上周有粉絲問我，新辦的小規(guī)模納稅人該怎么做稅務(wù)登記。今天給大家講清這個流程，以上海為例。

　　先提醒大家，進(jìn)行稅務(wù)登記前要先完成工商登記并取得加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照。

       延伸拓展：分公司要不要做稅務(wù)登記？

　　一、打開電子稅務(wù)局，選擇“免登錄功能”，點(diǎn)擊新辦企業(yè)快速通道，填寫相關(guān)信息后提交登錄。

　　提醒：這里填寫的經(jīng)辦人將作為企業(yè)的辦稅員進(jìn)行信息采集并驗證，稅務(wù)機(jī)關(guān)也會將業(yè)務(wù)辦理結(jié)果以短信形式發(fā)送給上面填寫的經(jīng)辦人電話。

　　二、涉稅事項申請、信息填報

　　新辦企業(yè)涉稅事項主要涉及：

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)會根據(jù)新辦企業(yè)提供的主營業(yè)務(wù)信息來確定企業(yè)要交的稅種，并分配主管稅務(wù)所。

　　三、確認(rèn)工商信息

　　確認(rèn)納稅人基本信息：

　　確認(rèn)負(fù)責(zé)人信息：

　　確認(rèn)總分機(jī)構(gòu)信息：

　　確認(rèn)注冊資本和投資方信息：

　　注意：“投資總額”的單位是“萬元”;以上信息如有不符實(shí)際情況的，需與工商部門核實(shí)修改。

　　四、完善稅務(wù)信息

　　提醒：前面填寫的“企業(yè)總分機(jī)構(gòu)類型”為“分支機(jī)構(gòu)”且總機(jī)構(gòu)為上海市企業(yè)的納稅人無需填寫此模塊，其他地區(qū)可根據(jù)本地區(qū)的規(guī)定看是否需要填寫。

　　必選項，默認(rèn)勾選且不可取消：納稅人資格選擇、扣繳稅款登記;

　　可選項：財務(wù)會計制度備案、存款賬戶賬號報告、網(wǎng)簽三方協(xié)議、發(fā)票票種核定及調(diào)整、CA證書開戶。

　　(1)納稅人資格類型選擇

　　(2)財務(wù)會計制度備案

　　其中，“會計報表報送期限”是根據(jù)前面所選擇的納稅人資格類型自動帶出的。

　　(3)銀行存款賬戶報告以及三方協(xié)議

　　(4)發(fā)票票種核定及調(diào)整

　　這里要選擇新辦企業(yè)所需的發(fā)票種類和數(shù)量。如圖所示，申請定額發(fā)票，后面無需填寫數(shù)量信息，填寫下方“定額發(fā)票累計購票金額”欄目即可。

　　上海這里規(guī)定，初次領(lǐng)購發(fā)票，增值稅普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票的最高購票數(shù)量分別為50份、25份，要填報最高開票限額申請并自愿選擇稅控服務(wù)商;申請最高開票限額為10萬元的增值稅專票，還要企業(yè)法定代表人本人去大廳現(xiàn)場辦理實(shí)名信息核驗。

　　領(lǐng)票員是前面信息采集中的辦稅人員，如果要調(diào)整人員，需在稅務(wù)登記結(jié)束后再進(jìn)行變更。

　　注意：勾選了“發(fā)票票種核定”的，登記結(jié)束后要帶上相關(guān)資料前往大廳確認(rèn)(相關(guān)資料如下，不同地區(qū)要求的資料可能不一樣，具體以當(dāng)?shù)貫闇?zhǔn));如果沒有勾選，直接在電子稅務(wù)局進(jìn)度查詢模塊進(jìn)行確認(rèn)即可。

　　(5)CA證書開戶

　　CA證書開戶要攜帶“法人一證通”數(shù)字證書(主)前往稅務(wù)大廳辦理(上海市要求)。

　　(6)扣繳稅款登記

　　五、預(yù)覽并提交申請

　　如果信息有誤的，可以在稅務(wù)機(jī)關(guān)受理前撤銷申請。最后下載查看《新辦企業(yè)涉稅事項申請表》，確認(rèn)填報的內(nèi)容。

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　　新辦的企業(yè)在首次申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票是否有限額？當(dāng)月是否可以辦理增量？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第29號)

　　三、稅務(wù)機(jī)關(guān)為符合本公告第一條規(guī)定的首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票的新辦納稅人辦理發(fā)票票種核定，增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過25份;增值稅普通發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過50份。各省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在此范圍內(nèi)結(jié)合納稅人稅收風(fēng)險程度，自行確定新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票票種核定標(biāo)準(zhǔn)。

　　根據(jù)《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范3.0》第四十四條發(fā)票票種核定規(guī)定，納稅人辦理稅務(wù)登記后需領(lǐng)用發(fā)票的，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理發(fā)票領(lǐng)用手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認(rèn)領(lǐng)用發(fā)票的種類、數(shù)量、開票限額等事宜。已辦理發(fā)票票種核定的納稅人，當(dāng)前領(lǐng)用發(fā)票的種類、數(shù)量或者開票限額不能滿足經(jīng)營需要的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出調(diào)整。

　　因此，如果企業(yè)當(dāng)月需要辦理增量的，需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出增量申請，能否增量以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意見為準(zhǔn)。

　　企業(yè)股東實(shí)際投入的資本，稱為實(shí)收資本，對于企業(yè)的實(shí)收資本，具體會計分錄該怎么做？

　　公司實(shí)收資本分錄

　　收到投資款時：

　　借：銀行存款

　　       固定資產(chǎn)

　　       庫存現(xiàn)金等

　　       貸：實(shí)收資本——xx股東

　　實(shí)收資本是指投資者作為資本投入企業(yè)的各種財產(chǎn)，是企業(yè)注冊登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。實(shí)收資本的構(gòu)成比例是企業(yè)據(jù)以向投資者進(jìn)行利潤或股利分配的主要依據(jù)。

　　實(shí)收資本減少的會計分錄

　　企業(yè)發(fā)生重大虧損：

　　借：實(shí)收資本

　　       貨：利潤分配——未分配利潤

　　資本過剩(說明企業(yè)經(jīng)營規(guī)模下降，資金利用不起來，使資金成本的上升，造成資金的浪費(fèi))：

　　借：實(shí)收資本

　　       貸：銀行存款等科目

　　回購股份用于獎勵職工：

　　借：實(shí)收資本

　　       貨：應(yīng)付職工薪酬

　　中外合資企業(yè)按照協(xié)議歸還股東投資款：

　　借：實(shí)收資本

　　      貸：其他應(yīng)付款

　　根據(jù)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第22號)規(guī)定，在新辦納稅人中實(shí)行專票電子化。那么，實(shí)行專票電子化的新辦納稅人在核定電子專票時要注意什么？

　　電子專票的效用

　　電子專票屬于增值稅專用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票相同。稅負(fù)機(jī)關(guān)為新辦納稅人提供免費(fèi)的電子專票開具服務(wù)，免費(fèi)發(fā)放稅務(wù)Ukey。領(lǐng)取Ukey后，既可以開具電子專票，也可以開具紙質(zhì)專票。納稅人開具電子專票后發(fā)生退貨、開票有誤等情形，可以開具紅字電子專票。

　　電子專票領(lǐng)用數(shù)量

　　實(shí)行專票電子化的新辦納稅人，可以在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的增值稅專用發(fā)票每月最高領(lǐng)用數(shù)量內(nèi)，根據(jù)自身需要分別確定電子專票和紙質(zhì)專票的領(lǐng)用數(shù)量。在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定增值稅專用發(fā)票最高開票限額和領(lǐng)用數(shù)量后，還可以根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要申請“增版增量”。

　　電子專票和紙質(zhì)專票的區(qū)別

　　區(qū)別一：簡化了發(fā)票票面樣式，增值稅電子專用發(fā)票將“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄次名稱簡化為“項目名稱”，取消了原“銷售方：(章)”欄次；

　　區(qū)別二：取消了發(fā)票專用章，采用電子簽名代替發(fā)票專用章。納稅人可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，查閱電子專票并驗證電子簽名的有效性。

來源參考：國家稅務(wù)總局

　　企業(yè)經(jīng)營過程中，購進(jìn)商品時可通過庫存商品科目進(jìn)行會計核算，相關(guān)的會計分錄該怎么做？

　　購進(jìn)商品時如何做會計分錄？

　　一般納稅人：

　　借：庫存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　       　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人：

　　借：庫存商品

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫、合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　庫存商品是資產(chǎn)類科目，借方表示增加，貸方表示減少。庫存商品的借方是指購入待售的商品，或者生產(chǎn)進(jìn)倉的待售產(chǎn)品，貸方是指銷售或其他原因而減少的商品。

　　購進(jìn)商品用于贈送如何做賬？

　　購入時：

　　借：庫存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　       　貸：銀行存款

　　用于贈送：

　　借：營業(yè)外支出

　       　貸：庫存商品

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　企業(yè)接受來自其他企業(yè)現(xiàn)金捐贈時，收到的現(xiàn)金可通過營業(yè)外收入科目核算，相應(yīng)的會計分錄該怎么做？

　　接受其他企業(yè)的現(xiàn)金捐贈如何做會計分錄？

　　借：銀行存款

　       　貸：營業(yè)外收入

　　營業(yè)外收入是指企業(yè)確認(rèn)的與其日常活動無直接關(guān)系的各項利得，核算內(nèi)容包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售無形資產(chǎn)收益、債務(wù)重組利得、企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。

　　實(shí)物捐贈的會計分錄

　　對外捐贈商品，按照視同銷售進(jìn)行賬務(wù)處理：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　以實(shí)物捐贈并非企業(yè)的日常經(jīng)營活動，不是企業(yè)的經(jīng)營常態(tài)，而是與企業(yè)經(jīng)營活動無關(guān)的支出，因此，認(rèn)為會計上不能做收入處理，而應(yīng)該按成本轉(zhuǎn)賬，還要調(diào)整本年利潤。我們還需要考慮稅前捐贈扣除的情況，稅法允許在稅前扣除的捐贈支出比例是12%。

　　企業(yè)發(fā)生的預(yù)提費(fèi)用，主要包括預(yù)提的租金、保險費(fèi)等，對于預(yù)先支付的費(fèi)用，一般通過其他應(yīng)付款科目核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　預(yù)提費(fèi)用如何做會計分錄？

　　1、企業(yè)預(yù)提費(fèi)用，會計分錄為：

　　借：管理費(fèi)用等(根據(jù)費(fèi)用歸屬部門計入對應(yīng)科目)

　　       貸：其他應(yīng)付款——預(yù)提XX費(fèi)用

　　2、企業(yè)支付費(fèi)用時，會計分錄為：

　　借：其他應(yīng)付款——預(yù)提XX費(fèi)用

　　       貸：銀行存款

　　預(yù)提費(fèi)用指應(yīng)由受益期分擔(dān)計入產(chǎn)品成本或商品流通費(fèi)，而以后月份才實(shí)際支付的費(fèi)用，如企業(yè)預(yù)提的租金、保險費(fèi)、短期借款利息等。預(yù)提費(fèi)用屬于“負(fù)債類”科目。新會計準(zhǔn)則已經(jīng)取消了“預(yù)提費(fèi)用”這個科目，企業(yè)發(fā)生預(yù)先支付的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)通過“其他應(yīng)付款”科目進(jìn)行核算。

　　管理費(fèi)用、其他應(yīng)付款分別指的是什么？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項目有:企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計入當(dāng)期的損失或是利益。

　　其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。

　　通常情況下，其他應(yīng)付款科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金、應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項、管轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金;應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金，以及應(yīng)收暫付上級單位、所屬單位的款項。

　　而企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的應(yīng)付供貨單位的貨款，則是在“應(yīng)付賬款”和“應(yīng)付票據(jù)”科目中核算。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，購買食品用作職工福利時，可通過管理費(fèi)用科目核算，相關(guān)的會計分錄該怎么做？

　　企業(yè)購買食品如何做會計分錄？

　　1、計提職工福利費(fèi)用：

　　借：管理費(fèi)用

　      　貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利

　　2、發(fā)放時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利

　　       貸：銀行存款

　　職工福利費(fèi)包括哪些內(nèi)容？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：

　　(一)尚未實(shí)行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

　　(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

　　(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　企業(yè)銷售產(chǎn)品時，可通過應(yīng)收賬款科目或銀行存款科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會計分錄是什么？

　　企業(yè)銷售產(chǎn)品分錄

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品/原材料等

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計提的折舊額或攤銷額，也構(gòu)成其他業(yè)務(wù)成本。

　　銷售產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)的會計分錄

　　借：銷售費(fèi)用——運(yùn)費(fèi)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)因業(yè)務(wù)發(fā)展需要購入汽車，購入的汽車，應(yīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算，相關(guān)會計分錄是什么？

　　買車會計分錄

　　購買汽車屬于購買固定資產(chǎn)，具體的賬務(wù)處理如下：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅

　　       貸：銀行存款

　　計提折舊：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：累計折舊

　　固定資產(chǎn)是什么？

　　固定資產(chǎn)，是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：

　　(1)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的;

　　(2)使用壽命超過一個會計年度。

　　固定資產(chǎn)折舊的計算方法

　　企業(yè)一般用年限平均法計提折舊，他是根據(jù)固定資產(chǎn)的原值減去殘值后的余額，(固定資產(chǎn)殘值一般按固定資產(chǎn)的原值的5%預(yù)計，(也可根據(jù)實(shí)際使用年限預(yù)計殘值)一般建筑類使用20年，設(shè)備類使用15年)。

　　公式如下：

　　固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)原值-凈殘值/固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限

　　年折舊額除以12=月折舊額

　　企業(yè)涉及過賬業(yè)務(wù)時，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”、“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”等科目進(jìn)行核算，具體會計分錄應(yīng)如何編制？

　　過賬的會計分錄是什么？

　　1、收到A公司款時：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)付款-A公司

　　2、付給B公司款時：

　　借：其他應(yīng)付款-B公司

　       　貸：銀行存款

　　3、然后簽訂三方轉(zhuǎn)賬協(xié)議，將AB公司往來合并時：

　　借：其他應(yīng)付款-A公司

       　　貸：其他應(yīng)付款-B公司

　　如果金額不大的話，可以通過現(xiàn)金來調(diào)整。

　　1、收到B公司款時：

　　借：庫存現(xiàn)金

　       　貸：其他應(yīng)付款-B公司

　　2、付給A公司款時：

　　借：其他應(yīng)付款-A公司

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　其他應(yīng)付款是什么？

　　其他應(yīng)付款核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長期應(yīng)付款等以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。包括企業(yè)（保險）應(yīng)交納的保險保障基金。

　　其他應(yīng)付款在貸方表示發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項。借方登記償還或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付暫收款項。

　　企業(yè)發(fā)生各種應(yīng)付、暫收或退回有關(guān)款項時，借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”等賬戶，貸記“其他應(yīng)付款”賬戶;支付有關(guān)款項時，借記“其他應(yīng)付款”賬戶，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)采用售后回購方式融入資金的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。回購價格與原銷售價格之間的差額，應(yīng)在售后回購期間內(nèi)按期計提利息費(fèi)用，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目。按照合同約定購回該項商品等時，應(yīng)按實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　企業(yè)因資金緊張而向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行貸款時，可計入長期借款科目、銀行存款科目等進(jìn)行核算，歸還時除了要核算本金也要核算利息的支出。對于企業(yè)貸款，應(yīng)如何做會計分錄？

　　企業(yè)貸款如何做會計分錄？

　　收到貸款時分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期借款

　　計提利息時：

　　借：財務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付利息

　　每月還款和利息時：

　　借：應(yīng)付利息

　　　　貸：銀行存款

　　到期償還本金時：

　　借：長期借款

　　　　貸：銀行存款

　　長期借款的種類

　　按照不同的分類方式也有不同的種類，主要有以下三種分類方式：

　?。?）按照用途，可分為：固定資產(chǎn)投資借款、更新改造借款、科技開發(fā)和新產(chǎn)品試制借款等等

　　（2）按提供貸款的機(jī)構(gòu)，可分為：政策性銀行貸款、商業(yè)銀行貸款等。政策性銀行貸款一般指執(zhí)行國家政策性貸款業(yè)務(wù)的銀行向企業(yè)發(fā)放的貸款。如：國家開發(fā)銀行主要為滿足企業(yè)承建國家重點(diǎn)建設(shè)項目的資金需要提供貸款；進(jìn)出口信貸銀行則為大型設(shè)備的進(jìn)出口提供買方或賣方信貸。商業(yè)銀行貸款指由各商業(yè)銀行向工商企業(yè)提供的貸款。這類貸款主要為滿足企業(yè)建設(shè)競爭性項目的資金需要，企業(yè)對貸款自主決策、自擔(dān)風(fēng)險、自負(fù)盈虧。

　　（3）按有無擔(dān)保分為信用貸款和抵押貸款。信用貸款指不需企業(yè)提供抵押品，僅憑其信用或擔(dān)保人信譽(yù)而發(fā)放的貸款。抵押貸款指要求企業(yè)以抵押品作為擔(dān)保的貸款。長期貸款的抵押品，常常是房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、股票、債券等等。

　　貸款利息會計分錄

　　如果不符合資本化條件，計提的時候：

　　借：財務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付利息

　　支付的時候：

　　借：應(yīng)付利息

　　　　貸：銀行存款

　　如果符合資本化條件，計提的時候：

　　借：在建工程等

　　　　貸：應(yīng)付利息

　　支付的時候：

　　借：應(yīng)付利息

　　　　貸：銀行存款

　　企業(yè)經(jīng)營過程中，因資金問題向其他金融機(jī)構(gòu)借入的款項，應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)連本帶息進(jìn)行歸還。那么還款時，該如何做會計分錄？

　　還款會計分錄

　　分次付息還款會計分錄

　　借：在建工程/制造費(fèi)用/財務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出等

　　　　貸：應(yīng)付利息

　　長期借款——利息調(diào)整

　　借：應(yīng)付利息

　　　　貸：銀行存款

　　借：長期借款——本金

　　　　貸：銀行存款

　　到期一次還本付息還款會計分錄：

　　借：在建工程/制造費(fèi)用/財務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出等

　　　　貸：長期借款——應(yīng)計利息

　　長期借款——利息調(diào)整

　　借：長期借款——本金

　　　　貸：銀行存款

　　借：長期借款——應(yīng)計利息

　　　　貸：銀行存款

　　借款會計分錄

　　比如短期借款：

　　實(shí)際發(fā)生借款時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：短期借款-本金

　　計提利息費(fèi)用時：

　　借：財務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：短期借款-應(yīng)計利息

　　長期借款是什么？

　　長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上(不含1年)的各項借款。企業(yè)借入長期借款一般有兩種方式：一種是將借款存入銀行，由銀行監(jiān)督隨時提取；另一種是由銀行核定一個借款限額，在限額內(nèi)隨用隨借。

　　長期借款種類：

　?。?）按照用途，分為：固定資產(chǎn)投資借款、更新改造借款、科技開發(fā)和新產(chǎn)品試制借款等等。

　?。?）按提供貸款的機(jī)構(gòu)，分為：政策性銀行貸款、商業(yè)銀行貸款等。

　　（3）按有無擔(dān)保分為信用貸款和抵押貸款。具體詳情看下文介紹。

　　企業(yè)銷售商品，若是商品質(zhì)量出現(xiàn)問題，則會發(fā)生相應(yīng)的退貨交易。對于退貨業(yè)務(wù)，一般設(shè)置庫存商品科目、主營業(yè)務(wù)收入科目等進(jìn)行核算，相關(guān)會計分錄怎么做？

　　退貨的會計分錄

　　退貨商品尚未確認(rèn)收入

　　借：庫存商品

　　　　貸：發(fā)出商品

　　退貨商品已確認(rèn)收入

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　同時沖回成本

　　借：庫存商品

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　購買貨物的會計分錄

　　一般納稅人賬務(wù)處理

　　借：原材料等

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理

　　借：原材料等(含稅，增值稅計入成本)

　　　　貸：銀行存款等

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入包括商品流通企業(yè)的銷售商品收入;制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　退貨的運(yùn)費(fèi)分錄

　　借：銷售費(fèi)用——運(yùn)費(fèi)

　　　　貸：銀行存款

　　一個公司如果沒有資本，則無法繼續(xù)經(jīng)營，對于剛剛注冊的企業(yè)而言，其投資資本尤其重要，那么對于新辦企業(yè)注冊資本，應(yīng)如何做會計分錄？

　　新辦企業(yè)注冊資本的會計分錄

　　因為新政策取消了注冊資金必須驗資的程序，注冊資金認(rèn)繳，所以注冊時可以驗資也可以不驗資，分兩種情況：

　　1、注冊資金沒有進(jìn)賬，也沒有驗資報告時，其實(shí)收資本賬就是零，不用做分錄。

　　2、注冊資金進(jìn)賬時：

　　借：銀行存款

　　       貸：實(shí)收資本

　　什么是實(shí)收資本？

　　實(shí)收資本指的是企業(yè)按照章程規(guī)定或合同、協(xié)議約定，接受投資者投入企業(yè)的資本，其出資方式可以是貨幣出資，也可以是非貨幣出資。非貨幣出資時應(yīng)該滿足一是可以用貨幣估價二是可以依法轉(zhuǎn)讓(法律另行規(guī)定的除外)。

　　實(shí)收資本主要的賬務(wù)處理有：

　　1、接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資

　　股份有限公司以外的企業(yè)接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資時:

　　借：銀行存款

　　       貸：實(shí)收資本（約定所占份額部分）

　　              資本公積——資本溢價（超過所占份額的部分）

　　2、接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資

　　接受固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資時:

　　借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)（合同或協(xié)議約定的價值入賬）

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　       貸：實(shí)收資本

　　              資本公積——資本（股本）溢價

　　              資本公積——資本溢價

　　接受存貨投資時:

　　借：原材料等（合同或協(xié)議約定的價值入賬即公允價值）

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　       貸：實(shí)收資本

　　              資本公積——資本溢價

　　對于加工企業(yè)的會計處理，企業(yè)一般設(shè)置原材料、生產(chǎn)成本、應(yīng)付職工薪酬等科目進(jìn)行核算，加工企業(yè)常用的會計分錄是有哪些？

　　加工企業(yè)的會計分錄

　　1、購進(jìn)材料時：

　　借：原材料等

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額

　　　　貸：銀行存款等

　　2、一般在月末匯總成本核算：

　?。?）生產(chǎn)領(lǐng)用材料時：

　　借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

　　　　貸：原材料

　　（2）分配工人工資轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本：

　　借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　?。?）分配制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本：

　　借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

　　　　貸：制造費(fèi)用

　?。?）分配輔助生產(chǎn)成本時：

　　借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

　　　　貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本

　　3、月末匯總計算，生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品：

　　借：庫存商品

　　　　貸：生產(chǎn)成本

　　4、銷售產(chǎn)品：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項稅額

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，是企業(yè)會計科目中負(fù)債類科目之一。應(yīng)付職工薪酬借貸方向是借方減少，貸方增加。借方是實(shí)際發(fā)放職工薪酬的金額，期末貸方余額反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。

　　隨著經(jīng)濟(jì)和科技的進(jìn)步，我國對貨物運(yùn)輸?shù)男枨笤絹碓酱?，運(yùn)輸公司也逐漸興起。那么運(yùn)輸公司的日常會計分錄有哪些？

　　運(yùn)輸公司的會計分錄

　　1.運(yùn)輸公司收到運(yùn)輸費(fèi)時，計入“主營業(yè)務(wù)收入”會計科目，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入—運(yùn)輸收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　2.總站對分站之間可以設(shè)置“其他應(yīng)收款—進(jìn)款往來”會計科目，以反映總站與分站各項營業(yè)收入的解交和結(jié)算情況。

　　收到分站交來運(yùn)輸收入時，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款—進(jìn)款往來

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目?！爸鳡I業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供服務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。企業(yè)與客戶之間的合同同時滿足下列五項條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入：

　?。?）合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)；

　?。?）該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)（以下簡稱“轉(zhuǎn)讓商品”）相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；

　　（3）該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款；

　?。?）該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險、時間分布或金額；

　　（5）企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　新辦企業(yè)如何在線獲取個稅申報密碼？企業(yè)又如何在線重置個稅申報密碼呢？只需15秒，我們一起來操作一下。

　　企業(yè)法人或財務(wù)負(fù)責(zé)人登錄個人所得稅APP，點(diǎn)擊個人中心-企業(yè)辦稅權(quán)限，點(diǎn)擊重置申報密碼，輸入新密碼并確認(rèn)密碼，獲取并輸入短信驗證碼，最后點(diǎn)擊保存。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　在市場監(jiān)管部門完成統(tǒng)一社會信用代碼注冊登記后，別忘了還需在稅務(wù)部門完成有關(guān)“開業(yè)必辦”事項，這些必辦事項是稅務(wù)開業(yè)第一步，您需要按實(shí)際情況完成下述業(yè)務(wù)流程：

　　第一步，注冊實(shí)名

　　新辦企業(yè)法人、個體工商戶業(yè)主、財務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員均需完成實(shí)名認(rèn)證注冊，并與企業(yè)綁定關(guān)聯(lián)關(guān)系，只有已注冊人員才能登錄各類辦稅平臺，這是辦理所有涉稅業(yè)務(wù)的前提，您可通過電子稅務(wù)局和稅務(wù)官方APP完成用戶注冊。

　　第二步，智能開業(yè)

　　如果您所在的地區(qū)上線了“新辦智能開業(yè)”功能，那么您在市場監(jiān)管部門辦理統(tǒng)一社會信用代碼注冊登記后，系統(tǒng)將自動獲取感知市場監(jiān)督管理部門開業(yè)數(shù)據(jù)，您只需登錄電子稅務(wù)局模塊對相關(guān)信息進(jìn)行確認(rèn)補(bǔ)錄即可。

　　第三步，套餐辦理

　　新辦智能開業(yè)完成后，您就可以登錄電子稅務(wù)局，進(jìn)行存款賬戶賬號報告（含三方協(xié)議簽訂）、財務(wù)會計制度及核算軟件備案報告、增值稅一般納稅人登記和發(fā)票領(lǐng)用（發(fā)票票種核定）等綜合申請?zhí)撞娃k理啦。

　　這里提醒您一下，如果您所在地區(qū)暫未上線“新辦智能開業(yè)”功能，完成自然人注冊后，您需要在電子稅務(wù)局“新辦納稅人開業(yè)”模塊進(jìn)行新辦開戶，完成登記單位信息、相關(guān)人員信息、總分機(jī)構(gòu)信息和投資方信息的確認(rèn)與補(bǔ)充，新辦開戶完成后再進(jìn)行綜合套餐申請。至此，您就完成了稅務(wù)開業(yè)的第一步。

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　　發(fā)票是在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中開具、收取的收付款憑證，今天帶您了解發(fā)票使用相關(guān)規(guī)定。

　　自2023年12月1日起，除港澳臺以外，全國已經(jīng)實(shí)現(xiàn)數(shù)電票試點(diǎn)全覆蓋，納稅人開業(yè)后，無需使用稅控專用設(shè)備，無需辦理發(fā)票票種核定，無需領(lǐng)用數(shù)電票，系統(tǒng)自動賦予開具額度，并根據(jù)納稅人行為動態(tài)調(diào)整發(fā)票額度，實(shí)現(xiàn)“開業(yè)即可開票”。

　　您在完成“新辦智能開業(yè)”后，直接登錄電子稅務(wù)局進(jìn)行發(fā)票開具即可。若您完成數(shù)電票賦額后，仍有紙質(zhì)發(fā)票開具需求，也可以登錄電子稅務(wù)局進(jìn)行票種核定，開具數(shù)電紙票。

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