即征即退增值稅要不要繳納企業(yè)所得稅是會計工作中的常見問題，即征即退實質(zhì)上是一種特殊方式的免稅和減稅，指的是稅務(wù)機關(guān)將應(yīng)征的增值稅收入庫后，即時退還給納稅人的一種稅收優(yōu)惠，本文就針對即征即退增值稅要不要繳納企業(yè)所得稅做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　即征即退增值稅是否要交企業(yè)所得稅?

　　答：按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2008]151號)相關(guān)規(guī)定可得，財政性資金指的是企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金。包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退和先征后返的各種稅收。

　　同時根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅[2011]70號)文件相關(guān)規(guī)定可得，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，在同時符合以下三個條件的情況下，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：

　　1.企業(yè)可以提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;

　　2.財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或者具體管理要求;

　　3.企業(yè)對該資金及該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。

　　綜上所述，即征即退增值稅屬于財政性資金，如果滿足了上述財稅[2011]70號文件規(guī)定的三個條件，則可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除，但是形成的支出不允許稅前扣除。

　　如果沒有滿足上述財稅[2011]70號文件規(guī)定的三個條件，則需要繳納企業(yè)所得稅。

　　即征即退增值稅是否屬于政府補助?

　　答：即征即退增值稅屬于政府補助，因為政府根據(jù)先征后返、即征即退等辦法向企業(yè)返還了稅款，也就是企業(yè)從政府無償取得了資產(chǎn)。

　　我們再來看看政府補助的含義：政府補助指的是企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或者非貨幣性資產(chǎn)，但是并不包括政府資本性投入。

　　綜上所述，政府補助具有無償性、企業(yè)從政府直接取得資產(chǎn)的特征，而即征即退增值稅恰恰體現(xiàn)了這些特點，所以即征即退增值稅是屬于政府補助的。

　　即征即退的增值稅如何做賬務(wù)處理?

　　1.根據(jù)正常銷售，確認(rèn)收入

　　借：銀行存款或應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　2.繳納增值稅時

　　本月上交本月應(yīng)交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　本月上交以前期間應(yīng)交未交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　3.計提應(yīng)收的增值稅返還

　　借：其他應(yīng)收款

　　貸：營業(yè)外收入——政府補助

　　4.收到增值稅返還

　　借：銀行存款

　　貸：其他應(yīng)收款

　　企業(yè)所得稅的會計分錄都有哪些是會計工作中的常見問題，也是入行會計行業(yè)者必須要掌握的重點內(nèi)容。企業(yè)所得稅以納稅人取得的所得作為征稅對象。本文就針對企業(yè)所得稅的會計分錄做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　企業(yè)所得稅的會計分錄匯總

　　1、按月或按季計算應(yīng)預(yù)繳所得稅額：

　　借：所得稅

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　2、繳納季度所得稅時：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　3、跨年4月30日前匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補稅額：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得

　　4、繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　繳納去年所得稅會計分錄

　　借：以前年度損益調(diào)

　　貸：應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳所得稅

　　借：應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳所得稅

　　貸：銀行存款

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　代扣代繳企業(yè)所得稅會計分錄

　　借：管理費用(或其他費用項目)

　　貸：應(yīng)付款項(其他應(yīng)付款或應(yīng)付賬款)

　　借：應(yīng)付款項

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算方法和繳納周期

　　企業(yè)所得稅和個人所得稅是什么?

　　企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅指的是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。以納稅人取得的所得作為征稅對象，包括提供勞務(wù)所得、股息紅利所得、銷售貨物所得等。

　　個人所得稅：簡稱個稅，指的是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種稅。征收方式包括代扣代繳稅款征收方式、自行申報納稅征收方式。

　　兩者區(qū)別：企業(yè)所得稅和個人所得稅沒有必然的聯(lián)系，企業(yè)所得稅是對企業(yè)凈利潤按照一定比例征收的稅種，而個人所得稅是對個人收入征收的稅種。

　　以上就是關(guān)于企業(yè)所得稅的會計分錄的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)企業(yè)所得稅的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

    關(guān)于匯算清繳，也算公司的頭等大事，時間就有半年之久，稅務(wù)局也是十分的重視，所以關(guān)于匯算清繳各個步驟是不能少的，包括做賬，寫分錄，這樣才能保證準(zhǔn)確性。今天給大家?guī)淼木褪撬枚悈R算清繳補繳所得稅分錄，一起來了解一下吧，有什么問題都可以咨詢我們的在線老師喔。

　　匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后，在規(guī)定的時期內(nèi)，按照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應(yīng)納稅額所得額和應(yīng)納所得稅額。根據(jù)月度或者季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補繳或者應(yīng)退還的稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

　　企業(yè)匯算清繳補繳所得稅的會計分錄處理如下：

　　(1)補提所得稅時:

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

　　(2)月末結(jié)轉(zhuǎn)時:

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　(3)繳納所得稅時:

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　企業(yè)匯算清繳多繳所得稅的分錄處理:

　　(1)多繳稅額時:

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　(2)調(diào)整未分配利潤:

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：利潤分配-未分配利潤

　　注意：(1)企業(yè)所得稅是按月或者按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表

　　(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳所得稅

　　上述內(nèi)容就是小編整理的關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳補交所得稅的會計分錄，如果還想了解更多關(guān)于做賬實操的相關(guān)知識，可以咨詢我們的在線老師。

要繳納稅費時要做稅費的計提，相信各位會計人都知道，我們經(jīng)常遇到的企業(yè)所得稅計提時的會計分錄怎么做呢？如果對這部分知識點不清楚，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

首先我們要來看企業(yè)所得稅在國家的地位

企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)企業(yè)和其他取得收入的組織，就其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅，其計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額

計提企業(yè)所得稅的會計分錄

1、按月或按季計提

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅

2、按季繳納所得稅

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

3、次年5月31日前匯算清繳，應(yīng)補稅額(全年應(yīng)交所得稅額-已預(yù)繳稅額)

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅

4、繳納稅款

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

5、補繳稅款損益調(diào)整

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

6、年度匯算清繳，應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

7、留抵損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配-未分配利潤

如果是免稅的企業(yè)要不要做分錄呢？

免稅的企業(yè)也是要做分錄的

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

貸：資本公積

借：本年利潤

貸：所得稅

以上就是有關(guān)計提企業(yè)所得稅的知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

企業(yè)所得稅是什么？如何計算？

　　企業(yè)所得稅的稅率一般是25%，根據(jù)最新的政策，符合條件的企業(yè)是有減免政策優(yōu)惠的。那么關(guān)于企業(yè)所得稅減免的會計分錄怎么寫呢？來一起看看吧。

　　增值稅減免會計分錄

　　企業(yè)收到“即征即退、先征后退、先征稅后返還”的增值稅時，應(yīng)并入企業(yè)實際收到返還或退稅款年度的企業(yè)利潤總額交納企業(yè)所得稅。

　　借：銀行存款，

　　貸：補貼收入;

　　根據(jù)相關(guān)稅收政策規(guī)定直接減免的增值稅時，應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤總額計算交納企業(yè)所得稅。

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)，

　　貸：補貼收入”的會計處理。

　　消費稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅減免會計分錄

　　企業(yè)收到“即征即退、先征后退、先征稅后返還”的消費稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅時，

　　屬于當(dāng)年度的減免稅：

　　借：銀行存款，

　　貸：營業(yè)稅金及附加;

　　以前年度的減免稅：

　　借：銀行存款，

　　貸：以前年度損益調(diào)整;

　　如果是根據(jù)相關(guān)稅收政策規(guī)定直接減免的則不作賬務(wù)處理。

　　企業(yè)所得稅計算公式

　　1、直接法：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損;

　　2、間接法：應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。

　　根據(jù)規(guī)定企業(yè)要向稅務(wù)機關(guān)申報預(yù)繳企業(yè)所得稅，如果年度上是虧損的，預(yù)交的企業(yè)所得稅可以退嗎？來一起了解吧。

　　預(yù)繳的企業(yè)所得稅虧損可退嗎？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2009〕79號)規(guī)定，預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

　　因此，如果公司有預(yù)繳所得稅，年度匯算清繳虧損，對已經(jīng)預(yù)繳的所得稅款可辦理退稅。

　　此外，我們要了解，當(dāng)期的應(yīng)納所得稅，是可以扣除以前年度虧損的。因此我們也可以不辦理退款，而是用于抵繳下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

　　具體操作方法：在匯算清繳時先沖減以前的虧損，再計算當(dāng)年度的所得稅。如果本年度應(yīng)繳所得稅大于預(yù)交，就補交差額;如果沖減以前年度虧損后計算的所得稅小于預(yù)交，可以申請退回多交部份，也可以留在稅局待抵。但虧損額只允許在以后的5個年度內(nèi)彌補，超過5個年度不能再繼續(xù)彌補。

　　企業(yè)如何申請退稅？

　　企業(yè)(納稅人)申請退稅，應(yīng)在次年5月底之前向主管稅務(wù)局提出申請，并提供以下資料：

　　1、填寫《退稅申請審批表》;

　　2、完稅憑證等已繳稅款證明原件、復(fù)印件;

　　3、納稅人報關(guān)的會計決算報表、所得稅預(yù)繳申報表和年終申報表原件、復(fù)印件;

　　4、納稅人書面申請或其他說明材料。

　　我司為高新技術(shù)企業(yè)，今年收到即征即退的增值稅30萬元，這筆款項屬于不征稅收入還是免稅收入？如果把這筆款項用于支出所形成的費用可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？

　　根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅[2012]27號)第五條規(guī)定，符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅[2011]100號)規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。

　　因此，如果貴司收到的增值稅即征即退款項，專用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)且能夠做到單獨核算的，可以作為不征稅收入。而不符合這兩個條件的，只能按照應(yīng)稅收入計算繳納企業(yè)所得稅。

　　特別提醒：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十八條規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。據(jù)此，如果貴司取得的即征即退款項符合不征稅收入，那么該筆資金用于支出所形成的費用，不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

企業(yè)所得稅應(yīng)該怎么做賬？收到退回的企業(yè)所得稅的會計分錄怎么做？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

企業(yè)所得稅怎么做賬？

1、月末計提時

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

2、結(jié)轉(zhuǎn)時

借：本年利潤

貸：所得稅費用

3、下月初上繳時:

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

收到退回的企業(yè)所得稅款怎樣進(jìn)行賬務(wù)處理？

一、如果退的是當(dāng)年的

借：銀行存款

貸：所得稅費用

二、如果退的是以前年度的

1、收到退稅款時

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

2、結(jié)轉(zhuǎn)時

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

同時

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配--未分配利潤

匯算清繳后繳納的所得稅如何做賬務(wù)處理？

1、補做計提時

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

2、上交時

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目余額到“利潤分配”科目

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

企業(yè)所得稅怎么入賬？

月末計提時：

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

結(jié)轉(zhuǎn)時：

借：本年利潤

貸：所得稅費用

下月初上繳時：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

以上就是有關(guān)企業(yè)所得稅的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　對于小型微利企業(yè)而言，發(fā)生的企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置所得稅費用科目、應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅科目核算，相應(yīng)的會計分錄是什么？

　　小型微利企業(yè)所得稅分錄處理

　　計提是：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

　　繳納時候：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　計提要看全年的累計情況，單看一個月是不行的。累計是虧損不用繳納，累計盈利的話需要繳納所得稅。

　　稅率一般企業(yè)是稅率25%，高新企業(yè)15%。

　　對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。

　　所得稅費用概念及計算方法

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　所得稅計算方法：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額，所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率(25%或20%)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。

　　當(dāng)企業(yè)收到稅務(wù)局退還的企業(yè)所得稅時，一般通過應(yīng)交稅費、以前年度損益調(diào)整、利潤分配的科目核算，相關(guān)會計分錄怎么做？

　　退所得稅會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　　　　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　繳納所得稅會計分錄

　　計提時

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

　　上繳時

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費用

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。

　　應(yīng)交稅費是負(fù)債類科目，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正，包括計算錯誤、會計分錄差錯、漏記事項。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　企業(yè)計提企業(yè)所得稅時，應(yīng)設(shè)置所得稅費用科目、應(yīng)交稅費科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會計分錄應(yīng)如何編制？

　　計提企業(yè)所得稅分錄處理

　　借：所得稅費用

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　涉及到遞延所得稅的：

　　計提時

　　借：所得稅費用

　　       遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

　           貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　遞延所得稅負(fù)債(或借方)

　　繳納時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)所得稅是什么意思？

　　企業(yè)所得稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)及經(jīng)營的企業(yè)和其他取得收入的組織在一定時期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。這些組織包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，但是不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。

　　基本公式：

　　應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納所得額*適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　直接法：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

　　間接法：應(yīng)納稅所得額=利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額度

　　會計利潤=應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　企業(yè)所得稅是按應(yīng)納稅所得額(納稅調(diào)整后的利潤)計算繳納的。

　　注意：計提所得稅是因為企業(yè)所得稅是一年交一次，平時只是按照季度進(jìn)行預(yù)繳，這和流轉(zhuǎn)稅需要每個月申報不同，預(yù)繳企業(yè)所得稅能讓企業(yè)清楚自身每月負(fù)擔(dān)的所得稅費用，符合權(quán)責(zé)發(fā)生制。

　　企業(yè)可以分月或者分季預(yù)繳，即自月份或者季度終了之日起日內(nèi)，在期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)交企業(yè)所得稅的納稅申報表，預(yù)繳稅款。在企業(yè)匯算清繳期限內(nèi)，即自年度終了之日起5個月內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報送本年度企業(yè)所得稅的納稅申報表，進(jìn)行匯算清繳，并結(jié)清應(yīng)繳以及應(yīng)退稅的款項。

　　企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅，具體的會計分錄怎么編制？

　　企業(yè)所得稅的會計分錄

　?。?、企業(yè)產(chǎn)生企業(yè)所得稅時

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　?。?、企業(yè)繳納企業(yè)所得稅時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　?。?、企業(yè)所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費用

　　應(yīng)交所得稅的會計核算

　　應(yīng)交所得稅就是企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)當(dāng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，也就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤（即利潤總額）的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的。

　　計算公式為：應(yīng)納稅所得額＝稅前會計利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額。

　　企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計算公式為：應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率。

　　所得稅費用的會計核算

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　所得稅費用的計算公式為：所得稅費用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅費用（－遞延所得稅收益），其中，當(dāng)期所得稅就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅，即：當(dāng)期所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率。

　　企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅，計入所得稅費用科目核算，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理

　　按月或按季計算應(yīng)預(yù)繳所得稅額：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應(yīng)交稅費－－應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　繳納季度所得稅時：

　　借：應(yīng)交稅費－－應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　       貸：銀行存款

　　跨年匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補稅額：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費－－應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款：

　　借：應(yīng)交稅費－－應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　       貸：銀行存款

　　所得稅費用怎么理解？

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。

　　“所得稅費用”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用，但它并不表示當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是表示當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和。

　　“所得稅費用”科目可以按照“遞延所得稅費用”或“當(dāng)期所得稅費用”設(shè)置明細(xì)科目，從而進(jìn)行明細(xì)核算，期末，還應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。

　　“以前年度損益調(diào)整”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。同時企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。

　　企業(yè)所得稅退稅的會計處理主要通過“所得稅費用”、“應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅”、“以前年度損益調(diào)整”等科目進(jìn)行核算，相關(guān)會計分錄怎么做？

　　企業(yè)所得稅退稅的相關(guān)會計分錄

　　一、如果退的是當(dāng)年的所得稅

　　收到退稅

　　借：銀行存款

　　       貸：所得稅費用

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用

　　借：所得稅費用

　　       貸：本年利潤

　　二、如果退的是以前年度的

　　1、收到退稅款

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅。

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　       借：以前年度損益調(diào)整

　　              貸：利潤分配—未分配利潤

　　企業(yè)所得稅是什么？

　　企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。企業(yè)所得稅的納稅人包括居民企業(yè)與非居民企業(yè)。需要注意的是，個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也可以通過調(diào)整以前年度損益核算。

　　企業(yè)按月或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅，在年末時通過匯算清繳調(diào)整納稅，對于預(yù)繳所得稅，可以設(shè)置應(yīng)交稅費科目進(jìn)行核算，具體的會計分錄怎么寫？

　　預(yù)繳企業(yè)所得稅的會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　同時做

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費用

　　在實際繳納時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、印花稅等。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　所得稅費用是什么？

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機構(gòu)的貨幣資金。為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的銀行存款的金額。

　　企業(yè)所得稅是按月或者按照季度預(yù)先繳納的，預(yù)繳的企業(yè)所得稅一般計入應(yīng)交稅費和所得稅費用科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會計分錄怎么寫？

　　預(yù)繳企業(yè)所得稅的會計分錄

　　1、按預(yù)收賬款當(dāng)期的發(fā)生額扣除期間費用及稅金計算繳納所得稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)應(yīng)及時計算已實現(xiàn)的收入同時按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本，經(jīng)過納稅調(diào)整計算出的所得稅反映在利潤表中：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　所得稅費用是什么？

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)

　　企業(yè)所得稅的納稅期限與納稅申報

　　1、企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。

　　2、納稅年度

　?。?）納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

　　（2）企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度。

　?。?）企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個納稅年度。

　　3、企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定期限，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)會計報告和稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)資料。

　　4、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。

　　5、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

　　6、企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　每月的十五日開始便需要申報企業(yè)所得稅，首先應(yīng)向所在地的稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅的申報表，那么企業(yè)預(yù)繳所得稅時，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　預(yù)繳企業(yè)所得稅的會計分錄

　　1、繳納所得稅時：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)成本利潤時：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　注意：繳納一年度的企業(yè)所得稅可以做月度/季度/年度平等額進(jìn)行預(yù)繳，預(yù)繳方法一經(jīng)確定，所在納稅年度內(nèi)不得隨意變更。

　　3、企業(yè)所得稅的計算公式：

　?、偎枚愘M用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)

　?、谒枚愘M用=(會計利潤+/-永久性差異)*25%

　?、蹜?yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率

　　什么是企業(yè)所得稅？

　　企業(yè)所得稅是，對企業(yè)的各項收入所得征收的稅。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是，用企業(yè)當(dāng)年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除、以及彌補以前虧損的金額。企業(yè)所得稅的稅率一般是25%。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)在經(jīng)營活動所產(chǎn)生的企業(yè)所得稅，應(yīng)當(dāng)計入“所得稅費用”科目中核算，貸記應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅科目。繳納所得稅時，將應(yīng)交稅費轉(zhuǎn)到科目的借方，貸記銀行存款科目。

　　企業(yè)所得稅的會計分錄

　　其具體的會計分錄如下：

　　1、產(chǎn)生企業(yè)所得稅時，

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　2、繳納企業(yè)所得稅時，

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費用

　　企業(yè)所得稅是什么？

　　企業(yè)所得稅，指的是對我國境內(nèi)的企業(yè)、其他取得收入組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅，其征稅對象是納稅人取得的所得。

　　企業(yè)所得稅納稅人，即所有實行獨立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：

　?。?）國有企業(yè)；

　?。?）集體企業(yè)；

　?。?）私營企業(yè)；

　?。?）聯(lián)營企業(yè)；

　?。?）股份制企業(yè)；

　?。?）有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。

　　企業(yè)所得稅的其計算公式為：

　　1、企業(yè)應(yīng)納所得稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　2、應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項目金額

　　為支持居民改善住房條件，財政部稅務(wù)總局近日發(fā)布《關(guān)于支持居民換購住房有關(guān)個人所得稅政策的公告》。居民換購住房個人所得稅什么時間內(nèi)可以享受退稅政策？退多少？怎么退？這里有你想知道的6個問題。

　　一、什么時間內(nèi)可以享受退稅政策？

　　在2022年10月1日至2023年12月31日期間，對出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場重新購買住房的納稅人，對其出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅予以退稅。

　　二、納稅人退稅金額是怎么計算的？

　　新購住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，退稅金額=現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時繳納的個人所得稅；新購住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，退稅金額=（新購住房金額÷現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額）×現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時繳納的個人所得稅。需要注意的是，原住房轉(zhuǎn)讓金額和新購住房金額均不含增值稅。

　　三、怎樣確定出售住房或重新購買住房時間？

　　出售現(xiàn)住房的時間以納稅人出售住房時個人所得稅完稅時間為準(zhǔn)；新購住房為二手房的，以納稅人購房時契稅的完稅時間或不動產(chǎn)權(quán)證載明的登記時間為準(zhǔn)；新購住房為新房的，以在住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門辦理房屋交易合同備案的時間為準(zhǔn)。

　　四、納稅人向哪里提起退稅申請呢？

　　納稅人應(yīng)當(dāng)向征收現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅的主管稅務(wù)機關(guān)提出申請。

　　五、退稅應(yīng)提供哪些資料？

　　納稅人需填報《居民換購住房個人所得稅退稅申請表》并提供下列資料：

1. 身份證件；

2. 現(xiàn)住房的房屋交易合同；

3. 新購住房為二手房的房屋交易合同、不動產(chǎn)權(quán)證書及其復(fù)印件；

4. 新購住房為新房的報經(jīng)住建部門備案（網(wǎng)簽）的房屋交易合同及其復(fù)印件。

　　六、享受退稅政策后解除交易合同的如何處理？

　　納稅人應(yīng)當(dāng)在合同解除、撤銷或無效等情形發(fā)生的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)主動繳回已退稅款，納稅人逾期繳回退稅的，稅務(wù)機關(guān)將依法加收滯納金。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局三門峽市稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　我們公司是新成立的外貿(mào)企業(yè)，現(xiàn)在第一次要申報出口退稅了，我們需要做些什么呢？

　　新成立的外貿(mào)企業(yè)在申報出口退稅之前，需要先辦理出口退（免）稅備案。我們就來講講新戶備案業(yè)務(wù)該如何辦理吧。

　　首先，我們要登錄廈門市電子稅務(wù)局，點擊我要辦稅-出口退稅管理（新）-出口退（免）稅企業(yè)資格信息報告-出口退（免）稅備案-在線申報，然后我們就可以就可以進(jìn)行信息填報啦。第一步，我們來采集明細(xì)數(shù)據(jù)，點擊“采集”按鈕，系統(tǒng)彈出數(shù)據(jù)采集頁面，納稅人可根據(jù)系統(tǒng)提示錄入相關(guān)信息，錄入完畢后點擊保存。第二步，生成申報數(shù)據(jù)，點擊“生成申報數(shù)據(jù)”按鈕，點擊“確認(rèn)”按鈕，可生成申報數(shù)據(jù)。最后一步，數(shù)據(jù)上傳，在數(shù)據(jù)申報界面勾選數(shù)據(jù)，點擊“正式申報”。簡單三步即可全程在網(wǎng)上完成出口退（免）備案，不用再跑去柜臺辦理啦。提交后還可以在結(jié)果反饋欄次查詢申報結(jié)果。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。