小規(guī)模納稅人開票免稅怎么做賬?會(huì)計(jì)分錄怎么做?按照相關(guān)規(guī)定，若是小規(guī)模納稅人一個(gè)季度的銷售額為9萬以下，則可以享有免征增值稅的優(yōu)惠。接下來具體來看看小規(guī)模納稅人開票免稅的會(huì)計(jì)分錄吧!

　　小規(guī)模納稅人開票免稅怎么做賬?怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　若是小規(guī)模納稅人一個(gè)季度的銷售額沒有超過9萬，則可以免交增值稅，若是超過9萬，則全額交納增值稅。

　　1、如果本月發(fā)票為9萬以下，則免交增值稅，其賬務(wù)處理如下：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)9萬以下免稅稅金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入—減免稅款

　　把減免的稅款計(jì)入營(yíng)業(yè)外即可，對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，最常見就是增值稅減免，比如：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅—未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅—未交增值稅

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　知識(shí)延伸：小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別有哪些?

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人在計(jì)稅方法上是不同的。一般納稅人采用的計(jì)稅方法是一般計(jì)稅方法。而一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法進(jìn)行計(jì)稅。

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人在納稅申報(bào)期上也是不一樣的。如果是一般納稅人繳納增值稅，則原則上以月為納稅期進(jìn)行申報(bào)納稅。而小規(guī)模納稅人則是以季度為納稅期進(jìn)行申報(bào)納稅。兩者稅率及征收率也有所不同。對(duì)于一般納稅人而言，適用于13%、9%、6%這幾種稅率。而對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，商業(yè)企業(yè)及工業(yè)企業(yè)適用3%的稅率。(免征除外)

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人在增值稅發(fā)票的使用上也是不同的。小規(guī)模納稅人是否可以開專票?一般納稅人可以開具及取得增值稅專用發(fā)票，但對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，除了部分特定行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以自行開具相應(yīng)專用發(fā)票之外，大部分小規(guī)模納稅人都是不可以自開專用發(fā)票的。

　　小規(guī)模納稅人包括三種征收方式，包括查賬征收、查定征收金和定期定額征收。當(dāng)財(cái)務(wù)人員處理小規(guī)模納稅人銷售收入的賬務(wù)問題時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目，貸記庫(kù)存商品科目。下面一文將為大家詳細(xì)介紹小規(guī)模納稅人銷售收入的會(huì)計(jì)分錄。

　　小規(guī)模納稅人銷售收入怎么做賬?

　　小規(guī)模納稅人銷售收入會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　1.銷售商品確認(rèn)收入

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　　2.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫(kù)存商品

　　小規(guī)模納稅人免征增值稅的賬務(wù)處理

　　第一步：確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　第二步：確認(rèn)稅金減免為營(yíng)業(yè)外收入

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　知識(shí)拓展：小規(guī)模納稅人開票免稅怎么做賬?

　　小規(guī)模納稅人的征收方式

　　小規(guī)模納稅人的征收方式包括三種：

　　1.查賬征收

　　查賬征收方式適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度比較健全，可以認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位。指的是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提供的賬表所體現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)情況，以適用稅率對(duì)稅款進(jìn)行計(jì)算的方式。

　　2.查定征收

　　查定征收方式適用于賬冊(cè)不夠健全，但可以控制原材料或者進(jìn)銷貨的納稅單位。指的是稅務(wù)機(jī)關(guān)以納稅人的從業(yè)人員、采用原材料等因素為依據(jù)，按照適用稅率對(duì)稅款進(jìn)行計(jì)算繳納的方式。

　　3.定期定額征收

　　定期定額方式適用于沒有完整考核依據(jù)的小型納稅單位，指的是稅務(wù)機(jī)關(guān)以典型調(diào)查、逐戶確定營(yíng)業(yè)額和所得額為征稅依據(jù)的方式。

現(xiàn)在有很多小規(guī)模納稅人公司和一般納稅人公司，但是小規(guī)模公司銷售貨物后取得的普票，應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)處理呢？會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做呢？和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來了解一下吧。

（一）小規(guī)模納稅人

我們首先來了解一下什么是小規(guī)模納稅人，申請(qǐng)小規(guī)模納稅人是有一定的標(biāo)準(zhǔn)的，年銷售額還在一定的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，會(huì)計(jì)核算不健全的納稅人，成為小規(guī)模納稅人，當(dāng)年應(yīng)稅銷售額超過一定的數(shù)額之后，那么就要轉(zhuǎn)為一般納稅人了。

（二）小規(guī)模納稅人銷售商品取得的普通發(fā)票的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

1、當(dāng)取得增值稅普通發(fā)票時(shí)

借：成本/費(fèi)用類科目

 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

2、開具增值稅普通發(fā)票時(shí)

借：銀行存款/應(yīng)付賬款

 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

     應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

那么小規(guī)模納稅人在取得增值稅專用發(fā)票的時(shí)候，應(yīng)該怎么做處理呢？其實(shí)是和取得普通發(fā)票的會(huì)計(jì)處理是一樣的，但是一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票的處理和小規(guī)模就不一樣了，一起接著往下看。

（三）一般納稅人取得專用發(fā)票的會(huì)計(jì)處理

1、取得增值稅專用發(fā)票時(shí)

借：成本或者是費(fèi)用相關(guān)科目

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

2、開具增值稅專用發(fā)票的處理

借：銀行存款/應(yīng)付賬款

 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

以上就是有關(guān)小規(guī)模收到普票和一般納稅人收到專票時(shí)應(yīng)該做的會(huì)計(jì)處理的知識(shí)點(diǎn)。

那么，收據(jù)與發(fā)票的區(qū)別是什么？你知道嗎？

　　我們知道小規(guī)模納稅人能夠享受到不少的稅收優(yōu)惠政策，如果小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，可以享受稅收優(yōu)惠嗎？稅率又是多少呢？

　　小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)的稅率

　　根據(jù)規(guī)定分為兩種情況，一是小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。另一種是銷售其取得的非自建的不動(dòng)產(chǎn)，這里不包括個(gè)體工商戶銷售購(gòu)買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　二者的征收率是一樣的，但是計(jì)稅基礎(chǔ)不一樣。之后納稅人分情況按各自的計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，再到機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　相關(guān)文章：一般納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)的增值稅稅率

　　相關(guān)法規(guī)參考：

　　《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》

　　小規(guī)模納稅人銷售其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶銷售購(gòu)買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn))，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　小規(guī)模納稅人如果需要開票，可以到當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票，也可以向稅務(wù)局申請(qǐng)開具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票。但如果需要開具增值稅專用發(fā)票，則需要要到稅務(wù)大廳申請(qǐng)開具。

　　與此相對(duì)應(yīng)的是一般納稅人的發(fā)票開具，一般納稅人一般都會(huì)申請(qǐng)購(gòu)買稅控設(shè)備，因此，無論是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，都可以通過稅控系統(tǒng)，在公司里就可以開具，無需到稅務(wù)大廳。

　　最近兩年，國(guó)家為了方便小規(guī)模納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，在小規(guī)模納稅人開具發(fā)票（普票、專票）方面，有新的一些規(guī)定：

　　1.已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可以繼續(xù)使用。

　　政策參考：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))第十條“小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票?！薄耙呀?jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具發(fā)票?！?/p>

　　2.小規(guī)模納稅人滿足稅務(wù)規(guī)定的相關(guān)條件，可以使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具專用發(fā)票。

　　目前住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)等八個(gè)試點(diǎn)行業(yè)的所有小規(guī)模納稅人，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，不受月銷售額標(biāo)準(zhǔn)的限制。

　　小規(guī)模納稅人公司的會(huì)計(jì)核算不健全，無法報(bào)送相關(guān)稅務(wù)資料，那么發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，還需要建立賬簿嗎？

　　小規(guī)模納稅人需要建賬嗎？

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào)）相關(guān)規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。

　　納稅人若是發(fā)生下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額:

　　1、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿；

　　2、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿；

　　3、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料；

　　4、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

　　5、發(fā)生納稅義務(wù)，尚未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)；

　　6、納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由。

　　因此，小規(guī)模納稅人應(yīng)按相關(guān)規(guī)定建立賬簿，符合以上任一情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。

　　一般納稅人如何轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人？

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（2020年第9號(hào)）規(guī)定，一般納稅人符合以下條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計(jì)銷售額未超過500萬元。

　　一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人后，開具發(fā)票需注意哪些事項(xiàng)？

　　1、轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起，如果發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，則要按照小規(guī)模納稅人的征收率開具增值稅發(fā)票。

　　2、轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，如果要開具紅字發(fā)票、換開發(fā)票、補(bǔ)開發(fā)票，則需要按照一般納稅人期間適用的稅率或者征收率開具。

　　小規(guī)模納稅人發(fā)生銷售業(yè)務(wù)所做的會(huì)計(jì)處理與一般納稅人有些不同，銷售貨物時(shí)，一般設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目核算。對(duì)于小規(guī)模納稅人銷售貨物，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)處理？

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物的會(huì)計(jì)分錄

　　1.小規(guī)模納稅人銷售貨物確認(rèn)收入

　　借：銀行存款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　2.小規(guī)模納稅人結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫(kù)存商品

　　3.繳納增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人是什么？

　　小規(guī)模納稅人是指其年銷售額沒有達(dá)到國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)的增值稅納稅人，小規(guī)模納稅人的增值稅征收率一般為3%。小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供勞務(wù)后只能開具普通發(fā)票，且小規(guī)模納稅人在取得增值稅專用發(fā)票也不能對(duì)其進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，只能用作成本沖減所得稅應(yīng)納稅額。

　　小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)稅收優(yōu)惠

　　(1)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)是年銷售額在500萬以下(含500萬)。

　　(2)小規(guī)模納稅人的月銷售額在10萬元以下(含10萬)，則可以免征增值稅;小規(guī)模納稅人以1個(gè)季度為納稅期限，季度銷售額沒有超過30萬元，則免征增值稅。如果小規(guī)模納稅人的月銷售額超過10萬元，但是在扣除本期發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)銷售額后沒有超過10萬的，那么小規(guī)模納稅人銷售貨物，無形資產(chǎn)，提供勞務(wù)取得的銷售額免征增值稅。

　　對(duì)于小規(guī)模納稅人來說，發(fā)生銷售業(yè)務(wù)繳納增值稅時(shí)，一般設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅科目核算，關(guān)于小規(guī)模納稅人，常見會(huì)計(jì)分錄有哪些？

　　小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)分錄

　　交納增值稅的會(huì)計(jì)處理

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　預(yù)繳增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備會(huì)計(jì)處理

　?、俪醮钨?gòu)買時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)(全額)

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

　　②按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：管理費(fèi)用等

　　發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理

　?、倨髽I(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)

　　借：管理費(fèi)用等

　　　　貸：銀行存款等

　?、诎匆?guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的各種費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的以及應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工薪酬、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、行政管理部門負(fù)擔(dān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用等。企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，也作為管理費(fèi)用核算。

　　什么是小規(guī)模納稅人？

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

　　小規(guī)模企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，銷售商品時(shí)取得的銷售收入應(yīng)計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目中核算，確認(rèn)收入時(shí)也要相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。那么相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　小規(guī)模納稅人銷售商品的會(huì)計(jì)分錄

　　1、銷售商品確認(rèn)收入時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫(kù)存商品

　　3、收到貨款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　什么是小規(guī)模納稅人？

　　是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

　　什么是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入？

　　是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別，例如工業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”；建筑業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”；交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“交通運(yùn)輸收入”；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“商品銷售收入”；房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入”；其他行業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“經(jīng)營(yíng)收入“。企業(yè)在填報(bào)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，一般根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)“損益表”中有關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的上年累計(jì)數(shù)填寫。

　　小規(guī)模納稅人通常是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。對(duì)于小規(guī)模納稅人來說，購(gòu)進(jìn)和銷售貨物的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)和銷售的會(huì)計(jì)分錄

　　購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，

　　借：原材料/庫(kù)存商品等

　　　　貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款等

　　銷售貨物時(shí)，

　　借：銀行存款等

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　交納增值稅時(shí)，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡(jiǎn)化的方法，即購(gòu)進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅，一律不予抵扣，直接計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)。

　　什么是小規(guī)模納稅人？

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

　　所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。

　　根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”；建筑業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”；交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“交通運(yùn)輸收入”；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“商品銷售收入”等。

　　小規(guī)模納稅人需要根據(jù)企業(yè)的類型申報(bào)納稅，企業(yè)通常設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目來核算，對(duì)于小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)分錄

　　1、交納增值稅的會(huì)計(jì)處理

　　預(yù)繳增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　2、購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備會(huì)計(jì)處理

　　初次購(gòu)買時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)（全額）

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

　　按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：管理費(fèi)用等

　　3、發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理

　　企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)

　　借：管理費(fèi)用等

　　　　貸：銀行存款等

　　按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　管理費(fèi)用科目是什么？

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益，企業(yè)應(yīng)通過"管理費(fèi)用"科目核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額、該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　對(duì)于小規(guī)模納稅人銷售的會(huì)計(jì)處理，企業(yè)通常設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、庫(kù)存商品等科目進(jìn)行核算，具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫？

　　小規(guī)模納稅人銷售的會(huì)計(jì)分錄

　　1、銷售商品確認(rèn)收入

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　小規(guī)模納稅人企業(yè)在處理銷售貨物結(jié)轉(zhuǎn)成本的業(yè)務(wù)時(shí)，一般按購(gòu)進(jìn)時(shí)、銷售時(shí)以及結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)三個(gè)階段進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄

　　1、購(gòu)進(jìn)時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品/原材料（價(jià)稅合計(jì)金額）

　　       貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款

　　2、銷售時(shí)：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

　       　貸：庫(kù)存商品/原材料（價(jià)稅合計(jì)金額）

　　小規(guī)模納稅人的征收方式有哪些？

　　小規(guī)模納稅人主要有三種征收方式：查賬征收、查定征收和定期定額征收。

　　查賬征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營(yíng)情況，依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位。

　　查定征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素，對(duì)其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊(cè)不夠健全，但是能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅單位。

　　定期定額征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)通過典型調(diào)查、逐戶確定營(yíng)業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。這種方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位。

　　免稅指國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)一定的政治經(jīng)濟(jì)政策，給某些納稅人或征稅對(duì)象的一種鼓勵(lì)或特殊照顧。企業(yè)作為小規(guī)模納人，符合免稅條件時(shí)應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　小規(guī)模納稅人免稅賬務(wù)處理

　　銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款等科目

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等科目

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　營(yíng)業(yè)外收入是什么？

　　營(yíng)業(yè)外收入科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。

　　小規(guī)模納稅人是什么？

　　小規(guī)模納稅人，是指年銷售額低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)核算不完善，不能按照規(guī)定報(bào)送有關(guān)納稅資料的增值稅納稅義務(wù)人。小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人。增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易征收辦法，對(duì)小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。其增值稅納稅期限分別有1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。

　　小規(guī)模納稅人增值稅計(jì)算公式

　　小規(guī)模納稅人實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，在計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，應(yīng)將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額，具體公式為：

　　增值稅應(yīng)納稅額=銷售額×征收率；

　　其中：

　　銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）。

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中最主要的業(yè)務(wù)就是銷售商品，銷售商品可以獲得收入，增加企業(yè)利潤(rùn)。對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，取得的收入該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　小規(guī)模納稅人收入會(huì)計(jì)分錄

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金／銀行存款／應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　如果小規(guī)模納稅人月收入不足１5萬元，直接減免稅款時(shí)做以下分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　收入的確認(rèn)條件

　　1、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方。

　　2、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制。

　　3、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。

　　4、收入的金額能夠可靠地計(jì)量。

　　5、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指的是企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的基本收入，如制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、非成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入；商品流通企業(yè)的銷售商品收入；旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入發(fā)生時(shí)是在貸方，每到月末要在從借方轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的貸方，結(jié)轉(zhuǎn)后，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入在月末沒有余額，所以就沒有借貸差。累計(jì)欄填寫本會(huì)計(jì)年度截止到本期的累計(jì)發(fā)生額。具體情況可以具體對(duì)待。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入可以記錄本月發(fā)生額也可以設(shè)置累計(jì)發(fā)生額欄。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入屬于哪類科目？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入，本項(xiàng)指標(biāo)在各行業(yè)會(huì)計(jì)制度中的名稱叫法不同，但一律按各行業(yè)會(huì)計(jì)制度或報(bào)表定義的口徑進(jìn)行填報(bào)。這類科目是為核算“本年利潤(rùn)”服務(wù)的，具體包括收入類科目、費(fèi)用類科目；在期末（月末、季末、年末）這類科目累計(jì)余額需轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后這些賬戶的余額應(yīng)為零。企業(yè)在填報(bào)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，一般根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)“損益表”中有關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的上年累計(jì)數(shù)填寫。

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物時(shí)，先確認(rèn)收入，再進(jìn)行銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)處理。一般設(shè)置應(yīng)收賬款科目、應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行有關(guān)核算，具體賬務(wù)處理是什么？

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物的會(huì)計(jì)分錄

　　小規(guī)模納稅人沒有增值稅進(jìn)項(xiàng)，所以應(yīng)交稅費(fèi)下只需設(shè)置應(yīng)交增值稅科目就可以了，因此小規(guī)模納稅人銷售貨物時(shí)：

　　1、銷售商品確認(rèn)收入：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫(kù)存商品

　　如何理解應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，這些應(yīng)繳的稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債。應(yīng)交稅費(fèi)包括有企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”科目來總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　小規(guī)模納稅人指的是年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不夠健全的增值稅納稅人，小規(guī)模購(gòu)進(jìn)和銷售貨物時(shí)，會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　小規(guī)模購(gòu)進(jìn)和銷售的賬務(wù)處理

　　購(gòu)進(jìn)貨物：

　　借：原材料／庫(kù)存商品等

　　       貸：應(yīng)付賬款／應(yīng)付票據(jù)／銀行存款等

　　銷售貨物：

　　借：銀行存款等

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　交納增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料及主要材料、輔助材料、包裝材料、燃料、修理備用件、外購(gòu)半成品等，并且是企業(yè)存貨的重要組成部分。

　　“原材料”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，期末借方余額反映企業(yè)庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。并且應(yīng)當(dāng)按照材料的保管地點(diǎn)（倉(cāng)庫(kù)）、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　應(yīng)付票據(jù)怎么理解？

　　應(yīng)付票據(jù)指的是由出票人出票，并由承兌人承諾在一定時(shí)期內(nèi)無條件支付一定款項(xiàng)的書面證明，根據(jù)是否帶息分為了帶息應(yīng)付票據(jù)和不帶息應(yīng)付票據(jù)。

　　“應(yīng)付票據(jù)”科目屬于負(fù)債類科目，貸方反映本企業(yè)開出的應(yīng)付票據(jù)的面值，借方反映償還的應(yīng)付票據(jù)的面值，期末貸方余額表示企業(yè)尚未償還的應(yīng)付票據(jù)的面值。

　　企業(yè)還應(yīng)當(dāng)設(shè)置應(yīng)付票據(jù)備查簿，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、票面金額、合同交易號(hào)、簽發(fā)日期、到期日、收款人的姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料，并且應(yīng)當(dāng)及時(shí)在備查簿中逐筆注銷到期付清的應(yīng)付票據(jù)。

　　企業(yè)作為小規(guī)模納稅人，一般會(huì)計(jì)核算不健全，不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，當(dāng)小規(guī)模納稅人銷售商品時(shí)，該如何做賬務(wù)處理？

　　小規(guī)模納稅人銷售商品的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　一般納稅人銷售產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款（應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等）

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（已銷售商品所對(duì)應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備）

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售商品收入確認(rèn)條件的商品的處理

　　發(fā)出商品時(shí)

　　借：發(fā)出商品

　　　　貸：庫(kù)存商品（成本價(jià)）

　　納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生時(shí)

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（售價(jià)×適用稅率）

　　滿足收入確認(rèn)條件時(shí)

　　借：應(yīng)收賬款等

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　同時(shí)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：發(fā)出商品

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入包括：制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

　　小規(guī)模企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中需要依法報(bào)稅，報(bào)稅時(shí)需要按照一定的步驟進(jìn)行，一般得登陸當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)系統(tǒng)，具體有哪些步驟呢？

　　小規(guī)模企業(yè)納稅申報(bào)的步驟

　　1、網(wǎng)上申報(bào)一般都是登陸當(dāng)?shù)囟悇?wù)系統(tǒng)。

　　2、首先是國(guó)稅，進(jìn)入國(guó)稅局網(wǎng)站首頁(yè)，右側(cè)有“辦稅服務(wù)廳登錄”

　　3、進(jìn)入辦稅服務(wù)廳，選擇“國(guó)稅納稅人登錄”

　　4、輸入納稅人識(shí)別號(hào)以及密碼就可以登錄進(jìn)去，進(jìn)行納稅申報(bào)了。

　　5、納稅人識(shí)別號(hào)是稅務(wù)登記證上最長(zhǎng)的那一串?dāng)?shù)字，納稅人的密碼默認(rèn)為8位納稅人編碼。首次登錄以后可以進(jìn)行修改。

　　6、國(guó)稅申報(bào)完成之后，就需要進(jìn)行地稅的納稅申報(bào)。

　　7、同理，也是登錄地稅局的官網(wǎng)。

　　8、點(diǎn)擊進(jìn)入地稅局官網(wǎng)，選擇“電子稅務(wù)局”

　　9、進(jìn)去之后會(huì)顯示登錄頁(yè)面，電子稅務(wù)局提供了網(wǎng)上申報(bào)、網(wǎng)上查詢等各種功能。

　　10、申報(bào)繳稅需要登錄系統(tǒng)，有三個(gè)登錄方式，最常用的是手機(jī)動(dòng)態(tài)碼登錄。獲取綁定的手機(jī)驗(yàn)證動(dòng)態(tài)驗(yàn)證碼就可以登錄了。

　　需要注意的是：國(guó)稅和地稅都需要申報(bào)。地稅系統(tǒng)現(xiàn)在都是采用手機(jī)動(dòng)態(tài)驗(yàn)證碼登錄，需要去稅務(wù)辦理綁定。

　　小規(guī)模納稅人的定義

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

　　所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

　　小規(guī)模企業(yè)什么時(shí)候報(bào)稅？

　　小規(guī)模申報(bào)期為每月月初1日至15日。月初報(bào)稅一般分為國(guó)稅、地稅、增值稅和所得稅所得稅兩種。增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小確定；不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以一個(gè)月或一個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。

　　法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第十五條

　　企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人）自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于收到申報(bào)的當(dāng)日辦理登記并發(fā)給稅務(wù)登記證件。

　　工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將辦理登記注冊(cè)、核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)。

　　本條第一款規(guī)定以外的納稅人辦理稅務(wù)登記和扣繳義務(wù)人辦理扣繳稅款登記的范圍和辦法，由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

　　2023年，適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的增值稅小規(guī)模納稅人，應(yīng)如何用含稅銷售額換算銷售額？

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（2020年第9號(hào)）第一條規(guī)定，納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷售額：

　　銷售額=含稅銷售額/（1+0.5%）

　　本公告發(fā)布后出臺(tái)新的增值稅征收率變動(dòng)政策，比照上述公式原理計(jì)算銷售額。

　　根據(jù)上述規(guī)定，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）未重復(fù)明確銷售額的換算公式，比照上述公式原理，適用3%征收率銷售收入減按1%征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，銷售額的計(jì)算公式為：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）。

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