個(gè)人所得稅是國家對(duì)本國公民、居住在本國境內(nèi)的個(gè)人所得和境外個(gè)人來源于本國所得征收的一種所得稅，由企業(yè)代扣代繳時(shí)，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提工資的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用——職工薪酬（工資總額）

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬（工資總額）

　　2、發(fā)放工資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬（工資總額）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交個(gè)人所得稅

　              　銀行存款

　　3、繳納社保時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)

　?、偃〉镁C合所得需要辦理匯算清繳；

　?、谌〉脩?yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人；

　?、廴〉脩?yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；

　?、苋〉镁惩馑?；

　?、菀蛞凭泳惩庾N中國戶籍；

　?、薹蔷用駛€(gè)人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得；

　?、邍鴦?wù)院規(guī)定的其他情形。

　　什么是個(gè)人所得稅？

　　是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人之間，在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。

　　企業(yè)職工工資達(dá)到5000元以上，應(yīng)按現(xiàn)行稅法規(guī)定及時(shí)繳納個(gè)稅。繳納個(gè)稅時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)怎么編制會(huì)計(jì)分錄？

　　企業(yè)繳納個(gè)稅分錄

　　計(jì)算應(yīng)交時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬等科目

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　實(shí)際上交時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　個(gè)人所得稅是什么？

　　個(gè)稅定義：

　　個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　個(gè)稅納稅義務(wù)人：

　　個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。

　　個(gè)稅征稅項(xiàng)目有哪些？

　　1、工資、薪金所得

　　工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。這就是說，個(gè)人取得的所得，只要是與任職、受雇有關(guān)，不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項(xiàng)目的課稅對(duì)象。

　　2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

　　經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)開業(yè)并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶，從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。

　　3、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

　　對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。

　　4、稿酬所得

　　稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)紙形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里所說的“作品”，是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表的作品;“個(gè)人作品”，包括本人的著作、翻譯的作品等。個(gè)人取得遺作稿酬，應(yīng)按稿酬所得項(xiàng)目計(jì)稅。

　　5、特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競(jìng)價(jià))取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)稅。

　　6、利息、股息、紅利所得

　　利息、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。利息是指?jìng)€(gè)人的存款利息(國家宣布2008年10月8日次日開始取消利息稅)、貨款利息和購買各種債券的利息。

　　股息，也稱股利，是指股票持有人根據(jù)股份制公司章程規(guī)定，憑股票定期從股份公司取得的投資利益。紅利，也稱公司(企業(yè))分紅，是指股份公司或企業(yè)根據(jù)應(yīng)分配的利潤按股份分配超過股息部分的利潤。股份制企業(yè)以股票形式向股東個(gè)人支付股息、紅利即派發(fā)紅股，應(yīng)以派發(fā)的股票面額為收入額計(jì)稅。

　　7、財(cái)產(chǎn)租賃所得

　　財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指?jìng)€(gè)人出租建筑物，土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)包括動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

　　8、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他自有財(cái)產(chǎn)給他人或單位而取得的所得，包括轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)而取得的所得。對(duì)個(gè)人股票買賣取得的所得暫不征稅。

　　企業(yè)代扣代繳員工的個(gè)人所得稅，也就是說在發(fā)放員工工資時(shí)進(jìn)行扣繳，那么企業(yè)在處理員工個(gè)稅和社保時(shí)需要怎么做會(huì)計(jì)分錄呢？

　　1、計(jì)提工資

　　借：成本費(fèi)用/管理費(fèi)用——工資

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　2、計(jì)提社保

　　借：成本費(fèi)用/管理費(fèi)用——社保

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

　　3、代扣員工個(gè)稅和社保

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

　　其他應(yīng)付款- 社保

　　4、繳納個(gè)稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　5、繳納社保

　　借：應(yīng)付職工薪酬-社保

　　其他應(yīng)付款- 社保

　　貸：銀行存款

　　6、實(shí)際發(fā)放

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金)

　　7、根據(jù)企業(yè)月末賬上實(shí)際應(yīng)交個(gè)人所得稅發(fā)展情況以及申報(bào)納稅，上交給稅務(wù)管理機(jī)關(guān)后

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--代扣代繳個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，按規(guī)定繳納的個(gè)稅，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中應(yīng)通過所得稅費(fèi)用科目進(jìn)行核算，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)稅分錄

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)分錄基本是一樣的，只是在明細(xì)科目上不太一樣。

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)稅分錄：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　轉(zhuǎn)入利潤：

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　什么是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)？

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，簡稱獨(dú)資企業(yè)，是指由一個(gè)自然人投資，全部資產(chǎn)為投資人所有的經(jīng)濟(jì)組織。獨(dú)資企業(yè)是一種很古老的企業(yè)形式，至今仍廣泛運(yùn)用于商業(yè)經(jīng)營中，其典型的特征是個(gè)人出資、個(gè)人經(jīng)營，個(gè)人自負(fù)盈虧和自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，屬于民營企業(yè)。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人只能是一個(gè)自然人，不包括法人。

　　個(gè)人所得稅征稅項(xiàng)目

　　個(gè)人所得稅的征稅項(xiàng)目有：工資、薪金所得;個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

　　員工個(gè)人所得稅，一般由企業(yè)代扣代繳。企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄該怎么做?如何做賬?這是財(cái)務(wù)必須掌握的一個(gè)專業(yè)知識(shí)點(diǎn)。來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同看看吧!

　　企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄

　　1、工資計(jì)提時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/開發(fā)成本(等)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　2、發(fā)放時(shí)，代扣代繳個(gè)人所得稅：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅(代扣工資個(gè)人所得稅)

　　庫存現(xiàn)金/銀行存款(此時(shí)職工到手的就是已經(jīng)扣除個(gè)稅的工資了)

　　代扣代繳個(gè)人所得稅賬務(wù)處理案例

　　A企業(yè)員工小王工資、薪金月收入是2700元，企業(yè)為其全額負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅款，那么相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?

　　相關(guān)賬務(wù)處理：

　　1、企業(yè)計(jì)提代付員工個(gè)人所得稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資 2750

　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款 2700

　　應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅 50

　　2、上交稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅 50

　　貸：銀行存款 50

　　企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)處理

　　C企業(yè)員工小李月工資、薪金收入為3000元，按照規(guī)定，企業(yè)每個(gè)月為職工負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅50元，那么相關(guān)的會(huì)計(jì)處理怎么做?

　　應(yīng)納稅所得額=3000+50-800=2250元

　　應(yīng)繳個(gè)人所得稅=2250×10%-25=200元

　　員工小李負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅=200-50=150元

　　會(huì)計(jì)處理如下所示：

　　計(jì)提代付職工定額稅款時(shí)：

　　借：利潤分配一代付個(gè)人所得稅 50

　　貸：應(yīng)交稅金一代扣代繳個(gè)人所得稅 50

　　上交稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金一代扣代繳個(gè)人所得稅 200

　　貸：銀行存款 200

　　知識(shí)拓展：個(gè)稅代扣代繳返還手續(xù)費(fèi)怎么做賬務(wù)處理?會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　個(gè)人所得稅減免怎么申請(qǐng)?

　　1、個(gè)人若是符合享受減免優(yōu)惠規(guī)定的，則在發(fā)放個(gè)人工資薪金之前，可向財(cái)務(wù)處提出減免個(gè)稅申請(qǐng)，提供相應(yīng)資料。

　　2、準(zhǔn)備相關(guān)資料，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

　　提供的資料包括申請(qǐng)人本人簽名的享受減免稅優(yōu)惠的申請(qǐng)?jiān)?，身份證、護(hù)照等有效證件的原件，一些和申請(qǐng)減免項(xiàng)目直接有關(guān)的文件、證件復(fù)印件或者證書，其他相關(guān)資料。

　　3、經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，財(cái)務(wù)處會(huì)將相關(guān)信息在OA系統(tǒng)和財(cái)務(wù)處網(wǎng)站公開。

　　4、申請(qǐng)人在OA系統(tǒng)查看減免稅備案完成的通知后，可持相關(guān)材料到財(cái)務(wù)處報(bào)銷領(lǐng)款。

　　5、稅務(wù)申報(bào)

　　在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，對(duì)于員工薪資，超過起征點(diǎn)的應(yīng)按規(guī)定代繳個(gè)人所得稅。對(duì)于個(gè)稅，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　      貸：銀行存款

　　             其他應(yīng)付款-代扣代繳個(gè)人所得稅

　　向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納時(shí)：

　　借：其他應(yīng)付款-代扣代繳個(gè)人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　代扣時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　代繳時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅

　　       貸：銀行存款

        應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅的為以下各項(xiàng)個(gè)人所得：

　?。ㄒ唬└宄晁?

　?。ǘ┕べY、薪金所得;

　?。ㄈ┨卦S權(quán)使用費(fèi)所得;

　?。ㄋ模﹦趧?wù)報(bào)酬所得;

　?。ㄎ澹├?、股息、紅利所得;

　?。┴?cái)產(chǎn)租賃所得;

　　（七）偶然所得.

　?。ò耍┙?jīng)營所得;

　?。ň牛┴?cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

　　居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅;非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。

　　非居民個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額,計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　一般情況下，企業(yè)員工的個(gè)人所得稅大多數(shù)是所在單位進(jìn)行代扣代繳的，那么企業(yè)繳納個(gè)人所得稅該如何做賬務(wù)處理？

　　企業(yè)繳納個(gè)人所得稅賬務(wù)處理？

　?。薄⒗U納個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　       貸：庫存現(xiàn)金（或銀行存款）

　?。病⒃诎l(fā)放工資時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬（工資表中實(shí)發(fā)工資額扣除個(gè)人所得稅額）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅（扣除個(gè)人所得稅額）

　　              庫存現(xiàn)金（或銀行存款）（工資表中實(shí)發(fā)工資額）

　　個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象

　　征稅對(duì)象又稱課稅對(duì)象，是稅法規(guī)定的征稅的目的物，法律術(shù)語稱為課稅客體。也是課稅的客體，指每個(gè)稅種征稅的標(biāo)的物。是稅收制度的首要要素，是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志，體現(xiàn)不同稅種課稅的基本范圍和界限。其他要素的內(nèi)容一般都是以征稅對(duì)象為基礎(chǔ)確定的。

　　個(gè)人所得稅的納稅主體即納稅人，

　　在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境居住滿一年的個(gè)人，從中國境和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。在中國境無住所又不居住或者無住所而在境居住不滿一年的個(gè)人，從中國境取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

　　個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象為應(yīng)稅所得，具體包括：

　?。ǎ保┕べY、薪金所得；

　?。ǎ玻﹤€(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；

　?。ǎ常?duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；

　?。ǎ矗﹦趧?wù)報(bào)酬所得；

　?。ǎ担└宄晁?；

　?。ǎ叮┨卦S使用費(fèi)所得；

　?。ǎ罚├?、股息、紅利所得；

　?。ǎ福┴?cái)產(chǎn)租賃所得；

　?。ǎ梗┴?cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

　　（１０）偶然所得；

　?。ǎ保保┙?jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

　　個(gè)人所得稅的計(jì)算方法

　　個(gè)人所得稅計(jì)算方法：應(yīng)納稅所得額＝（月收入-五險(xiǎn)一金-起征點(diǎn)-依法確定的其他扣除-專項(xiàng)附加扣除）＊適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　關(guān)于企業(yè)個(gè)人所得稅零申報(bào)的問題，很多小伙伴不清楚具體是如何辦理的，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家講解辦理流程，希望有所幫助。

　　企業(yè)個(gè)人所得稅零申報(bào)如何辦理?

　　無論是否零收入，該申報(bào)的稅種照常申報(bào)。個(gè)人所得稅屬于代扣代繳，即便是無工資發(fā)生，也按照實(shí)際情況正常申報(bào)。

　　在網(wǎng)上進(jìn)行個(gè)人所得稅零申報(bào)步驟如下：

　　首先需要在電子稅務(wù)局中，通過“代扣代繳個(gè)人所得稅”—“個(gè)稅明細(xì)信息上傳下載”—“個(gè)稅明細(xì)下載”，下載初始化文件并導(dǎo)入個(gè)稅客戶端;

　　其后，可以在個(gè)稅客戶端進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)(含零申報(bào))并生成申報(bào)文件;

　　然后，可以通過“代扣代繳個(gè)人所得稅”—“個(gè)稅明細(xì)信息上傳下載”—“個(gè)稅明細(xì)上傳”，上傳申報(bào)文件，進(jìn)行申報(bào);

　　申報(bào)成功后，還需要在“個(gè)稅明細(xì)下載”中下載反饋文件并導(dǎo)入個(gè)稅客戶端以完成申報(bào)業(yè)務(wù)。

　　個(gè)稅調(diào)整對(duì)企業(yè)影響

　　1、個(gè)人的福利得到保障

　　據(jù)了解，草案首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項(xiàng)附加扣除;優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大較低檔稅率級(jí)距。企業(yè)如能正常履行義務(wù)，員工的福利就會(huì)更有保障。

　　從不同地區(qū)看，東部地區(qū)的平均工資水平明顯高于中西部地區(qū)以及東北地區(qū)，同時(shí)管理層級(jí)人員的工作水平也明顯高于普通員工。所以對(duì)于個(gè)稅免征額提高，對(duì)于收入較低地區(qū)和人員的邊際影響會(huì)更大，對(duì)于高收入群體而言，影響并不是很敏感。

　　2、可以刺激商家消費(fèi)

　　個(gè)稅免征點(diǎn)提高，對(duì)于居民而言，確實(shí)能夠獲得更高的稅后收入，居民收入水平在不斷提高，如此消費(fèi)者口袋的錢將更充足，這有利于刺激消費(fèi)，引發(fā)消費(fèi)升級(jí)，商家也因此受到影響。

　　企業(yè)職工工資薪金所得超過5000元的，應(yīng)按現(xiàn)行稅法規(guī)定由企業(yè)代扣個(gè)稅。代扣個(gè)人所得稅時(shí)，如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　企業(yè)代扣個(gè)稅分錄

　　一、工資計(jì)提時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　二、發(fā)放時(shí)，代扣代繳個(gè)人所得稅：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅(代扣工資個(gè)人所得稅)

　　庫存現(xiàn)金/銀行存款(此時(shí)職工到手的就是已經(jīng)扣除個(gè)稅的工資了)

　　三、繳納個(gè)人所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅(代扣工資個(gè)人所得稅)

　　       貸：銀行存款

　　個(gè)人所得稅的征稅項(xiàng)目有：工資、薪金所得;個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

　　個(gè)稅免征項(xiàng)目

　　根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅：

　　(一)省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;

　　(二)國債和國家發(fā)行的金融債券利息;

　　(三)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;

　　(四)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;

　　(五)保險(xiǎn)賠款;

　　(六)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金;

　　(七)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi);

　　(八)依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;

　　(九)中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;

　　(十)國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。 前款第十項(xiàng)免稅規(guī)定，由國務(wù)院報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

　　前款第十項(xiàng)免稅規(guī)定，由國務(wù)院報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

　　因?yàn)楣ぷ魃系男枰?，如今很多企業(yè)都會(huì)聘請(qǐng)大量的兼職來達(dá)成業(yè)務(wù)業(yè)績，對(duì)于企業(yè)兼職人員的個(gè)人所得稅，很多財(cái)會(huì)人不清楚怎么計(jì)算，下面我們一起來看看吧。

　　問：我單位有兼職職工，應(yīng)納稅所得額如何計(jì)算?如何區(qū)分所發(fā)費(fèi)用為工資薪金所得或?yàn)閯趧?wù)報(bào)酬所得?

　　答：1、如何區(qū)分是勞務(wù)報(bào)酬還是工資薪金：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國稅發(fā)[1994]89號(hào))

　　十九、關(guān)于工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得的區(qū)分問題工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬;勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

　　《國稅總局關(guān)于影視演職人員個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函[1997]385號(hào))規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》(以下簡稱稅法)的法規(guī)，凡與單位存在工資、人事方面關(guān)系的人員，其為本單位工作所取得的報(bào)酬，屬于“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征稅范圍;而其因某一特定事項(xiàng)臨時(shí)為外單位工作所取得報(bào)酬，不屬于稅法中所說的“受雇”，應(yīng)是“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征稅范圍。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人兼職和退休人員再任職取得收入如何計(jì)算征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函[2005]382號(hào))規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》(以下簡稱個(gè)人所得稅法)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國稅發(fā)[1994]89號(hào))和《國家稅務(wù)總局關(guān)于影視演職人員個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函[1997]385號(hào))的規(guī)定精神，個(gè)人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

　　2、勞務(wù)報(bào)酬如何計(jì)算個(gè)人所得稅：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》(主席令[2007]85號(hào))第四條規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。

　　第六條規(guī)定，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：四、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

　　《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令2008年第519號(hào))第十一條規(guī)定，稅法第三條第四項(xiàng)所說的勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高，是指?jìng)€(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過2萬元。

　　對(duì)前款應(yīng)納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成;超過5萬元的部分，加征十成。

　　在企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中，會(huì)涉及到企業(yè)年金這一塊內(nèi)容，當(dāng)中也會(huì)涉及到個(gè)人所得稅等方面的事情，很多人不清楚企業(yè)年金怎么繳納個(gè)人所得稅，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家詳細(xì)講講。

　　企業(yè)年金個(gè)人所得稅是什么?

　　企業(yè)年金個(gè)人所得稅一般指關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知，關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知是指企業(yè)和事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱單位)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金(以下統(tǒng)稱年金)單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。

　　企業(yè)年金如何繳納個(gè)人所得稅?

　　根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》(中華人民共和國勞動(dòng)和社會(huì)保障部令第20號(hào))第二條規(guī)定：本辦法所稱企業(yè)年金，是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。

　　企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過的部分，不予扣除。

　　綜上所述，該公司為員工發(fā)放的企業(yè)年金能稅前扣除，扣除比例是不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分。

　　企業(yè)年金個(gè)人所得稅如何計(jì)算?

　　1、關(guān)于年金，主要是針對(duì)企業(yè)繳納的部分，要依法計(jì)算個(gè)稅，但是不是加入工資計(jì)稅，而是單獨(dú)計(jì)算個(gè)稅。

　　具體規(guī)定如下：企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分：

　　(1)按月繳納企業(yè)繳費(fèi)的，視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金(不與正常工資、薪金合并)，不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅款，并由企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)代扣代繳。應(yīng)納稅額=年金的企業(yè)繳費(fèi)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　(2)對(duì)企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的，在計(jì)稅時(shí)不得還原至所屬月份，均作為一個(gè)月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

　　2、企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)部分計(jì)入職工個(gè)人賬戶時(shí)，當(dāng)月個(gè)人工資薪金所得與計(jì)入個(gè)人年金賬戶的企業(yè)繳費(fèi)之和未超過個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，不征收個(gè)人所得稅。

　　3、個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得低于個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，但加上計(jì)入個(gè)人年金賬戶的企業(yè)繳費(fèi)后超過個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，其超過部分按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)只有一個(gè)自然人，簡稱獨(dú)資企業(yè)。由個(gè)人出資、個(gè)人經(jīng)營、個(gè)人自負(fù)盈虧和個(gè)人承擔(dān)責(zé)任。那么對(duì)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)而言，需要交個(gè)人所得稅嗎?會(huì)計(jì)分錄怎么做?來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧。

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)交個(gè)稅還是企業(yè)所得稅?

　　答：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)需要繳納個(gè)人所得稅，而不用繳納企業(yè)所得稅。按照相關(guān)規(guī)定可得：

　　1、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是指按照《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》在中國設(shè)立，由一個(gè)自然人投資，所有資產(chǎn)為投資人所有的營利性經(jīng)濟(jì)組織。簡稱獨(dú)資企業(yè)，特點(diǎn)體現(xiàn)為：

　　(1)個(gè)人出資;

　　(2)個(gè)人經(jīng)營;

　　(3)個(gè)人自負(fù)盈虧;

　　(4)個(gè)人承擔(dān)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不具備法人資格。

　　2、從2000年1月1日開始，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合法企業(yè)將停止繳納企業(yè)所得稅，對(duì)于投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，將比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個(gè)人所得稅。

　　參考文件：《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》

　　征收方式：查賬征收和核定征收。

　　個(gè)人獨(dú)資公司交個(gè)稅會(huì)計(jì)分錄處理

　　1、月末計(jì)提時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：所得稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　　2、月初繳納時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　　貸：現(xiàn)金、銀行存款

　　注：計(jì)提時(shí)，先做利潤分配分錄，然后從應(yīng)付利潤中代扣個(gè)稅。

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收的特征

　　1、對(duì)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收的個(gè)人投資者來說，應(yīng)以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任;

　　2、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是由自然人設(shè)立的，屬于民事法律行為。對(duì)于投資者而言，應(yīng)當(dāng)具備完全的民事行為能力和非法律行為能力;

　　3、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收的不是法人，只是企業(yè)投資人;

　　4、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)沒有獨(dú)立的產(chǎn)權(quán)，如果注冊(cè)出資對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的債務(wù)不足以清償時(shí)，則應(yīng)由投資者承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任;

　　5、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收應(yīng)納稅所得額適用“總收入*應(yīng)納稅所得額”的計(jì)算公式。

　　個(gè)人所得稅的申報(bào)補(bǔ)稅辦法

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和一人有限公司的區(qū)別

　　1、兩者法律形式不同

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不具備法人資格，而一人有限公司是法定民事主體，具備法人資格。

　　2、兩者稅收繳納規(guī)定不同

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)需要繳納個(gè)人所得稅，無需繳納企業(yè)所得稅。而一人有限公司需要繳納企業(yè)所得稅。

　　3、投資主體不同

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以一個(gè)自然人為主體，責(zé)任是由自己來承擔(dān)的;而一人有限公司投資主體可以是自然人，也可以是法人。

　　4、設(shè)立條件不同

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)于出資額沒有相應(yīng)的強(qiáng)制規(guī)定，而一人有限公司規(guī)定出資額不得低于注冊(cè)成本的30%。

　　以上就是關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)交稅和會(huì)計(jì)分錄的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助，想要了解更多會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅區(qū)別主要有：1、概念不同；2、征稅對(duì)象和征稅范圍不同；3、稅率不同；4、在征繳方式上不同。

個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅區(qū)別主要有

　　1、概念不同，個(gè)人所得稅是國家對(duì)本國公民、居住在本國境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來源于本國的所得征收的一種所得稅。企業(yè)所得稅是對(duì)我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅；

　　2、征稅對(duì)象和征稅范圍不同，個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象是法定納稅義務(wù)人，居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人。個(gè)人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，股息、紅利所得等。企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得，范圍包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。

　　3、稅率不同，個(gè)人所得稅有超額累進(jìn)稅率（從5%到45%），比例稅率（20%）。企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率，20%（小型微利企業(yè)）和15%（高新技術(shù)企業(yè)）優(yōu)惠稅率。

　　4、在征繳方式上不同。個(gè)人所得稅在征收形式上有代扣代繳、個(gè)人申報(bào)，其他各種形式的監(jiān)控與征收。企業(yè)所得稅采取查帳征收或核定征收方式征收。

企業(yè)所得稅核定征收和查賬征收主要區(qū)別

　　1、概念不同：查賬征收是由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計(jì)算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，如有不符時(shí)，可多退少補(bǔ)。核定征收是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。

　　2、適用范圍不同：查賬征收適用于賬簿、憑證、財(cái)務(wù)核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實(shí)核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人。核定征收適用于會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準(zhǔn)確確定應(yīng)納稅額的納稅人。

　　每到了年末，很多企業(yè)都會(huì)為員工發(fā)放一次性的獎(jiǎng)勵(lì)金甚至是加薪的，那么員工的獎(jiǎng)金部分要該如何扣繳個(gè)人所得稅?

　　問：我企業(yè)給職工的年終加薪要在本月發(fā)放，那么這部分獎(jiǎng)金我如何扣繳個(gè)人所得稅?

　　答：此問題分兩種情況對(duì)待。第一種情況：企業(yè)將年終加薪作為全年一次性獎(jiǎng)金。國稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定：全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

　　在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。本通知自2005年1月1日起實(shí)施，以前規(guī)定與本通知不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人取得獎(jiǎng)金征稅問題的通知》(國稅發(fā)[1996]206號(hào))和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)經(jīng)營者試行年薪制后如何計(jì)征個(gè)人所得稅的通知》(國稅發(fā)[1996]107號(hào))同時(shí)廢止。

　　如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　(二)將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第(一)項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率一速算扣除數(shù)2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金一雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率一速算扣除數(shù)“的計(jì)稅辦法，扣繳職工的個(gè)人所得稅。

　　第二種情況：國稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

　　如果企業(yè)將其他年獎(jiǎng)作為全年一次性獎(jiǎng)金的方法計(jì)算了，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

　　最近，會(huì)計(jì)網(wǎng)在后臺(tái)收到了粉絲的提問，稱企業(yè)為員工補(bǔ)發(fā)之前月份的工資，并不清楚這部分的個(gè)人所得稅怎么計(jì)算，對(duì)此，會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家詳細(xì)解答。

　　問：企業(yè)補(bǔ)發(fā)工資如何計(jì)算個(gè)人所得稅?能否按補(bǔ)發(fā)的時(shí)間分?jǐn)偟矫總€(gè)月份，加上前期發(fā)放數(shù)重新計(jì)算個(gè)人所得稅?

　　答：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第八條規(guī)定，個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

　　第九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。

　　工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。

　　《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三十五條規(guī)定，扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時(shí)繳庫，并專項(xiàng)記載備查。

　　第四十條規(guī)定，稅法第九條第二款所說的特定行業(yè)，是指采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)以及國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定的其他行業(yè)。

　　根據(jù)上述規(guī)定，個(gè)人所得稅是按個(gè)人實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)進(jìn)行納稅，按月計(jì)征，目前允許分?jǐn)偟礁髟逻M(jìn)行計(jì)算應(yīng)僅為特定行業(yè)或者是如一次性解除勞動(dòng)合同或者一次性獎(jiǎng)金等有明確規(guī)定允許分?jǐn)偟礁髟碌姆娇?，?duì)于問題所述情況原則上應(yīng)按實(shí)際發(fā)放月份合并計(jì)算個(gè)人所得稅。

　　最近會(huì)計(jì)網(wǎng)在后臺(tái)收到了一些小伙伴的提問，就是關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅如何計(jì)算的問題，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家進(jìn)行詳細(xì)解答。

　　企業(yè)年金個(gè)人所得稅計(jì)算方法

　　1、關(guān)于年金，主要是針對(duì)企業(yè)繳納的部分，要依法計(jì)算個(gè)稅，但是不是加入工資計(jì)稅，而是單獨(dú)計(jì)算個(gè)稅。

　　具體規(guī)定如下：企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分：

　　(1)按月繳納企業(yè)繳費(fèi)的，視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金(不與正常工資、薪金合并)，不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅款，并由企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)代扣代繳。應(yīng)納稅額=年金的企業(yè)繳費(fèi)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　(2)對(duì)企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的，在計(jì)稅時(shí)不得還原至所屬月份，均作為一個(gè)月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

　　2、企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)部分計(jì)入職工個(gè)人賬戶時(shí)，當(dāng)月個(gè)人工資薪金所得與計(jì)入個(gè)人年金賬戶的企業(yè)繳費(fèi)之和未超過個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，不征收個(gè)人所得稅。

　　3、個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得低于個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，但加上計(jì)入個(gè)人年金賬戶的企業(yè)繳費(fèi)后超過個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，其超過部分按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

　　另外，你單位目前尚未建立個(gè)人賬戶，只是在賬面反映該項(xiàng)目，暫不需要計(jì)算繳納個(gè)稅，個(gè)稅是在員工取得所得時(shí)才扣繳的。

　　企業(yè)年金個(gè)人所得稅是什么?

　　企業(yè)年金個(gè)人所得稅一般指關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知，關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知是指企業(yè)和事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱單位)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金(以下統(tǒng)稱年金)單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。

　　企業(yè)年金個(gè)人所得稅如何繳納?

　　根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》(中華人民共和國勞動(dòng)和社會(huì)保障部令第20號(hào))第二條規(guī)定：本辦法所稱企業(yè)年金，是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。

　　《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過的部分，不予扣除。

　　綜上所述，該公司為員工發(fā)放的企業(yè)年金能稅前扣除，扣除比例是不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分。