企業(yè)銷售產(chǎn)品時，可通過應(yīng)收賬款科目或銀行存款科目進行核算，相關(guān)的會計分錄是什么？

　　企業(yè)銷售產(chǎn)品分錄

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品/原材料等

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計提的折舊額或攤銷額，也構(gòu)成其他業(yè)務(wù)成本。

　　銷售產(chǎn)品運費的會計分錄

　　借：銷售費用——運費

　　       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)主要以進出口商品銷售為主要業(yè)務(wù)的，稅務(wù)上符合條件的可享受免稅優(yōu)惠。對于進口免稅產(chǎn)品，應(yīng)如何開具發(fā)票？

　　進口免稅產(chǎn)品如何開具發(fā)票？

　　免稅產(chǎn)品銷售不能開具增值稅發(fā)票，因為屬于不能開具增值稅發(fā)票情形之一。

　　不能開具增值稅專用發(fā)票：

　　(1)向個人消費者銷售應(yīng)稅項目。由于個人消費者沒有進項稅的抵扣需要，所以沒必要開具專用發(fā)票，只需要開具普通發(fā)票就可以了。

　　(2)銷售免稅產(chǎn)品。因為免稅產(chǎn)品本身不需要交納增值稅，因此也不存在進項稅額或銷項稅額的抵扣計算問題，因此不能開具專用發(fā)票。

　　(3)銷售報關(guān)出口的貨物以及在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)。我國增值稅稅法對此有規(guī)定，出口的應(yīng)稅貨物和勞務(wù)是免征增值稅的，所以，在這種情況下不用開具增值稅專用發(fā)票。

　　進口貨物的會計分錄

　　關(guān)稅計入進口貨物的成本，增值稅作為進項稅額抵扣：

　　借：庫存商品(進價+關(guān)稅)

　       　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)(進口增值稅)

　　       貸：銀行存款

　　關(guān)稅是指國家根據(jù)法律對通過他的邊境進出口貨物課稅的一種稅收。關(guān)稅對于一個國家而言非常重要，特別是對于外貿(mào)發(fā)達(dá)的國家，關(guān)稅是這種國家稅收的主要稅收和財政收入。關(guān)稅的數(shù)額與貨物數(shù)量和國家的關(guān)稅政策有關(guān)，分為從價征收關(guān)稅和從量征收關(guān)稅。其中，關(guān)稅的稅收基礎(chǔ)是關(guān)稅完稅價格。

　　銷售產(chǎn)品時需要確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，企業(yè)通常設(shè)置應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入等科目進行會計核算，那企業(yè)銷售產(chǎn)品該怎么寫會計分錄？

　　企業(yè)銷售產(chǎn)品的會計分錄

　　銷售時：

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品/原材料等

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事主要經(jīng)營活動而取得的收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入等等，主營業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目，其借方表示減少，貸方表示增加。

　　其他業(yè)務(wù)收入是什么？

　　其他業(yè)務(wù)收入是指各類企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的其他日?；顒铀〉玫氖杖耄驗椴皇瞧髽I(yè)的主要生產(chǎn)活動，所以產(chǎn)生的頻率低，包括材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)使用權(quán)實施許可、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。其他業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目，增加在貸方，減少在借方。

　　企業(yè)銷售產(chǎn)品收到現(xiàn)金時，會計人員可以將收到的現(xiàn)金計入庫存現(xiàn)金、主營業(yè)務(wù)收入等科目核算，相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　銷售產(chǎn)品收到現(xiàn)金的會計分錄

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　銷售商品的會計分錄

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。

　　主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如：工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入。

　　主營業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目，主營業(yè)務(wù)收入貸方表示收入的增加，借方表示結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入。

　　庫存現(xiàn)金是什么？

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。

　　庫存現(xiàn)金是資產(chǎn)類科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　主營業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　主營業(yè)務(wù)成本屬于損益類科目，借方表示主營業(yè)務(wù)成本的增加，貸方表示主營業(yè)務(wù)成本的減少。

　　對于企業(yè)的研發(fā)產(chǎn)品銷售收入，會計人員一般計入主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款等科目進行核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　銷售研發(fā)產(chǎn)品的會計分錄

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”科目，核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動中所產(chǎn)生的收入。在“主營業(yè)務(wù)收入”科目下，應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算，該科目期末應(yīng)無余額。

　　如何理解應(yīng)交稅費？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費，這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行確認(rèn)、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負(fù)債。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　如何理解應(yīng)收賬款？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)。

　　免稅農(nóng)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的初級農(nóng)產(chǎn)品，對于企業(yè)購買免稅農(nóng)產(chǎn)品的會計分錄應(yīng)當(dāng)怎么做？

　　企業(yè)購買免稅農(nóng)產(chǎn)品的會計分錄

　　借：原材料/庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　庫存商品科目是什么？

　　庫存商品指的是企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫存商品"這一會計科目，核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗收入庫時，應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進行相應(yīng)的賬務(wù)處理；在建工程等領(lǐng)用庫存商品，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　應(yīng)交稅費科目是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行確認(rèn)、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負(fù)債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　企業(yè)購進自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品享受免稅政策時，農(nóng)產(chǎn)品進項稅額可進行抵扣，通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目核算，相關(guān)的會計分錄該怎么做？

　　購入免稅農(nóng)產(chǎn)品分錄

　　1、企業(yè)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品并取得增值稅專用發(fā)票時，會計分錄為：

　　借：原材料(或庫存商品等科目)

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：應(yīng)付賬款——公司名稱

　　2、企業(yè)支付免稅農(nóng)產(chǎn)品的款項，會計分錄為：

　　借：應(yīng)付賬款——公司名稱

　　       貸：銀行存款

　　免稅農(nóng)產(chǎn)品范圍

　　農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

　　“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼料、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;對上述單位和個人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于稅法注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。

　　對農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機免征增值稅。

　　購進農(nóng)產(chǎn)品的扣除率一般多少？

　　根據(jù)《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》(財稅〔2012〕38號印發(fā))規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除率為銷售貨物的適用稅率。

　　另外根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。上述規(guī)定自2019年4月1日起執(zhí)行。

　　因此，2019年4月1日以后，如果公司銷售的貨物適用增值稅稅率為13%，則對應(yīng)的農(nóng)產(chǎn)品扣除率為13%;如果銷售的貨物適用增值稅稅率為9%，則對應(yīng)的農(nóng)產(chǎn)品扣除率為9%。

　　農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時，可免征增值稅。對于免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生的成本支出，應(yīng)如何計算？

　　免稅農(nóng)產(chǎn)品成本計算公式

　　免稅農(nóng)產(chǎn)品不需要繳納增值稅，但是可以抵扣進項稅，所以免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅屬于價內(nèi)稅。其計算公式與價外稅的增值稅計算有所不同，農(nóng)產(chǎn)品的入賬成本=實際采購金額×(1-N%)，N代表該農(nóng)產(chǎn)品的適用稅率。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號)文件規(guī)定，現(xiàn)階段為9%的稅率。

　　免稅農(nóng)產(chǎn)品能否抵扣進項稅？

　　一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣進項稅，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額;納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

　　購進免稅農(nóng)產(chǎn)品的會計分錄

　　如果是一般納稅人購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品用于繼續(xù)加工其他產(chǎn)品，賬務(wù)處理是：

　　借：原材料—某某農(nóng)產(chǎn)品

　　       應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：應(yīng)付賬款等科目

　　如果是一般納稅人購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品直接對外銷售，賬務(wù)處理是：

　　借：庫存商品—某某農(nóng)產(chǎn)品

　　       應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　       　貸：應(yīng)付賬款等科目

　　對于像農(nóng)產(chǎn)品這些，國家會給予一定的稅收優(yōu)惠，即免征增值稅，當(dāng)企業(yè)銷售免稅商品，核算時一般計入主營業(yè)務(wù)收入等科目處理，具體的會計分錄是什么？

　　銷售免稅商品的會計分錄

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　發(fā)生的銷售運費

　　借：銷售費用

　　　　貸：銀行存款

　　什么是免稅？

　　免稅指國家為了實現(xiàn)一定的政治經(jīng)濟政策，給某些納稅人或征稅對象的一種鼓勵或特殊照顧。減稅是從應(yīng)征稅款中減征部分稅款；免稅是免征全部稅款。我國幅員廣闊，經(jīng)濟情況千差萬別。

　　可能由于國家經(jīng)濟政策的要求，需要對某些行業(yè)、企業(yè)或產(chǎn)品的發(fā)展給予一定的支持和鼓勵；可能因為某些納稅人遭受自然災(zāi)害發(fā)生意外損失，需要給予特殊照顧；也可能因為生產(chǎn)經(jīng)營條件發(fā)生較大變化，這就需要采取減稅免稅措施把稅法的統(tǒng)一性和必需的靈活性結(jié)合起來，因地制宜地對待征稅中的各種特殊情況。

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入；交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指交通運輸收入；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入；房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指房地產(chǎn)經(jīng)營收入；其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指經(jīng)營(營業(yè))收入。企業(yè)在填報主營業(yè)務(wù)收入時，一般根據(jù)企業(yè)會計“損益表”中有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的上年累計數(shù)填寫。

　　對外銷售商品是經(jīng)營企業(yè)的主要業(yè)務(wù)之一，企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品對外銷售了才能獲取利潤，那對外銷售產(chǎn)品時，會計人員該如何編制會計分錄？

　　對外銷售產(chǎn)品的會計分錄

　　１、銷售時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）

　?。病⒔Y(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　主營業(yè)務(wù)收入屬于什么類科目？

　　主營業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目。主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入，本項指標(biāo)在各行業(yè)會計制度中的名稱叫法不同，但一律按各行業(yè)會計制度或報表定義的口徑進行填報。這類科目是為核算“本年利潤”服務(wù)的，具體包括收入類科目、費用類科目；在期末（月末、季末、年末）這類科目累計余額需轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后這些賬戶的余額應(yīng)為零。企業(yè)在填報主營業(yè)務(wù)收入時，一般根據(jù)企業(yè)會計“損益表”中有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的上年累計數(shù)填寫。

　　主營業(yè)務(wù)成本該如何理解？

　　主營業(yè)務(wù)成本是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本，企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”“勞務(wù)成本”等科目。期末，將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。

　　會計人員在處理購進銷售產(chǎn)品的賬務(wù)時，一般計入“庫存商品”“應(yīng)交稅費”“主營業(yè)務(wù)收入”等科目進行核算，對于購進銷售產(chǎn)品的會計分錄該怎么寫？

　　購進銷售產(chǎn)品的會計分錄

　　1、購入：

　　借：庫存商品——各個品種

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、銷售：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅

　　3、按銷售的品種,數(shù)量結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

　　4、借主營業(yè)務(wù)成本,貸庫存商品。

　　購進商品發(fā)生退貨的會計分錄怎么做？

　　1、若是銷售退回：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（一般納稅企業(yè)）（紅字）

　　同時，沖回成本

　　借：庫存商品

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　2、若是進貨退出：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（一般納稅企業(yè)）（紅字）

　　　　貸：庫存商品

　　什么是主營業(yè)務(wù)收入？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”科目，核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動中所產(chǎn)生的收入。在“主營業(yè)務(wù)收入”科目下，應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算，該科目期末應(yīng)無余額。

　　企業(yè)對銷售產(chǎn)品的成本進行結(jié)轉(zhuǎn)處理時，應(yīng)設(shè)置主營業(yè)務(wù)成本科目、庫存商品科目進行核算，相應(yīng)的會計分錄應(yīng)如何編制？

　　轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品成本分錄處理

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　主營業(yè)務(wù)成本和庫存商品是指什么？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。包括直接材料、直接人工和制造費用。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗收入庫時，應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫存商品"科目;對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進行相應(yīng)的賬務(wù)處理;在建工程等領(lǐng)用庫存商品，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　銷售產(chǎn)品的會計分錄

　　借：銀行存款(應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等)

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　       　存貨跌價準(zhǔn)備(已銷售商品所對應(yīng)的跌價準(zhǔn)備)

　       　貸：庫存商品

　　公司購進免稅農(nóng)產(chǎn)品時，一般通過“庫存商品”、“銀行存款”科目進行核算，涉及對應(yīng)稅費的，還應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目核算，相關(guān)會計分錄是什么？

　　公司購進免稅農(nóng)產(chǎn)品的會計分錄

　　購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品：

　　借：庫存商品

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　直接銷售時的會計分錄：

　　1、直接銷售賣出（當(dāng)公司把銷售農(nóng)產(chǎn)品作為主營業(yè)務(wù)時）

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　2、直接銷售賣出（當(dāng)公司把銷售農(nóng)產(chǎn)品作為非主營業(yè)務(wù)時）：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本時：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　       　貸：庫存商品

　　其他業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計提的折舊額或攤銷額，也構(gòu)成其他業(yè)務(wù)成本。

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　企業(yè)銷售農(nóng)機時，其中發(fā)生的增值稅免稅，可通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目核算，具體應(yīng)如何做賬？

　　農(nóng)機銷售免稅如何做賬？

　　1、企業(yè)發(fā)生農(nóng)機銷售業(yè)務(wù)時，會計分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款(或銀行存款等科目)

　　        貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)農(nóng)機的銷項稅額時，會計分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　3、將免征增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)外收入科目，會計分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　       貸：營業(yè)外收入——減免稅款

　　根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》(財稅〔2001〕113號)有關(guān)規(guī)定，批發(fā)和零售的農(nóng)機免征增值稅。

　　應(yīng)交稅費核算內(nèi)容：企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅金，包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　銷售農(nóng)機稅率是多少？

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅[2017]37號)規(guī)定：自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率?，F(xiàn)將有關(guān)政策通知如下：

　　納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。

　　因此納稅人銷售農(nóng)機整機適用稅率為11%。

　　很多企業(yè)經(jīng)常以分期收款的方式銷售自家的貨物，若是書面合同或者協(xié)議已約定收款日期的，則應(yīng)當(dāng)按照書面合同或協(xié)議約定的收款日期的當(dāng)天來確認(rèn)收入的實現(xiàn)。分期銷售產(chǎn)品時，應(yīng)如何做會計分錄？

　　分期銷售產(chǎn)品會計分錄

　　分期銷售產(chǎn)品在確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本的時候，應(yīng)該按照產(chǎn)品全部銷售成本與全部銷售收入兩者之間的比率核算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本。

　　發(fā)出商品時

　　借：發(fā)出商品

　　       貸：庫存商品

　　分期取得貨款時

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：發(fā)出商品

　　值得注意的是，在新會計準(zhǔn)則中，分期收款銷售的款項需要按照貨物的公允價值，即分期收款總額的現(xiàn)值一次性確認(rèn)銷售收入的。如果存在銷售金額與增值稅計稅基礎(chǔ)不一致的情況的，就會出現(xiàn)不知如何開具增值稅專用發(fā)票等問題，由此可見分期收款銷售的稅務(wù)處理和會計處理存在很多差異。

　　在會計核算過程中，我們需要按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的現(xiàn)值來確定其公允價值。而應(yīng)收的合同價款與公允價值之間的差額應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收款項的攤余成本和實際利率核算出確定的攤銷金額，并沖減財務(wù)費用。而在稅收范疇內(nèi)，收入是指增加企業(yè)經(jīng)濟利益的全部流入，換句話說，一項流入只要能增加企業(yè)的經(jīng)濟利益，就是收入。

　　公司銷售產(chǎn)品過程中，結(jié)轉(zhuǎn)成本費用時，應(yīng)通過主營業(yè)務(wù)成本科目核算，對于銷售產(chǎn)品的成本，應(yīng)如何做會計分錄？

　　銷售產(chǎn)品成本如何做會計分錄？

　　一般納稅人銷售產(chǎn)品：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)收入、成本時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　       　貸：庫存商品

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       貸：本年利潤

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　銷售成本的計算方法

　　銷售成本計算公式：銷售成本=期初存貨成本+本期購貨成本-期末存貨成本

　　銷售成本是指已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本或已提供勞務(wù)的勞務(wù)成本以及其他銷售的業(yè)務(wù)成本。包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本兩部分，其中，主營業(yè)務(wù)成本是企業(yè)銷售商品產(chǎn)品、半成品以及提供工業(yè)性勞務(wù)等業(yè)務(wù)所形成的成本;其他業(yè)務(wù)成本是企業(yè)銷售材料、出租包裝物、出租固定資產(chǎn)等業(yè)務(wù)所形成的成本。

　　產(chǎn)品銷售成本是指企業(yè)所銷售產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本。企業(yè)為了核算這部分已銷售產(chǎn)品的成本，設(shè)置了“產(chǎn)品銷售成本”賬戶。該賬戶的借方登記售出產(chǎn)品按照先進先出法、加權(quán)平均法等成本流動假設(shè)計算的制造成本，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，由本期產(chǎn)品銷售收入補償?shù)氖鄢霎a(chǎn)品的制造成本，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。