出納人員提取備用金時，可通過庫存現(xiàn)金、其他應(yīng)收款科目進行會計核算，相關(guān)會計分錄是什么？

　　提取備用金的會計分錄

　　1、從銀行提取現(xiàn)金作為備用金

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       貸：銀行存款

　　2、當外差人員借款作為備用金時：

　　借：其他應(yīng)收款-備用金

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當嚴格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　庫存現(xiàn)金的核算，還應(yīng)包括它的總分類核算和明細分類核算。

　　庫存現(xiàn)金的總分類核算是通過設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶進行的?！皫齑娆F(xiàn)金”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，借方反映庫存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫現(xiàn)金的支出，余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額。

　　備用金是什么？

　　備用金是企業(yè)撥付給企業(yè)內(nèi)部用款單位或職工個人作為零星開支的備用款項。企業(yè)撥付的備用金，根據(jù)管理需要，可以采用一次性備用金或定額備用金制度，在“其他應(yīng)收款一一備用金”明細賬戶中進行核算。

　　備用金應(yīng)指定專人負責管理，按照規(guī)定用途使用，不得轉(zhuǎn)借給他人或挪作他用。

　　備用金主要用于小額零星報銷費用支出，其使用范圍為：除工資統(tǒng)發(fā)項目外的國家規(guī)定對個人的其他支出;出差人員必須隨身攜帶的差旅費;其他確需支付現(xiàn)金的支出等。

　　公司由于業(yè)務(wù)發(fā)展需要，從銀行提取的現(xiàn)金，可設(shè)置庫存現(xiàn)金科目、銀行存款科目進行核算，相應(yīng)的會計分錄怎么做？

　　從銀行提取現(xiàn)金分錄處理

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       貸：銀行存款

　　庫存現(xiàn)金是指單位為了滿足經(jīng)營過程中零星支付需要而保留的現(xiàn)金，是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當嚴格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　庫存現(xiàn)金的真實存在性和庫存現(xiàn)金管理的有效性，對于評價企業(yè)的內(nèi)控制度起著積極作用。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運用所開設(shè)的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。

　　根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。

　　企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　在會計中，銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　從銀行借入短期借款的會計分錄

　　1、借入借款時：

　　借：銀行存款

　       　貸：短期借款

　　2、計提利息時：

　　借：財務(wù)費用/固定資產(chǎn)/在建工程等

　       　貸：應(yīng)付利息

　　3、償還利息時：

　　借：應(yīng)付利息

　　       貸：銀行存款

　　4、償還本金時：

　　借：短期借款

　　       貸：銀行存款

　　為核算企業(yè)確認的應(yīng)從當前利潤總額中扣除的所得稅費用，應(yīng)設(shè)置“所得稅費用”賬戶科目。年末提取所得稅費用時，應(yīng)如何做會計分錄？

　　年末提取所得稅費用如何做會計分錄？

　　借：所得稅費用

　　       貸：應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅

　　下面是一個簡單的業(yè)務(wù)例子：

　　光華公司本月實現(xiàn)的利潤總額為54100 元，本年累計實現(xiàn)利潤300 000元，按規(guī)定的稅率25%計算，應(yīng)納所得稅為75 000元(300 000x25%)。這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)編制如下會計分錄：

　　①計算應(yīng)交所得稅

　　借：所得稅費用 75 000

　　        貸：應(yīng)交稅費-應(yīng) 交所得稅 75 000

　　②期末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

　　借：本年利潤 75000

　        　貸：所得稅費用 75000

　　企業(yè)所得稅的相關(guān)知識

　　企業(yè)所得稅是指國家對境內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅，它是以企業(yè)的純收益額作為課征對象的一種稅，是國家參與企業(yè)收入分配的一種主要形式。

　　計算企業(yè)應(yīng)納所得稅的依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，納稅人在期末應(yīng)將利潤總額按照稅法的規(guī)定調(diào)整為應(yīng)納稅所得額。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，一般會計提相應(yīng)的職工福利費，可以通過應(yīng)付職工薪酬科目核算，相關(guān)的會計分錄怎么寫？

　　職工福利費的會計分錄

　　對于不同類型的員工，應(yīng)計入不同的賬戶收取應(yīng)計員工福利：

　　企業(yè)中為生產(chǎn)產(chǎn)品服務(wù)的人員

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費

　　企業(yè)行政管理人員

　　借：管理費用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費

　　企業(yè)銷售部門人員

　　借：銷售費用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費

　　開支時

　　借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　什么是職工福利費？

　　職工福利費是指用于增進職工物質(zhì)利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費用。包括撥交的工會經(jīng)費，按標準提取的工作人員福利費，獨生子女保健費，公費醫(yī)療經(jīng)費，未參加公費醫(yī)療單位的職工醫(yī)療費，因工負傷等住院治療，住院療養(yǎng)期間的伙食補助費，病假兩個月以上人員的工資，職工探親旅費，由原單位支付的退職金，退職人員及其隨行家屬路費，職工死亡火葬及費用，遺屬生活困難補助費，長期贍養(yǎng)人員補助費，以及由“預(yù)算包干結(jié)余”開支的集體福利支出。

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬屬于負債類科目。應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，按照“工資，獎金，津貼，補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動關(guān)系補償”等應(yīng)付職工薪酬項目進行明細核算。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程會有各種開銷，當花費的金額比較小時，就會提取一定的備用金使用，對于提取的備用金應(yīng)由指定專門的人員進行管理負責，核算時應(yīng)計入其他應(yīng)收款科目，具體的會計分錄是什么？

　　提取備用金的會計分錄

　　企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金不能通過“庫存現(xiàn)金”科目進行核算，

　　當從銀行提取備用金時：

　　借：其他應(yīng)收款－－備用金

　　　　貸：銀行存款

　　當從銀行提取現(xiàn)金時：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　貸：銀行存款

　　什么是備用金？

　　備用金是企業(yè)撥付給企業(yè)內(nèi)部用款單位或職工個人作為零星開支的備用款項。企業(yè)撥付的備用金，根據(jù)管理需要，可以采用一次性備用金或定額備用金制度，在“其他應(yīng)收款－－備用金”明細賬戶核算。

　　使用備用金的會計分錄

　　撥付備用金時：

　　借：其他應(yīng)收款——備用金

　　　　貸：銀行存款

　　核準備用金的花費時：

　　借：銷售費用/管理費用

　　　　貸：其他應(yīng)收款——備用金

　　期末收回備用金時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款——備用金

　　其他應(yīng)收款是什么？

　　其他應(yīng)收款賬戶用于核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項。在“其他應(yīng)收款”賬戶下，應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細賬?！捌渌麘?yīng)收款”科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。

　　企業(yè)經(jīng)營過程中，可以按一定比例計提盈余公積。提取盈余公積后，可對股利進行分配。對于提取盈余公積，應(yīng)如何做會計分錄？

　　提取盈余公積分錄

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積

　　       利潤分配——提取任意盈余公積

　       　貸：盈余公積——法定盈余公積

　　              盈余公積——任意盈余公積

　　企業(yè)用盈余公積彌補虧損或轉(zhuǎn)增資本時

　　借：盈余公積

　       　貸：利潤分配——盈余公積補虧

　　借：盈余公積

　　       貸：實收資本(股本)

　　盈余公積按本年利潤提取，故在會計年度終了提取。結(jié)轉(zhuǎn)損益后的當年利潤用于彌補虧損，然后提取所得稅。所得稅后，依次提取法定盈余公積、任意盈余公積、優(yōu)先股股利和普通股股利，未分配利潤最終轉(zhuǎn)入未分配利潤。

　　盈余公積包括哪些？

　　盈余公積是根據(jù)本年盈余公積，是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金。根據(jù)其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類。一般盈余公積分為兩種：一種是法定盈余公積;另一種是任意盈余公積。法定盈余公積，是指按照企業(yè)凈利潤和法定比例計提的盈余公積提取的，所以是在年末一次計提。具體時間因地區(qū)和政策等的不同而有所差別。

　　法定盈余公積的用途

　　1.彌補公司損失;

　　2.擴大公司的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模;

　　3.增加公司資本(增加時留存的賬戶余額不低于增加前注冊資本的25%)。

　　盈余公積金是指公司盈余中提取的公積金?？煞譃榉ǘㄓ喙e金和任意盈余公積金。企業(yè)在年底的時候可以按照利潤的10％的進行法定盈余公積的提取，相關(guān)的會計分錄該怎么做？

　　年底計提盈余公積金會計分錄

　　法定盈余公積的提取比例一般為凈利潤的百分之十，企業(yè)可以自行決定提取任意盈余公積的比例。提取時分錄為：

　　借：利潤分配-提取法定盈余公積

　　       貸：盈余公積-法定盈余公積

　　同時：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：利潤分配-提取法定盈余公積

　　盈余公積的作用

　　企業(yè)提取的盈余公積可以用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本（或者股本）、發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤等。

　　未分配利潤是指什么？

　　年末未分配利潤是指年末時未分配利潤的余額，它包括年初數(shù)據(jù)及本年數(shù)據(jù)，即是年末時未分配利潤的余額。從數(shù)量上看，未分配企業(yè)利潤是期初未分配進行利潤可以加上公司本期目標實現(xiàn)的凈利潤，減去提取的各種活動盈余公積和分出的利潤后的余額。

　　未分配利潤的含義具體如下：

　?。?）留待以后年度處理的利潤

　　（2）未指明特定用途的利潤。相對于所有者權(quán)益的其他部分來說，企業(yè)發(fā)展對于未分配進行利潤的使用有較大的自主權(quán)。

　　年終的未分配利潤計算公式如下：

　　未分配利潤=年初數(shù)+本年未分配利潤=年初數(shù)+本年凈利潤-本年計提的公積。

　　自新企業(yè)會計準則實施后，職工福利費被納入了職工薪酬的范圍。企業(yè)職工福利費主要指的是企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、補貼、五險一金等以外的福利待遇支出。那么職工福利費該如何做會計分錄？

　　職工福利費的賬務(wù)處理

　　在進行職工福利費的賬務(wù)處理過程中，需要按照部門和人員進行分配。比如，屬于行政管理人員的福利費，應(yīng)計入“管理費用”科目；屬于銷售部門的計入“銷售費用”科目；屬于直接生產(chǎn)人員的，計入“生產(chǎn)成本”科目；屬于車間管理人員的，計入“制造費用”科目。具體的會計分錄如下：

　　借：管理費用－－福利費

　　      銷售費用－－福利費

　      　生成成本－－福利費

　      　制造費用－－福利費

　         貸：應(yīng)付職工薪酬－－應(yīng)付福利費

　　無需繳納個稅的福利費

　?。?、獨生子女的補貼、托兒補助費。但超過當?shù)匾?guī)定標準發(fā)放的部分需要納入工資薪酬所得；

　　２、差旅費津貼和誤餐補助費。具體是指因公在城區(qū)、郊區(qū)進行工作，無法返回工作單位進行就餐而產(chǎn)生的費用；

　　３、臨時性生活困難補助。如納稅人或其家庭存在一定生活困難而領(lǐng)取的生活困難補助；

　?。?、工傷補貼。根據(jù)相關(guān)規(guī)定獲得的工傷保險補貼可免征個人所得稅；

　?。怠⑸a貼。生育婦女根據(jù)國家相關(guān)辦法獲得的生育醫(yī)療費、生育補貼等補貼可以免征個人所得稅；

　?。?、撫恤金。

　　一個良好的企業(yè)，會適時給員工發(fā)放福利。發(fā)放的福利有很多種類型，可以是現(xiàn)金福利，也可以是非現(xiàn)金福利。同時，非現(xiàn)金福利還分為自產(chǎn)產(chǎn)品和外購產(chǎn)品。那么，當產(chǎn)品作為福利發(fā)放時，會計分錄應(yīng)該怎么做？

　　外購商品用于職工福利會計分錄

　　外購商品用于職工福利，不視同銷售，進項稅轉(zhuǎn)出，具體分錄如下：

　?。?、購進時：

　　借：庫存商品

　      　 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

      　 　貸：銀行存款／庫存現(xiàn)金

　?。?、使用時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　       　貸：庫存商品

　              　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　?。?、期末計提職工薪酬：

　　借：生產(chǎn)成本／制造費用／管理費用／銷售費用等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利會計分錄

　　企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)視同銷售，應(yīng)按該產(chǎn)品的公允價值和相關(guān)稅費確認應(yīng)付職工薪酬，同時結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本。分錄如下：

　　借：管理費用－福利費

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　      貸：主營業(yè)務(wù)收入

　             　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　       　貸：庫存商品

　　視同銷售行為：

　　（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；

　?。ǘ╀N售代銷貨物；

　?。ㄈ┰O(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

　?。ㄋ模⒆援a(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；

　?。ㄎ澹⒆援a(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

　?。⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

　?。ㄆ撸⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

　　（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　盈余公積通常是企業(yè)在稅后利潤分配時提取的收益積累，包括法定盈余公積、任意盈余公積。提取盈余公積時，可以計入利潤分配科目核算，相關(guān)的會計分錄是什么？

　　提取盈余公積的會計分錄

　　盈余公積的提取

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積/任意盈余公積

　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積/任意盈余公積

　　盈余公積彌補虧損

　　借：盈余公積

　　　　貸：利潤分配——盈余公積補虧

　　經(jīng)股東大會決議，企業(yè)可將盈余公積轉(zhuǎn)增資本或股本

　　借：盈余公積

　　　　貸：實收資本/股本

　　用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤

　　借：盈余公積

　　　　貸：應(yīng)付股利

　　什么是盈余公積？

　　盈余公積是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金。一般盈余公積分為兩種：一種是法定盈余公積；另一種是任意盈余公積。法定盈余公積，是指按照企業(yè)凈利潤和法定比例計提的盈余公積提取的，所以是在年末一次計提。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。借方是已分配的利潤或轉(zhuǎn)入的虧損，貸方是轉(zhuǎn)入的凈利潤。年末結(jié)轉(zhuǎn)后的“利潤分配——未分配利潤”賬戶的貸方期末余額反映累計的未分配利潤，借方期末余額反映累計的未彌補虧損。

　　隨著網(wǎng)絡(luò)支付的普及，現(xiàn)在越來越多人使用手機支付，現(xiàn)金的使用率降低，在企業(yè)中備用金就相當于我們生活中的現(xiàn)金，用作采購零售，當公司提取備用金時，該如何做會計分錄？

　　公司提取備用金的會計分錄

　　提取備用金時：

　　借：其他應(yīng)收款----備用金

　　       貸：銀行存款

　　核準備用金的花費時：

　　借：管理費用等

　　       貸：其他應(yīng)收款----備用金

　　期末收回備用金時：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)收款----備用金

　　備用金指的是企業(yè)、機關(guān)、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟組織等，撥付給非獨立核算的內(nèi)部單位或工作人員備作差旅費、零星采購、零星開支等用的款項。備用金應(yīng)指定專人負責管理，按照規(guī)定用途使用，不得轉(zhuǎn)借給他人或挪作他用。

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)收的出租包裝物租金，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等。

　　備用金是企業(yè)撥付給企業(yè)內(nèi)部用款單位或職工個人作為零星開支的相關(guān)款項。核算備用金時，一般設(shè)置庫存現(xiàn)金科目處理，相關(guān)會計分錄該怎么做？

       取備用金的會計分錄

　　1、從銀行提取現(xiàn)金作為備用金

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　貸：銀行存款

　　2、當外差人員借款作為備用金時：

　　借：其他應(yīng)收款——備用金——某某

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　備用金是企業(yè)撥付給企業(yè)內(nèi)部用款單位或職工個人作為零星開支的備用款項。企業(yè)撥付的備用金，根據(jù)管理需要，可以采用一次性備用金或定額備用金制度，在“其他應(yīng)收款一一備用金”明細賬戶中進行核算。

　　備用金相關(guān)賬務(wù)處理

       案例：xx公司對行政科采用非定額備用金制度，行政科為購買辦公用品預(yù)借備用金1600元，預(yù)借時，財務(wù)部門根據(jù)借款憑證編制現(xiàn)金付款憑證，其會計分錄為：

　　借：其他應(yīng)收款——備用金(行政科)1600(借出去的現(xiàn)金)

　　　　貸：庫存現(xiàn)金1600(現(xiàn)金借出，現(xiàn)金減少)

　　行政科購買辦公用品1520元后憑發(fā)票和驗收入庫單到財務(wù)部門報銷，交回多余現(xiàn)金80元，財務(wù)部門編制轉(zhuǎn)賬憑證一張，其會計分錄為：

　　借：管理費用1520(購買的辦公用品為管理費用）

　　　　庫存現(xiàn)金80(借出去的現(xiàn)金未用完部分收回）

　　　　貸：其他應(yīng)收款——備用金(行政科)1600(沖借方，結(jié)轉(zhuǎn)掉，借出去的現(xiàn)金收回，出納員收回多借的未用現(xiàn)金80元)

　　如果行政科實際購買辦公用品1780元，自己墊付了180元，則在報銷時除按規(guī)定編制轉(zhuǎn)賬憑證一張，其會計分錄為：

　　借：管理費用1780(購買的辦公用品為管理費用)

　　　　貸：其他應(yīng)收款——備用金(行政科)1600(借出去的現(xiàn)金沖銷)

　　　　庫存現(xiàn)金180(還要付180元)

　　出納員付給行政科現(xiàn)金180元，退還行政科經(jīng)辦人員其墊付的現(xiàn)金180元。

　　公益金，是用于職工福利等公益設(shè)施的資金，它是企業(yè)留存收益的一部分。在提取公益金時，很多財會人不清楚怎么做會計分錄，下面我們來看看吧。

　　提取公益金會計分錄

　　公益金是從稅后利潤中提取的，用于職工福利等公益設(shè)施的資金，它是企業(yè)留存收益的一部分。如購建職工宿舍、托兒所、理發(fā)室等方面的支出。最新的公司法對公益金的提取比例不再做強制規(guī)定，公益金提取比例由公司董事會決定。

　　提取公益金：

　　借：利潤分配-提取公益金(提取比例為5%至10%);

　　貸：盈余公積-公益金。

　　相關(guān)注意事項

　　一、新會計準則不計提公益金的. 公益金科目也被取消了. 是正數(shù)的公益金的轉(zhuǎn)入法定盈余公積. 是負數(shù)的公益金轉(zhuǎn)入未分配利潤。

　　二、法定公益金是從企業(yè)凈利潤中提取的，即使其提取的目的是為企業(yè)職工集體福利設(shè)施的購建，為企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營爭取更多的資金來源，其所有權(quán)最終歸企業(yè)投資者，且這部分資金來源與其他自有資金來源一樣，共同承擔企業(yè)的經(jīng)營風險。

　　三、企業(yè)為職工提供集體福利設(shè)施，目的是提高企業(yè)職工待遇、為企業(yè)正常經(jīng)營和提高職工工作積極性創(chuàng)造必要的前提條件，相應(yīng)的折舊費用應(yīng)由企業(yè)承擔，計入當期損益，并依法享受稅前抵扣。而將折舊費用沖減任意盈余公積、減少投資人權(quán)益的做法，是沒有劃清企業(yè)經(jīng)營風險與投資者的投資風險的界限，錯誤地將經(jīng)營支出與企業(yè)經(jīng)營虧損等同起來，劃給投資者承擔，這是不對的。

　　另外，企業(yè)在無法定公益金或法定公益金不足時，也可能用其他來源的資金用于該項購置，而無論用于職工集體福利設(shè)施建設(shè)的資金來源何處，其本質(zhì)用途是不會改變的，相應(yīng)的會計處理也應(yīng)保持一致。

　　四、在集體福利設(shè)施被處置后，由于集體福利設(shè)施已不存在，也就沒有法定公益金被固定用途的資金占用，應(yīng)將其賬面余額恢復到可支配額，所以應(yīng)按原支出數(shù)轉(zhuǎn)回任意盈余公積。

　　備用金是指企業(yè)給內(nèi)部各部門用作零星開支的備用現(xiàn)金，一般通過“其他應(yīng)收款”核算，對于企業(yè)提取備用金，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　提取備用金的會計分錄

　　1、提取備用金時

　　借：其他應(yīng)收款——備用金

　　　　貸：銀行存款

　　2、用備用金支付費用時

　　借：管理費用等

　　　　貸：其他應(yīng)收款——備用金

　　3、期末收回備用金時

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款——備用金

　　什么是備用金？

　　備用金是機關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟組織等撥付給非獨立核算的內(nèi)部單位或工作人員備作零星采購、差旅費、零星開支等用的款項。根據(jù)我國的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在撥付備用金時，根據(jù)企業(yè)管理的需要，企業(yè)可以采用一次性備用金或定額備用金制，在“其他應(yīng)收款——備用金“明細賬戶中進行核算。

　　根據(jù)我國的規(guī)定，備用金應(yīng)當由企業(yè)指定專業(yè)人員負責專門的管理工作，按照規(guī)定用途使用，不得轉(zhuǎn)借給他人或挪作他用。

　　對于預(yù)支的備用金，撥付時可記入“備用金“科目的借方中進行核算。

　　什么是其他應(yīng)收款？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。

　　其主要內(nèi)容包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險公司收取的賠款等；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應(yīng)由職工負擔的醫(yī)藥費；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；其他各種應(yīng)收、暫付款項。

　　企業(yè)從稅后利潤中提取的、具有特定用途的資金，就是所謂的盈余公積。對于企業(yè)提取的盈余公積，一般計入利潤分配科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　提取盈余公積的會計分錄

　　借：利潤分配-提取法定盈余公積/提取任意盈余公積

　　　　貸：盈余公積-法定盈余公積/任意盈余公積

　　結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配時，應(yīng)當編制的會計分錄如下所示：

　　借：利潤分配-未分配利潤，

　　　　貸：利潤分配-提取法定盈余公積/提取任意盈余公積

　　什么是盈余公積？

　　盈余公積，是指企業(yè)從稅后利潤中形成的、留存于企業(yè)內(nèi)部并用于特定用途的收入積累。盈余公積是根據(jù)其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類。

　　一是法定盈余公積。上市公司的法定盈余公積按照稅后利潤的10%提取，法定盈余公積累計額已達注冊資本的50%時可以不再提取。

　　二是任意盈余公積。任意盈余公積主要由上市公司根據(jù)股東大會決議提取。

　　法定盈余公積與任意盈余公積的區(qū)別在于提取依據(jù)不同。前者根據(jù)國家法律或行政法規(guī)提取，后者由公司自行提取。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是指國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間按照一定期限（通常為一年）內(nèi)實現(xiàn)的利潤總額和合營企業(yè)分配的利潤的規(guī)定進行分配。利潤分配為權(quán)益類科目，借方表示減少，貸方表示增加。利潤分配受到很多因素的影響，如法律因素、現(xiàn)金能力因素、稅收因素、股東構(gòu)成因素、負債因素、資本成本因素等。

　　企業(yè)提取的盈余公積，實際上是一種利潤分配。會計人員對提取的盈余公積進行核算時，應(yīng)設(shè)置利潤分配科目、盈余公積科目處理。

　　提取盈余公積的會計分錄

　　1、企業(yè)提取盈余公積時，按本年凈利潤的10％：

　　借：利潤分配—提取法定盈余公積

　　　　貸：盈余公積—法定盈余公積

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：利潤分配—未分配利潤

　　　　貸：利潤分配—提取法定盈余公積

　　企業(yè)提取盈余公積的注意事項

　　1、如果企業(yè)虧損的話，那么則不需要計提盈余公積。

　　2、如果企業(yè)以前年度的虧損還沒有彌補完，也是不得提取盈余公積金和公益金的。

　　3、在提取盈余公積金和公益金以前，不得向投資者分配利潤。

　　盈余公積是什么？

　　盈余公積，指的是企業(yè)從稅后利潤中提取形成的、存留于企業(yè)內(nèi)部、具有特定用途的收益積累。

　　盈余公積包括：任意盈余公積、法定盈余公積、法定公益金，可用于擴大生產(chǎn)經(jīng)營、彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本（或股本）或派送新股等，公司制企業(yè)按照稅后利潤的5%-10%的比例提取法定公益金。

　　盈余公積的賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)按規(guī)定提取盈余公積時，按提取盈余公積的數(shù)額：

　　借：利潤分配—提取盈余公積

　　　　貸：盈余公積一般盈余公積

　　2、企業(yè)按規(guī)定提取公益金時，按提取公益金的數(shù)額：

　　借：利潤分配—提取盈余公積

　　　　貸：盈余公積—公益金

　　3、企業(yè)將提取的公益金用于集體福利設(shè)施支出時：

　　借：盈余公積—公益金

　　　　貸：盈余公積一般盈余公積

　　4、企業(yè)用盈余公積彌補虧損時，按照當期彌補虧損的數(shù)額：

　　借：盈余公積一般盈余公積

　　　　貸：利潤分配—盈余公積轉(zhuǎn)入

　　企業(yè)用提取的盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，按照批準的轉(zhuǎn)增資本數(shù)額

　　借：盈余公積一般盈余公積

　　　　貸：實收資本/股本

　　春節(jié)職工福利應(yīng)當通過“應(yīng)付職工薪酬”科目編制相應(yīng)的會計分錄。發(fā)放春節(jié)非貨幣性福利時的會計分錄如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　外購非貨幣性福利時的會計分錄如下：

　　借：庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　實際發(fā)放時需計提相應(yīng)費用，會計分錄如下：

　　借：管理費用/生產(chǎn)成本/銷售費用等

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　發(fā)放春節(jié)貨幣性職工福利時需先計提相應(yīng)費用，其會計分錄如下：

　　借：生產(chǎn)成本/管理費用/銷售費用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　實際發(fā)放春節(jié)職工福利時的會計分錄如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：銀行存款等

如何理解應(yīng)付職工薪酬

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。應(yīng)付職工薪酬核算的是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，是企業(yè)會計科目中負債類科目之一。應(yīng)付職工薪酬科目設(shè)置“職工福利費、非貨幣性福利、工資、獎金、津貼、住房公積金”等二級明細科目進行核算。企業(yè)應(yīng)當在職工為其提供服務(wù)的會計期間，根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，將應(yīng)確認的職工薪酬計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認為應(yīng)付職工薪酬。

非貨幣性福利的內(nèi)容

　　非貨幣性福利是指企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品等非貨幣性資產(chǎn)支付給職工的薪酬，包括將企業(yè)擁有的資產(chǎn)無償提供給職工使用、以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利、為職工無償提供醫(yī)療保健服務(wù)等內(nèi)容。

職工福利費是什么

　　職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費、住房公積金、補充醫(yī)療保險費和補充養(yǎng)老保險費以外的福利支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利。

　　春節(jié)職工福利應(yīng)當通過“應(yīng)付職工薪酬”科目編制相應(yīng)的會計分錄。發(fā)放春節(jié)職工福利時需先計提相應(yīng)職工福利費，其會計分錄如下：

　　借：生產(chǎn)成本/管理費用/銷售費用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費等

　　實際發(fā)放春節(jié)福利時的會計分錄如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費等

　　　　貸：銀行存款等

職工福利費的定義

　　職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費、住房公積金、補充醫(yī)療保險費和補充養(yǎng)老保險費以外的福利支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利。

職工福利費的開支范圍

　　職工福利費的開支范圍具體是指：

　　1、職工醫(yī)藥費；

　　2、職工的生活困難補助：受助對象是生活困難的職工，對其實際支付的定期補助和臨時性補助；

　　3、職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇；

　　4、集體福利的補貼，包括職工浴室、洗衣房、托兒所等集體福利設(shè)施支出與收入相抵后的差額的補助；

　　5、其他福利待遇：主要是指計劃生育補助、上下班交通補貼、住院伙食費等方面的福利費開支。

應(yīng)付職工薪酬是什么

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。應(yīng)付職工薪酬核算的是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，是企業(yè)會計科目中負債類科目之一。應(yīng)付職工薪酬科目設(shè)置“職工福利費、非貨幣性福利、工資、獎金、津貼、住房公積金”等二級明細科目進行核算。企業(yè)應(yīng)當在職工為其提供服務(wù)的會計期間，根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，將應(yīng)確認的職工薪酬計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認為應(yīng)付職工薪酬。

　　春節(jié)職工福利一般計入“應(yīng)付職工薪酬”進行會計處理，具體會計分錄如下：

　　1、發(fā)放貨幣性福利的：

　　借：管理費用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利——貨幣性福利

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利——貨幣性福利

　　　　貸：銀行存款或現(xiàn)金

　　2、發(fā)放非貨幣性福利的：

　　借：管理費用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利——非貨幣性福利

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利——非貨幣性福利

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額

　　或

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利——非貨幣性福利

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出

什么是主營業(yè)務(wù)收入

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。根據(jù)企業(yè)具體所處的不同行業(yè)和從事的不同活動主營業(yè)務(wù)收入名稱也不同，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”科目對企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入進行核算；而在該科目下，應(yīng)進一步按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。

什么是應(yīng)付職工薪酬

　　應(yīng)付職工薪酬由原先的“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費”變更而來，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出，通常包括包括：員工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

職工福利是什么

　　職工福利是指企業(yè)在工資、社會保險之外，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，所采取的補貼措施和建立的各項服務(wù)設(shè)施，對職工提供直接的和間接的物質(zhì)幫助。其中貨幣性福利指企業(yè)以貨幣性資產(chǎn)支付給職工的薪酬，包括企業(yè)提供的交通補助、用餐補助等。

　　春節(jié)發(fā)放的職工福利屬于企業(yè)對員工的一種福利，一般計入“應(yīng)付職工薪酬”會計科目進行會計處理，具體包括的科目有管理費用，銀行存款，庫存現(xiàn)金，主營業(yè)務(wù)收入，應(yīng)交稅費等等。

春節(jié)職工福利會計分錄

　　1、發(fā)放貨幣性福利的：

　　借：管理費用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利-貨幣性福利

　　借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利-貨幣性福利

　　　　貸：銀行存款或現(xiàn)金

　　2、發(fā)放非貨幣性福利的：

　　借：管理費用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪副-職工福利-非貨幣性福利

　　借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利-非貨幣性福利

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

　　或

　　借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利-非貨幣性福利

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出

什么是應(yīng)付職工薪酬

　　“應(yīng)付職工薪酬”由原“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費”變更而來，一般包括職工工資、津貼補貼、職工福利費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費等。對應(yīng)付職工薪酬進行會計處理時，通常通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，并按照應(yīng)付職工薪酬的種類設(shè)置對應(yīng)的明細賬戶。

什么是庫存現(xiàn)金

　　庫存現(xiàn)金屬于資產(chǎn)類賬戶，增加的數(shù)額在借方登記，減少的數(shù)額在貸方登記，期末余額多數(shù)在借方。大多數(shù)企業(yè)的現(xiàn)金都是由企業(yè)財會部門的出納人員經(jīng)管。庫存現(xiàn)金每個企業(yè)的留存金額是由銀行決定，具體的限額一般單位是3—5天，邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天、但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。

什么是銷項稅額

　　銷項稅額是指增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，根據(jù)具體的銷售額和適用的稅率計算得出的應(yīng)該向購買方收取的增值稅稅額。