會計人員編制福利費分配工資費用分錄時,應(yīng)根據(jù)具體情況計入不同科目,屬于管理部門的福利費,應(yīng)通過管理費用科目核算;屬于銷售部門的福利費,應(yīng)通過銷售費用科目核算。
福利費分配工資費用分錄
借:生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用等
貸:應(yīng)付職工薪酬—職工福利費
職工福利費是什么?
(一)尚未實行分離辦社會職能的企業(yè),其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。如果上述費用已列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼應(yīng)計入企業(yè)工資薪金核算。
(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。
(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費,包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。
注意:以下項目不屬于職工福利費核算范圍
1、被辭退職工的補償金
2、職工勞動保護費
3、職工在病假、生育假、探親假期間領(lǐng)取到補助
4、職工的學習費
5、職工的伙食補助費(包括職工在企業(yè)的午餐補助和出差期間的伙食補助)
工資、社保及工資個稅會計分錄
計提工資、社保時
借:生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用等—工資
生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用等—住房公積金
生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用等—社保
貸:應(yīng)付職工薪酬—工資
應(yīng)付職工薪酬—住房公積金(企業(yè)承擔部分)
應(yīng)付職工薪酬—社保(企業(yè)承擔部分)
發(fā)放工資時
借:應(yīng)付職工薪酬—工資
貸:銀行存款
其他應(yīng)付款—社保(個人承擔部分)
其他應(yīng)付款—住房公積金(個人負擔部分)
應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅
繳納社保和申報個稅
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅
應(yīng)付職工薪酬—住房公積金(企業(yè)承擔部分)
應(yīng)付職工薪酬—社保(企業(yè)承擔部分)
其他應(yīng)付款—住房公積金(個人負擔部分)
其他應(yīng)付款—社保(個人承擔部分)
貸:銀行存款
按工資的14%計提職工福利費主要是通過“應(yīng)付職工薪酬——職工福利費”科目進行編制。
計提福利費的會計分錄為:
借:生產(chǎn)成本
銷售費用
貸:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費
發(fā)放時:
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
職工福利費是什么?
職工福利費是指用于增進職工物質(zhì)利益,幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費用。福利費的現(xiàn)金流量是支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金。
職工福利費有哪些作用?
對于福利費的開支范圍,國家有明確的規(guī)定,主要用于:
1、職工醫(yī)藥費。
2、職工的生活困難補助,是指對生活困難的職工實際支付的定期補助和臨時性補助,其主要包括因公或非因工負傷、殘廢需要的生活補助。
3、職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇。
4、集體福利的補貼,具體包括職工浴室、理發(fā)室、洗衣房,哺乳室、托兒所等集體福利設(shè)施支出與收入相減后的差額補助,以及未設(shè)托兒所的托兒費補助和發(fā)給職工的修理費等。
5、其他福利待遇,主要包括上下班交通補貼、計劃生育補助、住院伙食費等方面的福利費開支。
怎么理解應(yīng)付職工薪酬?
應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)所給予的各種形式的報酬,具體包括職工工資、職工獎金、職工福利費、津貼補貼、養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費以及非貨幣性福利等項目。
會計處理中,為核算各種應(yīng)付職工薪酬的計提以及發(fā)放情況,設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”賬戶,并按應(yīng)付職工薪酬的種類設(shè)置對應(yīng)的明細賬戶,貸方登記應(yīng)付職工薪酬的計提數(shù)額,借方登記應(yīng)付職工薪酬的支出數(shù)額。
現(xiàn)在很多企業(yè)都會給員工發(fā)放福利,但是每個公司發(fā)放福利的方式又會有所差異,一般都有走工資支付和現(xiàn)金發(fā)放兩種。那么對于這兩種形式發(fā)放的員工福利費應(yīng)該如何做賬呢?請跟隨會計網(wǎng)一起來看看吧。
一、以走工資支付的形式發(fā)放福利,其具體的會計分錄如下:
借:應(yīng)付職工新酬--應(yīng)付福利費
貸:現(xiàn)金
按照新的會計準則規(guī)定,在通常情況下福利費不再需要進行計提,直接計入費用即可,具體的分錄如下:
借:管理費用-福利費
貸:現(xiàn)金或銀行存款
二、以現(xiàn)金的形式發(fā)放福利費,具體的做賬方法如下:
借:應(yīng)付職工薪酬-職工福利費
貸:庫存現(xiàn)金
需要注意的是,一定要記的得合并工資,然后申報繳納個人所得稅
三、福利費的相關(guān)內(nèi)容:
職工福利費是指用于增進職工物質(zhì)利益,幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費用。包括撥交的工會經(jīng)費,按標準提取的工作人員福利費,獨生子女保健費,公費醫(yī)療經(jīng)費,未參加公費醫(yī)療單位的職工醫(yī)療費,因工負傷等住院治療,住院療養(yǎng)期間的伙食補助費,病假兩個月以上人員的工資,職工探親旅費,由原單位支付的退職金,退職人員及其隨行家屬路費,職工死亡火葬及費用,遺屬生活困難補助費,長期贍養(yǎng)人員補助費,以及由"預(yù)算包干結(jié)余"開支的集體福利支出。
相關(guān)推薦:別再跟福利費混淆了!會計科目沒選對,注定公司要補稅!
以上就會計網(wǎng)為大家整理的關(guān)于員工工資福利應(yīng)該如何做賬的全部內(nèi)容了,希望能夠幫助到大家,如果還有其他疑惑,或者想要學習更多會計方面的知識,那就請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)吧。
這兩天,有位會計小伙伴過來問會計網(wǎng):公司每個月都有200塊錢的交通補貼費用發(fā)到給每位員工,為什么需要繳納個人所得稅?交通補貼費用不應(yīng)該是屬于職工福利費用,無需繳納個人所得稅嗎?
其實,我們可以根據(jù)相關(guān)的文件規(guī)定進行分析一下:
從上面的相關(guān)規(guī)定我們可以看出,交通補貼費用和每個月的工資合并一起繳納個人所得稅是沒有什么問題的。而且這部分的支出,既然合并到企業(yè)的工資支出里邊,那么企業(yè)在進行繳納企業(yè)所得稅的時候是可以全額進行稅前扣除的。
我們也可以根據(jù)另外一個相關(guān)的文件規(guī)定進一步判斷:
既然說到了這,那么接下來也和大家說說我們?nèi)粘V泄景l(fā)放交通補貼的一些形式,它們的賬務(wù)上以及稅務(wù)上有哪些區(qū)別。
我們?nèi)粘V谐R姷墓景l(fā)放交通補貼會以2種方式進行發(fā)放,第一種是按月按標準進行現(xiàn)金補助,而另外一種就是以票實報實銷的形式進行發(fā)放。
第一種:按月按標準的形式進行發(fā)放交通補貼
會計分錄如下:
借:生產(chǎn)成本/管理費用——交通費
貸:應(yīng)付職工薪酬——交通費
借:應(yīng)付職工薪酬——交通費
貸:銀行存款
在企業(yè)所得稅上,可以參考以下政策進行稅務(wù)處理:
從這些文件中就可以看出,按月按標準發(fā)放的交通補貼如果符合工資薪金的相關(guān)規(guī)定的,并且通過工資薪金的方式進行賬務(wù)處理的,在繳納企業(yè)所得稅的時候可以按照工資薪金進行企業(yè)所得稅稅前扣除。
在個人所得稅上,我們也可以參考相關(guān)的文件進行稅務(wù)處理:
可以看出,按月按標準的形式進行發(fā)放交通補貼在個人所得稅的處理上,和會計網(wǎng)開篇解答的問題是一致的,沒有統(tǒng)一標準,以各地的政策標準為準。
第二種:以票實報實銷的形式進行發(fā)放交通補貼
會計分錄如下:
借:生產(chǎn)成本/管理費用——差旅費
貸:銀行存款
那么在企業(yè)所得稅上,可以參考以下政策進行稅務(wù)處理:
由此可以看出,以票實報實銷的形式進行發(fā)放交通補貼在企業(yè)所得稅上主要需要注意的問題是:是否可以進行企業(yè)所得稅稅前扣除的問題。而關(guān)于稅前扣除問題,我們就可以注意實報實銷的發(fā)票抬頭有沒有對了、有沒有符合企業(yè)的報銷額度、核算時有沒有記得按照福利費的標準進行扣除等問題。
這樣一解釋,開篇的疑惑解開了吧?
本文為會計交流圈公眾號原創(chuàng)首發(fā),作者:清心。
有關(guān)職工教育經(jīng)費、福利費的支出和工資的會計分錄該怎么做,這是我們財務(wù)人員必須掌握到的,接下來一起來看看有關(guān)的會計分錄怎么做吧。
(一)職工教育經(jīng)費
計提時:
借:期間費用—職工教育經(jīng)費
貸:應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費(按照工資總額的8%計提)
支出時:
借:應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
(二)福利費
計提時:
借:期間費用—福利費
貸:應(yīng)付職工薪酬—職工福利費/非貨幣性福利
支出時:
借:應(yīng)付職工薪酬—職工福利費/非貨幣性福利
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
(三)工資
計提時:
借:期間費用—工資
貸:應(yīng)付職工薪酬—工資
五險一金計提:
借:期間費用—五險一金
貸:應(yīng)付職工薪酬—五險一金(單位承擔的五險一金部分)
繳納當月社保時:
借:應(yīng)付職工薪酬—單位承擔的五險一金部分
其他應(yīng)付款—個人承擔的五險一金部分
貸:銀行存款
發(fā)放工資時:
借:應(yīng)付職工薪酬—工資
貸:其他應(yīng)付款—五險一金(個人承擔部分)
應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅(個人工資和福利代扣代繳部分)
銀行存款
申報繳納個稅時:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅(個人工資和福利代扣代繳部分)
貸:銀行存款
以上就是有關(guān)職業(yè)教育經(jīng)費、福利費和工資方面的會計分錄,希望能夠幫助到大家。
春節(jié)福利費一般計入“應(yīng)付職工薪酬”會計科目,具體會計分錄如下:
1、支付貨幣性福利的:
借:管理費用
貸:應(yīng)付職工薪酬-職工福利﹣貨幣性福利
借:應(yīng)付職工薪酬-職工福利-貨幣性福利
貸:銀行存款或現(xiàn)金
2、支付非貨幣性福利的:
借:管理費用
貸:應(yīng)付職工薪副﹣職工福利﹣非貨幣性福利
借:應(yīng)付職工薪酬﹣職工福利﹣非貨幣性福利
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費﹣應(yīng)交增值稅﹣銷項稅額
或
借:應(yīng)付職工薪酬﹣職工福利-非貨幣性福利
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出
企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資、薪金總額14%的部分準予扣除。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準予扣除。前款所稱工資薪金,是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬。
管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各類費用,其在發(fā)生的當期就需要計入期間的損益,故屬于期間費用。管理費用一般包括:籌建期間產(chǎn)生的費用、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、董事會會費、折舊費、修理費、物料消耗、易耗品的攤銷及其他公司經(jīng)費?!?/p>
并非春節(jié)福利都進“管理費用”科目,而是具體根據(jù)員工所屬的部門計入相應(yīng)的會計科目,比如員工是屬于于管理部門的,就計入“管理費用”科目;員工是屬于銷售部門的,就計入“銷售費用”科目;員工是屬于生產(chǎn)車間管理人員的,就計入“制造費用”科目。
春節(jié)期間發(fā)放福利一般是通過“應(yīng)付職工薪酬”科目進行編制相應(yīng)的會計分錄,根據(jù)發(fā)放福利的種類不同,所編制會計分錄的明細科目也不同。
1、現(xiàn)金福利
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費
貸:庫存現(xiàn)金
借:管理費用——福利費
貸:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費
2、購物卡福利
借:其他應(yīng)收款——購物卡
貸:銀行存款
借:應(yīng)付職工薪酬——福利費
貸:其他應(yīng)收款——購物卡
3、實物福利:
當所發(fā)放的福利物品為企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品時,應(yīng)視同銷售,其會計分錄為
借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
同時:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
當所發(fā)放的福利物品為企業(yè)外購禮品,其會計分錄為
購進禮品時:
借:庫存商品
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
實際發(fā)放給職工:
借:應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
除去以上三種情況,部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)會自掏腰包為員工發(fā)放福利,而針對與企業(yè)老板或領(lǐng)導(dǎo)個人所發(fā)放的福利是不需要進行入賬的,因為這類福利是屬于老板個人的無償贈予,無需在企業(yè)賬目里進行會計處理。
1、職工醫(yī)藥費;
2、職工的生活困難補助:受助對象是生活困難的職工,對其實際支付的定期補助和臨時性補助;
3、職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇;
4、集體福利的補貼,包括職工浴室、洗衣房、托兒所等集體福利設(shè)施支出與收入相抵后的差額的補助;
5、其他福利待遇:主要是指計劃生育補助、上下班交通補貼、住院伙食費等方面的福利費開支。
對春節(jié)期間發(fā)放的福利進行會計處理需根據(jù)福利的不同種類進行分類處理,常見的福利種類有現(xiàn)金福利、購物卡福利、實物福利以及近年來流行的微信紅包等。
1、現(xiàn)金福利
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費
貸:庫存現(xiàn)金
借:管理費用——福利費
貸:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費
2、購物卡福利
借:其他應(yīng)收款——購物卡
貸:銀行存款
借:應(yīng)付職工薪酬——福利費
貸:其他應(yīng)收款——購物卡
3、實物福利:
當所發(fā)放的福利物品為企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品時,應(yīng)視同銷售,其會計分錄為
借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
同時:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
當所發(fā)放的福利物品為企業(yè)外購禮品,其會計分錄為
購進禮品時:
借:庫存商品
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
實際發(fā)放給職工:
借:應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
?。础⑽⑿偶t包等
微信紅包一般為企業(yè)老板或領(lǐng)導(dǎo)自掏腰包為員工發(fā)放福利,對于這種情況是屬于老板的無償贈予,無需進行會計處理的;但如果發(fā)放的紅包是從從公司賬戶支取,則需要記賬;后期需要股東提供其他發(fā)票,把這筆其他應(yīng)收款結(jié)平。
職工福利費指的是企業(yè)為職工所提供的除了職工工資、獎金、津貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費、納入工資總額的補貼、住房公積金、補充醫(yī)療保險費以及補充養(yǎng)老保險費以外的福利支出,其中還包括發(fā)放給職工或者是為職工支付的各項現(xiàn)金補貼以及非貨幣性集體福利。
應(yīng)付福利費是企業(yè)按規(guī)定從成本費用中提取,歸企業(yè)職工所享用的一項資金,那么應(yīng)付福利費的會計分錄怎么寫?
應(yīng)付福利費的賬務(wù)處理
借:生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用等
貸:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費
什么是應(yīng)付職工薪酬?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。并且企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
“應(yīng)付職工薪酬”科目屬于負債類科目。該科目的貸方表示已分配計入有關(guān)成本費用項目的職工薪酬,借方表示實際發(fā)放的職工薪酬,包括扣還的款項等。該科目期末貸方余額,反映企業(yè)應(yīng)付而未付的職工薪酬。
“應(yīng)付職工薪酬”科目還應(yīng)當按照“工資”、“住房公積金”、“職工教育經(jīng)費”、“工會經(jīng)費”、“職工福利”、“社會保險費”、“非貨幣性福利”等應(yīng)付職工薪酬項目設(shè)置明細科目,進行明細核算。
不屬于職工福利費的開支
?。?、退休職工的費用
2、被辭退職工的補償金
?。?、職工勞動保護費
4、職工在生育假、病假、探親假期間領(lǐng)取的補助
?。?、職工的學習費
6、職工的伙食補助費(應(yīng)當注意:包括職工在企業(yè)的午餐補助和出差期間的伙食補助)、