銷項(xiàng)發(fā)票歸集失敗原因是什么是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題，發(fā)票歸集指的是將發(fā)票按照進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)正數(shù)、銷項(xiàng)負(fù)數(shù)進(jìn)行分類上報(bào)。本文就針對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票歸集失敗的原因做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　銷項(xiàng)發(fā)票歸集失敗的原因是什么?

　　答：銷項(xiàng)發(fā)票歸集失敗實(shí)際指的是分類上報(bào)失敗。原因很可能是流程中操作不當(dāng)。

　　辦理流程具體如下：

　　1.納稅人網(wǎng)上登錄后，點(diǎn)擊“下載征期”。后臺(tái)服務(wù)器端將會(huì)通過(guò)與現(xiàn)有網(wǎng)上系統(tǒng)關(guān)聯(lián)對(duì)納稅人核定信息進(jìn)行獲取，且篩選所抽取的發(fā)票信息。

　　2.對(duì)當(dāng)月申報(bào)所需的發(fā)票信息進(jìn)行加工預(yù)處理。

　　3.預(yù)處理完畢之后，系統(tǒng)將會(huì)自動(dòng)展現(xiàn)納稅人當(dāng)前征期所涉及的抄報(bào)稅數(shù)據(jù)。

　　4.納稅人對(duì)展現(xiàn)的數(shù)據(jù)依次進(jìn)行確認(rèn)，待確認(rèn)無(wú)誤后，系統(tǒng)將在各個(gè)申報(bào)表中自動(dòng)帶入這些數(shù)據(jù)。

　　5.把帶入數(shù)據(jù)的申報(bào)表觸發(fā)為“填寫(xiě)中”狀態(tài)，后續(xù)納稅人依次打開(kāi)申報(bào)表對(duì)剩余數(shù)據(jù)進(jìn)行補(bǔ)齊，則可完成報(bào)表的填寫(xiě)工作。

　　如果銷項(xiàng)發(fā)票歸集失敗，這時(shí)候就應(yīng)當(dāng)檢查一下操作流程有沒(méi)出錯(cuò)，操作不當(dāng)時(shí)極有可能引起發(fā)票歸集失敗。

　　發(fā)票歸集指的是什么?

　　答：發(fā)票歸集指的是發(fā)票按照進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)、銷項(xiàng)負(fù)數(shù)進(jìn)行分類上報(bào)。

　　全年銷項(xiàng)發(fā)票如何導(dǎo)出?

　　將全年銷項(xiàng)發(fā)票導(dǎo)出，操作流程如下：

　　1.打開(kāi)金稅卡“開(kāi)票系統(tǒng)”——進(jìn)入發(fā)票查詢界面;

　　2.打開(kāi)“電子申報(bào)系統(tǒng)”，進(jìn)入"銷項(xiàng)發(fā)票"里面的"從界面讀開(kāi)票數(shù)據(jù)"。

　　3.最后將發(fā)票明細(xì)導(dǎo)出至xls文件。

　　進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和銷項(xiàng)發(fā)票有什么區(qū)別?

　　答：進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和銷項(xiàng)發(fā)票定義不一樣。進(jìn)項(xiàng)發(fā)票指的是你購(gòu)買(mǎi)貨物或者勞務(wù)，付錢(qián)之后，他人開(kāi)給你的發(fā)票，而你就是發(fā)票上的購(gòu)方。而銷項(xiàng)發(fā)票指的是你向他人提供貨物或者服務(wù)，他人向你付錢(qián)后，你給他人開(kāi)具的發(fā)票，而你就是發(fā)票上的銷售方。

　　銷項(xiàng)發(fā)票包括了增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票，將其合計(jì)稅額稱為銷項(xiàng)稅額;進(jìn)項(xiàng)發(fā)票一般是可以抵扣的增值稅專用發(fā)票，與之對(duì)應(yīng)的是進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　知識(shí)拓展：小規(guī)模納稅人銷項(xiàng)稅發(fā)票的賬務(wù)處理

現(xiàn)在有很多公司會(huì)讓客戶幫忙銷售，這樣子還能給客戶一部分的返利，這種銷售模式現(xiàn)在已經(jīng)是很常見(jiàn)了，那么銷售返利要怎么繳稅呢？如果你對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

銷售返利的賬務(wù)處理

如果是采用貨幣資金的形式，根據(jù)取得的進(jìn)貨退出折讓證明單，作為費(fèi)用進(jìn)行處理，那么既然是銷售返利，就會(huì)涉及到銷售方和購(gòu)貨方

1、銷售方

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：銀行存款

2、購(gòu)貨方

如果收到了銷售返利，沖減了銷售成本，應(yīng)該在對(duì)方開(kāi)出紅字發(fā)票的時(shí)候，再將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

收到供貨單位返利，應(yīng)該怎么開(kāi)發(fā)票？

平銷返利分兩種情況進(jìn)行處理，即商業(yè)企業(yè)收到返還現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具普通發(fā)票，商品名稱為返還款，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;商業(yè)企業(yè)收到返還實(shí)物，應(yīng)當(dāng)由供貨方開(kāi)具紅字發(fā)票進(jìn)行處理。納稅人銷售貨物并向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買(mǎi)貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的規(guī)定，開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。商業(yè)企業(yè)收到供貨方的返還收入，實(shí)質(zhì)應(yīng)屬于供貨方對(duì)商業(yè)企業(yè)的獎(jiǎng)勵(lì)或補(bǔ)償行為，應(yīng)當(dāng)由銷售方按照規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票進(jìn)行處理。

公司給員工發(fā)工資發(fā)放現(xiàn)金，要交個(gè)稅嗎？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，個(gè)人所得的形式,包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益，公司以現(xiàn)金形式發(fā)放工資薪金應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅。

以上就是有關(guān)客戶幫忙銷售得到返利怎么開(kāi)票繳稅的知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

代金券、消費(fèi)積分抵現(xiàn)金是否視同銷售？

　　很多企業(yè)為了調(diào)動(dòng)經(jīng)銷商的積極性都會(huì)制定一些返利獎(jiǎng)勵(lì)政策，進(jìn)而形成了返利銷售。那么返利銷售如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧。

　　返利銷售會(huì)計(jì)處理

　　很多企業(yè)為了調(diào)動(dòng)經(jīng)銷商的積極性，都會(huì)制定相應(yīng)的返利獎(jiǎng)勵(lì)政策。返利也就是廠家給予經(jīng)銷商現(xiàn)金或?qū)嵨锏莫?jiǎng)勵(lì)。涉及會(huì)計(jì)處理如下：

　　一、達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈(zèng)實(shí)物時(shí)的會(huì)計(jì)處理

　　1、支付銷售返利方涉及的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銷售費(fèi)用

　　貸：庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　2、收到銷售返利方涉及的會(huì)計(jì)處理

　　(1)供貨方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：

　　借：庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　(2)供貨方不開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：

　　借：庫(kù)存商品

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　二、直接返還貨款支付銷售返利方時(shí)的會(huì)計(jì)處理

　　1、支付銷售返利方：

　　借：銷售費(fèi)用

　　貸：銀行存款

　　2、收到銷售返利方

　　借：銀行存款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　銷售返利形式包括哪些？

　　銷售返利形式包括達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈(zèng)送實(shí)物的形式、直接返還貨款的形式和沖抵還款的形式。

　　返利如何做賬務(wù)處理

　　1、現(xiàn)金返利

　　借：應(yīng)收賬款(紅字)

　　貸：營(yíng)業(yè)收入(紅字)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅(紅字)

　　2、實(shí)物返利

　　計(jì)提實(shí)物返利

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：預(yù)提費(fèi)用/其他應(yīng)付款

　　兌現(xiàn)實(shí)物返利

　　借：預(yù)提費(fèi)用/其他應(yīng)付款

　　貸：庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅

　　在日常的財(cái)務(wù)工作中，身為會(huì)計(jì)人員的我們每天都在和大量的發(fā)票打交道，那么是只有增值稅專票才能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎，是否還有別的發(fā)票也可以抵扣呢？

　　可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有哪些？

　　1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

　　2、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額。

　　3、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　4、購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　5、接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　6、接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收通用繳款書(shū)(以下稱通用繳款書(shū))上注明的增值稅額。

　　注意事項(xiàng)：

　　1、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的原始憑證是否真實(shí)、合法、合理;是否符合相應(yīng)的使用范圍;專用發(fā)票的開(kāi)具是否符合要求;票面的邏輯關(guān)系是否正確;防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票是否經(jīng)過(guò)認(rèn)證;認(rèn)證或是否及時(shí)申報(bào)。

　　2、有無(wú)將外購(gòu)固定資產(chǎn)以低值易耗品、修利用備件的名義入賬，巧立名目，多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;有無(wú)將外購(gòu)固定資產(chǎn)支付的運(yùn)費(fèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;有無(wú)將按稅法規(guī)定允許一次計(jì)入成本的科研用固定資產(chǎn)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　3、有無(wú)將外購(gòu)貨物改變用途后(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利個(gè)人消費(fèi)等)仍然申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　4、有無(wú)發(fā)生非正常損失的外購(gòu)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品以正常損失報(bào)批，不結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　5、企業(yè)兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)，分別申報(bào)繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的，有無(wú)按外購(gòu)貨物全額申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;外商投資企業(yè)兼營(yíng)出口與內(nèi)銷，有無(wú)按購(gòu)買(mǎi)國(guó)內(nèi)原材料的全額申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　6、有無(wú)發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓并收回價(jià)款和增值稅款時(shí)，不相應(yīng)減少當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，造成進(jìn)項(xiàng)稅額虛增。

　　7、有無(wú)將從購(gòu)買(mǎi)方取得的平銷返利轉(zhuǎn)做賬外小金庫(kù)，不沖減進(jìn)項(xiàng)稅額;或?qū)⑷〉玫膶?shí)物返利以接受捐贈(zèng)的名義入賬，不沖減進(jìn)項(xiàng)稅額;有無(wú)將從購(gòu)買(mǎi)方取得的平銷返利不沖減進(jìn)項(xiàng)稅額而錯(cuò)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額。

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的平銷返利和商業(yè)折扣是兩個(gè)不同的概念，平銷返利行為中，返還的利潤(rùn)一般根據(jù)銷售量確定，商業(yè)折扣是企業(yè)為占領(lǐng)市場(chǎng)而采取的一種促銷手段，兩者主要區(qū)別都有哪些？

　　平銷返利與商業(yè)折扣如何區(qū)分？

　　商業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的平銷行為，即生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價(jià)或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價(jià)的價(jià)格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè)，商業(yè)企業(yè)再以進(jìn)貨成本或低于進(jìn)貨成本的價(jià)格進(jìn)行銷售，生產(chǎn)企業(yè)則以返還利潤(rùn)等方式彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)的進(jìn)銷差價(jià)損失。

　　在平售活動(dòng)中，商業(yè)企業(yè)通過(guò)以下方式獲得回扣：一是現(xiàn)金回扣;二是實(shí)物回扣或?qū)嵨锿顿Y，第三是商業(yè)折扣(即企業(yè)在銷售商品或應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，由于大量采購(gòu)等原因給購(gòu)買(mǎi)者價(jià)格優(yōu)惠)。

　　商業(yè)折扣，是指企業(yè)為了適應(yīng)市場(chǎng)供需的情況，或針對(duì)不同的顧客，在商品(產(chǎn)品)交易時(shí)，從價(jià)目單所列售價(jià)中扣減的一定數(shù)額。由于商業(yè)折扣在交易成立及實(shí)際付款之前給予的價(jià)格扣除。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào))規(guī)定：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

　　商業(yè)折扣的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　收到貨款時(shí)做會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　企業(yè)的銷項(xiàng)稅是指向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額，對(duì)于銷項(xiàng)普通發(fā)票，會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　銷項(xiàng)普通發(fā)票分錄處理

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-銷項(xiàng)稅額

　　應(yīng)收賬款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門(mén)票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式

　　銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=含增值稅銷售額÷(1+稅率)×稅率。

　　銷項(xiàng)稅額是銷售方根據(jù)納稅期內(nèi)的銷售額計(jì)算出來(lái)的，并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額。

　　銷項(xiàng)稅額是納稅人按規(guī)定自行計(jì)算出來(lái)的，計(jì)算依據(jù)是不含增值稅的銷售額。

　　銷售額包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。與銷售有因果連帶關(guān)系的價(jià)外收費(fèi)都應(yīng)看作是含稅銷售額，即向購(gòu)買(mǎi)方收取的價(jià)外費(fèi)用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入，再并入銷售額計(jì)稅。

　　 如今廠家為了吸引消費(fèi)者、增長(zhǎng)營(yíng)業(yè)額會(huì)使用返利的方法，廠家返利一般有現(xiàn)金返利和商品返利以及沖抵后期貨款三種方式，那么廠家現(xiàn)金返利的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫(xiě)？

　　 廠家現(xiàn)金返利的會(huì)計(jì)分錄

　　 借：銷售費(fèi)用——促銷費(fèi)

　      　 貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　 如果沒(méi)有發(fā)票，就要按照個(gè)人勞務(wù)代扣個(gè)人所得稅

　　 什么是銷售費(fèi)用？

　　 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銷售費(fèi)用”科目來(lái)核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與銷售商品和材料、提供勞務(wù)以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的不滿足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的日常修理費(fèi)用和大修理費(fèi)用等固定資產(chǎn)后續(xù)支出，也在本科目核算。

　　 制定返利政策的目的

　　 1、 銷量：可以促使銷售量與銷額的提升。

　　 2、加速企業(yè)回款：返利直接與回款總額掛鉤。

　　 3、完善市場(chǎng)：有利于提高市場(chǎng)占有率，完善網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。改善銷售管理市場(chǎng)等。

　　 4、擴(kuò)大提貨量：類似與價(jià)格補(bǔ)貼。（兩種方式：一是直接返現(xiàn)，另一種是期末根據(jù)銷售總額的情況在進(jìn)行返利。）

　　在企業(yè)經(jīng)營(yíng)，商品售賣(mài)的時(shí)候，可能經(jīng)常會(huì)遇到廠家現(xiàn)金返利的相關(guān)業(yè)務(wù)，對(duì)于廠家返利沖貨款的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　廠家返利沖貨款的會(huì)計(jì)分錄

　　1、返現(xiàn)金的

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款

　　2、沖貨款

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　銷售返利相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　1、銷售返利采用支付貨幣資金形式的，支付銷售返利方：

　　借：銷售費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款

　　收到銷售返利方，沖減銷售成本，并將進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出。

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　2、銷售返利采用返給所銷售的商品方式的：

　　開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：

　　借：庫(kù)存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　開(kāi)具了普通發(fā)票：

　　借：庫(kù)存商品

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　3、銷售返利采用沖減往來(lái)方式的：

　　支付銷售返利方：

　　借：銷售費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　收到銷售返利：

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　財(cái)會(huì)人員對(duì)于銷項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)處理，一般計(jì)入“應(yīng)收賬款”“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫(xiě)？

　　銷項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理等

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　什么是應(yīng)收賬款？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買(mǎi)單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買(mǎi)方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”科目，并按不同的購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收賬款也在“應(yīng)收賬款”科目核算。借方登記應(yīng)收賬款的增加額，貸方登記應(yīng)收賬款的收回及確認(rèn)的壞賬損失（即減少額）；期末余額在借方，表示企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；如果余額在貸方，表示企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)。

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款。是應(yīng)付賬款的一種。主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、所得稅、教育費(fèi)附加等。為了反映各種稅金的應(yīng)交和實(shí)際交納情況，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶進(jìn)行核算。企業(yè)月終計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的稅款，貸(增)記該賬戶，實(shí)際交納時(shí)，借(減)記該賬戶，月末，余額在貸方，表示應(yīng)交未交的各種稅款，如為借方余額，則是多交的稅金?！皯?yīng)交稅費(fèi)”賬戶還應(yīng)按稅金種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

　　會(huì)計(jì)人員碰到供應(yīng)商返利的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，通常計(jì)入“銷售費(fèi)用”“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　收到供應(yīng)商返利的會(huì)計(jì)分錄

　　1、對(duì)于支付銷售返利方來(lái)說(shuō)：

　　借：銷售費(fèi)用

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額。

　　2、對(duì)收到銷售返利方來(lái)說(shuō)：

　　借：庫(kù)存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　什么是銷售費(fèi)用？

　　銷售費(fèi)用是與企業(yè)銷售商品活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用，但不包括銷售商品本身的成本和勞務(wù)成本，這兩類成本屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“銷售費(fèi)用”科目，核算銷售費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的銷售費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后，“銷售費(fèi)用”科目應(yīng)無(wú)余額?！颁N售費(fèi)用”科目應(yīng)按銷售費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　什么是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本？

　　銷售費(fèi)用是與企業(yè)銷售商品活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用，但不包括銷售商品本身的成本和勞務(wù)成本，這兩類成本屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“銷售費(fèi)用”科目，核算銷售費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的銷售費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后，“銷售費(fèi)用”科目應(yīng)無(wú)余額?！颁N售費(fèi)用”科目應(yīng)按銷售費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，若發(fā)生了銷售返利的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，通常計(jì)入“銷售費(fèi)用”“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　銷售返利的會(huì)計(jì)分錄

　　1、支付銷售返利方：

　　借：銷售費(fèi)用

　　       貸：庫(kù)存商品

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　期末對(duì)于捐贈(zèng)的商品進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　2、收到銷售返利方：

　?。?）若供貨方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，則：

　　借：庫(kù)存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額}

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　（2）若不開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，則：

　　借：庫(kù)存商品

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　什么是銷售費(fèi)用？

　　銷售費(fèi)用是與企業(yè)銷售商品活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用，但不包括銷售商品本身的成本和勞務(wù)成本，這兩類成本屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“銷售費(fèi)用”科目，核算銷售費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的銷售費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后，“銷售費(fèi)用”科目應(yīng)無(wú)余額?！颁N售費(fèi)用”科目應(yīng)按銷售費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　什么是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本，借記該科目，貸記“庫(kù)存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末，將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記“本年利潤(rùn)”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目無(wú)余額。

　　當(dāng)財(cái)會(huì)人員碰到工廠返利預(yù)提的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，一般通過(guò)“銷售費(fèi)用”“應(yīng)付賬款”等科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，那么有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？　

　　預(yù)提返利的賬務(wù)處理

　　預(yù)提時(shí)：

　　借：銷售費(fèi)用——返利

　　       貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)付款等

　　支付時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)付款等

　　       貸：銀行存款等

　　銷售費(fèi)用是什么？

　　銷售費(fèi)用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)，售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出也屬于銷售費(fèi)用。

　　銷售費(fèi)用是與企業(yè)銷售商品活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用，但不包括銷售商品本身的成本和勞務(wù)成本，這兩類成本屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。企業(yè)應(yīng)通過(guò)＂銷售費(fèi)用＂科目，核算銷售費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入＂本年利潤(rùn)＂科目的銷售費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后，＂銷售費(fèi)用＂科目應(yīng)無(wú)余額。＂銷售費(fèi)用＂科目應(yīng)按銷售費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　一般來(lái)說(shuō)，廠家為了促進(jìn)銷量，會(huì)采取銷售返利等方式，對(duì)于返利業(yè)務(wù)，一般涉及主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目、其他業(yè)務(wù)收入科目等，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　返利的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　我們以一個(gè)例子來(lái)說(shuō)明什么是返點(diǎn)，某廠家規(guī)定在一定時(shí)期（通常為一年），如果購(gòu)買(mǎi)2萬(wàn)件的商品，那么則返利進(jìn)貨金額的1％，如果購(gòu)買(mǎi)到5萬(wàn)件的商品，那么則返利進(jìn)貨金額的1.5％，以此類推。

　　返利是直接在二次貨款中進(jìn)行扣減的，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　1、支付銷售返利方：

　　對(duì)于支付返利方，應(yīng)當(dāng)憑索取折讓證明單或進(jìn)貨退出，開(kāi)具紅字折讓增值稅發(fā)票，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　      貸：銀行存款

　　2、收到銷售返利方：

　　對(duì)于收到返利方，應(yīng)當(dāng)持有通過(guò)稅務(wù)局認(rèn)證的紅字折讓增值稅發(fā)票，進(jìn)行抵減進(jìn)項(xiàng)的稅額，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入（或庫(kù)存商品）

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門(mén)票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的所有通過(guò)銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸、廢舊物資出售收入等。

　　很多廠家在進(jìn)行交易活動(dòng)時(shí)，會(huì)遇到返利沖貨款的情況，那么當(dāng)會(huì)計(jì)人員遇到返利沖貨款的情況時(shí)，該如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄？

　　廠家返利沖貨款會(huì)計(jì)分錄

　　沖成本第一步先計(jì)提

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　沖減時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品

　　      貸：銀行存款

　　             應(yīng)收賬款

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買(mǎi)單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買(mǎi)方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

　　返利是什么？

　　“返利”是企業(yè)銷售政策中不可或缺的內(nèi)容，也是經(jīng)銷商十分關(guān)心的內(nèi)容?！胺道本褪枪┴浄綄⒆约旱牟糠掷麧?rùn)返還給銷售方，它不僅可以激勵(lì)銷售方提升銷售業(yè)績(jī)，而且還是一種很有效的針對(duì)銷售方的控制手段。

　　為了刺激銷售，提高經(jīng)銷商(或代理商)的銷售積極性，返利是一種正常商業(yè)操作模式。返利有一定的要求。經(jīng)銷商或代理商需要在一定市場(chǎng)、一定時(shí)間范圍內(nèi)達(dá)到指定的銷售額，方可給予多少個(gè)百分點(diǎn)的獎(jiǎng)勵(lì)，此行為又稱返點(diǎn)或返利。

　　在商品銷售時(shí)，供貨方將自己的部分利潤(rùn)返還給銷售方稱為返利，這種銷售手段可以激勵(lì)銷售方提升業(yè)績(jī)。公司收到返利收入時(shí)，可以記入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目進(jìn)行核算，有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　公司收到返利收入的會(huì)計(jì)分錄

　　銷售返利如采用返回所銷售商品方式的，據(jù)稅法的規(guī)定，作銷售處理，計(jì)繳增值稅。

　　1、支付銷售返利的一方，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下：

　　借：銷售費(fèi)用

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　期末的時(shí)候?qū)栀?zèng)的商品進(jìn)行納稅調(diào)整

　　2、對(duì)于收到銷售返利的一方

　?。?）如果收到了供貨方開(kāi)具的發(fā)票，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：庫(kù)存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　?。?）如果是不開(kāi)具發(fā)票的，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下：

　　借：庫(kù)存商品

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　3、如果是直接返還支付銷售返利方，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銷售費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款

　　或：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　貸：銀行存款

　　4、收到銷售返利的一方，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

　　銷售返利是企業(yè)為了吸引顧客購(gòu)買(mǎi)商品的一種很常見(jiàn)的銷售手段，一般通過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目進(jìn)行核算，有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　銷售返利的會(huì)計(jì)分錄

　　（一）達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈(zèng)送實(shí)物禮品的情況

　　1、在實(shí)際工作的過(guò)程中，由于銷售和銷售返利之間存在時(shí)間差，因此財(cái)務(wù)人員為了工作方便，直接將返利計(jì)入銷售費(fèi)用，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銷售費(fèi)用

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　2、收到實(shí)物銷售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本，并要計(jì)繳增值稅。需分兩種情況處理：

　?。?）若供貨方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，則：

　　借：庫(kù)存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　?。?）若不開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，則：

　　借：庫(kù)存商品

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　?。ǘ┲苯臃颠€貨幣形式支付銷售返利方的情況

　　1、銷售返利如采用支付貨幣資金形式的，支付銷售返利方，根據(jù)取得的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”作為費(fèi)用處理。

　　借：銷售費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款

　　2、收到銷售返利方：如果對(duì)面開(kāi)局紅字發(fā)票則將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　?。ㄈ╀N售返利采用沖減往來(lái)方式的情況

　　1、支付銷售返利方:

　　借：銷售費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　2、收到銷售返利方：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本，借記該科目，貸記“庫(kù)存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末，將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記“本年利潤(rùn)”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目無(wú)余額。

　　平銷返利行為在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中可以激勵(lì)經(jīng)銷商，還能起到提升企業(yè)售賣(mài)產(chǎn)品的整體銷量，達(dá)到提升銷售業(yè)績(jī)的作用。平銷是銷售價(jià)格等于進(jìn)貨價(jià)格；返利是返還與商品銷售量掛鉤的經(jīng)濟(jì)利益。

　　什么是平銷返利？

　　平銷返利，就是生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價(jià)或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價(jià)的價(jià)格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè)，商業(yè)企業(yè)再以進(jìn)貨成本甚至低于進(jìn)貨成本的價(jià)格進(jìn)行銷售，生產(chǎn)企業(yè)則以返還利潤(rùn)等方式彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)的進(jìn)銷差價(jià)損失。

　　稱為“平銷”，是因?yàn)樯唐返匿N售價(jià)格通常是進(jìn)貨價(jià)格，或者低于進(jìn)貨價(jià)格；稱為“返利”，是由于供應(yīng)商返還與商品銷售量掛鉤的經(jīng)濟(jì)利益用來(lái)補(bǔ)償銷售方。

　　平銷返利如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　平銷返利可分為實(shí)物返利和現(xiàn)金返利兩種方式。但無(wú)論是哪種方式，銷售方在正常銷售時(shí)都對(duì)已經(jīng)銷售的貨物正常確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。

　　收到現(xiàn)金返利時(shí)，可以調(diào)整銷售方的成本，即沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，同時(shí)要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　收到實(shí)物返利時(shí)，銷售方一方面需確認(rèn)存貨的增加，作為返利的存貨確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額，另一方面其作為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的抵減，對(duì)于沖抵的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　借：庫(kù)存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　平銷返利怎么開(kāi)具發(fā)票？

　　按照相關(guān)政策的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)從銷售企業(yè)取得的返利收入發(fā)票分為兩大類，一類是與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。一類是與商品銷售量、銷售額并無(wú)必然聯(lián)系，且經(jīng)銷商向生產(chǎn)商提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、展示費(fèi)、上架費(fèi)等，應(yīng)開(kāi)具服務(wù)業(yè)發(fā)票。

　　平銷返利怎么進(jìn)行增值稅稅務(wù)處理？

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]136號(hào)）的規(guī)定，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)當(dāng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。銷售方向供應(yīng)商收取的各種返還收入，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。其計(jì)算公式為：

　　當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購(gòu)貨物適用的增值稅稅率）×所購(gòu)貨物適用的增值稅稅率

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2006]1279號(hào)）規(guī)定：“納稅人銷售貨物并向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買(mǎi)貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷售方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　還本銷售是企業(yè)銷售貨物后，在一定期限內(nèi)將全部或部分銷貨款一次或分次無(wú)條件退還給購(gòu)貨方的一種銷售方式。還本銷售的目的包括促銷和籌資兩方面。促銷是為將大量的積壓產(chǎn)品銷售出去，回收資金轉(zhuǎn)投優(yōu)勢(shì)產(chǎn)品；籌資是當(dāng)企業(yè)急需大量資金用于擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、引進(jìn)新設(shè)備或新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)，其他渠道不能滿足所需資金時(shí)，采用還本銷售籌措資金。

　　還本銷售具體是什么意思？

　　還本銷售是企業(yè)銷售貨物后，在一定期限內(nèi)將全部或部分銷貨款一次或分次無(wú)條件退還給購(gòu)貨方的一種銷售方式。還本銷售的目的包括促銷和籌資兩方面。促銷是為將大量的積壓產(chǎn)品銷售出去，以便回收資金轉(zhuǎn)投優(yōu)勢(shì)產(chǎn)品；籌資是當(dāng)企業(yè)急需大量資金用于擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、引進(jìn)新設(shè)備或新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)，其他渠道不能滿足所需資金時(shí)，采用還本銷售來(lái)籌措資金。

　　還本銷售的賬務(wù)處理

　　實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí)，依據(jù)稅法規(guī)定，增值稅額按實(shí)際售價(jià)計(jì)算：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　預(yù)提還本支出：

　　借：銷售費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用等

　　　　貸：其他應(yīng)付款——還本支出

　　到期支付還本額：

　　借：其他應(yīng)付款——還本支出

　　　　貸：銀行存款

　　以舊換新和還本銷售的區(qū)別

　　以舊換新指納稅人在銷售自己的貨物時(shí)，有償收回舊貨物的行為。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格；還本銷售是納稅人在銷售貨物后，一定期限后由銷售方一次或分次退還給購(gòu)貨方全部或部分價(jià)款。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，采取還本銷售方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出。

　　平銷返利是什么？

　　平銷返利是生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價(jià)或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價(jià)的價(jià)格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè)，商業(yè)企業(yè)再以進(jìn)貨成本甚至低于進(jìn)貨成本的價(jià)格進(jìn)行銷售，生產(chǎn)企業(yè)則以返還利潤(rùn)等方式彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)的進(jìn)銷差價(jià)損失。

　　會(huì)計(jì)人員處理票折返利的賬務(wù)，在支付貨幣性資產(chǎn)返利時(shí)，通過(guò)銷售費(fèi)用、銀行存款科目核算；若是非貨幣資產(chǎn)返利則通過(guò)銷售費(fèi)用、庫(kù)存商品科目核算；在收到貨幣性返利時(shí)，通過(guò)銀行存款、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目核算；收到非貨幣性返利時(shí)，則計(jì)入庫(kù)存商品、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目核算。

　　票折返利的賬務(wù)處理是什么？

　　1、企業(yè)支付貨幣性資產(chǎn)返利時(shí)：

　　借：銷售費(fèi)用——返利支出

　　　　貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金科目）

　　企業(yè)支付非貨幣性資產(chǎn)返利時(shí)：

　　借：銷售費(fèi)用——返利支出

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　2、企業(yè)收到貨幣性返利時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)收到非貨幣性返利且取得對(duì)應(yīng)發(fā)票時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　什么是票折返利？

　　票折返利是指購(gòu)貨方在收到供應(yīng)商商品時(shí)按合同價(jià)格入庫(kù)，按合同價(jià)格進(jìn)行存貨的核算，而供應(yīng)商在開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)，是按扣除合同規(guī)定的返利后的金額開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，并據(jù)以作為結(jié)算金額的一種返利收入形式。

　　票折是什么意思？

　　票折是票面折讓的簡(jiǎn)稱，是企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)供需情況，或針對(duì)不同的顧客，在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除；企業(yè)為了擴(kuò)大銷售、占領(lǐng)市場(chǎng)，對(duì)于批發(fā)商往往給予商業(yè)折扣，采用的促銷策略為銷量越多、價(jià)格越低。

　　公司注銷前主要是通過(guò)清算費(fèi)用和清算損益這兩個(gè)賬戶來(lái)平賬。具體流程為：1、編制解散的資產(chǎn)負(fù)債表；2、核算清算費(fèi)用；3、核算變賣(mài)財(cái)產(chǎn)物資的損益；4、核算及收回賬面?zhèn)鶛?quán)，清償債務(wù)及損益；5、核算彌補(bǔ)以前年度虧損；6、核算剩余財(cái)產(chǎn)及其分配；7、編制清算損益表，清算結(jié)束的資產(chǎn)負(fù)債表。

　　清算費(fèi)用核算內(nèi)容有哪些？

　　清算費(fèi)用用于專門(mén)核算企業(yè)清算期間的各項(xiàng)費(fèi)用成本，包括：清算機(jī)構(gòu)成員的工資報(bào)酬、公告費(fèi)用、咨詢費(fèi)用和辦公費(fèi)用、訴訟費(fèi)用及清算過(guò)程中必須支付的其他的清算費(fèi)用，這些費(fèi)用從現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支付。

　　“清算費(fèi)用”賬戶借方登記清算期間的各項(xiàng)清算費(fèi)用；清算結(jié)束時(shí)，將其全部發(fā)生額從該賬戶的貸方轉(zhuǎn)入清算損益的借方，本賬戶無(wú)余額

　　清算損益核算內(nèi)容有哪些？

　　清算損益屬損益類賬戶，專門(mén)核算企業(yè)清算期間所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收益和損失，包括：清算中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、財(cái)產(chǎn)重估收益、財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)的收益和無(wú)法償還的債務(wù)等。

　　該賬戶的借方反映企業(yè)的清算損失，其內(nèi)容包括清算發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧，包括損失財(cái)產(chǎn)、變現(xiàn)損失和無(wú)法收回的債權(quán)；“清算損益”賬戶的貸方反映企業(yè)的清算收益；期末余額可能在貸方也可能在借方，再將余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)賬戶。清算結(jié)束時(shí)，該賬戶無(wú)余額。

　　公司注銷程序是什么？

　　公司注銷程序如下：

　　1、成立清算組，展開(kāi)清算工作；

　　2、通知債權(quán)人申報(bào)債權(quán)，提出清算方案；

　　3、清算工作完成，依法向人民法院申請(qǐng)宣告破產(chǎn)；

　　4、制作清算報(bào)告，報(bào)送公司登記機(jī)關(guān)，申請(qǐng)注銷公司登記，公告公司終止。

　　根據(jù)我國(guó)最新《公司法》規(guī)定，當(dāng)公司所屬人注銷公司申請(qǐng)開(kāi)始后需要成立清算組，清算組應(yīng)當(dāng)成立之日起十日內(nèi)通知公司債權(quán)人，并于六十日內(nèi)在省級(jí)以上的報(bào)紙上公告.

　　公司債權(quán)人應(yīng)當(dāng)在接到通知書(shū)之日起三十日內(nèi)，未接到通知書(shū)的自注銷公告之日起四十五日內(nèi)向清算組申報(bào)債權(quán)，即公示主要是為了讓公司的稅務(wù)債權(quán)的清算，所以注銷公司一定要登報(bào).

　　注冊(cè)公司注銷登記提交的材料

　　1、公司清算組負(fù)責(zé)人簽署的《公司注銷登記申請(qǐng)書(shū)》（加蓋公章）；

　　2、公司簽署的《指定代表或者共同委托代理人的證明》（加蓋公章）及指定代表或委托代理人的身份證復(fù)印件（本人簽字）；

　　3、清算組成員《備案確認(rèn)通知書(shū)》；

　　4、依照《公司法》作出的決議或者決定；

　　5、經(jīng)確認(rèn)的清算報(bào)告；有限責(zé)任公司提交股東會(huì)決議，股份有限公司提交股東大會(huì)決議。

　　6、刊登注銷公告的報(bào)紙報(bào)樣；

　　8、公司的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》正副本；

　　7、法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)提交的其他文件。