企業(yè)發(fā)生其他應收款時,會計處理上應按照其他應收款的項目和對方單位進行明細核算,以下是關(guān)于其他應收款會計分錄的內(nèi)容。
其他應收款分錄
借:其他應收款
貸:銀行存款等
其他應收款包括哪些內(nèi)容?
其他應收款主要包括:
1.應收的各種賠款、罰款。如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應向有關(guān)保險公司收取的賠款等;
2.應收出租包裝物租金;
3.應向職工收取的各種墊付款項,如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費、房租費等;
4.存出保證金,如租入包裝物支付的押金;
5.其他各種應收、暫付款項。
6.備用金(向企業(yè)各職能科室、車間、個人周轉(zhuǎn)使用等撥出的備用金)
7.預付賬款轉(zhuǎn)入
其他應收款收不回來賬務(wù)處理
如果單位采用小企業(yè)會計準則,收不回的其他應收款分錄如下:
借:營業(yè)外支出
貸:其他應收款
如果單位采用企業(yè)會計準則,收不回的其他應收款分錄如下:
借:壞賬準備
貸:其他應收款
其他應收款和應收賬款區(qū)別
1.含義不同
應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應向購買單位收取的款項,包括應由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。
其他應收款是指企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。
2.內(nèi)容不同
應收賬款是指企業(yè)的應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息等等。
其他應收款包括應收的各種賠款、罰款,如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險公司收取的賠款等;應收的出租包裝物租金; 應向職工收取的各種墊付款項,如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費;存出保證金,如租入包裝物支付的押金;其他各種應收、暫付款項。
3.性質(zhì)不同
應收賬款科目一般核算屬于企業(yè)一般經(jīng)營業(yè)務(wù)產(chǎn)生的債權(quán),直接與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān),如果企業(yè)經(jīng)營停止,則不會再產(chǎn)生應收賬款。
其他應收款科目一般核算屬于企業(yè)與一般經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的債權(quán),與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)一般無直接關(guān)系,即使企業(yè)經(jīng)營停止,也可能產(chǎn)生其他應收款。
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中,憑已承兌商業(yè)匯票、債券等付款人債務(wù)證明辦理款項的結(jié)算時,可采取委托銀行收款的結(jié)算方式。委托銀行收款時,如何做會計分錄?
委托銀行收款會計分錄
1、收款人收到銀行轉(zhuǎn)來的收款收賬通知:
借:銀行存款
貸:應收賬款、應收票據(jù)等
2、付款人收到銀行轉(zhuǎn)來的付款通知:
借:應付賬款、應付票據(jù)等
貸:銀行存款
銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要,在其所在地銀行開設(shè)賬戶,運用所開設(shè)的賬戶,進行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。
根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定,每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶,辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算,企業(yè)的貨幣資金,除了在規(guī)定限額以內(nèi),可以保存少量的現(xiàn)金外,都必須存入銀行。
企業(yè)的銀行存款主要包括:結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù),都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。
在會計中,銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會計分錄中,借方表示增加。貸方表示減少。
應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動,應向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項,主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。
企業(yè)在開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程中,會計人員幾乎每天都會處理收付款的賬務(wù)問題。因此了解收款的會計分錄處理相關(guān)內(nèi)容尤其重要,對于公司收款,應如何做會計分錄?
公司收款會計分錄
借:管理費用(或相關(guān)科目)
貸:銀行存款
借:銀行存款
貸:管理費用(或相關(guān)科目)
收到前欠貨款分錄:
借:銀行存款
貸:應收賬款
收到營業(yè)款分錄:
1、收到的營業(yè)款的會計分錄是:
借:庫存現(xiàn)金
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅)
2、現(xiàn)金存入銀行的會計分錄是:
借:銀行存款
貸:庫存現(xiàn)金
銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要,在其所在地銀行開設(shè)賬戶,運用所開設(shè)的賬戶,進行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。
企業(yè)的銀行存款主要包括:結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù),都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。
在會計中,銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會計分錄中,借方表示增加。貸方表示減少。
收到代收款的會計分錄
1、代收時
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:其他應付款-代收XX款
2、支付時
借:其他應付款-代收XX款
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
3、如果付出代收款后,還有付不出去的差額,需要進行如下賬務(wù)處理
小規(guī)模納稅人:
借:其他應付款-代收XX款
貸:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
應交稅費-應交增值稅
一般納稅人:
借:其他應付款-代收XX款
貸:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
其他應收款是企業(yè)除應收票據(jù)等以外的其他各種應收及暫付款項,對于其他應收款的會計分錄,會計人員該如何編制?
其他應收款的會計分錄
1、當企業(yè)支付其他應收款時:
借:其他應收款
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
2、當企業(yè)收到相關(guān)賠償款時:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:其他應收款
3、當企業(yè)為職工墊付各種款項時:
借:其他應收款
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
4、當企業(yè)收回為職工支付的代墊款時:
借:應付職工薪酬
貸:其他應收款
什么是其他應收款?
其他應收款是指企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。主要包括應收的各種賠款、罰款,如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險公司收取的賠款等;應收的出租包裝物租金;應向職工收取的各種墊付款項,如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費;存出保證金,如租入包裝物支付的押金;其他各種應收、暫付款項。
應付職工薪酬包括什么?
應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
委托收款是企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟活動時常用的一種結(jié)算方式,可以理解為收款人委托銀行向付款人收取相應的款項。對于委托收款業(yè)務(wù),該如何做會計分錄?
委托收款會計分錄
采用委托收款結(jié)算方式的收付雙方會計分錄如下:
1、收款人收到銀行轉(zhuǎn)來的收款收賬通知:
借:銀行存款
貸:應收賬款、應收票據(jù)等
2、付款人收到銀行轉(zhuǎn)來的付款通知:
借:應付賬款、應付票據(jù)等
貸:銀行存款
委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。單位和個人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項的結(jié)算,均可以使用委托收款結(jié)算方式。
應付賬款和應收賬款有哪些區(qū)別?
應付賬款與應收賬款都是往來賬戶。
應付賬款屬于負債類科目,是本公司所欠供應商的貨款,屬于公司的債務(wù)。
應收賬款屬于資產(chǎn)類科目,是本公司銷售貨物未收回的貨款,屬于公司的債權(quán)。是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應向購買單位收取的款項,包括應由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。應收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)。因此,應收賬款的確認與收入的確認密切相關(guān)。通常在確認收入的同時,確認應收賬款。
委托收款和托收承付有哪些區(qū)別?
(1)適用的范圍不同:
辦理托收承付的收款單位和付款單位必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好,并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè),而委托收款的收款人和付款人的范圍較廣,適用于在銀行開立賬戶的各種企業(yè)、經(jīng)濟組織或者個人。
托收承付結(jié)算只適用于異地的款項結(jié)算,并且辦理計算的款項必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應的款項,代銷、寄銷、賒銷商品的款項不得辦理托收承付結(jié)算。而委托收款同城、異地均可以辦理,而且適用各種款項的結(jié)算。
(2)辦理的程序不同:
相對來說,委托收款的辦理程序比托收承付要簡便些。
(3)結(jié)算方式不同:
在兩種結(jié)算方式中,銀行的作用也不一樣。采用委托收款方式,銀行只起結(jié)算中介作用,付款方無款支付,只要退回單證就行;拒付,銀行不審查理由。而采用托收承付,銀行還行使行政仲裁職能,要審查拒付方的拒付理由。
一些外貿(mào)企業(yè)在進行生產(chǎn)活動時,有時會涉及到外幣賬戶,當外幣賬戶收款時可以通過銀行存款等科目進行會計處理,相關(guān)的會計分錄怎么做?
外幣賬戶收款的會計分錄
1、收到時
借:銀行存款(外幣戶)
貸:應收賬款(外幣戶)
每月月末自動調(diào)匯
2、結(jié)匯時
借:銀行存款(人民幣戶)結(jié)匯匯率
財務(wù)費用-匯兌損益(可能是收益,也有可能是損失)差額
貸:銀行存款(外幣戶)記賬匯率
外幣賬戶收到外幣匯款的會計分錄
借:銀行存款-美元
貸:應收賬款
借:銀行存款-人民幣
貸:銀行存款-美元
只有在結(jié)匯時,才轉(zhuǎn)至成人民幣。結(jié)匯至人民幣賬戶時,分錄是:
借:銀行存款-XX銀行(人民幣賬戶)
財務(wù)費用-匯兌損益
貸:銀行存款(外幣賬戶)
什么是銀行存款?
銀行存款是儲存在銀行的款項,是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定,每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶,辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算,企業(yè)的貨幣資金,除了在規(guī)定限額以內(nèi),可以保存少量的現(xiàn)金外,都必須存入銀行。
什么是應收賬款?
應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應向購買單位收取的款項,包括應由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。
財務(wù)費用是什么?
財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。具體項目有:利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費用等。
越來越多的企業(yè)都喜歡用微信進行收款,企業(yè)通過微信平臺收款的方式可以減少現(xiàn)金交易帶來的失誤。對于微信平臺收款,應怎么做會計分錄?
微信收款的會計分錄
1、微信收款時,可以在”其他貨幣資金”這一會計科目下設(shè)置“微信”這一二級明細,那么其具體的會計分錄如下:
借:其他貨幣資金-微信
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
2、微信提現(xiàn)時,其具體的會計分錄如下:
借:銀行存款
貸:其他貨幣資金—微信
銀行存款是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機構(gòu)的貨幣資金。為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況,企業(yè)應當設(shè)置“銀行存款”科目,借方登記企業(yè)銀行存款的增加,貸方登記銀行存款的減少,期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的銀行存款的金額。
為了全面、連續(xù)地反映和監(jiān)督銀行存款的收支和結(jié)存情況,企業(yè)應當設(shè)置銀行存款總賬和日記賬,分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。
什么是其他貨幣資金?
其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用證存款和信用卡存款等。其他貨幣資金核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。
主營業(yè)務(wù)收入是什么?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。
主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別,如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”;交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“交通運輸收入”;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“商品銷售收入”等。
企業(yè)在進行交易時,發(fā)票和貨物并不一定同時到達,因此就會出現(xiàn)已開票但還未收款的情況,當企業(yè)遇到這種情況時,應如何寫相關(guān)的會計分錄?
已開票未收款的會計分錄
?。薄⑷绻且验_票未收到款的,其具體的會計分錄如下:
借:應收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
?。ㄈ绻婕暗皆鲋刀?,那么還需要貸記應交增值稅—銷項稅額)
?。?、如果是已收到款未開票的,其具體的會計分錄如下:
借:銀行存款
貸:預收賬款
先開票后付款的會計分錄
?。?、如果銷售商品已經(jīng)將貨物交給對方,并開出發(fā)票,無論貨款是否收到,那么都應當確認銷售收入。
因為貨款還沒有收到,所形成了企業(yè)的一項債權(quán),應當記入“應收賬款”這一會計科目進行核算,其具體的會計分錄如下:
借:應收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
?。?、收回應收賬款時,應收賬款減少,所其應當記入貸方,其具體的會計分錄如下:
借:銀行存款
貸:應收賬款
什么是應收賬款?
應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應向購買單位收取的款項,包括應由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。
主營業(yè)務(wù)收入是什么?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。
主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別,如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”;交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“交通運輸收入”;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“商品銷售收入”等。
長期應收款通常指的是企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應收款項和采用遞延方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營活動產(chǎn)生的應收款項。當核算企業(yè)的長期應收款時,相關(guān)的會計分錄怎么做?
長期應收款的會計分錄
當企業(yè)售出商品時:
借:長期應收款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
未實現(xiàn)融資收益
每年年末收到應收款項時:
借:銀行存款
貸:長期應收款
借:未實現(xiàn)融資收益
貸:財務(wù)費用
什么是長期應收款?
長期應收款指的是企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應收款項和采用遞延方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營活動產(chǎn)生的應收款項。
未實現(xiàn)融資收益是什么?
未實現(xiàn)融資收益是指未收到租金且未獲擔保的部分,因其是否能按期收回具有不確定性,因此按照穩(wěn)健性原則的要求對預期收益就不計或少計,而且對于超過一個租金支付期未收到租金的應停止確認融資收入,其原已確認的融資收入應予以沖回,轉(zhuǎn)作表外核算。
財務(wù)費用是什么?
財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。
包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌損益(有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進行單獨核算,不包括在財務(wù)費用)、金融機構(gòu)手續(xù)費,企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出,應計入開辦費;為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應予以資本化的借款費用,在“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。
在日常工作中,難免會出現(xiàn)業(yè)務(wù)項目預先付款太多而退回的情況,面對這樣的問題,很多財會人并不清楚這些退回多收的款項如何做會計分錄,接下來由會計網(wǎng)為大家講解。
退回多余款的會計分錄有兩種情況,第一種情況是我們預先付款給多了即預付賬款太多,因此退回多收款項的會計分錄為:
借:銀行存款,
貸:預付賬款。
第二種情況,支付的是票據(jù)太多,多余的費用退回。此時分錄為:
借:銀行存款,
貸:其他貨幣資金或應收票據(jù)。
退回多余款的會計分錄做法:
第一種情況,主要原因是我們預先付款給多了即預付賬款太多,因此退回多收款項的會計分錄為:
借:銀行存款
貸:預付賬款
預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定,預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。在日常核算中,預付賬款按實際付出的金額入賬,如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預購定金等。對購貨企業(yè)來說,預付賬款是一項流動資產(chǎn)。預付賬款一般包括預付的貨款、預付的購貨定金。施工企業(yè)的預付賬款主要包括預付工程款、預付備料款等。
第二種情況,支付的是票據(jù)太多,因此多余的費用退回。此時分錄為:
借:銀行存款
貸:其他貨幣資金或應收票據(jù)。
多收的應收賬款計入預收賬款的貸方,下面是會計分錄:
1、多收賬款
借:銀行存款/現(xiàn)金
貸:應收帳款,營業(yè)外收入或其他業(yè)務(wù)收入(多出來的)
2、應收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
收到后,借:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
貸:應收賬款
企業(yè)按合同規(guī)定提供商品或勞務(wù)后,再根據(jù)合同的履行情況,逐期將未實現(xiàn)收入轉(zhuǎn)成已實現(xiàn)收入,即借記“預收賬款”賬戶,貸記有關(guān)收入賬戶。預收賬款的期限一般不超過1年;
通常作為一項流動負債反映在各期末的資產(chǎn)負債表上,若超過1年(預收在一年以上提供商品或勞務(wù))則稱為“遞延貸項”,單獨列示在資產(chǎn)負債表的負債與所有者權(quán)益之間。
在日常生產(chǎn)經(jīng)營中,企業(yè)的財產(chǎn)遭受非正常損失而向有關(guān)保險公司收取的賠款,計入其他應收款會計科目,對于其他應收款,相關(guān)會計分錄怎么寫?
其他應收款的會計分錄
1、發(fā)生其他應收款時,會計分錄為:
借:其他應收款——保險公司
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
2、發(fā)生保險賠款時,會計分錄為:
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:其他應收款——保險公司
營業(yè)外收入(保險理賠多余買東西,反之,為營業(yè)外支出)
3、員工出差借支
借:其他應收款——XX
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
出差回來填寫報銷憑證,如果有結(jié)余,出納收回剩余借款,寫收據(jù)入賬,會計做賬:
借:管理費用-差旅費
貸:其他應收款——XX
借:庫存現(xiàn)金
貸:其他應收款
如果有超支
借:管理費用——差旅費
貸:其他應收款——XX
庫存現(xiàn)金
4、企業(yè)庫存盤點出現(xiàn)盤虧,需要由保險公司賠款的:
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:原材料/庫存商品等
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(只有管理不善造成的存貨盤虧才作進項稅額轉(zhuǎn)出)
借:其他應收款
貸:待處理財產(chǎn)損溢
借:銀行存款
貸:其他應收款
其他應收款包括哪些內(nèi)容?
1、應收的出租包裝物租金;
2、應收的賠款、各種罰款,如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受以外損失而應向有關(guān)人員收取的賠款等;
3、存出保證金,如租入包裝物支付的押金;
4、其他各種應收、暫付款項;
5、應向職工收取的各種墊付款項,如應由職工負擔的醫(yī)藥費、為職工墊付的水電費、房租費等。
企業(yè)經(jīng)營過程中,有時會出現(xiàn)發(fā)出商品但未收到對方款項的情況,即貨已發(fā)出但款未收的情況,相應賬務(wù)處理是什么?
貨已發(fā)款未收的會計分錄
1、滿足收入確認條件時:
首先在出庫時,根據(jù)單位自制的倉庫管理出庫單
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
其次確認收入,由于未收到貨款,借記“應收賬款”,根據(jù)銷售確認單確認收入:
借:應收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
2、如果存貨發(fā)出還不能確認收入,需要對方確認收貨:
借:發(fā)出商品
貸:庫存商品
發(fā)出商品多收貨款的會計分錄
如果以后不能保持業(yè)務(wù)發(fā)展,那么應該將款項退回;如果與該客戶在將來會保持業(yè)務(wù)來往,可以保留該余額,在以后的業(yè)務(wù)中抵消多余款項。會計分錄如下
在收到貨款時:
借:銀行存款
貸:應收賬款
退回多余款項時:
借:應收賬款
貸:銀行存款
收入的五個確認條件
1、企業(yè)已將商品所有權(quán)的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方。
2、企業(yè)既沒有保留所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也無法對已售出的商品實施有效控制。
3、相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。
4、收入的金額能夠可靠地計量。
5、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量
對于先開票后收款的業(yè)務(wù),一般通過應收賬款科目、主營業(yè)務(wù)收入科目進行有關(guān)核算,相關(guān)會計分錄怎么做?
先開票后收款的會計分錄
開發(fā)票時:
借:應收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
收到現(xiàn)金時:
借:庫存現(xiàn)金
貸:應收賬款
收到預付款已經(jīng)開了發(fā)票的賬務(wù)處理
如果預先收到的貨款,應記入預收賬款科目里的:
1、先做收到的預付賬款金額的會計分錄:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:預收賬款
2、再做已經(jīng)開票時的會計分錄,把預付賬款沖掉:
借:預收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
什么是主營業(yè)務(wù)收入?
主營業(yè)務(wù)收入是企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入,比如制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入等。主營業(yè)務(wù)收入貸方登記企業(yè)銷售商品提供勞務(wù)而取得的收入,借方登記的是銷售退回和在期末接轉(zhuǎn)入本年利潤的數(shù)額,期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
應收賬款的范圍是什么?
1、應收賬款是因銷售活動或提供勞務(wù)從而形成的債權(quán),不包括應收職工欠款、應收債務(wù)人的利息等其他應收款;
2、應收賬款是流動資產(chǎn)性質(zhì)債權(quán),不包括長期的債權(quán),如購買長期債券等;
3、應收賬款是本公司應收客戶的款項,不包括本公司付出的各類存出保證金,如投標保證金和租入包裝物等保證金。
企業(yè)收回其他應收款的入賬處理,一般計入庫存現(xiàn)金、其他應收款、應付職工薪酬科目核算,具體的會計分錄怎么寫?
收回其他應收款的會計分錄
1、收回其他應收款
借:庫存現(xiàn)金/應付職工薪酬
貸:其他應收款
2、收回應收款
借:庫存現(xiàn)金/應付職工薪酬
貸:應收賬款
其他應收款是什么?
其他應收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。
其他應收款具體包括:
1、應收的各種賠償金和罰款;
2、應收包裝材料租金;
3、應向員工收取的各種預付款;
4、儲備基金(分配給企業(yè)各職能部門、車間和個人周轉(zhuǎn)使用的儲備基金);
5、押金(如租賃包裝材料支付的押金);
6、預付款轉(zhuǎn)入;其他應收款和臨時付款。
應付職工薪酬是什么?
應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償,包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。
庫存現(xiàn)金是什么?
庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn),企業(yè)應當嚴格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度,正確進行現(xiàn)金收支的核算,監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。
其他應收款主要包括應收的各種賠款、罰款;應收的出租包裝物租金等。對于其他應收款的核銷,一般設(shè)置銀行存款、其他應收款等科目進行核算,有關(guān)會計分錄是什么?
核銷其他應收款的會計分錄
借:銀行存款
貸:其他應收款
壞賬核銷的會計分錄
其他應收款無法收回后,需進行壞賬處理。
執(zhí)行了新會計準則,計提壞賬準備分錄:
借:信用減值損失
貸:壞賬準備
信用減值損失:企業(yè)持有金融資產(chǎn)的賬面價值高于這項金融資產(chǎn)的可收回金額從而產(chǎn)生的損失。
沒有執(zhí)行新會計準則,計提壞賬準備分錄:
借:管理費用——壞賬損失
貸:壞賬準備
計提壞賬準備時的會計分錄:
借:信用減值損失——計提壞賬準備
貸:壞賬準備
核銷壞賬時的會計分錄:
借:壞賬準備
貸:應收賬款、其他應收款
其他應收款是什么?
其他應收款是指企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。
其他應收款包括:
1、應收的各種賠款、罰款。如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應向有關(guān)保險公司收取的賠款等;
2、應收出租包裝物租金;
3、應向職工收取的各種墊付款項,如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費、房租費等;
4、存出保證金,如租入包裝物支付的押金;
5、其他各種應收、暫付款項。
企業(yè)在交易過程中會為購買方開具收款收據(jù),對于收款收據(jù),一般通過應收賬款、主營業(yè)務(wù)收入等科目核算,相關(guān)的會計分錄怎么做?
收款收據(jù)會計分錄
收據(jù)已開,但款未收的會計分錄
借:應收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
收到款項時,會計分錄如下:
借:銀行存款
貸:應收賬款
收到收款收據(jù)的會計分錄:
1、收到現(xiàn)金收入的收據(jù)時
借:庫存現(xiàn)金
貸:主營業(yè)務(wù)收入
2、收到往來欠款的收據(jù)時
借:庫存現(xiàn)金
貸:其他應收款/其他應付款
應交稅費是什么?
應交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應上繳的各種稅款,是應付賬款的一種,主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設(shè)稅等稅費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費,借方登記已交納的各種稅費,期末貸方余額反映尚未交納的稅費,借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
主營業(yè)務(wù)收入是什么?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入科目核算企業(yè)確認的銷售商品、提供服務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。企業(yè)與客戶之間的合同同時滿足下列五項條件的,企業(yè)應當在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入:
?。?)合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務(wù);
?。?)該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)(以下簡稱“轉(zhuǎn)讓商品”)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù);
?。?)該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款;
?。?)該合同具有商業(yè)實質(zhì),即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風險、時間分布或金額;
?。?)企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回。
對于企業(yè)上月收到款項,次月再開具發(fā)票的情況,會計人員一般設(shè)置銀行存款、預收賬款等科目核算,具體的會計分錄怎么編制?
上月收款次月開票的會計分錄
上月收款次月開票
1、收到款時
借:銀行存款
貸:預收賬款
2、開具發(fā)票后
借:預收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
3、如果是已做收入的會計分錄
先沖上月的無票收入,再按開票收入做記賬憑證
借:應收賬款/銀行存款/應收賬款
貸:應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
主營業(yè)務(wù)收入
預收賬款是什么?
預收賬款指的是企業(yè)向購貨方預收的購貨訂金或部分貨款。
企業(yè)預收的貨款待實際出售商品、產(chǎn)品或者提供勞務(wù)時再行沖減。
預收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù),由購貨方預先支付一部分(或全部)貨款給供應方而發(fā)生的一項負債,這項負債要用以后的商品或勞務(wù)來償付。
主營業(yè)務(wù)收入是什么?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。
主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別,舉個具體例子:工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入;交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指交通運輸收入;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入;房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指房地產(chǎn)經(jīng)營收入。
21世紀科技發(fā)展日新月異,電子支付已成為民眾普遍的支付方式,比如微信支付。對于微信收款業(yè)務(wù),相關(guān)的會計分錄該怎么做?
微信收款的會計分錄
1.微信收款時,可以在“其他貨幣資金”會計科目下設(shè)“微信”的二級明細,相關(guān)會計分錄編制如下:
借:其他貨幣資金-微信
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
2.微信提現(xiàn)時,相關(guān)會計分錄編制如下:
借:銀行存款
貸:其他貨幣資金-微信
其他貨幣資金是什么?
其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。它包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款、存出投資款。企業(yè)增加其他貨幣資金,借記本科目,貸記“銀行存款”科目;減少其他貨幣資金,借記有關(guān)科目,貸記本科目。本科目期末借方余額,反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。
主營業(yè)務(wù)收入是什么?
主營業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目?!爸鳡I業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)確認的銷售商品、提供服務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。企業(yè)與客戶之間的合同同時滿足下列五項條件的,企業(yè)應當在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入:
?。?)合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務(wù);
?。?)該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)(以下簡稱“轉(zhuǎn)讓商品”)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù);
?。?)該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款;
?。?)該合同具有商業(yè)實質(zhì),即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風險、時間分布或金額;
?。?)企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回。
其他應收款通常是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息等以外的其他各種應收及暫付款項。對于企業(yè)的其他應收款,相關(guān)的會計分錄怎么做?
結(jié)轉(zhuǎn)其他應收款的會計分錄
1、借款出去時,
借:其他應收款
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
2、收回這筆借款時,
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:其他應收款
需要注意的是,加強“其他應收款”這一會計科目的核算管理,正確核算這一會計科目對于行政事業(yè)單位的財務(wù)管理非常重要,管理好這一會計科目能夠避免單位資金長期占用,還能挽回不必要的損失。
其他應收款包括什么內(nèi)容?
其他應收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。
其主要內(nèi)容包括應收的各種賠款、罰款,如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險公司收取的賠款等;應收的出租包裝物租金;應向職工收取的各種墊付款項,如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費;存出保證金(如租入包裝物所支付的押金);備用金(向企業(yè)各職能科室、車間、個人周轉(zhuǎn)使用等撥出的備用金);預付賬款轉(zhuǎn)入;其他各種應收、暫付款項。
根據(jù)財稅【2008】83號的規(guī)定:
1、對合伙企業(yè)的個人投資者或者其家庭成員、以及個人獨資企業(yè)所取得的上述所得,是視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配,應當按照“經(jīng)營所得、個體工商戶的生產(chǎn)”項目對其進行計算并征收個人所得稅;
2、對除合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)以外,其他企業(yè)的個人投資者或其家庭成員所取得的上述所得,是視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配,應當按照“股息、利息、紅利所得”項目對其進行計算并征收個人所得稅;
3、對企業(yè)其他人員取得的上述所得,應當按照”工資、薪金所得”項目進行計算并征收個人所得稅。
長期應收款會計分錄主要涉及兩種情形,具體如下:
1、購入某大型資產(chǎn)時,按合同或協(xié)議約定的銷售價格,借記“長期應收款”科目,按應收的合同或協(xié)議價款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值或商品現(xiàn)銷價格,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目,按其差額,貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。編制會計分錄如下:
借:長期應收款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
未實現(xiàn)融資收益
2、每個會計年度末,按每年實際收回的款項金額,借記“銀行存款”科目,貸記“長期應收款”科目;按應收款項的攤余成本和實際利率計算確定的攤銷金額,借記“未實現(xiàn)融資收益”科目,貸記“財務(wù)費用”科目。編制會計分錄如下:
借:銀行存款
貸:長期應收款
借:未實現(xiàn)融資損益
貸:財務(wù)費用
長期應收款借方余額表示什么
長期應收款在會計實務(wù)中也指“長期應收款”會計科目,本科目屬于資產(chǎn)類科目,可按債務(wù)人進行明細核算,其期末借方余額表示企業(yè)尚未收回的長期應收款。
長期應收款核算什么內(nèi)容
1、長期應收款科目核算企業(yè)的長期應收款項,包括融資租賃產(chǎn)生的應收款項、采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的應收款項等。
實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益,也通過長期應收款科目核算。
2、長期應收款科目可按債務(wù)人進行明細核算。
長期應收款和應收賬款區(qū)別
長期應收款和應收賬款兩者明顯區(qū)別在于長期應收款是約定的收款期超過1年的,而應收賬款是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因銷售商品或提供勞務(wù)而應向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。
長期應收款是用于核算企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應收款項和采用遞延方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營活動產(chǎn)生的應收款項。