總公司和分公司設在兩個城市，總分公司所得稅合并申報?，F(xiàn)在總公司有一批固定資產(chǎn)需要轉(zhuǎn)移到分公司名下，賬務處理要怎么做？

　　總公司固定資產(chǎn)調(diào)撥到分公司如何做賬？

　　答：總公司做固定資產(chǎn)清理，分公司做固定資產(chǎn)確認。

　　總公司：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　累計折舊

　　貸：固定資產(chǎn)

　　借：資產(chǎn)處置損益

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　分公司：

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：資本公積

　　總分公司固定資產(chǎn)調(diào)撥的稅務處理

　　增值稅：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，視同銷售貨物，但相關(guān)機構(gòu)設在同一縣（市）的除外。

　　企業(yè)所得稅：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)的規(guī)定，將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移，固定資產(chǎn)的所有權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算。

　　無償調(diào)撥凈資產(chǎn)，一般理解為單位無償調(diào)入或調(diào)出非現(xiàn)金資產(chǎn)所引起的凈資產(chǎn)變動金額，本質(zhì)上而言，屬于政府間的凈資產(chǎn)的變化，那么它屬于哪個科目？

　　無償調(diào)撥凈資產(chǎn)屬于哪個科目？

　　無償調(diào)撥凈資產(chǎn)屬于權(quán)益類科目。從本質(zhì)上講，無償調(diào)撥資產(chǎn)業(yè)務屬于政府間凈資產(chǎn)的變化，調(diào)入調(diào)出方不確認相應的收入和費用。單位應當設置“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目，核算無償調(diào)入或調(diào)出非現(xiàn)金資產(chǎn)所引起的凈資產(chǎn)變動金額。

　　無償調(diào)撥凈資產(chǎn)是什么意思？

　　無償調(diào)撥凈資產(chǎn)是指單位無償調(diào)入或調(diào)出非現(xiàn)金資產(chǎn)所引起的凈資產(chǎn)變動金額。年末，“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目余額應轉(zhuǎn)到“累計盈余”中。

　　單位按照規(guī)定取得無償調(diào)入的存貨，長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設施、政府儲備物資、文物文化資產(chǎn)、保障性住房等，按照確定的成本，借記“庫存物品、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設施、政府儲備物資、文物文化資產(chǎn)、保障性住房”等科目，按照調(diào)入過程中發(fā)生的歸屬于調(diào)入方的相關(guān)費用，貸記“零余額賬戶用款額度、銀行存款”等科目，按照其差額，貸記“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目;同時，按照實際支付的歸屬于調(diào)入方的費用金額，在預算會計中借記“其他支出”科目，貸記“資金結(jié)存”等科目。

　　凈資產(chǎn)是什么？

　　凈資產(chǎn)是指所有者權(quán)益或者權(quán)益資本。企業(yè)的凈資產(chǎn)是指企業(yè)的資產(chǎn)總額減去負債以后的凈額，它由兩大部分組成，一部分是企業(yè)開辦當初投入的資本，包括溢價部分，另一部分是企業(yè)在經(jīng)營之中創(chuàng)造的，也包括接受捐贈的資產(chǎn),屬于所有者權(quán)益。

　　凈資產(chǎn)=資產(chǎn)-負債(受每年的盈虧影響而增減)

　　對于餐飲行業(yè)的會計人員而言，掌握其營業(yè)收入賬務處理的內(nèi)容尤其重要。以下是會計網(wǎng)為大家介紹的關(guān)于餐飲行業(yè)營業(yè)收入會計分錄的內(nèi)容。

　　餐飲行業(yè)營業(yè)收入會計分錄

　　取得營業(yè)收入時：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　營業(yè)收入：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，因銷售產(chǎn)品或提供勞務而取得的各項收入。營業(yè)收入管理是企業(yè)財務管理的一個重要方面，它關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展，加強營業(yè)收入管理對企業(yè)有重要的意義。

　　主營業(yè)務收入：指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。

　　餐飲行業(yè)月末月末結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)收入會計分錄

　　借：主營業(yè)務收入

　　      貸：本年利潤

　　餐飲行業(yè)本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄

　　盈利時：

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配

　　虧損時：

　　借：利潤分配

　　       貸：本年利潤

　　餐飲行業(yè)其它相關(guān)賬務處理

　　1、直接消耗餐料購入

　　(1)分錄：

　　摘要：付(應付)XX餐料款

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應付賬款

　　(2)附件：

　　采購發(fā)票(附清單)、銀行付款單據(jù)

　　(3)附件審核流程：

　　采購發(fā)票由采購人員、后廚大廚、部門經(jīng)理、單位負責人簽字。

　　2、需要入庫餐料購入

　　(1)分錄：

　　摘要：付(應付)XX餐料款

　　借：原材料——餐料

　　       貸：銀行存款/應付賬款

　　(2)附件：

　　采購發(fā)票(附清單)、餐料入庫單、銀行付款單據(jù)

　　(3)附件審核流程：

　　采購發(fā)票由采購人員、倉庫保管人員、部門經(jīng)理、單位負責人簽字。

　　餐料入庫單由采購人員、倉庫保管人員、部門經(jīng)理簽字。

　　3、后廚領(lǐng)用餐料(月末匯總做)

　　(1)分錄：

　　摘要：餐料庫調(diào)廚房餐料轉(zhuǎn)賬

　　借：主營業(yè)務成本

　       　貸：原材料——餐料

　　(2)附件：

　　調(diào)撥單，餐料盤點表

　　(3)附件審核流程：

　　調(diào)撥單由倉庫保管員和后廚大廚簽字。

　　餐料盤點表由保管員和部門經(jīng)理簽字。餐料盤點表中減少數(shù)與調(diào)撥單匯總數(shù)一致。

　　餐飲企業(yè)員工工資應當通過“應付職工薪酬”科目、“庫存現(xiàn)金”科目進行核算，相關(guān)的會計分錄該如何編制？

　　餐飲企業(yè)員工工資會計分錄怎么做？

　　餐飲業(yè)員工工資分錄：

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：應付職工薪酬-工資

　　借：應付職工薪酬-工資

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　餐飲行業(yè)相關(guān)會計分錄

　　1、食材采購入庫

　　摘要：食材采購入庫

　　借：原材料-餐料

　       　貸：銀行存款/應付賬款

　　附件：采購發(fā)票(附清單)、餐料入庫單、銀行付款單據(jù)

　　附件審核流程：

　　采購發(fā)票由采購人員、倉庫保管人員、部門經(jīng)理、單位負責人簽字。

　　餐料入庫單由采購人員、倉庫保管人員、部門經(jīng)理簽字。

　　2、后廚領(lǐng)用餐料(月末匯總做)

　　摘要：食材領(lǐng)用

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：原材料-餐料

　　附件：調(diào)撥單，餐料盤點表

　　附件審核流程：

　　調(diào)撥單由倉庫保管員和后廚大廚簽字。

　　餐料盤點表由保管員和部門經(jīng)理簽字。餐料盤點表中減少數(shù)與調(diào)撥單匯總數(shù)一致。

　　3、將月末廚房未使用的餐料沖減成本

　　摘要：月末盤存餐料沖成本

　　借：原材料-廚房

　　       貸：主營業(yè)務成本

　　附件：廚房盤存表

　　附件審核流程：

　　廚房盤存表由后廚大廚和部門經(jīng)理簽字。次月同金額從原材料-廚房轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本。

　　酒水庫存商品調(diào)撥至餐廳的，本月減少的酒水與銷售酒水報表一致，并作為轉(zhuǎn)成本的依據(jù)。

　　4、餐廳收銀員收款(可每日或每周匯總記賬)

　　摘要：收客戶餐費

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務收入-餐飲收入/預收賬款

　　應交稅費-應交增值稅

　　附件：繳收費回單，發(fā)票

　　單獨存放單據(jù)：餐廳報表，點菜單

　　附件審核流程：繳款金額與餐飲收現(xiàn)點菜單匯總金額一致。發(fā)票總金額等于或小于繳款金額。

　　餐飲行業(yè)事務多而復雜，會計在做賬時常常會遇到各種問題，處理經(jīng)濟業(yè)務時，需掌握主營業(yè)務成本、原材料、銀行存款等科目的用法，那么與餐飲行業(yè)有關(guān)的會計分錄有哪些？

　　餐飲行業(yè)的會計分錄

　　一、餐料購入的直接消耗

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　　內(nèi)容提要：付（應付）ＸＸ餐料款

　　借：主營業(yè)務成本

　    　   貸：庫存現(xiàn)金／銀行存款／應付賬款

　　２．應該有采購發(fā)票（附清單）、銀行付款單據(jù)等附件

　　３．審核附件的流程：

　　要出具采購人員、后廚大廚、部門經(jīng)理、單位負責人簽字的采購發(fā)票

　　二、餐料購入后需要入庫的

　?。保畷嫹咒洠?/p>

　　內(nèi)容提要：付（應付）ＸＸ餐料款

　　借：原材料－餐料

　　       貸：銀行存款／應付賬款

　　２．應該有采購發(fā)票（附清單）、餐料入庫單、銀行付款單據(jù)等附件

　　３．審核附件的流程：

　　應出具采購人員、倉庫保管人員、部門經(jīng)理、單位負責人等一起簽字的采購發(fā)票。

　　應有采購人員、倉庫保管人員、部門經(jīng)理共同簽字的餐料入庫單。

　　三、在月末匯總，應有后廚領(lǐng)用餐料一項

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　　內(nèi)容提要：廚房餐料調(diào)向餐料庫的轉(zhuǎn)賬

　　借：主營業(yè)務成本

　　        貸：原材料－餐料

　?。玻畱姓{(diào)撥單，餐料盤點表附件

　?。常畬徍烁郊牧鞒蹋?/p>

　　有倉庫保管員和后廚大廚簽字的調(diào)撥單。

　　有保管員和部門經(jīng)理簽字的餐料盤點表。

　　調(diào)撥單匯總數(shù)要與餐料盤點表中減少數(shù)保持一致。

　　四、月末時，將餐料已經(jīng)入庫但未付款進行入賬

　?。保畷嫹咒洠?/p>

　　內(nèi)容提要：將餐料已入庫但未付款列帳

　　借：原材料－餐料

　     　  貸：應付賬款

　　２．應有餐料入庫單的附件

　　３．審核附件的流程：

　　有采購員、保管員和部門經(jīng)理簽字的入庫單。

　　五、廚房未使用的餐料應在月末沖減成本

　　１．會計分錄：

　　內(nèi)容提要：盤存餐料在月末沖成本

　　借：原材料－廚房

　     　  貸：主營業(yè)務成本

　?。ǎ玻┯袕N房盤存表附件

　?。ǎ常徍烁郊牧鞒蹋?/p>

　　首先是后廚、大廚和部門經(jīng)理簽字的廚房盤存表。次月同金額從原材料－廚房轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本。

　　水庫調(diào)撥至餐廳的酒水一致，本月減少的酒水與銷售酒水報表一致，并作為轉(zhuǎn)成本的依據(jù)。

　　倉庫調(diào)撥包括兩種情況，其一是公司內(nèi)部倉庫之間貨物調(diào)撥，其二是兩個不同公司之間的倉庫調(diào)撥。不同情況下，倉庫調(diào)撥應如何寫會計分錄？

　　倉庫調(diào)撥的會計分錄

　　1、如果是公司內(nèi)部倉庫之間的調(diào)撥，是不需要做會計分錄的，只需要按倉庫出入庫流程辦理就可以了。

　　2、如果是兩個不同公司之間的調(diào)撥，那么就需要視同銷售處理：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品

　　主營業(yè)務成本是什么？

　　主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本。企業(yè)應當設置“主營業(yè)務成本”科目，按主營業(yè)務的種類進行明細核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。期末，將主營業(yè)務成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營業(yè)務成本”科目無余額。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)應設置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗收入庫時，應由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進行相應的賬務處理；在建工程等領(lǐng)用庫存商品，應按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　貨到票未到的情況在日常業(yè)務中時常出現(xiàn)，如果因此不入賬，則會導致存貨賬實不符，還會影響成本結(jié)轉(zhuǎn)，對于貨到單未到的業(yè)務，如何做會計分錄？

　　貨到單未到的賬務處理

　　當貨到發(fā)票未到且未付款，按雙方協(xié)商價或合同價：

　　借：庫存商品（不含稅價）

　　       貸：應付賬款－－－ｘｘ單位估價應付款

　　發(fā)票到達后整筆沖回做相反的會計分錄。

　　當貨到發(fā)票未到且已付部分貨款，付款后：

　　借：預付賬款－－ＸＸ單位

　　       貸：銀行存款（現(xiàn)金）

　　貨到時：

　　借：庫存商品－ＸＸ商品

　       　應付賬款－－ＸＸ單位估價應付款

　　直到貨收完，發(fā)票來后，做沖賬分錄并將預付賬款和庫存商品對轉(zhuǎn)。

　　發(fā)票已到，貨物未到的情況，作“在途物資”核算，根據(jù)發(fā)票金額：

　　借：在途物資

　　       應交稅費－應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款等

　　物資到時：

　　借：原材料（或庫存商品）

　　       貸：在途物資

　　什么是庫存商品？

　　庫存商品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程，驗收入庫并且合乎標準規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　“庫存商品”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況，借方登記購入待售的商品或者生產(chǎn)進倉的待售產(chǎn)品，貸方登記因為銷售或其他原因而減少的商品。

　　商品驗收入庫時，應由＂生產(chǎn)成本＂科目轉(zhuǎn)入＂庫存商品＂科目；對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進行相應的賬務處理；在建工程等領(lǐng)用庫存商品，應按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　商品內(nèi)部調(diào)撥是指企業(yè)所屬不獨立核算單位的營業(yè)組、門市部之間調(diào)劑余缺而進行的商品調(diào)撥。調(diào)撥商品時，一般會涉及到庫存商品科目，具體的會計分錄怎么做？

　　商品內(nèi)部調(diào)撥的會計分錄

　　如果總庫為A，分庫為B，那么總庫的商品發(fā)到分庫去的會計分錄如下：

　　借：庫存商品—B倉庫

　　　　貸：庫存商品—A倉庫

　　對于公司內(nèi)部之間的調(diào)撥材料，只需要抵消進銷差價以后的實際成本相同就可以了，那么其具體的會計分錄：

　　1、如果調(diào)出部門售價金額為100元，進銷差價貸方20元，通過內(nèi)部往來結(jié)算，那么其具體的會計分錄如下：

　　借：內(nèi)部往來80

　　　　進銷差價20

　　　　貸：庫存商品100

　　2、調(diào)入部門售價金額為110元，進銷差價30元，那么其具體的會計分錄如下：

　　借：庫存商品110

　　　　貸：進銷差價30

　　　　　　內(nèi)部往來80

　　總分司與分公司之間調(diào)撥原材料的會計分錄

　　1、總公司：

　　借：應收賬款

　　　　貸：其他業(yè)務收入—材料銷售收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)成本時：

　　借：其他業(yè)務成本

　　　　貸：原材料

　　3、分公司：

　　借：原材料

　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應付賬款

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　原材料是什么？

　　原材料是指生產(chǎn)某種產(chǎn)品的基本原料。它是用于生產(chǎn)過程起點的產(chǎn)品。原材料分為兩大類。一類是在自然形態(tài)下的森林產(chǎn)品、礦產(chǎn)品與海洋產(chǎn)品，如鐵礦石原油等。一類是農(nóng)產(chǎn)品，如糧、棉、油、煙草等。

　　什么是應付賬款？

　　應付賬款是企業(yè)(金融)應支付但尚未支付的手續(xù)費和傭金。應付賬款是會計科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，需要采購商品用于生產(chǎn)活動，采購的商品入庫時要填寫入庫單，那會計人員進行采購入庫單的會計處理時候，如何寫會計分錄？

　　1、采購時：

　　借：在途物資

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　2、出入庫時：

　　借：庫存商品

　　　　貸：在途物資

　　3、銷售時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　4、結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)應設置"庫存商品"科目來核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況，商品驗收入庫時，應由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進行相應的賬務處理；在建工程等領(lǐng)用庫存商品，應按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中有時會派員工去采購商品，很多時候需要員工墊付費用，之后可申請報銷，那么采購費報銷單的會計分錄該怎么做？

　　采購費報銷單會計分錄

　　舉個例子：如果有一公司的行政部購買辦公用品，并且已經(jīng)填寫了費用報銷單，并經(jīng)過相關(guān)負責人簽字批準后，會計人員根據(jù)其提供的費用報銷單和發(fā)票進行入賬，其會計分錄如下所示：

　　借：管理費用-辦公費

　　       應交稅費-應交增值稅（進項稅）如果是一般納稅人企業(yè)，取得增值稅專用發(fā)票可以進行進項稅抵扣。

　　       貸：銀行存款等

　　報銷費用相關(guān)知識點

　　（一）有關(guān)原始憑證初審的知識點。

　　我們要知道原始憑證的合法性和準確性以及真實性是非常重要的，這與會計信息質(zhì)量存在直接關(guān)系。

　　因為各核算單位報賬會計受理本單位各項經(jīng)費支出結(jié)報時，是應根據(jù)行政事業(yè)財務制度與財務管理規(guī)定，對原始憑證進行初審的。具體包括：

　　1、有關(guān)原始憑證內(nèi)容的真實性和合法性的知識點。有關(guān)憑證內(nèi)容的真實性和合法性，審核原始憑證的內(nèi)容是否符合黨和國家有關(guān)政策、法規(guī)，是否符合預算管理規(guī)定和財務管理制度。嚴禁“白條”充抵發(fā)票。對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理。

　　2、有關(guān)原始憑證的完整性和準確性的知識點。原始憑證的完整性和準確性，報帳會計受理的原始憑證應須具備相應的要素，即填制單位公章（或報銷專用章）、經(jīng)費審批人簽署意見、經(jīng)辦人員簽章、經(jīng)濟業(yè)務的用途等。對記載不準確、不完整的原始憑證，應要求其予以更正、補充。

　　3、原始憑證填寫的相關(guān)要求以及原始憑證的填寫必須符合規(guī)定要求。受理的原始憑證應必須規(guī)定要求書寫，不可以涂鴉篡改，大小寫金額必須相符。單式憑證需用藍黑墨水鋼筆書寫;多聯(lián)套寫憑證，可以選擇用圓珠筆及雙面復寫紙復寫，但不得分開單張書寫。

　?。ǘ﹫箐N單據(jù)的整理。

　　報賬會計應統(tǒng)一使用會計核算中心提供的報銷單據(jù)和匯總憑證，所附原始憑證根據(jù)經(jīng)費來源必須按用途進行詳細分類，要平整粘貼，并要求按票據(jù)的大小，從左到右依次粘貼；匯總憑證上要按要求準確填寫匯總金額及所附原始憑證張數(shù)。

　　企業(yè)收到的采購費報銷單應根據(jù)采購物品所屬的部門不同，計入對應的會計科目，對于采購費報銷單，應如何寫會計分錄？

　　采購費報銷單的會計分錄

　　1、企業(yè)根據(jù)報銷單支付采購費時：

　　借：管理費用——采購費用(根據(jù)費用所屬部門計入對應科目)

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　2、如果企業(yè)為小規(guī)模納稅人，根據(jù)報銷單支付采購費：

　　借：管理費用——采購費用(根據(jù)費用所屬部門計入對應科目)

　       　貸：銀行存款

　　如何理解管理費用？

　　管理費用包括有企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或是應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、咨詢費、聘請中介機構(gòu)費、訴訟費、業(yè)務招待費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究費用、排污費等等。本科目主要是核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，以及生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出。企業(yè)管理費用不多的，可以不設置本科目，核算內(nèi)容并入“銷售費用”科目中核算。

　　管理費用的主要賬務處理有：

　　1、企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費，借記本科目（開辦費），貸記“銀行存款”等科目。

　　2、行政管理部門人員的職工薪酬，借記本科目，貸記“應付職工薪酬”科目。

　　3、行政管理部門計提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計折舊”科目。發(fā)生的辦公費、水電費、業(yè)務招待費、聘請中介機構(gòu)費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、咨詢費、訴訟費、研究費用，借記本科目，貸記“銀行存款”“研發(fā)支出”等科目。

　　4、期末應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

　　商品內(nèi)部調(diào)撥是指企業(yè)內(nèi)部沒有獨立核算單位的倉庫、門市部之間的商品調(diào)撥。這時候倉庫和門市部要進行登記管理，填制一式數(shù)聯(lián)的“商品內(nèi)部調(diào)撥單”，會計人員再根據(jù)調(diào)撥單進行賬務處理，那么具體做法是什么？

　　倉庫內(nèi)部調(diào)撥會計分錄

　　內(nèi)部之間調(diào)撥材料，不是生產(chǎn)領(lǐng)用消耗，只是轉(zhuǎn)移存放地點，會計分錄：

　　借：原材料－－Ａ倉庫

　      　 貸：原材料－－Ｂ倉庫

　　如果是領(lǐng)用消耗，不同部門計入不同會計科目，則會計分錄：

　　借：生產(chǎn)成本／制造費用／管理費用／銷售費用／在建工程等

　       　貸：原材料

　　車間產(chǎn)成品入庫：

　　借：庫存商品

　      　貸：生產(chǎn)成本

　　庫存商品會計核算內(nèi)容

　　庫存商品是指企業(yè)完成所有的生產(chǎn)過程后將產(chǎn)成品驗收入庫，該產(chǎn)成品合乎相關(guān)的標準規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，也可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成的各種商品。

　　商品流通企業(yè)的庫存商品的核算方法有：毛利率法和售價金額核算法

　　毛利率法是指根據(jù)當期的銷售凈額乘以上期實際的毛利率來計算的本期的銷售毛利，并根據(jù)本期的銷售毛利來計算期末存貨的發(fā)出存貨的成本的方法。

　　計算公式如下：

　　毛利率＝（銷售毛利／銷售凈額）×１００％

　　銷售凈額＝商品銷售收入－銷售退回和折讓

　　銷售毛利＝銷售凈額×毛利率

　　銷售成本＝銷售凈額－銷售毛利

　　期末存貨成本＝期初存貨成本＋本期購貨成本－本期銷售成本

　　在會計人員進行產(chǎn)品出庫單的會計處理時，一般通過“庫存商品”“主營業(yè)務收入”等科目進行核算，相關(guān)的會計分錄怎么寫？

　　產(chǎn)品出庫單的會計分錄

　　1、購買貨物時：

　　借：在途物資

　　　　應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　2、貨物入庫時：

　　借：庫存商品

　　　　貸：在途物資

　　3、貨物出庫出售時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅

　　4、結(jié)轉(zhuǎn)成本時：

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品

　　銷售時商品出庫單的會計分錄怎么寫？

　　1、銷售時：

　　借：庫存現(xiàn)金/應收賬款/銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅

　　2、同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：

　　借：主營業(yè)務收入

　　　　貸：本年利潤

　　同時：

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務成本

　　主營業(yè)務收入是什么？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入，主營業(yè)務收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務作業(yè)的收入；商品流通企業(yè)的銷售商品收入；旅游服務業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　醫(yī)藥連鎖部分門店庫存緊缺時，需要從其余門店進行庫存調(diào)撥，從而實現(xiàn)庫存的合理分配，發(fā)揮集團的競爭優(yōu)勢，相應的醫(yī)藥連鎖調(diào)撥出庫的賬務處理怎樣做？

　　醫(yī)藥連鎖調(diào)撥出庫的會計分錄

　　假設總庫為甲倉庫，分庫為乙倉庫，現(xiàn)在需要把總庫的商品發(fā)到分庫去，會計分錄為：

　　借：庫存商品-乙倉庫

　　　　貸：庫存商品-甲倉庫

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。通俗點講，庫存商品就是暫時閑置的，用于未來，還有經(jīng)濟價值的商品。

　　企業(yè)應當設置“庫存商品”科目用于核算庫存商品的數(shù)量變化。當商品驗收入庫的時候，需要將“生產(chǎn)成本”結(jié)轉(zhuǎn)進“庫存商品”科目。庫存商品明細表中借方表示商品庫存增加（即入庫），入庫包括車間完工入庫，也可以包括外購待售商品入庫。貸方表示商品庫存減少（即出庫），出庫包括賣出商品，也可以表示車間領(lǐng)用商品。

　　產(chǎn)品在不同的倉庫調(diào)撥時的賬務處理

　　倉管員在新建的倉庫做庫存商品的正常入庫管理，在實際處理該產(chǎn)品時再做出庫;對于倉庫的內(nèi)部調(diào)撥，會計上一般是不用進行賬務處理的，在實際銷售時再做銷售收入的賬務處理。

　　入庫單和出庫單都是企業(yè)內(nèi)部管理和控制的重要憑證，會計人員在處理相關(guān)單據(jù)時一般設置原材料等科目進行核算，相應的會計分錄如何編制？

　　入庫單和出庫單的會計分錄

　　1、企業(yè)收到入庫單以及對應發(fā)票后：

　　借：原材料（或庫存商品科目）

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：在途物資

　　2、企業(yè)收到出庫單后：

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品

　　或：

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　貸：原材料

　　原材料是什么？

　　原材料屬于資產(chǎn)類賬戶。借方代表增加，貸方代表減少。

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　主營業(yè)務成本是什么？

　　主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。

　　企業(yè)應當設置“主營業(yè)務成本”科目，按主營業(yè)務的種類進行明細核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。期末，將主營業(yè)務成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營業(yè)務成本”科目無余額。

　　付款交單和承兌交單的區(qū)別：付款交單是跟單托收方式下的一種交付單據(jù)的辦法，承兌交單是出口方向進口方以承兌為條件交付單據(jù)的一種辦法。所謂“承兌”就是匯票付款人（進口方）在代收銀行提示遠期匯票時，對匯票的認可行為。

　　付款交單存在的風險

　　1、D/P業(yè)務中，出口商獲得貨款的保障是進口商的資信，因此注重進口商的支付能力和商業(yè)信譽，是得到款項的重要前提。

　　2、在貨物交付后，單據(jù)從出口商到進口商的流轉(zhuǎn)過程中，要注意透過單據(jù)的控制來控制貨物，在進口商付款之前，應當牢牢控制單據(jù)。

　　3、實踐中常常出現(xiàn)問題的地方，都是在單據(jù)的流轉(zhuǎn)、交接點，即出口商交到銀行交接點、賣方銀行到買方銀行的交接點、買方銀行交到進口商的交接點。因此，需要控制好這些交接點，單據(jù)要按照規(guī)范流轉(zhuǎn)。

　　4、盡量采用指示提單的方式。這樣可以通過控制提單來控制貨物。

　　承兌交單收付程序

　　1、出口商發(fā)貨；

　　2、出口商填寫托收申請書，開立匯票，連同貨運單據(jù)交托收行，委托其代收貨款；

　　3、托收行根據(jù)托收申請書繕制托收委托書，連同跟單匯票寄交代收行委托代收；

　　4、代收行按托收申請書指示向進口商提示跟單匯票；

　　5、進口商承兌匯票；

　　6、代收行交單；

　　7、進口商提貨；

　　8、進口商到期付款；

　　9、代收行辦理轉(zhuǎn)賬，并通知托收行款已收到；

　　10、托收行向賣方交款。

　　付款交單即期和遠期的操作流程

　　1、買方和賣方在合同中約定采用D/P方式結(jié)算，這是基礎(chǔ)；

　　2、賣方交付貨物后準備全部單據(jù)（包括貨運單證如提單，和商業(yè)單證如匯票、發(fā)票等）；

　　3、賣方向其往來外匯銀行提出辦理D/P托收的要求，填寫托收指示書并交付全部單據(jù)；

　　4、賣方的外匯往來銀行審核接受后收下托收指示書和全部單據(jù)，并開具收條給賣方；

　　5、賣方往來銀行將全套單據(jù)分兩批寄送買方往來銀行（該銀行可以由賣方銀行指定也可以是賣方在托收指示書中明確，后者居多）；

　　6、買方銀行收到全部單據(jù)后將單據(jù)向買方進行提示；

　　7、買方向買方銀行支付款項（即期D/P情況），或者買方審核單據(jù)后予以承兌并在到期時付款（遠期D/P的情況）；

　　8、買方銀行在收到買方款項后將全部單據(jù)交給買方；

　　9、買方銀行將收到的款項轉(zhuǎn)交給賣方銀行，并由賣方銀行轉(zhuǎn)交給賣方。

　　炒單的注意事項為：1、在炒單時需要處理好中盤的交易機會，尾盤是中盤的延續(xù)，從而拿捏到位尾盤；2、從炒單的交易時機角度看，早盤中盤和晚盤中，最穩(wěn)定的是早盤，比較隨機的是中盤，可能有2－3次的機會，尾盤也不是很穩(wěn)定，它是要根據(jù)價格方向和持倉來判斷可能會出現(xiàn)的時機。

　　炒單的手法

　　炒單的手法主要有四種，包括如下：

　　1、順勢而為炒單法：即以趨勢為原則，根據(jù)盤面的動態(tài)反映，抓取每天價格波動里的波紋式的極小差價，進行順勢短線而主動買賣的炒作行為。

　　2.盤感炒單法：以趨勢性炒作為主，以逆趨勢炒作為輔，主要依據(jù)盤面的動態(tài)反映，抓取每天價格波動中的波紋式漲跌的極小差價，進行順勢主動買賣和被動抓取回調(diào)或反彈的炒作行為。

　　3.套利炒單法：這種炒單手法比較常見，在漲勢當中，選擇強勢月份合約買入，同時選擇弱勢月份合約等交易額賣出，以此實現(xiàn)獲利的目的。做空則反之。

　　4.逆勢炒單法：這種炒單手法怪異，通常很難為人接受，也是一種鮮見的炒單手法。即在漲勢中抓取每天階段性波紋式的價格回探的炒單手法；跌勢，則反之。

　　炒單手和操盤手和區(qū)別

　　炒單手和操盤手和區(qū)別是交易手法不同，操盤手是指職業(yè)化了的市場交易員，他們會經(jīng)常采用中長線交易、短線交易、復合頭寸交易等不同的交易手法。炒單手雖然也是職業(yè)化了的市場交易員，但他采用的是以短線交易為主，抓取每天價格波動里的波紋式的極小差價，以量求勝的交易手法，因此炒單手僅僅是操盤手的一部分，也就是說，不能把炒單手等同于操盤手。

　　炒單是根據(jù)市場行情盤口的變化，憑直覺盡可能多地捕捉交易機會，閃電交易，博取差價，積少成多，達到總體盈利穩(wěn)定目的的一種交易手法。操盤是指具備嚴格的投資紀律和科學的資金分配管理方案，有計劃有預謀地對目標品種進行技術(shù)性買進和賣出的（數(shù)額較大的）操作行為。

　　常見的通知憑證一般有調(diào)撥單、出庫通知單、扣款通知單等，相關(guān)解釋具體如下：

調(diào)撥單

　　調(diào)撥單是記錄商品在同一公司不同倉庫之間移動的憑據(jù)，主要用于倉庫庫存調(diào)出以及倉庫庫存調(diào)入的通知。

出庫通知單

　　出庫通知單是企業(yè)業(yè)務部門或存貨單位所開出的商品出庫憑證，主要用于登記商品編號、名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量等項目，并用于組織商品出庫等一系列工作。

扣款通知單

　　扣款通知單則是受益人根據(jù)規(guī)定以書面形式填制并通知銀行扣除相關(guān)款項的清單。

通知憑證解釋

　　通知憑證，是指通知、要求、指示或命令企業(yè)進行某項經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證；也是會計人員根據(jù)審核無誤的通知憑證按照經(jīng)濟業(yè)務事項的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證。

通知憑證的目的

　　填制通知憑證的目的在于作為不同部門之間經(jīng)濟業(yè)務的紐帶，以加強部門之間的溝通合作。

通知憑證是原始憑證嗎

　　通知憑證是原始憑證的一種，原始憑證按所起作用可分為通知憑證、執(zhí)行憑證和計算憑證。原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的憑證。

　　由于CFA協(xié)會18年來啟用新成績單，所以新版成績單分：總體表現(xiàn)、分科目表現(xiàn)及分題型表現(xiàn)。總體表現(xiàn)：是指考生拿到的協(xié)會成績單第一頁將告訴考生考試是否通過及考生成績在世界考生中的大致名次位置。高于MPS（Minimumpassingscore，代表最低通過線）的黑色虛線時為通過，低于MPS時不通過。同時，當藍色實線高于代表全球前10％的紫色虛線，表面該考生總體成績在全球考生位列前10％。

　　cfa總成績單和分科成績單的區(qū)別

　　1、總成績單

　　總成績顯示考生能否通過該級別考試，考生可以通過查詢“result”，來判斷是否通過考試，“result”顯示的結(jié)果有兩種：Pass/Fail，如果考生總成績單顯示的結(jié)果為“Pass”，則代表通過考試。

　　2、分科成績單

　　分科成績單顯示考生各科的成績，成績單中有兩根線：50%絕對分數(shù)線和70%絕對分數(shù)線，考生的單科成績也分為以下幾張情況：

　　如果考生的單科成績高于70%絕對分數(shù)線，顯示的結(jié)果為A；

　　如果考生的單科成績在50%和70%之間，顯示的結(jié)果為B；

　　如果考生的單科成績低于50%絕對分數(shù)線，顯示的結(jié)果為C。

　　CFA一級考試的科目有10門，CFA二級考試的科目也有10門，而CFA三級考試的科目只有7門：

　　假設考生CFA一級的10門科目全得A的話，顯示的結(jié)果即為10A；

　　假設考生CFA二級的10門科目全得A的話，顯示的結(jié)果即為10A；

　　假設考生CFA三級的10門科目全得A的話，顯示的結(jié)果即為7A。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_nameCFA

　　cfa成績單發(fā)送的郵箱有什么規(guī)定

　　CFA協(xié)會通過郵件的方式，將你的成績發(fā)到注冊時預留的郵箱中，中國考生多習慣使用163和QQ郵箱，根據(jù)往年的狀況，此二類郵箱會有成績通知郵件異?；蛘呤茄舆t情況，請大家不要著急，更換郵箱為Gmail、Hotmail或outlook等，可避免成績郵件異?；蜓舆t。

　　cfa證書申請條件

　　如果考生已經(jīng)通過CFA考試的話，還需要滿足以下幾個條件即可申請CFA證書：

　?。?）取得合格的工作經(jīng)驗

　　CFA協(xié)會要求考生在36個月內(nèi)獲得不少于4000個小時的工作經(jīng)驗，且考生必須要從事與投資決策或者是為投資決策提供價值增值的工作。

　?。?）提交2-3封推薦信

　　如果考生只找到2位推薦人為自己寫推薦信的話，要求其中一位推薦人必須要為地方性CFA協(xié)會的會員，如果不符合要求的話，則考生必須要找到3位推薦人，且CFA協(xié)會規(guī)定，考生必須要在推薦信中對考生的職業(yè)性格以及工作經(jīng)驗進行評價。

　?。?）申請成為特許持有者

　　注意：考生在成為CFA會員之后，需要按時向CFA協(xié)會繳納會費，才能維持個人的持證人身份。

　　在出口退（免）稅的在線申報界面中，點擊報關(guān)單逐項智能配單，點擊報關(guān)單信息右側(cè)的“配單”按鈕，進入智能配單界面，點擊“選擇發(fā)票信息”按鈕，輸入查詢條件，選擇對應的增值稅專用發(fā)票，若對應的信息如商品名稱、數(shù)量等不同，可進行修改，確認無誤后點擊“保存”按鈕完成配單。配單完成后，可到明細數(shù)據(jù)采集-出口/進貨明細申報表查看已生成的明細數(shù)據(jù)。點擊“生成申報數(shù)據(jù)”按鈕，輸入正確的所屬期和批次，點擊“確認”按鈕，可生成申報數(shù)據(jù)。勾選數(shù)據(jù)，點擊“數(shù)據(jù)自檢”按鈕，自檢排位狀態(tài)顯示為“自檢成功”，自檢情況顯示疑點個數(shù)，點擊具體的數(shù)字可查看詳細的疑點描述。退稅申報頁面，勾選數(shù)據(jù)，點擊“正式申報”按鈕。

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