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅/教育費附加/地方教育費附加等

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定，下列7個項目免征增值稅：

　　1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;

　　2.避孕藥品和用具;

　　3.古舊圖書;

　　4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;

　　5.外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;

　　6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;

　　7.銷售的自己使用過的物品。

　　除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。

　　附加稅如何理解？

　　附加稅是“正稅”的對稱，隨正稅加征的稅。指隨正稅按照一定比例征收的稅。其納稅義務(wù)人與獨立稅相同，但是稅率另有規(guī)定。附加稅以正稅的存在和征收為前提和依據(jù)。

　　附加稅包括兩種：

　　(1)是根據(jù)正稅的征收同時而加征的某個稅種。這種作為稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應(yīng)納稅額為其征稅標(biāo)準(zhǔn)。如城市維護(hù)建設(shè)稅，是以增值稅、消費稅的稅額作為計稅依據(jù)的。

　　(2)是在正稅征收的同時，再對正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅，通常是按照正稅的征收標(biāo)準(zhǔn)征收的。如與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅同時征收的地方所得稅，是附加于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，按照一定比例(應(yīng)納稅所得額的3%)加征的稅收(即為此種附加稅)。這里的地方所得稅實際上是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的一部分。

　　一家生產(chǎn)開發(fā)軟件產(chǎn)品的一般納稅人企業(yè)，在增值稅上享受稅負(fù)超過3%的即征即退的優(yōu)惠政策。那么增值稅附征的附加稅，即城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加是否也可以申請退回？

　　答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅[2011]100號)第一條第(一)項規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率（現(xiàn)為13%稅率）征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。

　　根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營業(yè)稅、消費稅實行先征后返等辦法有關(guān)城建稅和教育費附加政策的通知》(財稅[2005]72號)規(guī)定，對三稅（增值稅、營業(yè)稅、消費稅）實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨三稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退（返）還。

　　因此，隨增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加，無法申請退還。

　　企業(yè)常見的附加稅有城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加，附加稅已計提發(fā)生減免，應(yīng)如何做會計分錄？

　　附加稅減免的會計分錄

　　對于所有當(dāng)月計提的應(yīng)繳稅費月末全部轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入即可。

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅/教育附加

　　       貸：營業(yè)外收入

　　我們在取得銷售收入時，要計算應(yīng)交增值稅，計入應(yīng)交稅費，符合相關(guān)條件免征增值稅時，把應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。相關(guān)會計分錄：

　　確認(rèn)收入時：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

　　符合規(guī)定免稅時

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

　       　貸：營業(yè)外收入-稅收減免

　　營業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各種收入。營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價，實際上是一種純收入，不需要與有關(guān)費用進(jìn)行配比。因此，在會計核算上，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分營業(yè)外收入與營業(yè)收入的界限。

　　附加稅的計算方法

　　附加稅是根據(jù)實際繳納的增值稅和消費稅計算的：

　　城市維護(hù)建設(shè)稅按照所在地的不同，稅率分為市區(qū)的7%，縣城、鎮(zhèn)的為5%，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的為1%，建稅=實際繳納的增值稅和消費稅*稅率

　　教育費附加稅率為3%，地方教育附加稅率為2%。

　　教育費附加=實際繳納的增值稅和消費稅*3%;地方教育費附加=實際繳納的增值稅和消費稅*2%。

　　增值稅附加稅主要包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加，對于增值稅附加稅費，應(yīng)如何計算？

　　增值稅附加稅計算方法

　　增值稅附加稅是附加稅的一種，是以增值稅的存在和征收為前提和依據(jù)的，通常包括城建稅、教育費附加、地方教育費附加等，附加稅就是市區(qū)按增值稅的百分之七計算城建稅(縣鎮(zhèn)按百分之五計算城建稅);按百分之三計算教育費附加;按照百分之二計算地方教育費附加。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的計算公式為：應(yīng)納稅額=(增值稅+消費稅)*適用稅率

　　稅率按納稅人所在地分別規(guī)定為：市區(qū)7%，縣城和鎮(zhèn)5%，鄉(xiāng)村1%。大中型工礦企業(yè)所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。

　　教育費附加=(增值稅+消費稅)×3%

　　地方教育附加=(增值稅+消費稅)×2%

　　增值稅是什么？

　　增值稅，也就是是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中所產(chǎn)生的增值額，作為計稅依據(jù)進(jìn)行征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　增值稅征收通常包括：生產(chǎn)、流通或消費過程中的各個環(huán)節(jié)，是基于增值額或價差為計稅依據(jù)的中性稅種。

　　理論上包括：農(nóng)業(yè)各個產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域(種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè))、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等，或者按原材料采購、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費各個環(huán)節(jié)。

　　公司繳納的增值稅附加稅，一般涉及城建稅、教育費附加、地方教育費附加，預(yù)繳附加稅時，如何做會計分錄？

　　計提：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費—城建稅

　　              應(yīng)交稅費—教育費附加

　              　應(yīng)交稅費—地方教育費附加

　　預(yù)繳時：

　　借：應(yīng)交稅費—城建稅

　　       應(yīng)交稅費—教育費附加

　　       應(yīng)交稅費—地方教育費附加

　       　貸：銀行存款

　　稅金及附加：全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。指的是企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　附加稅是什么意思？

　　附加稅，正稅的對稱，指隨正稅按照一定比例征收的稅，以正稅的存在和征收為前提和依據(jù)。

　　附加稅包括兩種：

　　(1)是根據(jù)正稅的征收同時而加征的某個稅種。這種作為稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應(yīng)納稅額為其征稅標(biāo)準(zhǔn)。如城市維護(hù)建設(shè)稅，是以增值稅、消費稅的稅額作為計稅依據(jù)的。

　　(2)是在正稅征收的同時，再對正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅，通常是按照正稅的征收標(biāo)準(zhǔn)征收的。如與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅同時征收的地方所得稅，是附加于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，按照一定比例(應(yīng)納稅所得額的3%)加征的稅收，即為此種附加稅。

　　在稅局繳納附加稅時，若出現(xiàn)多交附加稅的情況，可以和稅務(wù)專管員溝通退稅，那稅局多交附加稅的會計分錄該怎么做？

　　稅局多交附加稅的會計分錄

　　確定退稅：

　　借：應(yīng)交稅費——城建稅/教育附加/地方教育附加

　　　　貸：稅金及附加

　　收到退稅款：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費——城建稅/教育附加/地方教育附加

　　如果跨年，則需通過以前年度損益調(diào)整核算。

　　應(yīng)交稅費科目是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負(fù)債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　在正常經(jīng)營過程中企業(yè)都需要繳納增值稅，對于企業(yè)增值稅附加稅的會計處理，通常計入“稅金及附加”等科目核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　增值稅附加稅的會計分錄

　　1、月底計提

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費——城市維護(hù)建設(shè)稅

　　應(yīng)交稅費——教育費附加

　　2、次月申報繳納

　　借：應(yīng)交稅費——城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　應(yīng)交稅費——教育費附加

　　　　貸：銀行存款

　　3、期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

　　基本的賬務(wù)處理為：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交資源稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交車船稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅等

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費科目用于核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。

　　應(yīng)交稅費的會計分錄為：

　　計提所得稅

　　借：所得稅費用

　　　　遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　　　　　遞延所得稅負(fù)債(或借方)

　　計提個人所得稅

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　增值稅是以商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的新增價值作為計稅依據(jù)而征收的一種稅，而附加稅是以增值稅的存在和征收為前提和依據(jù)，按照增值稅稅額的一定比例征收的稅。計提并繳納增值稅及附加稅時，應(yīng)如何寫會計分錄？

　　計提繳納增值稅及附加稅的會計分錄

　　1、增值稅計提和繳納會計分錄：

　　計提時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　下月繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　2、附加稅計提和繳納會計分錄：

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　       　貸：應(yīng)交稅費——城市維護(hù)建設(shè)稅

　　              應(yīng)交稅費——教育費附加

　　繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費——城市維護(hù)建設(shè)稅

　          應(yīng)交稅費——教育費附加

　　       貸：銀行存款

　　稅金及附加有哪些?

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費，主要包括有：

　　1、消費稅，對生產(chǎn)委托加工及進(jìn)口應(yīng)稅消費品征收的一種稅。

　　2、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加，對從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的單位和個人，以其實際繳納的增值稅、消費稅為依據(jù)，按納稅人所在地適用的不同稅率計算征收的一種稅。

　　3、城鎮(zhèn)士地使用稅，以城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人為納稅人,以其實際占用的土地面積和規(guī)定稅額計算征收。

　　4、車船稅，對行駛于我國公共道路、航行于國內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)?？诎兜能嚧?，按其種類實行定額征收的一種稅。

　　5、印花稅，對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受憑證征收的一種稅。

　　附加稅是以正稅為計算基數(shù)，根據(jù)稅種不同而表現(xiàn)為不同的稅率，平時漏計提附加稅，之后進(jìn)行補(bǔ)提處理的，該如何做會計分錄？

　　補(bǔ)提附加稅的會計分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

　　涉及所得稅調(diào)整的：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　如何理解附加稅？

　　從中國現(xiàn)行稅制看，附加稅包括兩種：

　　一是根據(jù)正稅的征收同時而加征的某個稅種。這種作為稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應(yīng)納稅額為其征稅標(biāo)準(zhǔn)。如城市維護(hù)建設(shè)稅，是以增值稅、消費稅的稅額作為計稅依據(jù)的。二是在正稅征收的同時，再對正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅，通常是按照正稅的征收標(biāo)準(zhǔn)征收的。

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　以前年度損益調(diào)整核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也可以通過以前年度損益調(diào)整核算。

　　附加稅是“正稅”的對稱，在繳納和計提附加稅時一般計入應(yīng)交稅費或稅金及附加科目進(jìn)行核算，那么相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　附加稅的會計分錄

　　一、繳納附加稅的會計分錄

　　主要通過“應(yīng)交稅費”會計科目進(jìn)行核算，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加　　　　

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育附加　　　　

　　　　貸：銀行存款

　　二、計提附加稅時，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加　　　　

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育附加　　　　

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤時，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加

　　稅金及附加是什么？

　　該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、印花稅等相關(guān)稅費。稅金及附加是損益類賬戶，借方表示增加，貸方表示減少。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤（或凈虧損），屬于所有者權(quán)益類科目。本年利潤貸方記企業(yè)當(dāng)期所實現(xiàn)的各項收入，借方記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項費用與支出。貸方發(fā)生額相互抵消后，本年利潤貸方余額為當(dāng)期凈利潤；借方余額為當(dāng)期凈虧損。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　企業(yè)在異地經(jīng)營時需要預(yù)繳增值稅和附加稅，可將預(yù)繳的稅款計入應(yīng)交稅費、稅金及附加、銀行存款科目核算，具體的賬務(wù)處理如何做？

　　預(yù)繳增值稅和附加稅會計分錄

　　預(yù)交時

　　借：應(yīng)交稅費--預(yù)交增值稅

　　　　應(yīng)交稅費--城建稅

　　　　應(yīng)交稅費---教育費附加

　　　　應(yīng)交稅費--地方教育費附加

　　　　貸：銀行存款

　　計提時

　　借：稅金及附加--城建稅

　　　　稅金及附加---教育費附加

　　　　稅金及附加--地方教育費附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費--城建稅

　　　　　　應(yīng)交稅費---教育費附加

　　　　　　應(yīng)交稅費--地方教育費附加

　　附加稅是什么？

　　附加稅是“正稅”的對稱，具體指隨正稅按照一定比例征收的稅。

　　附加稅具體包括：

　　1、根據(jù)正稅的征收同時而加征的某個稅種。一般是以正稅的應(yīng)納稅額為其征稅標(biāo)準(zhǔn)，比如如城市維護(hù)建設(shè)稅，以增值稅、消費稅的稅額作為計稅依據(jù)；

　　2、在正稅征收的同時，再對正稅額外加征的一部分稅收。一般按照正稅的征收標(biāo)準(zhǔn)征收的。比如與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅同時征收的地方所得稅，是附加于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，按照一定比例加征的稅收。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　對于計提本月附加稅的賬務(wù)處理，通常設(shè)置稅金及附加、應(yīng)交稅費等會計科目，那么具體的會計分錄該怎么做？

　　計提本月附加稅的會計分錄

　　1、對于計提本月附加，其具體的會計分錄如下：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育費附加

　　2、實際繳納稅費時，其具體的會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育費附加

　　　　貸：銀行存款

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加指的是企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費。包括：教育費附加、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、消費稅、房產(chǎn)稅、車船稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、土地增值稅（注意）、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

　　稅金及附加的會計分錄如下：

　　1、計提時：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費

　　2、繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費

　　　　貸：銀行存款

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加