會計人員的工作是為企業(yè)處理各種數(shù)據(jù)，不論是稅務(wù)的內(nèi)容處理還是賬務(wù)的內(nèi)容處理，以及期末結(jié)轉(zhuǎn)的內(nèi)容處理，都是會計工作人員需要不斷學(xué)習(xí)的內(nèi)容。會計網(wǎng)就為大家整理了一些關(guān)于期末結(jié)轉(zhuǎn)損益分錄的知識點，希望能幫到你。

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)損益就是期末要把主營業(yè)務(wù)收入、其他收入等，還有費用支出等這些科目都要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目去。

　　本年利潤的會計分錄分以下四步：

　　1、先結(jié)轉(zhuǎn)收入：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　借：其他業(yè)務(wù)收入

　　借：營業(yè)外收入

　　貸：本年利潤

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用和稅金：

　　借：本年利潤

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

　　貸：其他業(yè)務(wù)支出

　　貸：營業(yè)費用

　　貸：管理費用

　　貸：財務(wù)費用

　　貸：營業(yè)外支出

　　貸：所得稅

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)投資收益：

　　凈收益的：

　　借：投資收益

　　貸：本年利潤

　　凈損失的：

　　借：本年利潤

　　貸：投資收益

　　4、年度結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配：

　　將本年的收入和支出相抵后的結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤：

　　借：本年利潤

　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　如果是虧損：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：本年利潤

　　期末需要對增值稅的內(nèi)容進行結(jié)轉(zhuǎn)，這時候該如何做賬務(wù)處理呢？為了讓各位會計人員能夠全面的了解期末結(jié)轉(zhuǎn)以及增值稅處理的內(nèi)容，會計網(wǎng)今天就為大家整理了以下有關(guān)內(nèi)容，讓我們一起來看看吧！

　　期末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄

　　“應(yīng)交增值稅”科目，每月的明細科目借貸方余額可不結(jié)平，但在年底必須要結(jié)平各明細科目。

　　結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項)

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　根據(jù)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目差值，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目借或貸。若“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目借方有余額為有留的進項稅;若貸方有余額，則為應(yīng)交的稅費。

　　實際交納時：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人需要結(jié)轉(zhuǎn)增值稅嗎？

　　結(jié)轉(zhuǎn)增值稅就是年末的時候把增值稅下三級科目結(jié)平，一般納稅人如果平時沒有結(jié)轉(zhuǎn)，就需要年末進行結(jié)轉(zhuǎn)。對于小規(guī)模納稅人來說。在上繳增值稅時，應(yīng)按實際繳納的稅款借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目，不用設(shè)置增值稅明細科目。

　　作為一名合格的財務(wù)人員，需要掌握各種類型的結(jié)轉(zhuǎn)成本，解決工作中遇到的各類實際問題。今天讓我們一起來了解期末庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄吧。

　　庫存商品包括庫存的外購商品、自制產(chǎn)成品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫存商品"科目核算庫存的各種商品的成本，并按庫存商品的種類、品種和規(guī)格等設(shè)置明細賬進行明細核算。"庫存商品"科目期末借方余額反映企業(yè)庫存商品的成本。

　　期末庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計處理

　　計算出已銷售產(chǎn)品的數(shù)量和存貨單價，然后算出成本總額。

　　進貨時:

　　借:原材料

　　貸:銀行存款

　　材料出庫：

　　借：生產(chǎn)成本

　　貸：原材料

　　借：庫存商品

　　貸：生產(chǎn)成本

　　銷售時:

　　借:銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　貸:主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　期末應(yīng)計算庫存商品的銷售總額，將成本結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本科目。

　　結(jié)轉(zhuǎn):

　　借:主營業(yè)務(wù)成本

　　貸:庫存商品

　　結(jié)轉(zhuǎn)損益:

　　借:本年利潤

　　貸:主營業(yè)務(wù)成本

　　損益類科目，主要包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、主營業(yè)務(wù)成本、稅金及附加等，到了期末，如何結(jié)轉(zhuǎn)？

　　期末損益如何結(jié)轉(zhuǎn)？

　　期末時，損益類科目累計余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，通過“本年利潤”科目反映本年累計實現(xiàn)的利潤或虧損。

　　1、首先結(jié)轉(zhuǎn)收入，做以下分錄處理：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       其他業(yè)務(wù)收入

　       　營業(yè)外收入

　　       貸：本年利潤

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用和稅金：

　　借：本年利潤

　       　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　              稅金及附加

　　              其他業(yè)務(wù)支出

　              　銷售費用

              　　管理費用

　              　財務(wù)費用

　              　營業(yè)外支出

　              　所得稅

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)投資收益：

　　(1)結(jié)轉(zhuǎn)凈收益：

　　借：投資收益

　　       貸：本年利潤

　　(2)結(jié)轉(zhuǎn)凈損失：

　　借：本年利潤

　       　貸：投資收益

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤(或凈虧損)，它是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標(biāo)。

　　本年利潤屬于所有者權(quán)益類科目，其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實現(xiàn)的各項收入，比如主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等;借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項費用與支出，比如主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出等。

　　主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入指企業(yè)從事某種主要生產(chǎn)、經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。本項指標(biāo)在各行業(yè)會計制度中的名稱叫法不同，但一律按各行業(yè)會計制度或報表定義的口徑進行填報，其中農(nóng)業(yè)企業(yè)是指“主營業(yè)務(wù)收入”;工業(yè)企業(yè)是指“產(chǎn)品銷售收入”;交通運輸企業(yè)指“主營業(yè)務(wù)收入”;建筑企業(yè)指“工程結(jié)算收入”;批發(fā)及零售貿(mào)易企業(yè)指“商品銷售收入”;房地產(chǎn)企業(yè)指“房地產(chǎn)經(jīng)營收入”;其他企業(yè)指“經(jīng)營(營業(yè))收入”。本項指標(biāo)應(yīng)按企業(yè)集團各成員企業(yè)相加匯總的數(shù)據(jù)填報。簡單的說，就是企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照中注冊的主營和兼營的項目內(nèi)容.主營的業(yè)務(wù)內(nèi)容就是主營業(yè)務(wù)收入，兼營的業(yè)務(wù)內(nèi)容就是其他業(yè)務(wù)收入。

　　其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)除商品銷售以外的其他銷售及其他業(yè)務(wù)所取得的收入。它包括材料銷售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、代購代銷、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)收入。

　　所得稅費用是指企業(yè)取得經(jīng)營利潤時應(yīng)繳納的所得稅，屬于損益類科目，核算企業(yè)負擔(dān)的所得稅，到了期末，所得稅費用是結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤科目嗎？

　　所得稅費用期末是不是結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤？

　　所得稅費用期末應(yīng)轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的借方。

　　賬務(wù)處理如下：

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費用

　　所得稅費用計提的賬務(wù)處理

　　借：所得稅費用

　　       遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　             遞延所得稅負債(或借方)

　　遞延所得稅資產(chǎn)是什么？

　　遞延所得稅資產(chǎn)是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響。比如按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理。因為虧損額以后可以用來抵稅，所以確認遞延所得稅資產(chǎn)。

　　遞延所得稅負債是什么？

　　遞延所得稅負債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時性差異計算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額。因應(yīng)納稅暫時性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟利益的流出，在其發(fā)生當(dāng)期，構(gòu)成企業(yè)應(yīng)支付稅金的義務(wù)，應(yīng)作為負債確認。

　　所得稅費用屬于損益類科目，是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅，期末結(jié)轉(zhuǎn)后是否還有余額？

　　所得稅費用期末結(jié)轉(zhuǎn)后是否有余額？

　　所得稅費用期末無余額。所得稅費用科目可按“當(dāng)期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行明細核算。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業(yè)負擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)，其中，當(dāng)期所得稅就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅，即：應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

　　所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤會計分錄

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費用

　　企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織;但依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。

　　應(yīng)交所得稅和所得稅費用區(qū)別

　　1、概念不同

　　應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照國家稅法規(guī)定，應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營等活動的所得中交納的稅金。所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。所得稅費用核算企業(yè)負擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　2、賬戶性質(zhì)不同

　　應(yīng)交所得稅是負債類賬戶，而所得稅費用是損益類賬戶。負債類賬戶按照反映流動性強弱的不同可以再分為流動負債類賬戶和非流動負債類賬戶。是用來反映企業(yè)負債增減變動及其結(jié)存情況的賬戶。所得稅費用是損益類科目，借方表示發(fā)生的所得稅費用，貸方表示結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤的所得稅費用。期末無余額。

　　3、實際本質(zhì)不同

　　所得稅費用是按照會計準(zhǔn)則計算的當(dāng)期應(yīng)承擔(dān)的所得稅。應(yīng)交所得稅是按照所得稅稅法規(guī)定，計算的當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅金額。

　　研發(fā)支出在期末的時候要結(jié)轉(zhuǎn)嗎?如果需要的話，要怎么結(jié)轉(zhuǎn)?對這部分內(nèi)容不是很了解的話，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　研發(fā)支出期末要結(jié)轉(zhuǎn)嗎?

　　研發(fā)支出主要是核算企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出，按研究開發(fā)項目，分別費用化支出、資本化支出進行明細核算。

　　研發(fā)支出相關(guān)的會計分錄怎么做?

　　企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的：

　　借：研發(fā)支出(費用化支出)

　　貸：原材料

　　貸：銀行存款

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　如果是符合資本化條件的

　　借：研發(fā)支出

　　貸：原材料

　　貸：銀行存款

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　研究開發(fā)項目達到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)按本科目(資本化支出)的余額

　　借：無形資產(chǎn)

　　貸：研發(fā)支出(資本化支出)

　　期(月)末，將本科目歸集的費用化支出金額轉(zhuǎn)入管理費用

　　借：管理費用

　　貸：研發(fā)支出(費用化支出)

　　企業(yè)以其他方式取得的正在進行中研究開發(fā)項目，應(yīng)按確定的金額

　　借：研發(fā)支出(資本化支出)

　　貸：銀行存款

　　研究開發(fā)項目達到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)按本科目(資本化支出)的余額

　　借：無形資產(chǎn)

　　貸：研發(fā)支出(資本化支出)

　　期末，企業(yè)應(yīng)將本科目歸集的費用化支出金額轉(zhuǎn)入"管理費用"科目

　　借：管理費用

　　貸：研發(fā)支出(費用化支出)

　　以上就是有關(guān)研發(fā)支出的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)!

　　結(jié)轉(zhuǎn)，指在期末結(jié)算時將一個賬戶內(nèi)的余額結(jié)轉(zhuǎn)至另外一個賬戶，通過結(jié)轉(zhuǎn)，轉(zhuǎn)出賬戶一般無余額。那么會計期末如何結(jié)轉(zhuǎn)？

　　會計期末如何結(jié)轉(zhuǎn)？

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)的四個目的：

　　1.為了結(jié)出本會計科目的余額

　　2.為了計算本報告期的成本;

　　3.為了計算當(dāng)期的損益和利潤的實現(xiàn)情況;

　　4.為了保持會計工作的連續(xù)性，一定要把本會計年度末的余額轉(zhuǎn)到下個會計年度。

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)收入的分錄處理：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/營業(yè)外收入

　　       貸：本年利潤

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄處理：

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本/營業(yè)外支出/稅金及附加/管理費用/銷售費用/財務(wù)費用

　　一般情況下，“本年利潤”的余額出現(xiàn)在貸方，這種情況即為盈利：

　　借：本年利潤

　       　貸：利潤分配-未分配利潤

　　如果“本年利潤”余額在借方，即為虧損：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：本年利潤

　　會計中的結(jié)轉(zhuǎn)如何理解？

　　結(jié)轉(zhuǎn)，一般指期末結(jié)轉(zhuǎn)，指期末結(jié)賬時將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。這里涉及兩個賬戶，前者是轉(zhuǎn)出賬戶，后者是轉(zhuǎn)入賬戶，一般而言，結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶將沒有余額。

　　所謂“結(jié)轉(zhuǎn)”，是會計工作中重要的具體業(yè)務(wù)，通常它是把一個會計科目的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)移到該科目或另一個會計科目的做法，這個做法叫結(jié)轉(zhuǎn)。

　　財務(wù)費用是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，屬于費用類科目，期末賬戶無余額，期末對財務(wù)費用進行結(jié)轉(zhuǎn)處理，應(yīng)如何做會計分錄？

　　財務(wù)費用期末結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄

　　借：本年利潤

　       　貸：財務(wù)費用

　　財務(wù)費用是什么？

　　財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括利息凈支出（利息支出減利息收入后的差額）、匯兌凈損失（匯兌損失減匯兌收益的差額）、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費用等。

　　財務(wù)費用屬于損益類會計科目。借方登記增加包括增加的手續(xù)費支出，利息等；貸方登記減少，包括財務(wù)費用轉(zhuǎn)入本年利潤的金額。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤（或凈虧損），它是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標(biāo)。

　　本年利潤是一個匯總類賬戶。其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實現(xiàn)的各項收入；借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項費用與支出。借貸方發(fā)生額相抵后，若為貸方余額則表示企業(yè)本期經(jīng)營經(jīng)營活動實現(xiàn)的凈利潤，若為借方余額則表示企業(yè)本期發(fā)生的虧損。本年利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，它是企業(yè)在一定會計期間內(nèi)實現(xiàn)的收入減去費用后的余額。

　　相關(guān)計算公式

　　本年利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動損益+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出-所得稅費用

　　到了期末的時候，會計就需要對當(dāng)期實現(xiàn)的利潤進行分配和結(jié)轉(zhuǎn)。由于現(xiàn)在普遍使用軟件進行賬務(wù)核算，不少會計對這部分內(nèi)容不熟悉，現(xiàn)在特意為大家梳理總結(jié)期末利潤分配及結(jié)轉(zhuǎn)的分錄。

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配的會計分錄

　　(1)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤：

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　(2)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期發(fā)生的凈虧損：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：本年利潤

　　(3)當(dāng)期實現(xiàn)凈利潤時，提取盈余公積：

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積

　　       貸：盈余公積——法定盈余公積

　　或

　　借：利潤分配——提取任意盈余公積

　　       貸：盈余公積——任意盈余公積

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：利潤分配——提取法定盈余公積

　　或

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：利潤分配——提取任意盈余公積

　　公司分配當(dāng)年稅后利潤前，應(yīng)當(dāng)提取利潤的百分之十列入公司法定公積金?？梢圆辉偬崛」痉ǘüe金的情況：公司法定公積金累計額為公司注冊資本的百分之五十以上。

　　公司從稅后利潤中提取法定公積金后，在經(jīng)過股東會或者股東大會決議同意后，可以從稅后利潤中提取任意公積金。

　　(4)分配現(xiàn)金股利或利潤：

　　借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤

　　       貸：應(yīng)付股利

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤

　　即便當(dāng)期沒有實現(xiàn)凈利潤也是可以分配現(xiàn)金股利或利潤，可以分配以前年度累積的凈利潤。

　　(5)支付股票股利時會計分錄：

　　借：利潤分配—轉(zhuǎn)作股本的股利

　　       貸：股本

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　        貸：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利

　　宣告分配股票股利時不需作會計分錄。

　　(6)盈余公積補虧：

　　借：盈余公積

　　       貸：利潤分配——盈余公積補虧

　　借：利潤分配——盈余公積補虧

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生應(yīng)交未交增值稅額自"應(yīng)交增值稅"明細科目轉(zhuǎn)入"未交增值稅"明細科目，具體會計分錄應(yīng)如何編制？

　　增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄應(yīng)當(dāng)怎么做?

　　企業(yè)發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　企業(yè)發(fā)生購進業(yè)務(wù)時：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　增值稅的相關(guān)賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)采購物資：

　　借：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品(按照應(yīng)計入采購成本的金額)

　　       應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)(按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進項稅額)

　       　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款(按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額)

　　2、購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時：

　　借：應(yīng)交增值稅——進項稅額(按照購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價和稅法規(guī)定的稅率計算的增值稅進項稅額)

　　       材料采購/在途物資(按照買價減去按照稅法規(guī)定計算的增值稅進項稅額后的金額)

　　       貸：應(yīng)付賬款/庫存現(xiàn)金/銀行存款(按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價款)

　　3、銷售商品(提供勞務(wù))時：

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款(按照收入金額和應(yīng)收取的增值稅銷項稅額)

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入(按照確認的營業(yè)收入金額)

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅銷項稅額)

　　4、隨同商品出售但單獨計價的包裝物：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款(應(yīng)當(dāng)按照實際收到或應(yīng)收的金額)

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入(按照確認的其他業(yè)務(wù)收入金額)

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅銷項稅額)

　　企業(yè)到了期末，就會開始計算成本費用，對成本費用類科目，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤中核算。那么期末結(jié)轉(zhuǎn)本期各種成本費用，相關(guān)的財務(wù)處理該怎么做？

　　結(jié)轉(zhuǎn)本期各種成本費用的會計分錄

　　據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，期末費用類賬戶應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入本科利潤，賬戶期末無余額，以便于計算凈利潤。

　　借：本年利潤

　　    貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　           其他業(yè)務(wù)成本

　　           管理費用

　　           財務(wù)費用

　　          銷售費用

　　          所得稅費用

　　          稅金及附加

　　          營業(yè)外支出

　　本年利潤的會計處理

　?。?、科目“本年利潤”核算企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤（凈虧損）

　?。病⑵髽I(yè)期（月）末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應(yīng)將各損益類科目的金額轉(zhuǎn)入本科目，各損益類科目無余額。結(jié)轉(zhuǎn)后本年利潤科目的余額發(fā)生在貸方為當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤，若余額發(fā)生在借方為當(dāng)期發(fā)生的凈虧損。

　?。?、年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；若為凈虧損則做相反的會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。本年利潤的賬戶年終一次性地轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”賬戶，

　　借：本年利潤

　　     貸：利潤分配——未分配利潤

　?。?、年終末了，利潤分配的各明細賬除了未分配利潤有余額之外，其他都沒有，所以應(yīng)做轉(zhuǎn)平處理。

　　借：利潤分配——未分配利潤

　     　貸：利潤分配——提取盈余公積、向投資者分配利潤等

　　期末損益結(jié)轉(zhuǎn)是企業(yè)會計人員在期末對本期發(fā)生的成本與費用進行的結(jié)轉(zhuǎn)處理，從而獲取本期利潤相關(guān)數(shù)據(jù)來對企業(yè)經(jīng)營效果進行分析，那么期末損益結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄怎么做？

　　結(jié)轉(zhuǎn)本期損益的會計分錄

　　1、將本期各項收入及利得轉(zhuǎn)入本年利潤中

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　其他業(yè)務(wù)收入

　　　　公允價值變動損益

　　　　投資收益

　　　　營業(yè)外收入

　　　　資產(chǎn)處置損益

　　　　貸：本年利潤

　　2、將本期各項費用、損失類科目結(jié)轉(zhuǎn)進本年利潤中

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　　　其他業(yè)務(wù)成本

　　　　　　稅金及附加

　　　　　　銷售費用

　　　　　　管理費用

　　　　　　財務(wù)費用

　　　　　　資產(chǎn)減值損失

　　　　　　信用減值損失

　　　　　　營業(yè)外支出

　　經(jīng)過上述結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”科目的貸方余額即為稅前會計利潤（利潤總額），借方余額即為虧損。

　　什么是損益？

　　會計中講的損益是指收入和費用，包含在會計的損益類賬戶中。損益類科目，是會計科目的一種，這類科目是為核算“本年利潤”服務(wù)的，具體包括收入類科目、費用類科目；在期末（月末、季末、年末）這類科目累計余額需轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后這些賬戶的余額應(yīng)為零。損益類科目是指核算企業(yè)取得的收入和發(fā)生的成本費用的科目，它具體包括：

　　1、收入類科目：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、公允價值變動損益等；

　　2、費用類科目：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、所得稅費用等；

　　3、直接計入當(dāng)期利潤的利得：營業(yè)外收入；

　　4、直接計入當(dāng)期利潤的損失：營業(yè)外支出。

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)的意思是期末結(jié)賬時將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶，如果是制造費用期末發(fā)生結(jié)轉(zhuǎn)，相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　制造費用期末結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄

　　借：生產(chǎn)成本

　　       貸：制造費用

　　生產(chǎn)成本和制造費用的區(qū)別主要在于兩個方面：

　　一、核算的具體內(nèi)容和程序不同，”制造費用“賬戶只反映車間發(fā)生的各項間接費用，”生產(chǎn)成本“歸集生產(chǎn)的全部費用，包括了制造費用。

　　二、核算流程順序不同。企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的制造費用先在”制造費用“賬戶歸集，期末再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配結(jié)轉(zhuǎn)到“生產(chǎn)成本”的各產(chǎn)品明細賬中。

　　生產(chǎn)成本是什么意思？

　　生產(chǎn)成本亦稱制造成本，是指生產(chǎn)活動的成本，即企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本，包括直接材料費、直接工資、其他直接費用以及分配轉(zhuǎn)入的間接費用。

　　生產(chǎn)成本是生產(chǎn)過程中各種資源利用情況的貨幣表示，是衡量企業(yè)技術(shù)和管理水平的重要指標(biāo)。

　　“生產(chǎn)成本”賬戶屬于成本類賬戶，貸方反映轉(zhuǎn)入“庫存商品”賬戶的完工產(chǎn)品的制造成本。期末借方余額表示生產(chǎn)過程中尚未完工的產(chǎn)品的成本，即期末在產(chǎn)品成本。同時應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)品品種設(shè)置該賬戶的明細賬戶從而進行明細核算。

　　“生產(chǎn)成本”賬戶還可以分設(shè)“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個賬戶核算。需要注意的是：管理費用、財務(wù)費用和銷售費用不計入產(chǎn)品成本，而是作為當(dāng)期費用直接計入當(dāng)期損益。

　　什么是制造費用？

　　制造費用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括但不僅限于企業(yè)生產(chǎn)部門（如生產(chǎn)車間）發(fā)生的水電費、勞動保護費、國家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費用。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“制造費用”賬戶進行總分類核算，并且按不同的生產(chǎn)單位設(shè)立明細賬，賬內(nèi)按照費用項目設(shè)立專欄或?qū)?，分別反映生產(chǎn)單位各項制造費用的發(fā)生情況。

　　“制造費用”賬戶屬于成本費用類賬戶，借方反映歸集發(fā)生的制造費用，貸方反映制造費用的分配，并且月末應(yīng)無余額。

　　需要注意的是，如果輔助生產(chǎn)車間只生產(chǎn)單一品種或只提供一種勞務(wù)而且制造費用數(shù)額較小，為了減少轉(zhuǎn)賬手續(xù)，各項制造費用也可以直接計入“輔助生產(chǎn)成本”賬戶，而不通過“制造費用”賬戶核算。

　　企業(yè)在正常的經(jīng)營狀態(tài)下，期末都需要結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的工資、成本費用等，會計人員在結(jié)轉(zhuǎn)員工工資時，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　結(jié)轉(zhuǎn)期末工資的會計分錄

　　借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人工資）

　　　　制造費用（車間管理人員工資）

　　　　管理費用（行政管理人員工資）

　　　　銷售費用（銷售機構(gòu)人員工資）

　　　　在建工程（在建工程人員工資）

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)收入及成本的會計分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本至本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　　　其他業(yè)務(wù)成本

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)收入至本年利潤

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　其他業(yè)務(wù)收入

　　　　營業(yè)外收入

　　　　貸：本年利潤

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)費用至本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：銷售費用

　　　　　　管理費用

　　　　　　財務(wù)費用

　　4、結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的投資收益至本年利潤

　　凈收益

　　借：投資收益

　　　　貸：本年利潤

　　凈損失

　　借：本年利潤

　　　　貸：投資收益

　　結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配的會計分錄

　　1、將本年的收入和支出相抵后本年實現(xiàn)的凈利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　2、將本年的收入和支出相抵后本年實現(xiàn)的凈利虧損

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：本年利潤

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，按照“工資，獎金，津貼，補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動關(guān)系補償”等應(yīng)付職工薪酬項目進行明細核算。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。

　　應(yīng)付職工薪酬屬于負債類科目，借方表示減少，貸方表示增加。借方登記實際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額，包括扣還的款項等，貸方登記計入有關(guān)成本費用項目的職工薪酬的數(shù)額。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)可以理解為期末結(jié)賬時將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶，對于制造費用期末結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)計入生產(chǎn)成本科目核算，相關(guān)賬務(wù)處理是什么？

　　制造費用期末結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理

　　會計分錄：

　　借：生產(chǎn)成本

　　       貸：制造費用

　　制造費用怎么理解？

　　制造費用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括但不僅限于企業(yè)生產(chǎn)部門（如生產(chǎn)車間）發(fā)生的水電費、管理人員的職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、勞動保護費、國家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費用。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“制造費用”賬戶進行總分類核算，并且按不同的生產(chǎn)單位設(shè)立明細賬，賬內(nèi)按照費用項目設(shè)立專欄或?qū)?，分別反映生產(chǎn)單位各項制造費用的發(fā)生情況。

　　“制造費用”賬戶屬于成本費用類賬戶，借方反映歸集發(fā)生的制造費用，貸方反映制造費用的分配，并且月末應(yīng)無余額。

　　什么是生產(chǎn)成本？

　　生產(chǎn)成本亦稱制造成本，是指生產(chǎn)活動的成本，即企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本，包括直接材料費、直接工資、其他直接費用以及分配轉(zhuǎn)入的間接費用。

　　生產(chǎn)成本是生產(chǎn)過程中各種資源利用情況的貨幣表示，是衡量企業(yè)技術(shù)和管理水平的重要指標(biāo)。

　　“生產(chǎn)成本”賬戶屬于成本類賬戶，貸方反映轉(zhuǎn)入“庫存商品”賬戶的完工產(chǎn)品的制造成本。期末借方余額表示生產(chǎn)過程中尚未完工的產(chǎn)品的成本，即期末在產(chǎn)品成本。同時應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)品品種設(shè)置該賬戶的明細賬戶從而進行明細核算。

　　制造費用和生產(chǎn)成本的區(qū)別

　?。薄⒑怂銉?nèi)容不同。生產(chǎn)成本科目核算的是與生產(chǎn)產(chǎn)品有關(guān)的直接支出，制造費用科目核算的是為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的間接費用。

　?。病⒍x不同。生產(chǎn)成本指的是生產(chǎn)活動的成本，即企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本。制造費用指的是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。

　?。?、作用不同。直接用于生產(chǎn)的，計入生產(chǎn)成本。在生產(chǎn)車間中，起到輔助作用的，計入制造費用。管理部門的領(lǐng)用，計入管理費用。

　　到了期末，一般是月底或者年底，企業(yè)需要結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，利潤也是企業(yè)經(jīng)營者和管理者最關(guān)心的財務(wù)指標(biāo)。企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時應(yīng)如何做會計分錄？

　　結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的賬務(wù)處理

　　一、結(jié)轉(zhuǎn)全部收入至本年利潤貸方

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       其他業(yè)務(wù)收入

　　       營業(yè)外收入

　　       貸：本年利潤

　　二、結(jié)轉(zhuǎn)全部成本、費用和稅費至本年利潤借方

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　              稅金及附加

　　              其他業(yè)務(wù)成本

　　              銷售費用

　              　管理費用

　　              財務(wù)費用

　　              營業(yè)外支出

　              　所得稅費用

　　借：本年利潤

　　       貸：資產(chǎn)減值損失

　　三、結(jié)轉(zhuǎn)投資收益，期末貸方有余額說明本期實現(xiàn)了凈利潤；期末借方有余額表示本期發(fā)生了凈虧損;

　　凈收益的：

　　借：投資收益

　　       貸：本年利潤

　　凈損失的：

　　借：本年利潤

　　       貸：投資收益

　　四、年度結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配

　　實現(xiàn)了凈利潤：

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　如果是虧損：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：本年利潤

　　什么是本年利潤？

　　本年利潤用來核算企業(yè)本期實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損，屬于所有者權(quán)益類賬戶。它的貸方表示增加，借方表示減少，期末將所有的收入轉(zhuǎn)入本年利潤的貸方，費用轉(zhuǎn)入本年利潤的借方，期末貸方有余額說明本期實現(xiàn)的凈利潤;期末借方有余額表示本期發(fā)生了凈虧損;到了年末該賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　對于財務(wù)人員，掌握各大稅種的相關(guān)賬務(wù)處理尤其重要。期末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時，一般設(shè)置應(yīng)交稅費科目核算，相關(guān)的會計分錄是什么？

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會計分錄

　　企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額做以下處理：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　將本月多交的增值稅做以下處理：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　當(dāng)月上交本月增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款等

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　“應(yīng)交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費附加。

　　“應(yīng)交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設(shè)稅”等設(shè)置明細科目從而進行明細核算。

　　應(yīng)交稅費和稅金及附加有什么區(qū)別？

　　應(yīng)交稅費繳納時直接核銷，稅金及附加直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。

　　應(yīng)交稅費是負債類科目，貸方增加，借方減少；稅金及附加屬于費用類科目，借方增加，貸方減少。

　　“結(jié)轉(zhuǎn)”怎么理解？

　　結(jié)轉(zhuǎn)，或期末結(jié)轉(zhuǎn)，是會計工作中重要的具體業(yè)務(wù)，指的是期末結(jié)賬時將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。這里涉及兩個賬戶，前者是轉(zhuǎn)出賬戶，后者是轉(zhuǎn)入賬戶，一般而言，結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶將沒有余額。

　　企業(yè)銷售貨物，到期末時一般會進行結(jié)轉(zhuǎn)成本處理，結(jié)轉(zhuǎn)成本時，應(yīng)設(shè)置主營業(yè)務(wù)成本科目核算，相應(yīng)的會計分錄如何編制？

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本如何做會計分錄？

　　借：主營業(yè)務(wù)成本——銷售貨物成本

　　　　貸：庫存商品

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按主營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末，將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營業(yè)務(wù)成本”科目無余額。

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　銷售貨物會計分錄

　　銷售時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅

　　銷售成本怎么計算？

　　1、如果運用加權(quán)平均法，公式為本期商品銷售成本=本期銷售數(shù)量×加權(quán)平均單價。此方法以每種商品庫存數(shù)量和金額計算出加權(quán)平均單價，再以平均單價乘以銷售數(shù)量和期末庫存金額的一種方法，一般適用于經(jīng)營品種較少，前后進價相差幅度較大的商品。

　　2、如果運用個別計價法，公式為每批商品銷售成本=每批商品銷售數(shù)量×該批商品實際進貨單價。

　　3、如果運用順?biāo)惴ǎ綖殇N售成本=銷售數(shù)量×進貨單價期末結(jié)存金額=期末結(jié)存數(shù)量×進貨單價。此方法先計算商品銷售成本，再據(jù)以計算期末結(jié)存金額。

　　公允價值變動用“公允價值變動損益”科目進行核算，該科目屬于損益類科目，借方表示減少，貸方表示增加。期末一般只要有余額都要結(jié)轉(zhuǎn)的。

　　公允價值變動損益期末需不需要結(jié)轉(zhuǎn)?

　　公允價值變動損益是一級科目，包括交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益、投資性房地產(chǎn)公允價值變動損益長期股權(quán)投資公允價值變動損益等公允價值變動損益。期末一般只要有余額都要進行期末結(jié)轉(zhuǎn)。

　　處置時為什么持有期間的公允價值變動損益無需結(jié)轉(zhuǎn)？

　　因為在新金融準(zhǔn)則下，對于交易性金融資產(chǎn)，其持有期間的“公允價值變動損益”視為已經(jīng)實現(xiàn)了，所以在處置時不用再次結(jié)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（投資收益）。

　　公允價值變動損益是指什么？

　　公允價值變動損益是指企業(yè)以各種資產(chǎn)，如投資性房地產(chǎn)、債務(wù)重組、非貨幣交換、交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。即公允價值與賬面價值之間的差額。該項目反映了資產(chǎn)在持有期間因公允價值變動而產(chǎn)生的損益。公允價值變動損益反映了資產(chǎn)在持有期間因公允價值變動而產(chǎn)生的損益，也是新利潤表上的項目“公允價值變動收益”填列依據(jù)。

　　根據(jù)公允價值變動損益科目的定義，該賬戶是屬于損益類科目。其借方核算因公允價值變動而形成的損失金額和貸方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額；貸方核算因公允價值變動而形成的收益金額和借方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額。

　　公允價值變動損益的賬務(wù)處理

　　交易性金融資產(chǎn)公允價值變動，用“交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動”科目來核算交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債日時其公允價值與賬面價值之間的差額。

　　公允價值變動損益期末是需要結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的，具體分錄如下：

　　1、如果交易性金融資產(chǎn)公允價值低于賬面金額，

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　　　貸：公允價值變動損益

　　同時

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：本年利潤

　　2、如果交易性金融資產(chǎn)公允價值高于賬面金額，

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　同時

　　借：本年利潤

　　　　貸：公允價值變動損益