企業(yè)經(jīng)營過程中，發(fā)生由銷貨方先行墊付運雜費的業(yè)務時，會計人員可以將相應支付的雜費計入其它應收款、銀行存款等科目核算，有關會計分錄如何編制？

　　應付銷貨方代墊的運雜費會計分錄

　　1、發(fā)生代墊運費時

　　借：其它應收款--墊支運費

　　　　貸：銀行存款

　　2、收到款項時

　　借：銀行存款

　　　　貸：其它應收款--墊支運費

　　銷售商品并代墊運費的會計分錄

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　　　　　庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　其他應收款是什么？

　　其他應收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、預付賬款、應收票據(jù)、應收賬款、應收股利、應收分保賬款、應收分保合同準備金、應收利息、應收代位追償款、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　其他應收款包括：應收的各種賠款、罰款、應收的出租包裝物租金、應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費、備用金、存出保證金預付賬款轉入、其他各種應收、暫付款項。

　　企業(yè)設置其他應收款科目，其借方反映應該收取的各種款項，貸方反映企業(yè)已經(jīng)收取到的款項，期末余額在借方，表示應收而未收到的款項。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分，包括結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務由出納員負責辦理。

　　在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)收到企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回等業(yè)務時需要沖減銷售收入，對于銷貨方銷項負數(shù)發(fā)票的會計分錄該怎么做？

　　銷貨方銷項負數(shù)發(fā)票的會計分錄

　　1、如果是收到負數(shù)發(fā)票的：

　　應當跟進貨時一樣做相關的憑證，但是金額為負數(shù)。

　　2、如果是開出負數(shù)發(fā)票的：

　　應當與銷售時一樣做會計分錄，但是金額為負數(shù)。

　　3、負數(shù)發(fā)票的會計分錄是與正數(shù)發(fā)票相同，只是數(shù)字寫成紅字的：

　　借：應收賬款（紅字）

　　      貸：主營業(yè)務收入（紅字）

　　             應交稅費—應交增值稅—銷項稅（紅字）

　　銷項負數(shù)發(fā)票是什么？

　　銷項負數(shù)發(fā)票（即紅字發(fā)票），是企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回等業(yè)務時，沖減銷售收入的合法憑證。對負數(shù)發(fā)票管理，稅務機關一方面要對銷貨方納稅人開具的負數(shù)發(fā)票沖減銷售收入合法依據(jù)進行審核，另一方面要對購貨方納稅人是否按規(guī)定調減進項稅額進行監(jiān)督檢查。紅字發(fā)票和負數(shù)發(fā)票在本質上是一致的。只是由于實行電腦開票后，紅字無法體現(xiàn)，才有負數(shù)發(fā)票之說。

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　紅字發(fā)票也被稱作負數(shù)發(fā)票，當企業(yè)收到紅字發(fā)票的時候，財務需對其做相應的賬務處理。如果是銷貨方收到紅字發(fā)票，應該怎么做賬務處理呢?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　銷貨方收到紅字發(fā)票的賬務處理

　　由增值稅法管理規(guī)定可得，當你正常開具紅字發(fā)票后，其可以沖銷你的銷項稅額，申報時是允許扣除的，假設你上月結轉成本的需在當月進行沖銷，那么你需保管好發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)。(對方不需要的情況下)

　　銷貨方收到紅字發(fā)票的賬務處理具體如下：

　　借：應收賬款 紅字

　　貸：主營業(yè)務收入 紅字

　　應交稅費——增值稅——銷項稅額 紅字

　　注意：如果按照準則，則是做相反分錄，但是在實際操作的時候，所做的相反分錄并不利于查賬。申報時，用“當月的實際正數(shù)開票金額——紅字發(fā)票金額”進行申報。

　　知識拓展：退貨收到紅字發(fā)票如何進行賬務處理?怎么做會計分錄?

　　紅字發(fā)票是什么意思?

　　紅字發(fā)票指的是負數(shù)發(fā)票，可以這么理解：如果你發(fā)票開錯了，或者在別人退貨等情況下，發(fā)票是已經(jīng)開具了的，這時候就可以開紅字發(fā)票拿來沖抵已開錯的發(fā)票，紅字發(fā)票的金額等均為負數(shù)。

　　紅字發(fā)票開錯了能否作廢?

　　一張通知單與一張有效的紅字發(fā)票相對應，這張紅字發(fā)票在未抄稅的情況下，你可以將這張紅字發(fā)票先作廢，接著另外重新開具一張紅字發(fā)票，此時不用重新再開申請單和通知單。但如果紅字發(fā)票是已經(jīng)抄稅的，那么只能向稅務局咨詢相應處理辦法。

　　應收銷貨款是因出售產(chǎn)品、商品、材料或提供勞務而向購貨單位或個人收取的一種應收賬款。對于應收賬款，企業(yè)應如何寫相關的會計分錄？

　　應收銷貨款的會計分錄

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　　　貸：應收賬款

　　什么是應收賬款？

　　應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　主營業(yè)務收入是什么？

　　主營業(yè)務收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“產(chǎn)品銷售收入”；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“工程結算收入”；交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“交通運輸收入”；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“商品銷售收入”等。

　　企業(yè)應設置“主營業(yè)務收入”科目，核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入。在“主營業(yè)務收入”科目下，應按照主營業(yè)務的種類設置明細賬，進行明細核算。該科目期末應無余額。

　　庫存現(xiàn)金是什么？

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，企業(yè)應當嚴格遵守國家有關現(xiàn)金管理制度，正確進行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中，有時候員工會在購買貨物時墊付資金，然后由企業(yè)進行報銷。那么員工報銷貨款時應如何編制會計分錄？

　　員工報銷貨款的會計分錄

　?。?、如果是管理人員報銷，具體的會計分錄如下：

　　借：管理費用

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　２、如果是生產(chǎn)車間人員報銷，則具體的會計分錄如下：

　　借：制造費用

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　?。?、如果是銷售人員為了銷售而報銷，則具體的會計分錄如下：

　　借：銷售費用

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　報銷差旅費的會計分錄

　?。?、若是沒有向公司借錢則具體的會計分錄如下：

　　借：管理費用——差旅費

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　２、借出時：

　　借：其他應收款

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　?。场箐N時則具體的會計分錄如下：

　?。ǎ保┤炕ㄍ陝t具體的會計分錄如下：

　　借：管理費用——差旅費

　　　　貸：其他應收款

　?。ǎ玻┯惺Ｓ喱F(xiàn)金則具體的會計分錄如下：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　管理費用——差旅費

　　　　貸：其他應收款

　?。ǎ常┬枰a款則具體的會計分錄如下：

　　借：管理費用——差旅費

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　　　　　其他應收款

　　差旅費是行政事業(yè)單位和企業(yè)的一項重要的經(jīng)常性支出項目。它是指出差期間因辦理公務而產(chǎn)生的交通費、住宿費和公雜費等各項費用。

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　企業(yè)發(fā)生購銷貨物業(yè)務時，會計人員一般通過庫存商品、應交稅費、銀行存款等科目進行核算，具體的會計分錄怎么寫？

　　企業(yè)購銷貨物的會計分錄

　　1、對于一般納稅人企業(yè)：

　　購進貨物時：

　　借：庫存商品/原材料/在途物資

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　銷售貨物時：

　　借：銀行存款/應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　銷售貨物的同時結轉成本：

　　借：主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品/原材料/在途物資

　　2、對于小規(guī)模納稅人：

　　購進貨物時：

　　借：庫存商品/原材料/在途物資

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　銷售貨物時：

　　借：銀行存款/應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅

　　同時結轉成本：

　　借：主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品/原材料/在途物資

　　小規(guī)模納稅人沒有增值稅進項，所以應交稅費的明細科目只需設置應交增值稅科目即可，不需要設置未交增值稅科目，也不需要設置進項、銷項等明細科目。

　　員工報銷貨款時的會計分錄，可分為三種情況：管理人員報銷，計入管理費用科目核算；生產(chǎn)車間人員報銷，計入制造費用科目核算；銷售人員報銷，計入銷售費用科目核算。

　　報銷貨款會計分錄

　　1、如果是管理人員報銷，則做以下分錄：

　　借：管理費用

　　       貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款等。

　　2、如果是生產(chǎn)車間人員報銷，則做以下分錄：

　　借：制造費用

　　       貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　3、如果是銷售人員為了銷售而報銷，則做以下分錄：

　　借：銷售費用

　　       貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　管理費用：屬于期間費用，具體指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用，包括公司經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務招待費、無形資產(chǎn)攤銷、咨詢費、訴訟費、開辦費攤銷、董事會會費、財務報告審計費、籌建期間發(fā)生的開辦費以及其他管理費用。

　　制造費用：企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，比如生產(chǎn)車間發(fā)生的水電費、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、管理人員的職工薪酬、國家規(guī)定的有關環(huán)保費用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等

　　銷售費用：企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各類費用，比如保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、運輸費、裝卸費、預計產(chǎn)品質量保證損失等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。

　　報銷差旅費會計分錄

　　1、若是沒有向公司借錢：

　　借：管理費用——差旅費

　       　貸：庫存現(xiàn)金

　　2、借出時：

　　借：其他應收款

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　3、報銷時：

　　(1)全部花完：

　　借：管理費用——差旅費

　　       貸：其他應收款

　　(2)有剩余現(xiàn)金：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       管理費用——差旅費

　　       貸：其他應收款

　　(3)需要補款：

　　借：管理費用——差旅費

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　                 其他應收款

　　總公司和分公司是附屬關系，但兩者因為機構和性質不同，兩者是獨立存在的。那對于總公司向分公司銷貨的會計分錄該如何編制？

　　總公司向分公司銷貨的會計分錄

　　1、拿貨時：

　　借：庫存商品

　　　　貸：其他應付款——總公司

　　2、銷售時：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　3、結轉成本：

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品

　　4、給總公司打款：

　　借：其他應付款——總公司

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款屬于資產(chǎn)類會計科目。為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結存情況，企業(yè)應當設置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的銀行存款的金額。

　　其他應付款是什么？

　　其他應付款是負債類科目。其他應付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務以外發(fā)生的應付和暫收款項。企業(yè)除應付票據(jù)、應付帳款、應付工資、應付利潤等以外的應付、暫收其他單位或個人的款項。其他應付款包括應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金；職工未按期領取的工資等。

　　企業(yè)通常設置“應收利息”科目來反映和監(jiān)督應收利息的增減變動及其結存情況，對于應收利息的會計分錄該怎么寫？

　　應收利息的會計分錄

　　借：應收利息

　　　　貸：投資收益

　　什么是應收利息？

　　應收利息是指短期債券投資實際支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息。這部分應收利息不計入短期債券投資初始投資成本中，實際支付的價款中包含尚未到期的債券利息，則計入短期債券投資初始投資成本中不需要單獨核算的部分。

　　企業(yè)購入分期付息、到期還本的持有至到期投資等，已到付息期按合同約定的名義利率計算確定的應收未收的利息，借記本科目，按實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——溢折價”科目。按期計提債券利息時，應按已到付息期按面值和票面利率計算確定的應收利息的金額，借記“應收利息”科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目；同時，借記“公允價值變動損益”、“其他綜合收益”科目，貸記“投資收益”科目。

　　什么是投資收益？

　　投資收益是指企業(yè)對外投資所得的收入（所發(fā)生的損失為負數(shù)），如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。投資指的是特定經(jīng)濟主體為了在未來可預見的時期內獲得收益或是資金增值，在一定時期內向一定領域的標的物投放足夠數(shù)額的資金或實物的貨幣等價物的經(jīng)濟行為。

　　投資收益是損益類會計科目，損益類科目減少記借方，增加記貸方。使用“投資收益”科目核算的包括有證件投資收益、投資性房地產(chǎn)的租金、企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債、可供出售金融資產(chǎn)實現(xiàn)的損益等。

　　當發(fā)票開錯了或是別人退貨的情況下，已經(jīng)開了發(fā)票的可以開紅字發(fā)票來沖抵開錯的發(fā)票，紅字發(fā)票的金額等均為負數(shù)。對于購貨方紅字發(fā)票，應如何做會計分錄？

　　購貨方紅字發(fā)票的會計分錄

　　那么，當企業(yè)在進行對于開紅字發(fā)票信息表后，其做賬方法有以下兩種情況：

　　1、購買方在購買貨物時，相關的會計分錄如下：

　　借：原材料/庫存商品（紅字金額）

　　       應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（紅字金額）

　　       貸：應付賬款-銷售方（紅字金額）

　　2、銷售方在銷售貨物時，相關的會計分錄如下：

　　貸：主營業(yè)務收入（紅字金額）

　　       貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（紅字金額）

　　注意已結轉成本的，還需要沖回。

　　注意事項：

　　1、只有相關的內容進行審核通過的信息表才可以導入。

　　2、在使用導入紅字發(fā)票信息表功能時，一次只能導入一個信息表電子文件。如果要開具多張紅字專用發(fā)票，只能逐個導入網(wǎng)絡下載的信息表電子文件后進行開具。

　　什么是主營業(yè)務收入？

　　是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“產(chǎn)品銷售收入”；交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“交通運輸收入”；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“商品銷售收入”；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“工程結算收入”；房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“房地產(chǎn)經(jīng)營收入”等。

　　目前很多企業(yè)為了激勵經(jīng)銷商而制定返利獎勵政策，該政策可以很好調動其積極性，對于支付銷售返利方的業(yè)務，該如何做會計分錄？

　　支付銷售返利方的分錄處理

　　1、支付返利方憑索取折讓證明單，進貨退出，開具紅字折讓增值稅發(fā)票會計分錄。

　　借：主營業(yè)務收入

　　       應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　2、收到返利方，拿稅務局認證的紅字折讓增值稅發(fā)票進行抵減進項稅額處理。

　　借：銀行存款

　　       應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)(紅字)

　　       貸：其他業(yè)務收入(或庫存商品)

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指產(chǎn)品銷售收入；交通運輸業(yè)企業(yè)的主管業(yè)務收入指主營業(yè)務收入；房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指房地產(chǎn)經(jīng)營收入；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指工程結算收入；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指商品銷售收入；其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指經(jīng)營(營業(yè))收入。企業(yè)在填報主營業(yè)務收入時，一般根據(jù)企業(yè)會計“損益表”中有關主營業(yè)務收入指標的上年累計數(shù)填寫。

　　返利沖抵貨款會計分錄處理

　　1、返現(xiàn)金的情況下的會計分錄

　　借：財務費用

　　       貸：銀行存款

　　2、沖貨款的會計分錄

　　借：財務費用

　　       貸：應收賬款

　　企業(yè)在銷售貨物的過程中，或許會遇到因貨物質量不佳等問題而遭到采購方退貨的情況。對于采購方退貨業(yè)務，會計人員該如何做會計分錄？

　　采購方退貨會計分錄

　　銷售方應做如下會計分錄：

　　借：應收賬款 借方紅字

　　       貸：主營業(yè)務收入 貸方紅字

　　               應交稅費-應交增值稅——銷項稅額 貸方紅字

　　借：主營業(yè)務成本 借方紅字

　　       貸：庫存商品 貸方紅字

　　此時采購方應這樣做會計分錄：

　　借：庫存商品 借方紅字

　　       貸：應交稅費-應交增值稅——進項稅額轉出 貸方藍字

　　              應付賬款等 貸方紅字

　　退貨時發(fā)生違約金的賬務處理

　　借：營業(yè)外支出——違約金

　　        貸：銀行存款

　　這筆分錄根據(jù)實際需要，貸方可以登記庫存現(xiàn)金科目。

　　進貨的會計分錄

　　借：庫存商品/原材料等

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款/應付賬款

　　銷售會計分錄：

　　如果該業(yè)務屬于主營業(yè)務收入，此時的會計處理如下：

　　借：應收賬款/銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　同時結轉成本，

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品/原材料等

　　如果該業(yè)務屬于其他業(yè)務收入，此時的會計處理如下：

　　借：應收賬款/銀行存款

　　       貸：其他業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　同時結轉成本，

　　借：其他業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品/原材料等

　　退貨需要進行哪些稅務處理？

　　銷貨方如果在開具藍字專用發(fā)票的當月收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，而且尚未將記賬聯(lián)作賬務處理，可對原藍字專用發(fā)票進行作廢。

　　如果銷貨方已將記賬聯(lián)作賬務處理，則必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具負數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證。

　　銷貨方如果在開具藍字專用發(fā)票的次月及以后收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不論是否已將記賬聯(lián)作賬務處理，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負數(shù)專用發(fā)票扣減銷項稅額的憑證。

　　代墊運費是指本該由購貨方承擔的運費，由于承運人不便到購貨方收款，而由銷售方代購貨方墊付給承運部門，然后向購買方收回代墊款項。那么企業(yè)代墊購貨方運費的會計分錄怎么做？

　　代墊購貨方運費的會計分錄

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　企業(yè)發(fā)生的應收賬款，按應收金額，

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入/手續(xù)費/傭金收入/保費收入等

　　收回應收賬款時，

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　代購貨方墊付的包裝費、運雜費，

　　借：應收賬款

　　　　貸：銀行存款

　　收回代墊費用時做相反分錄。

　　什么是應收賬款？

　　應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　應收賬款的借貸方向

　　應收賬款借方表示企業(yè)應收的賬款，貸方表示企業(yè)預收的賬款。企業(yè)應設置“應收賬款”科目，不單獨設置“預收賬款”科目的企業(yè)，預收的賬款也在“應收賬款”科目核算。如果“應收賬款”科目的期末余額在貸方，一般則反映企業(yè)預收的賬款。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或專業(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。

　　股權轉讓，是公司股東依法將自己的股東權益有償轉讓給他人，使他人取得股權的民事法律行為。那么對于轉讓方以及是受讓方需承擔哪些稅?

       問：股權轉讓方、受讓方應承擔哪些稅?標的企業(yè)有無稅負承擔問題?

　　答：1、股權轉讓方應繳納企業(yè)所得稅或個人所得稅、合同應按“產(chǎn)權轉移書據(jù)”貼花，特殊股權形式涉及繳納土地增值稅。依據(jù)如下：

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第十六條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(三)項所稱轉讓財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權、債權等財產(chǎn)取得的收入。

　　《個人所得稅法實施條例》第八條規(guī)定，稅法第二條所說的各項個人所得的范圍：……(九)財產(chǎn)轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

　　《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》第十條規(guī)定，“財產(chǎn)所有權”轉移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機關登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權轉移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權轉讓所立的書據(jù)。

　　《國家稅務總局關于以轉讓股權名義轉讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問題的批復》(國稅函[2000]687號)規(guī)定，鑒于深圳市能源集團有限公司和深圳能源投資股份有限公司一次性共同轉讓深圳能源(欽州)實業(yè)有限公司100%的股權，且這些以股權形式表現(xiàn)的資產(chǎn)主要是土地使用權、地上建筑物及附著物，經(jīng)研究，對此應按土地增值稅的規(guī)定征稅。

　　2、股權受讓方以貨幣方式購買股權，應就合同按“產(chǎn)權轉移書據(jù)”貼花。

　　3、標的企業(yè)僅是股東的變化，一般不涉及稅務問題。若是外商投資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務性質或經(jīng)營期發(fā)生變化，導致其不符合稅法規(guī)定的條件，涉及補繳稅款。

　　購貨方在經(jīng)營過程中收到返利發(fā)票時，可以通過主營業(yè)務成本等科目進行會計處理，具體的會計分錄是什么？

　　購貨方收到返利發(fā)票的會計分錄

　　收到銷售返利方，應當沖減銷售成本，如果對方開具紅字發(fā)票時，應當將進項稅金轉出，那么其具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務成本

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

　　什么是主營業(yè)務成本？

　　主營業(yè)務成本指的是企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業(yè)務成本。

　　企業(yè)應當設置“主營業(yè)務成本”科目，按主營業(yè)務的種類進行明細核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒佣l(fā)生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。期末，將主營業(yè)務成本的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結轉后，“主營業(yè)務成本”科目應當無余額。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，購貨方因貨物質量等問題要求退款退貨時，一般會通過發(fā)出商品科目、庫存商品科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　購貨方退貨退款的會計分錄

　?。?）尚未確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售退回，應當編制的會計分錄如下所示：

　　借：庫存商品

　　　　貸：發(fā)出商品

　　如果發(fā)出商品時已經(jīng)發(fā)生了納稅義務，需要在退回時考慮，應當編制的會計分錄如下所示：

　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　?。?）已確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回，應當編制的會計分錄如下所示：

　　借：主營業(yè)務收入

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　同時，應當編制以下的會計分錄：

　　借：庫存商品

　　　　貸：主營業(yè)務成本

　　如果購買方享受了現(xiàn)金折扣，發(fā)生銷售退回時應將扣除現(xiàn)金折扣后的金額退回購買方，應當編制的會計分錄如下所示：

　　借：主營業(yè)務收入

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　財務費用（現(xiàn)金折扣的金額）

　　什么是發(fā)出商品？

　　發(fā)出商品是托收承付結算方式下已發(fā)出尚未收到貨款的產(chǎn)成品、自制半成品及包裝物等。在會計核算中，發(fā)出商品不能作為銷售處理，而必須在收到貨款后，銷售才能成立。為了反映和監(jiān)督商品發(fā)出和收取貨款的情況，應設置“發(fā)出商品”賬戶組織核算。

　　現(xiàn)金折扣是企業(yè)為了吸引客戶提前付款而給予的價格上的優(yōu)惠。當購貨方購進貨物得到現(xiàn)金折扣時，一般計入財務費用科目核算，相應的會計分錄怎么寫？

　　現(xiàn)金折扣購貨方的會計分錄

　　購貨方取得的現(xiàn)金折扣是沖減財務費用

　　具體的分錄為：

　　購進時，

　　借：原材料

　　　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應付賬款

　　實際付款時，

　　借：應付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　財務費用

　　什么是現(xiàn)金折扣？

　　現(xiàn)金折扣是企業(yè)為了吸引客戶提前付款而給予的價格上的優(yōu)惠?，F(xiàn)金折扣越高，提前付款的客戶越多，但會減少企業(yè)的利潤。信用條件是企業(yè)為了鼓勵客戶盡快付款而給客戶提出的付款要求，包括信用期間、現(xiàn)金折扣和折扣期間。

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質并構成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　財務費用是什么？

　　財務費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。具體項目有：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構手續(xù)費以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費用等。