增值稅是對企業(yè)的銷售收入或提供勞務(wù)收入的增值額的部分收取的稅款,當(dāng)企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)時也是需要繳納一定的增值稅,繳納時可以計入應(yīng)交稅費(fèi)科目核算,具體的會計分錄怎么寫?
接受應(yīng)稅勞務(wù)增值稅的會計分錄
接受應(yīng)稅勞務(wù)時
一、購進(jìn)材料
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
二、銷售商品
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
此時計算應(yīng)交增值稅為:銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)
三、繳納本月應(yīng)繳稅額
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅費(fèi))
貸:銀行存款
應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為的區(qū)別
發(fā)生應(yīng)稅行為比提供應(yīng)稅勞務(wù)涵蓋的范圍更廣。
根據(jù)不同的稅種,應(yīng)稅行為所包含的范圍也不一樣。
應(yīng)稅行為可能包括提供應(yīng)稅勞務(wù),也可以是銷售貨物、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)、簽訂應(yīng)稅的合同、購買應(yīng)稅的車船等。
“營改增”之前,應(yīng)稅勞務(wù)是指應(yīng)征增值稅的加工、修理修配勞務(wù);“營改增”后,應(yīng)稅服務(wù)包括應(yīng)征增值稅的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。這些都是增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,沒有本質(zhì)區(qū)別,只是在不同法規(guī)中采用了不同稱呼。
什么是應(yīng)交稅費(fèi)?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。
包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
勞務(wù)人員取得勞務(wù)費(fèi)的相關(guān)會計分錄有哪些?如果是以單位名義取得的,又該怎么做會計分錄,如果你對這部分內(nèi)容不了解,那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
如果是以單位名義取得的勞務(wù)費(fèi),相關(guān)的賬務(wù)處理如下:
1、收到勞務(wù)費(fèi)用
借:現(xiàn)金(或銀行存款)
貸:其他業(yè)務(wù)收入(或主營業(yè)務(wù)收入)
2、發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)支出
借:其他業(yè)務(wù)支出(或主營業(yè)務(wù)成本)
貸:銀行存款(或應(yīng)付工資)
3、計提稅費(fèi)
借:其他業(yè)務(wù)支出(或稅金及附加)
貸:應(yīng)交稅金——城建稅
貸:其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加
4、結(jié)轉(zhuǎn)稅金
借:本年利潤
貸:其他業(yè)務(wù)支出(或稅金及附加)
注意事項(xiàng):如果勞務(wù)費(fèi)不屬于單位的主營業(yè)務(wù)范圍,計入其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)支出科目
如果是勞務(wù)公司給勞務(wù)人員發(fā)工資怎么記賬?
1、收到公司的勞務(wù)費(fèi)時
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
借:稅金及附加
貸:主營業(yè)務(wù)收入——服務(wù)費(fèi)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅、教育附加
2、計提被派遣勞務(wù)人員的工資
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)付職工薪酬——工資/個人應(yīng)交養(yǎng)老保險/失業(yè)保險/醫(yī)療保險/住房公積金
貸:其他應(yīng)付款——公司負(fù)擔(dān)的保險/公積金
3、發(fā)放工資時
借:應(yīng)付職工薪酬——工資
貸:庫存現(xiàn)金
以上就是有關(guān)勞務(wù)人員的勞務(wù)費(fèi)的相關(guān)知識點(diǎn),希望能夠幫助到大家,想了解更多會計相關(guān)知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
企業(yè)在經(jīng)營中接受投資時,應(yīng)設(shè)置實(shí)收資本科目、資本公積科目等進(jìn)行有關(guān)核算,具體的會計分錄是什么?
接受投資的會計分錄
(一)如果是接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資,那么其具體的賬務(wù)處理如下
借:銀行存款(發(fā)行價款、手續(xù)費(fèi)、傭金)
貸:股本(股份有限公司按面值)/實(shí)收資本(有限責(zé)任公司按照雙方約定的份額)
資本公積——股本溢價/資本溢價(差額倒擠)
(二)如果是接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資,那么其具體的賬務(wù)處理如下:
1、接受固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資時:
借:固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(合同或協(xié)議約定的價值入賬)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:實(shí)收資本或股本
資本公積——資本(股本)溢價
2、接受存貨投資時:
借:原材料等(合同或協(xié)議約定的價值入賬即公允價值)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:實(shí)收資本或股本
資本公積——資本(股本)溢價
資本公積包括哪些?
會計準(zhǔn)則所規(guī)定的可計入資本公積的貸項(xiàng)有四個內(nèi)容:資本(股本)溢價、其他資本公積、資產(chǎn)評估增值、資本折算差額。
1、資本溢價是公司發(fā)行權(quán)益?zhèn)瘍r格超出所有者權(quán)益的部分,股本溢價是公司發(fā)行股票的價格超出票面價格的部分。
2、其他資本公積包括可供出售的金融資產(chǎn)公允價值變動、長期股權(quán)投資權(quán)益法下被投資單位凈利潤以外的變動。
3、資產(chǎn)評估增值是按法定要求對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行重新估價時,重估價高于資產(chǎn)的賬面凈值的部分。
4、資本折算差額是外幣資本因匯率變動產(chǎn)生的差額。
企業(yè)經(jīng)營過程中,有時會收到捐贈的設(shè)備以供生產(chǎn),核算時一般計入固定資產(chǎn)科目處理,相關(guān)的會計分錄應(yīng)如何編制?
接受捐贈設(shè)備的會計分錄
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:營業(yè)外收入
捐贈設(shè)備的會計分錄
固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
借:營業(yè)外支出
貸:固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
什么是固定資產(chǎn)?
固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的,價值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
固定資產(chǎn)清理是什么?
固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災(zāi)害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力,或因陳舊過時,須淘汰更新的固定資產(chǎn),所辦理的鑒定、報廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項(xiàng)工作的總稱。固定資產(chǎn)經(jīng)技術(shù)鑒定和經(jīng)濟(jì)評估,確認(rèn)應(yīng)予報廢而轉(zhuǎn)入清理,即表明該項(xiàng)固定資產(chǎn)退出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程,原固定資金投資隨之減少,因此,在會計核算上要注銷該資產(chǎn)原價和已提折舊,并同時沖減固定基金。
營業(yè)外收入是什么?
營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得,換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的,與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。是貸方科目,在利潤表中體現(xiàn),但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。
實(shí)際業(yè)務(wù)中,比較常見的有:債務(wù)重組利得、盤盈利得、政府補(bǔ)助、捐贈利得等。
公司經(jīng)營過程中,接受捐贈時的會計分錄,一般分為接受貨幣資金捐贈及接受非貨幣資金捐贈兩種情況。
接受捐贈如何做會計分錄?
1、接受貨幣資金:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:營業(yè)外收入—捐贈利得
2、接受非貨幣資金,以公允價值入賬:
借:原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)
貸:營業(yè)外收入—捐贈利得
固定資產(chǎn)捐贈的會計分錄
1、轉(zhuǎn)入清理
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
2、沖減已計提的減值準(zhǔn)備
借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)清理
3、支付捐贈時發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)
借:固定資產(chǎn)清理
貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
4、按市場公允價格計算繳納稅金:
(1)小規(guī)模納稅人分錄如下:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
(2)一般納稅人分錄如下
借:固定資產(chǎn)清理
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
5、按固定資產(chǎn)清理科目的余額轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出科目
借:營業(yè)外支出—捐贈支出
貸:固定資產(chǎn)清理
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
企業(yè)將自制、委托加工或購進(jìn)的固定資產(chǎn)無償贈送他人,應(yīng)按視同銷售貨物計算應(yīng)交的增值稅,借記“營業(yè)外支出”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
借:營業(yè)外支出——捐贈
貸:固定資產(chǎn)清理
勞務(wù)的意思就是以活勞動形式提供某種服務(wù)以滿足人們的需求,提供勞務(wù)時,相關(guān)會計分錄怎么做?
勞務(wù)的會計分錄
借:生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等
貸:銀行存款等
生產(chǎn)成本怎么理解?
生產(chǎn)成本亦稱制造成本,是指生產(chǎn)活動的成本,即企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本,包括直接材料費(fèi)、直接工資、其他直接費(fèi)用以及分配轉(zhuǎn)入的間接費(fèi)用。
生產(chǎn)成本是生產(chǎn)過程中各種資源利用情況的貨幣表示,是衡量企業(yè)技術(shù)和管理水平的重要指標(biāo)。
“生產(chǎn)成本”賬戶屬于成本類賬戶,貸方反映轉(zhuǎn)入“庫存商品”賬戶的完工產(chǎn)品的制造成本。期末借方余額表示生產(chǎn)過程中尚未完工的產(chǎn)品的成本,即期末在產(chǎn)品成本。同時應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)品品種設(shè)置該賬戶的明細(xì)賬戶從而進(jìn)行明細(xì)核算。
“生產(chǎn)成本”賬戶還可以分設(shè)“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個賬戶核算。需要注意的是:管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用不計入產(chǎn)品成本,而是作為當(dāng)期費(fèi)用直接計入當(dāng)期損益。
什么是銷售費(fèi)用?
“銷售費(fèi)用”科目核算企業(yè)銷售商品、材料以及提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用,包括但不僅限于保險費(fèi)、廣告費(fèi)、包裝費(fèi)、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、展覽費(fèi)、商品維修費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等費(fèi)用。
應(yīng)當(dāng)注意的是:企業(yè)發(fā)生的與銷售商品、材料、提供勞務(wù)以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的不滿足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的日常修理費(fèi)用和大修理費(fèi)用等固定資產(chǎn)后續(xù)支出也在“銷售費(fèi)用”科目核算。
同時“銷售費(fèi)用”科目應(yīng)當(dāng)按照銷售費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶從而進(jìn)行明細(xì)核算,期末,將其余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
企業(yè)發(fā)生捐贈設(shè)備業(yè)務(wù),接受捐贈的一方應(yīng)通過營業(yè)外收入科目核算,而作為捐贈方則計入營業(yè)外支出科目核算。接受捐贈設(shè)備的會計分錄如何編制?
接受捐贈設(shè)備的會計分錄
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:營業(yè)外收入
捐贈設(shè)備的會計分錄
固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
借:營業(yè)外支出
貸:固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
營業(yè)外收入的會計核算
企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入,主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈利得等,通過“營業(yè)外收入”科目核算。本科目可按營業(yè)外收入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
累計折舊的科目介紹
“累計折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶,其結(jié)構(gòu)與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反,累計折舊是貸方登記增加,借方登記減少,余額在貸方。
固定資產(chǎn)在使用過程中會發(fā)生磨損,消耗,其價值會逐漸減少,這種價值的減少就是固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)價值發(fā)生減少,就應(yīng)該把這種價值的減少計算出來(即計提折舊),并在賬戶中予以記錄。折舊意味著固定資產(chǎn)價值的減少,計提折舊后,累計折舊增加了,固定資產(chǎn)的凈值減少了。因此,累計折舊增加即固定資產(chǎn)價值減少,計入資產(chǎn)類賬戶(“累計折舊”賬戶)的貸方,反之,累計折舊減少,計入資產(chǎn)類賬戶的借方。這在實(shí)質(zhì)上與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)是一致的。
企業(yè)在經(jīng)營過程中,可能會以現(xiàn)金的方式接受捐贈,也可能會收到捐贈的實(shí)物,比如收到機(jī)器設(shè)備。接受捐贈的設(shè)備時,一般計入固定資產(chǎn)科目核算,相關(guān)的會計分錄怎么寫?
接受捐贈設(shè)備的會計分錄
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:營業(yè)外收入
捐贈設(shè)備的會計分錄
固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
借:營業(yè)外支出
貸:固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
什么是固定資產(chǎn)?
固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的,價值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
什么是固定資產(chǎn)清理?
固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災(zāi)害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力,或因陳舊過時,須淘汰更新的固定資產(chǎn),所辦理的鑒定、報廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項(xiàng)工作的總稱。
營業(yè)外支出是什么?
營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈支出,非常損失等。為此,要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時,記入這個賬戶的借方;期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時,從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方,結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。
對于企業(yè)接受投資的業(yè)務(wù),應(yīng)設(shè)置實(shí)收資本科目核算,接受的投資可分為固定資產(chǎn)、資金投資等。不同情況下,該如何做會計分錄?
公司接受投資時的會計分錄
?。薄⑹盏酵顿Y者投入的機(jī)器設(shè)備時:
借:固定資產(chǎn)
貸:實(shí)收資本
按照評估值確定價值
?。病⑹盏酵顿Y者投入的資金
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:實(shí)收資本
?。?、收到投資者投入的無形資產(chǎn)
借:無形資產(chǎn)
貸:實(shí)收資本
?。?、轉(zhuǎn)增資本
借:資本公積/盈余公積
貸:實(shí)收資本
實(shí)收資本和資本公積的區(qū)別
實(shí)收資本指企業(yè)實(shí)際收到的投資人投入的資本。實(shí)收資本按照投資形式可劃分為:貨幣資金 、實(shí)物、 無形資產(chǎn)三種。
資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。會計準(zhǔn)則所規(guī)定的可計入資本公積的貸項(xiàng)有四個內(nèi)容:資本(股本)溢價、其他資本公積、資產(chǎn)評估增值、資本折算差額。
投資者以現(xiàn)金投入的資本,應(yīng)當(dāng)以實(shí)際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額作為實(shí)收資本入賬。實(shí)際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額超過其在該企業(yè)注冊資本中所占份額的部分,計入資本公積。
資本公積可轉(zhuǎn)為實(shí)收資本,借記“資本公積”科目,貸記“實(shí)收資本”科目。
企業(yè)收到投資收益會計分錄怎么做?
1、采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資,確認(rèn)為當(dāng)期投資收益,會計分錄如下:
借:長期股權(quán)投資—損益調(diào)整
貸:投資收益
2、采用成本法核算長期股權(quán)投資,確認(rèn)為當(dāng)期投資收益,會計分錄如下:
借:應(yīng)收股利
貸:投資收益
企業(yè)實(shí)際經(jīng)營過程中,作為接受投資的一方,應(yīng)對收到的投資進(jìn)行相應(yīng)的入賬處理。接受現(xiàn)金投資時,如何做會計分錄?
接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的分錄處理
1.股份有限公司以外的企業(yè)接受投資
借:銀行存款等
貸:實(shí)收資本(按投資合同約定的投資者在注冊資本中所占的份額)
資本公積—資本溢價(實(shí)際收到的金額與實(shí)收資本之間的差額)
2.股份有限公司接受投資
借:銀行存款等
貸:股本(按每股股票面值和發(fā)行股份總數(shù)的乘積計算的金額)
資本公積—股本溢價(實(shí)際收到的金額與投資者股本中所占份額的差額)
股東出資入股分錄處理
1、企業(yè)收到股東投資款的會計分錄如下:
借:銀行存款
貸:實(shí)收資本/股本
2、投資者追加投資時,其會計分錄如下:
借:銀行存款
貸:實(shí)收資本/股本
資本公積—資本溢價/股本溢價
股東出資方式有哪些?
根據(jù)我國《公司法》規(guī)定,股東出資方式有貨幣和非貨幣財產(chǎn)兩種,具體可分為:
1、貨幣
貨幣通常是指我國的法定貨幣,即人民幣。設(shè)立公司需要貨幣用以支付創(chuàng)建公司的開支和公司設(shè)立后的生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用。若股東一方是外國投資者的,也可以用外幣出資。
2、實(shí)物
實(shí)物是指有形物,法律上把財產(chǎn)區(qū)分為有形財產(chǎn)和無形財產(chǎn)兩大類,實(shí)物屬于有形財產(chǎn)的一部分。有限責(zé)任公司股東出資種類的實(shí)物,主要是動產(chǎn),不動產(chǎn)屬次要地位。股東以實(shí)物出資一般應(yīng)符合兩個條件:第一,股東擁有該實(shí)物的所有權(quán)。第二,該實(shí)物是公司生產(chǎn)經(jīng)營所必須的。
3、知識產(chǎn)權(quán)
知識產(chǎn)權(quán)包括著作權(quán)和工業(yè)產(chǎn)權(quán)。知識產(chǎn)權(quán)的范圍主要包括著作權(quán)和鄰接權(quán),專利權(quán),商標(biāo)權(quán),商業(yè)秘密權(quán),商號權(quán)等。
4、土地使用權(quán)
公司股東可以以土地使用權(quán)作價出資,為公司開展生產(chǎn)經(jīng)營活動提供一定的場所。
企業(yè)想要持續(xù)經(jīng)營發(fā)展,光靠自身的運(yùn)營是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中,與其他企業(yè)有經(jīng)濟(jì)利益上的往來是有利于企業(yè)發(fā)展的。當(dāng)企業(yè)收到來自其他企業(yè)的投資時,應(yīng)該如何做賬呢?
企業(yè)接受投資的賬務(wù)處理
公司收到投資款的賬務(wù)處理可分為幾種情況:
1.如果企業(yè)收到的投資是現(xiàn)金資產(chǎn),當(dāng)外來投資超過注冊資本時,超過的部分要計入資本公積,賬務(wù)處理如下:
借:銀行存款
貸:實(shí)收資本/股本
資本公積
2.如果企業(yè)收到的投資是非現(xiàn)金資產(chǎn),那么一般這些非現(xiàn)金資產(chǎn)需要經(jīng)過各股東的評估,按照最終確認(rèn)的評估值進(jìn)行入賬,賬務(wù)處理如下:
借:固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)等
貸:實(shí)收資本
實(shí)收資本的含義
實(shí)收資本屬于所有者權(quán)益科目,貸方登記的是收到的投資款,借方登記的是減少的資本。實(shí)收資本是指企業(yè)實(shí)際收到的投資人投入的資本。按投資主體可分為國家資本、集體資本、法人資本、個人資本、港澳臺資本和外商資本等。實(shí)收資本的構(gòu)成比例或股東的股份比例,是確定所有者在企業(yè)所有者權(quán)益中份額的基礎(chǔ),也是企業(yè)進(jìn)行利潤或股利分配的主要依據(jù)。
資本公積的含義
資本公積屬于所有者權(quán)益科目,貸方登記企業(yè)資本公積的增加數(shù),借方登記資本公積的減少數(shù)。資本公積是企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本(或股本)中所占份額的部分,如企業(yè)在經(jīng)營過程中由于接受捐贈、股本溢價以及法定財產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金。
公司通過接受股東投資可增加其注冊資本,接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的,財務(wù)人員可按實(shí)際收到的款項(xiàng)編制相應(yīng)的會計分錄。
接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資分錄
(1)股份有限公司以外的企業(yè)接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資:
借:銀行存款(實(shí)際收到的投資款)
貸:實(shí)收資本(按照雙方約定的份額)
資本公積——資本溢價(倒擠)
(2)股份有限公司接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資:
借:銀行存款
貸:股本(股票面值×股份總額)
資本公積——股本溢價(差額)
接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資分錄
借:固定資產(chǎn)/原材料/無形資產(chǎn)(合同或協(xié)議約定的價值,約定價值不公允的除外)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:實(shí)收資本/股本(按照雙方約定的份額)
資本公積——資本溢價/股本溢價(倒擠)
實(shí)收資本和資本公積的含義
實(shí)收資本是指企業(yè)實(shí)際收到的投資人投入的資本。按投資主體可分為國家資本、集體資本、法人資本、個人資本、港澳臺資本和外商資本等。
實(shí)收資本是企業(yè)注冊登記的法定資本總額的來源,它表明所有者對企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。實(shí)收資本的構(gòu)成比例是企業(yè)據(jù)以向投資者進(jìn)行利潤或股利分配的主要依據(jù)。
資本公積指企業(yè)在經(jīng)營過程中由于接受捐贈、股本溢價以及法定財產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金。資本公積是與企業(yè)收益無關(guān)而與資本相關(guān)的貸項(xiàng)。資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。
資本公積形成的來源按其用途主要包括兩類:
一類是可以直接用于轉(zhuǎn)增資本的資本公積,它包括資本(或股本)溢價、接受現(xiàn)金捐贈、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額和其他資本公積等。其中,資本(或股本)溢價,是指企業(yè)投資者投入的資金超過其在注冊資本中所占份額的部分,在股份有限公司稱之為股本溢價;接受現(xiàn)金捐贈,是指企業(yè)因接受現(xiàn)金捐贈而增加的資本公積;撥款轉(zhuǎn)入,按規(guī)定轉(zhuǎn)入資本公積的部分,企業(yè)應(yīng)按轉(zhuǎn)入金額入賬;外幣資本折算差額,是指企業(yè)因接受外幣投資所采用的匯率不同而產(chǎn)生的資本折算差額;其他資本公積,金額,其中包括債權(quán)人豁免的債務(wù)。
一類是不可以直接用于轉(zhuǎn)增資本的資本公積,它包括接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備和股權(quán)投資準(zhǔn)備等。其中,接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備,是指企業(yè)因接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈而增加的資本公積;股權(quán)投資準(zhǔn)備,是指企業(yè)對被投資單位的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時,因被投資單位接受捐贈等原因增加資本公積,從而導(dǎo)致投資企業(yè)按持股比例或投資比例計算而增加的資本公積。
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中,可能產(chǎn)生捐贈支出,也可能取得捐贈收入。根據(jù)新會計準(zhǔn)則,企業(yè)接受捐贈時,應(yīng)計入“營業(yè)外收入”科目核算,具體會計分錄怎么編制?
企業(yè)接受捐贈的會計分錄
1、接受時:
按新會計準(zhǔn)則(有企業(yè)直接按稅法規(guī)定)確定的價值:
借:固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、原材料
貸:營業(yè)外收入——捐贈利得
2、企業(yè)計繳所得稅:
如果捐贈收入金額不大,所得稅費(fèi)用負(fù)擔(dān)不重,則為:
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
捐贈支出的會計處理
非公益性、救濟(jì)性捐贈,以及非廣告性質(zhì)的各種贊助,在業(yè)務(wù)發(fā)生時,應(yīng)計入營業(yè)外支出核算。
捐贈支出超過會計利潤12%以上部分,賬務(wù)處理有二種觀點(diǎn):
一是發(fā)生時借記“營業(yè)外支出——捐贈支出”科目核算,年末計征企業(yè)所得稅時進(jìn)行納稅調(diào)整。
二是發(fā)生時借記“盈余公積——法定盈余公積”科目,如果企業(yè)沒有法定盈余公積金,則借記“資本公積——捐贈支出”,如果企業(yè)既沒有法定盈余公積金,也沒有資本公積金,則借記“實(shí)收資本”。
理由:這部分捐贈支出不可以稅前扣除,屬于超義務(wù)行為,其支出也不能影響企業(yè)正常經(jīng)營成果。因此這種情況下只能動用權(quán)益。
公益性捐贈是什么?如何稅前扣除?
公益性捐贈,是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門,用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。主要包括救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人,科教文衛(wèi)體育事業(yè),保護(hù)環(huán)境、福利事業(yè)等。
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》(財稅〔2018〕15號)有關(guān)規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在所得稅稅前扣除,超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
企業(yè)接受的股東所投入的資產(chǎn),稱為實(shí)收資本。接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資時,應(yīng)計入實(shí)收資本科目核算,相關(guān)會計分錄怎么做?
接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資會計分錄
(1)股份有限公司
借:銀行存款(實(shí)際收到的金額)
貸:股本(股數(shù)×面值)
資本公積——股本溢價(差額)
(2)股份有限公司以外的企業(yè)
借:銀行存款(實(shí)際收到的金額)
貸:實(shí)收資本(投資者應(yīng)占有份額)
資本公積——資本溢價(差額)
實(shí)收資本是指投資者作為資本投入企業(yè)的各種財產(chǎn),是企業(yè)注冊登記的法定資本總額的來源,它表明所有者對企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。實(shí)收資本的構(gòu)成比例是企業(yè)據(jù)以向投資者進(jìn)行利潤或股利分配的主要依據(jù)。
接受固定資產(chǎn)投資會計分錄
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:實(shí)收資本(按照雙方約定的份額)
資本公積——資本溢價(差額倒擠)
投資收益會計分錄
1、采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資,確認(rèn)為當(dāng)期投資收益,會計分錄如下:
借:長期股權(quán)投資—損益調(diào)整
貸:投資收益
2、采用成本法核算長期股權(quán)投資,確認(rèn)為當(dāng)期投資收益,會計分錄如下:
借:應(yīng)收股利
貸:投資收益
投資企業(yè)的方式多種多樣,除了現(xiàn)金投資和固定資產(chǎn)投資外,還包括其他非現(xiàn)金資產(chǎn)投資。接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時,會計人員該如何做會計分錄?
接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資會計分錄
1.股份有限公司以外的企業(yè)接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資
(1)初始設(shè)立公司時:
借:銀行存款(實(shí)際收到的金額)
貸:實(shí)收資本(按合同約定的投資者在注冊資本中所占份額部分)
(2)吸收新的投資者加入:
借:銀行存款(實(shí)際收到的金額)
貸:實(shí)收資本(按合同約定的投資者在注冊資本中所占份額部分)
資本公積——資本溢價(收到的金額超過注冊資本中所占份額的部分)
2.股份有限公司根據(jù)核定的股本總額及核定的股份總額的范圍內(nèi)發(fā)行股票時,應(yīng)在實(shí)際收到現(xiàn)金資產(chǎn)時進(jìn)行會計處理。(募集方式設(shè)立,首次發(fā)行股票并上市)
借:銀行存款(發(fā)行價格×發(fā)行數(shù)量-發(fā)行費(fèi)用)
貸:股本(股數(shù)×面值)
資本公積——股本溢價(扣減發(fā)行費(fèi)用)
股本溢價是指股份有限公司溢價發(fā)行股票時實(shí)際收到的款項(xiàng)超過股票面值總額的數(shù)額。股本溢價是資本公積一種,而資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額超過法定資本部分的資金。
實(shí)收資本是什么?
實(shí)收資本是指企業(yè)按照章程規(guī)定或合同、協(xié)議約定,接受投資者投入企業(yè)的資本。
出資方式可以是貨幣出資,也可以是非貨幣出資。
非貨幣出資應(yīng)滿足:①可以用貨幣估價;②可以依法轉(zhuǎn)讓(法律另行規(guī)定的除外)。
股份有限公司使用股本科目核算,股份有限公司以外的企業(yè)采用實(shí)收資本科目核算。