銷售商品是會對相應(yīng)的納稅人征收一定的增值稅款的。如果銷售商品被退回了，已交的增值稅款要怎么進(jìn)行處理呢？今天會計網(wǎng)就來給大家分享銷售退回增值稅的會計分錄，來一起了解吧。

　　銷售商品退回增值稅的會計分錄

　　退回銷售商品時

　　借:銀行存款等(紅字)

　　貸:主營業(yè)務(wù)收入(紅字)

　　貸:應(yīng)交稅金--增值稅(紅字)

　　同時，借:主營業(yè)務(wù)成本(紅字)

　　貸:庫存商品(紅字)

　　銷售商品收入要交哪些稅？

　　1、增值稅(小規(guī)模納稅人為3%，一般納稅人大部分為13%)

　　2、企業(yè)所得稅(利潤總額*25%)，高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)不適用25%的法定稅率

　　3、城建稅(增值稅稅額*7%(市區(qū)7%、縣區(qū)5%、鄉(xiāng)鎮(zhèn)1%))

　　4、教育費(fèi)附加(增值稅稅額*3%)

　　5、印花稅(購銷合同合同金額的0.03%)

　　離職員工由于工資多發(fā)而將工資退回原單位的，對于退回的工資，可通過應(yīng)付職工薪酬科目核算，具體如何做會計分錄？

　　離職人員退回工資如何做賬？

　　借：銀行存款等科目

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　同時做之前計提工資的沖銷處理：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　       貸：生產(chǎn)成本

　              　制造費(fèi)用

　              　管理費(fèi)用

　             　 銷售費(fèi)用

　              　勞務(wù)成本等科目

　　離職補(bǔ)償金會計分錄

　　一般來說，離職補(bǔ)償金應(yīng)該計入管理費(fèi)用-工資列支。

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　        貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　計提發(fā)放工資的會計分錄

　　1、計提工資用分錄

　　借：管理費(fèi)用-公司經(jīng)費(fèi)-工資

　　       管理費(fèi)用-董事會費(fèi)-工資

　　       制造費(fèi)用-工資

　　       生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-工資

　　       銷售費(fèi)用-工資

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　2、計提五險一金

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資(應(yīng)發(fā)工資數(shù))

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款(實(shí)發(fā)工資數(shù))

　　              其他應(yīng)付款-養(yǎng)老/醫(yī)療等(代扣代繳金額)

　　              其他應(yīng)付款-住房公積金(代扣代繳金額)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅(代扣代繳金額)

　　3、實(shí)際交納

　　借：其他應(yīng)付款-養(yǎng)老/醫(yī)療等

　　       其他應(yīng)付款-住房公積金

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　4、發(fā)放工資用分錄

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-工資所得個人所得稅(實(shí)發(fā)生額)

　　              銀行存款(實(shí)發(fā)生額)

　　              庫存現(xiàn)金(實(shí)發(fā)生額)

　　會計人員處理工資的賬務(wù)時，一般需先計提工資，發(fā)放的工資可通過應(yīng)付職工薪酬科目核算。那么計提和發(fā)放工資的會計分錄該怎么做？

　　計提和發(fā)放工資如何做會計分錄？

　　計提工資、社保時：

　　借：生產(chǎn)成本-工資

　      　 制造費(fèi)用-工資

　　       管理費(fèi)用-工資

　　       銷售費(fèi)用-工資

　　       生產(chǎn)成本-住房公積金

　　       制造費(fèi)用-住房公積金

　　       管理費(fèi)用-住房公積金

　　       銷售費(fèi)用-住房公積金

　　      生產(chǎn)成本-社保

　      　制造費(fèi)用-社保

　　      管理費(fèi)用-社保

　　      銷售費(fèi)用-社保

　　      貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　             應(yīng)付職工薪酬-住房公積金(企業(yè)承擔(dān)部分)

　　             應(yīng)付職工薪酬-社保(企業(yè)承擔(dān)部分)

　　發(fā)放工資時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　       貸：銀行存款

　　              其他應(yīng)付款-社保(個人承擔(dān)部分)

　　              其他應(yīng)付款-住房公積金(個人負(fù)擔(dān)部分)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅

　　繳納社保和申報個稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅

　　       應(yīng)付職工薪酬-住房公積金(企業(yè)承擔(dān)部分)

　　       應(yīng)付職工薪酬-社保(企業(yè)承擔(dān)部分)

　       　其他應(yīng)付款-住房公積金(個人負(fù)擔(dān)部分)

　       　其他應(yīng)付款-社保(個人承擔(dān)部分)

　　       貸：銀行存款

　　計提工資是按應(yīng)發(fā)工資還是實(shí)發(fā)工資？

　　根據(jù)會計核算權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，企業(yè)應(yīng)每月按應(yīng)發(fā)工資金額計提應(yīng)付職工薪酬，計入相關(guān)成本費(fèi)用。

　　應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容

　　應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容包括職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼;職工福利費(fèi);醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi);住房公積金;工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償?shù)取?/p>

　　會計人員日常工作中，經(jīng)常要處理退回款項的賬務(wù)問題。情況不同，入賬方式也有區(qū)別，以下是三種情況退回款項的會計分錄，來一起了解吧。

　　退回的款項分錄處理

　　1、只涉及往來科目，被退回做相反分錄：

　　比如付款時：

　　借：應(yīng)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　收到退回款項：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　2、涉及其他情況比如存貨，只退回款項的：

　　采購業(yè)務(wù)：

　　借：原材料

　　       貸：銀行存款

　　只退回款項，沒有退貨：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　3、退回多余款時：

　　收到退款方：

　　借：現(xiàn)金/銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)收款

　　支付退款方：

　　借：其他應(yīng)付款

　　       貸：現(xiàn)金/銀行存款

　　收到退回的稅款怎么做賬？

　　收到退回的企業(yè)所得稅分錄

　　1、若是在本年度退回：

　　收到退稅款

　　借：銀行存款

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：本年利潤

　　2、若是在下年度退回：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　符合增值稅留抵退稅條件時，收到退回的稅款：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　財務(wù)發(fā)放員工工資，由于多發(fā)或者多計提導(dǎo)致工資退回的，該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　退回工資的賬務(wù)處理

　　企業(yè)發(fā)放工資后，退回工資的，一般分為2種情形，一種情況是企業(yè)會計分錄的計提和發(fā)放本身沒有問題，只是出納人員多發(fā)了工資的，這種情況下，出納收回多發(fā)放的工資即可。另外一種情況是企業(yè)本身計提了多的工資，發(fā)放工資的時候按計提的金額支付的，這種情況下，企業(yè)應(yīng)該沖減多發(fā)放的工資和多計提的工資。

　　計提和發(fā)放工資的賬務(wù)處理

　　計提工資、社保時：

　　1.計提工資時

　　借：管理費(fèi)用(這個是用于部門內(nèi)容的支出的，如果是銷售用途就計銷售費(fèi)用)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　2.計提社保時

　　借：管理費(fèi)用(同上)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬—社保

　　次月發(fā)放工資時：

　　1.發(fā)放工資時

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　        貸：應(yīng)付職工薪酬—社保(注意這時候就是員工個人部分的社保了)

　　               應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅

　　               庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　2.上交杜保時

　　借：應(yīng)付職工薪酬—社保(這時候企業(yè)部分和個人部分都全部上交)

　　       貸：庫存現(xiàn)金或者銀行存款

　　3.上交個人所得稅時

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　注意：社保沒辦理之前不能計提，“五險一金"計提比例各地不一樣。企業(yè)按勞動保障部門規(guī)定比例繳納的部分，可列入“管理費(fèi)用"中。

　　公司作為購貨方，由于收到的貨物發(fā)生質(zhì)量問題，可向銷貨方要求退貨退款。對于退回的貨款，該怎么做會計分錄？

　　退回貨款分錄

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

　              　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(一般納稅企業(yè))(紅字)

　　同時沖回成本，分錄如下：

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　已付款項被退回怎么做會計分錄？

　　1、當(dāng)退款及到成本費(fèi)用時，所做紅字退回分錄如下：

　　支付款項時，相應(yīng)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：銀行存款

　　退回款項時，相關(guān)會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　       　貸：管理費(fèi)用 紅數(shù)或負(fù)數(shù)

　　2、當(dāng)發(fā)生的退款不涉及成本費(fèi)用的，可以將原分錄紅數(shù)退回，也可以做相反分錄退回：

　　支付款項時，有關(guān)會計分錄：

　　借：應(yīng)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　退回款項，相關(guān)會計分錄如下

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，應(yīng)按月發(fā)放職工工資。對于職工工資出現(xiàn)退回的情況，應(yīng)如何編制相應(yīng)的會計分錄？

　　退回工資的會計分錄

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用(紅字)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬(紅字)

　　離職員工工資的會計分錄

　　例如職工主動離職，可做以下會計分錄

　　(1)當(dāng)企業(yè)計提辭職員工工資時，可做會計分錄：

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　(2)發(fā)放工資時，可做會計分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：其他應(yīng)收款——社保(個人繳納部分)

　              　其他應(yīng)收款——公積金(個人繳納部分)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅

　　              銀行存款(或庫存現(xiàn)金)

　　繳納社保時：

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用

　　        其他應(yīng)收款——社保(個人繳納部分)

　        　其他應(yīng)收款——公積金(個人繳納部分)

　　        應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅

　　        貸：銀行存款

　　企業(yè)租入房屋時，一般需繳納一定數(shù)額的押金。合同到期后，企業(yè)歸還房屋時如數(shù)拿回押金。對于退回的押金，應(yīng)如何做會計分錄？

　　退回押金的會計分錄

　　退回押金分錄：

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　       營業(yè)外支出

　　       貸：其它應(yīng)收款—押金

　　繳納押金分錄：

　　借：其它應(yīng)收款—押金

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　其他應(yīng)收款的主要內(nèi)容

　　其他應(yīng)收款是資產(chǎn)類科目，借方增加額表示資產(chǎn)增加，貸方增加額表示資產(chǎn)減少。

　　其他應(yīng)收賬款包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi);存出保證金，如租入包裝物支付的押金;其他各種應(yīng)收、暫付款項。

　　稅金及附加是損益類科目，反映企業(yè)經(jīng)營過程中主要負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。對于稅金及附加退回的情況，應(yīng)如何做會計分錄？

　　稅金及附加退回如何做賬？

　　應(yīng)當(dāng)沖回稅金及附加

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加等

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加等

　       　貸：稅金及附加

　　稅金及附加是什么？

　　依據(jù)財會[2016]22號文規(guī)定，全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。指的是企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　應(yīng)交稅費(fèi)核算內(nèi)容

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目核算內(nèi)容指的是核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅金，包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、印花稅、耕地占用稅等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　公司職工社保費(fèi)用，一般由企業(yè)代繳。對于社保退回的情況，可將退回的社保款沖銷之前入賬的費(fèi)用。對于社保退回，應(yīng)如何做會計分錄？

　　社保退回如何做會計分錄？

　　借：管理費(fèi)用-單位社保費(fèi) 借方紅字

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬-單位社保費(fèi) 貸方紅字

　　借：應(yīng)付職工薪酬-單位社保費(fèi) 借方紅字

　　借：銀行存款 借方藍(lán)字

　　有的單位也直接寫分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他收益(營業(yè)外收入)。 有的單位不設(shè)置其他收益科目，就用營業(yè)外收入。

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計入當(dāng)期的損失或利益，屬于損益類科目。

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目，核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　應(yīng)付職工薪酬包括什么內(nèi)容？

　　新會計準(zhǔn)則下，應(yīng)付職工薪酬包括以下內(nèi)容：

　　1、職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼;

　　2、職工福利費(fèi);

　　3、醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi);

　　4、住房公積金;

　　5、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);

　　6、非貨幣性福利;

　　7、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償;

　　8、其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

　　企業(yè)經(jīng)營過程中，繳納保證金的業(yè)務(wù)十分常見，比如租賃業(yè)務(wù)。對于無法退回的保證金，實(shí)務(wù)中如何做會計分錄？

　　保證金無法退回分錄

　　收到保證金時：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)付款

　　退還保證金時：

　　借：其他應(yīng)付款

　　       貸：銀行存款

　　保證金無法退回時：

　　借：其他應(yīng)付款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　其他應(yīng)付款屬于負(fù)債科目，其他應(yīng)收款屬于資產(chǎn)科目。其他應(yīng)付款在通常情況下，該科目是用來核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金、應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項、管轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金;應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金，以及應(yīng)收暫付上級單位、所屬單位的款項;而企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的應(yīng)付供應(yīng)單位的貨款，則是在“應(yīng)付賬款”和“應(yīng)付票據(jù)”科目中核算。

　　計入營業(yè)外收入的包括什么？

　　計入營業(yè)外收入的有：非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售無形資產(chǎn)收益、債務(wù)重組利得、企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。

　　企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)營過程中，會涉及各種費(fèi)用的實(shí)務(wù)處理。發(fā)生費(fèi)用退回的情況，應(yīng)根據(jù)是否與成本費(fèi)用有關(guān)編制相應(yīng)的會計分錄。

　　費(fèi)用退回怎么寫會計分錄？

　　1、若是有關(guān)成本費(fèi)用，則做紅字退回分錄

　　比如支付時做以下分錄：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：銀行存款

　　退回收到款項時：

　　借：銀行存款

　　       借：管理費(fèi)用(紅數(shù)或負(fù)數(shù))

　　2、與成本費(fèi)用無關(guān)，可以原分錄紅數(shù)退回，或者做相反分錄退回

　　1、比如支付時：

　　借：應(yīng)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　現(xiàn)在退回：

　　借：銀行存款

　       　貸：應(yīng)付賬款

　　2、比如支付時：

　　借：應(yīng)付賬款

　　      貸：銀行存款

　　現(xiàn)在退回：

　　借：應(yīng)付賬款 紅數(shù)或負(fù)數(shù)

　　       貸：銀行存款 紅數(shù)或負(fù)數(shù)

　　應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。應(yīng)付賬款，一般應(yīng)在與所購買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購買的勞務(wù)已經(jīng)接受時確認(rèn)。

　　轉(zhuǎn)賬錯誤費(fèi)用被退回的會計分錄

　　1、支付時(有些銀行需要手續(xù)費(fèi))：

　　借：應(yīng)付賬款——XXX公司

　　       財務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)

　        　貸：銀行存款

　　2、錯誤轉(zhuǎn)賬被退回 (支付的手續(xù)費(fèi)不會退回)：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)付賬款——XXX公司

　　3、再次按正確賬號付款：

　　借：應(yīng)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　有時候由于出現(xiàn)誤差，會導(dǎo)致企業(yè)多發(fā)工資，但員工有返還多發(fā)工資的義務(wù)，那么多發(fā)工資退回的賬務(wù)處理要怎么做？

　　多發(fā)工資退回的會計分錄

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用（紅字）

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬（紅字）

　　什么是庫存現(xiàn)金？

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣，是企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)。“庫存現(xiàn)金”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。

　　庫存現(xiàn)金賬戶的明細(xì)分類核算是通過設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行的?，F(xiàn)金日記賬是反映和監(jiān)督現(xiàn)金收支結(jié)存的序時賬，必須采用訂本式賬簿，并為每一賬頁按順序編號，防止賬頁丟失或隨意抽換，也便于查閱。

　　應(yīng)付職工薪酬怎么理解？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。并且企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　“應(yīng)付職工薪酬”科目屬于負(fù)債類科目。該科目的貸方表示已分配計入有關(guān)成本費(fèi)用項目的職工薪酬，借方表示實(shí)際發(fā)放的職工薪酬，包括扣還的款項等?！皯?yīng)付職工薪酬”科目還應(yīng)當(dāng)按照“工資”、“住房公積金”、“社會保險費(fèi)”、“非貨幣性福利”等應(yīng)付職工薪酬項目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)有時候會發(fā)生工資發(fā)錯的情況，那么工資發(fā)錯退回的會計分錄應(yīng)當(dāng)怎么做？

　　工資發(fā)錯退回的會計分錄

　　1、收到銀行退款時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　2、重新發(fā)放：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)付職工薪酬屬于什么科目？

　　應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)會計科目中負(fù)債類科目之一，應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。該科目應(yīng)當(dāng)按照“工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會保險費(fèi)”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動關(guān)系補(bǔ)償”、“非貨幣性福利”、“其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出”等應(yīng)付職工薪酬項目進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

　　銀行存款科目是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。在會計中，銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加，貸方表示減少。

　　每到月底，企業(yè)就會根據(jù)相關(guān)規(guī)定向企業(yè)職工支付薪酬，并通過“應(yīng)付職工薪酬”科目進(jìn)行會計核算，該科目屬于負(fù)債類科目。如果會計人員不小心給某位職工多發(fā)了工資，多發(fā)工資退回時該如何做賬？

　　工資多發(fā)退回如何做會計分錄？

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　同時沖銷多計提的成本費(fèi)用：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　       　貸：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用

　　發(fā)工資的會計分錄

　　借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬)

　　       制造費(fèi)用(生產(chǎn)車間管理人員薪酬)

　　       管理費(fèi)用(行政人員薪酬)

　　       銷售費(fèi)用(銷售人員薪酬)

　       　研發(fā)支出(從事研發(fā)活動人員薪酬)

　       　在建工程(從事工程建設(shè)人員薪酬)

　　       合同履約成本

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　實(shí)際發(fā)放：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

　　應(yīng)付職工薪酬包含哪些？

　　1、職工工資、津貼、補(bǔ)貼、獎金;

　　2、職工的福利費(fèi)，包括貨幣性福利費(fèi)和非貨幣性福利。非貨幣性福利具體包括企業(yè)以外購商品或自產(chǎn)商品發(fā)放給職工作為福利、企業(yè)擁有的資產(chǎn)或租賃獲得的資產(chǎn)無償提供給職工使用、無償提供醫(yī)療保健服務(wù)等;

　　3、五險一金，具體包括養(yǎng)老保險費(fèi)、醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)、住房公積金;

　　4、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi);

　　5、因辭退或解除勞動關(guān)系而給予的補(bǔ)償。

　　工資通常是指雇主或者法定用人單位依據(jù)法律規(guī)定、或行業(yè)規(guī)定、或根據(jù)與員工之間的約定，以貨幣形式對員工的勞動所支付的報酬。當(dāng)企業(yè)多發(fā)工資退回時，相關(guān)的會計分錄是什么？

　　多發(fā)工資退回的會計分錄

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用（紅字），

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬（紅字）

　　發(fā)放工資的會計分錄

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資（應(yīng)發(fā)總額）

　　　　貸：其他應(yīng)付款-養(yǎng)老險（個人）

　　　　　　其他應(yīng)付款-醫(yī)療險（個人）

　　　　　　其他應(yīng)付款-失業(yè)險（個人）

　　　　　　其他應(yīng)付款-公積金（個人）

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅

　　　　　　銀行存款/庫存現(xiàn)金（實(shí)發(fā)工資）

　　庫存現(xiàn)金是什么？

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　其他應(yīng)付款是什么？

　　其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項，具體包括應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金；職工未按期領(lǐng)取的工資；存入保證金（如收入包裝物押金等）等方面的內(nèi)容。

　　會計在計算工資時由于粗心等因素，難免會出現(xiàn)一些失誤，比如多發(fā)工資、漏發(fā)工資等現(xiàn)象。當(dāng)多發(fā)工資給員工時，多出的部分應(yīng)該予以退回，那么多發(fā)工資退回的會計分錄怎么做？

　　多發(fā)工資退回的會計分錄

　　一般情況下，只要直接做和發(fā)放工資相反的分錄就可以了，賬務(wù)處理如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬（或者借方紅字）

　　而在下次計提的時候，只要少計提相應(yīng)的金額就可以了

　　計提發(fā)放工資分錄

　　1.計提工資

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　2.計提社保（企業(yè)部分）

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

　　3.次月發(fā)放工資時

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　　　貸：其他應(yīng)付款（個人部分）

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅

　　　　　　庫存現(xiàn)金／銀行存款

　　4.上交杜保

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保（企業(yè)部分）

　　　　其他應(yīng)付款（個人部分）

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　5.上交個人所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　工資是指勞動者在為用人單位付出正常勞動的情況下，用人單位依據(jù)國家規(guī)定或者勞動合同的約定，以貨幣形式支付給勞動者的勞動報酬，一般包括計時工資、計件工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼、加班工資以及在患病、工傷、產(chǎn)假、婚喪假、年休假等特殊情況下按計時工資標(biāo)準(zhǔn)或計時工資標(biāo)準(zhǔn)的一定比例支付的工資。工資總額是企業(yè)在一定時期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部職工的勞動報酬總額。

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

       定金是在合同訂立或是在履行之前支付的一定數(shù)額的金錢，也稱為保證金。當(dāng)碰到定金被退回的情況，該怎么寫會計分錄？

　　定金被退回的會計分錄

　　1、收到定金時：

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　       貸：預(yù)收賬款

　　2、在合同履行時，接受定金方發(fā)出貨物或是提供勞務(wù)并收到余款時：

　　借：銀行存款

　　       預(yù)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　3、如果是因?yàn)榻邮芏ń鸱皆?，但并不能履行合同，退回定金并支付同樣金額的違約金時：

　　借：預(yù)收賬款

　　       營業(yè)外支出

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　什么是預(yù)收賬款？

　　預(yù)收賬款是通過買賣雙方協(xié)議或是合同為依據(jù)，由購貨方預(yù)先支付一部分(全部)貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項負(fù)債，這項負(fù)債要用以后的商品或勞務(wù)來償付。即是指企業(yè)向購貨方預(yù)收的購貨訂金或部分貨款。

　　企業(yè)在收到這筆錢時，商品或勞務(wù)的銷售合同尚未履行，因而不能作為收入入賬，只能確認(rèn)為一項負(fù)債，即貸記“預(yù)收賬款”賬戶。企業(yè)按合同規(guī)定提供商品或是勞務(wù)后，再通過合同的履行情況，逐期將尚未實(shí)現(xiàn)收入轉(zhuǎn)成已實(shí)現(xiàn)收入，即借記“預(yù)收賬款”賬戶，貸記相關(guān)收入科目。預(yù)收賬款根據(jù)它的余額性質(zhì)，借方為資產(chǎn)性質(zhì)歸入應(yīng)收賬款借方，應(yīng)收賬款貸方為負(fù)債性質(zhì)歸入預(yù)收賬款貸方。

　　企業(yè)銷售商品，由于各種原因發(fā)生退貨，銷售就要進(jìn)行沖減，那么銷售退回的會計分錄該怎么寫？

　　銷售退回的會計分錄

　　銷售退回，顧名思義就是指購貨方在購買商品后，因?yàn)榉N種原因，而導(dǎo)致將商品退回的情況。這種情況下，一般銷貨方是允許進(jìn)行商品退還的，并且會退還全部貨款。

　　銷售退回時，需要進(jìn)行如下處理。

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　       　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅）

　　       貸：銀行存款

　　相應(yīng)的庫存商品增多，則會計分錄為：

　　借：庫存商品

　       　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　附有銷售退回條件商品銷售的相關(guān)知識：

　　對于附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙嬐嘶乜赡苄圆⒋_認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的，通常應(yīng)以商品發(fā)出時確認(rèn)收入。如果企業(yè)不能合理估計退貨可能性的，通常應(yīng)在售出的商品退貨期滿時確認(rèn)收入。

　　相關(guān)稅法規(guī)定，無論附有銷售退回條件售出的商品是否退回，均在商品發(fā)出時全額確認(rèn)收入，計算繳納增值稅和所得稅。

　　收入確認(rèn)的條件

　　銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：

　　企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

　　企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制；

　　收入的金額能夠可靠地計量；

　　相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

　　相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。

　　企業(yè)發(fā)生銷售退回時，應(yīng)根據(jù)退回的貨物開具紅字發(fā)票，并做相應(yīng)的紅字分錄，具體應(yīng)如何編制會計分錄？

　　銷售退回會計分錄

　?。?）尚未確認(rèn)銷售收入的售出商品，發(fā)生銷售退回：

　　借：庫存商品

　　       貸：發(fā)出商品

　　如果發(fā)出商品時已經(jīng)發(fā)生了納稅義務(wù)，需要在退回時考慮：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值-銷項稅額

　　       貸：銀行存款

　　（2）已確認(rèn)銷售商品收入的售出商品，發(fā)生銷售退回時：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　同時：

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　購買方購買時如果有折扣，需將購買折扣一并退回，會計處理為：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　       財務(wù)費(fèi)用+現(xiàn)金折扣的金額

　　什么是銷售退回？

　　銷售退回是指顧客向賣方購買后又退回的商品，并且沖減當(dāng)期收入還是沖減去年收入需要根據(jù)實(shí)際情況來確認(rèn)，如果銷售退回的貨物是屬于本年度銷售的貨物，則直接沖減當(dāng)期收入，這樣在利潤表中的本年累計金額就會和實(shí)際一致，如果是退回的去年銷售的貨物，則應(yīng)該沖減去年的收入，這樣才能將去年的金額與實(shí)際一致。