企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中有時(shí)需要購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,一些生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的企業(yè)也會(huì)銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品。那么關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)與銷(xiāo)售的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
購(gòu)進(jìn)和銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄
購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品:
借:原材料/庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額(一般納稅人應(yīng)稅項(xiàng)目,否則無(wú)此分錄)
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品:
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額(應(yīng)稅項(xiàng)目,否則,可以不做此分錄)
原材料是什么?
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品,以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么?
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別,如工業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷(xiāo)售收入;建筑業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入;交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主管業(yè)務(wù)收入指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指商品銷(xiāo)售收入;房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入;其他行業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指經(jīng)營(yíng)(營(yíng)業(yè))收入。企業(yè)在填報(bào)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí),一般根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)“損益表”中有關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的上年累計(jì)數(shù)填寫(xiě)。
根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定,農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品時(shí),可以享受免征增值稅的優(yōu)惠,那么銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅時(shí)怎么開(kāi)具發(fā)票?
銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅開(kāi)具發(fā)票的方法
銷(xiāo)售自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的納稅人只能領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具普通發(fā)票。具體的規(guī)定如下:
根據(jù)《增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定:
1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)的農(nóng)業(yè)品,予以免征增值稅。
2、如果應(yīng)稅勞務(wù)或銷(xiāo)售貨物適用免稅規(guī)定的,則不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕78號(hào)) 附件:《增值稅防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)推行方案》第一條規(guī)定,推行范圍:
(一)原則上已經(jīng)使用防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)的企業(yè)全部推行一機(jī)多票系統(tǒng);
(二)商業(yè)零售企業(yè)、經(jīng)銷(xiāo)水、電、氣、暖的企業(yè)可自行決定是否使用一機(jī)多票系統(tǒng);
(三)新認(rèn)定的增值稅一般納稅人直接推行一機(jī)多票系統(tǒng)(不納入推行范圍的除外)。
注:附件第一條第二項(xiàng)失效。參見(jiàn)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第73號(hào) 。
由于銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品納稅人,在2010年3月20日以后全部重新認(rèn)定為增值稅一般納稅人,所以必須全部推行增值稅防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)。
綜上所述,從事自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售的納稅人,可免征增值稅,如果銷(xiāo)售額不超過(guò)小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,可以領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具免稅貨物(勞務(wù))發(fā)票;
但是如果銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,必須認(rèn)定為增值稅一般納稅人,使用增值稅防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
一般納稅人銷(xiāo)售免稅農(nóng)產(chǎn)品的賬務(wù)處理
借:應(yīng)收賬款/銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅額)
貸:營(yíng)業(yè)外收入
購(gòu)入的免稅農(nóng)產(chǎn)品不得抵扣稅額,直接計(jì)入所購(gòu)材料的成本。
公司購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí),一般通過(guò)“庫(kù)存商品”、“銀行存款”科目進(jìn)行核算,涉及對(duì)應(yīng)稅費(fèi)的,還應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么?
公司購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄
購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品:
借:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
直接銷(xiāo)售時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
1、直接銷(xiāo)售賣(mài)出(當(dāng)公司把銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品作為主營(yíng)業(yè)務(wù)時(shí))
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
2、直接銷(xiāo)售賣(mài)出(當(dāng)公司把銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品作為非主營(yíng)業(yè)務(wù)時(shí)):
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí):
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
其他業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么?
其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷(xiāo)售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額、出租包裝物的成本或攤銷(xiāo)額等。采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的,其投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額或攤銷(xiāo)額,也構(gòu)成其他業(yè)務(wù)成本。
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí),或在月末,將已銷(xiāo)售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷(xiāo)售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷(xiāo)售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門(mén)票收入、客戶收入、餐飲收入等。
免稅農(nóng)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品,對(duì)于企業(yè)購(gòu)買(mǎi)免稅農(nóng)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)怎么做?
企業(yè)購(gòu)買(mǎi)免稅農(nóng)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄
借:原材料/庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
庫(kù)存商品科目是什么?
庫(kù)存商品指的是企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù),合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷(xiāo)售的各種商品。企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫(kù)存商品"這一會(huì)計(jì)科目,核算庫(kù)存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí),應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫(kù)存商品"科目;對(duì)外銷(xiāo)售庫(kù)存商品時(shí),根據(jù)不同的銷(xiāo)售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理;在建工程等領(lǐng)用庫(kù)存商品,應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。
應(yīng)交稅費(fèi)科目是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),以及在上繳國(guó)家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù),對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提,在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè),形成一項(xiàng)負(fù)債(應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi))。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者享受?chē)?guó)家稅法優(yōu)惠,生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品,屬于國(guó)家免征稅費(fèi)的產(chǎn)品,其進(jìn)項(xiàng)抵扣可以扣除,有時(shí)也需要將進(jìn)項(xiàng)稅做轉(zhuǎn)出處理,對(duì)于農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,應(yīng)如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄?
農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄
借:原材料
生產(chǎn)成本——原材料
庫(kù)存商品
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
如何理解主營(yíng)業(yè)務(wù)成本?
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本。一般在確認(rèn)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí),或在月末,企業(yè)將已銷(xiāo)售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的基本賬務(wù)處理:
1、月末,企業(yè)根據(jù)本月銷(xiāo)售各種商品、提供的各種勞務(wù)等實(shí)際成本,計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,借記本科目,貸記“庫(kù)存商品”“勞務(wù)成本”科目。采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算庫(kù)存商品的,月末,還要結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售商品應(yīng)分?jǐn)偟漠a(chǎn)品成本差異或是商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。
2、企業(yè)本期發(fā)生的銷(xiāo)售退回,一般可以直接從本月的銷(xiāo)售商品數(shù)量中沖減,也可以單獨(dú)計(jì)算本月銷(xiāo)售退回商品成本,借記“庫(kù)存商品”等科目,貸記本科目。
3、依據(jù)建造合同準(zhǔn)則確認(rèn)合同收入時(shí),按應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用,借記本科目,按應(yīng)確認(rèn)的合同收入,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目,按其差額,借記或貸記“工程施工——合同毛利”科目。合同完工時(shí),按相關(guān)建造合同已計(jì)提的預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備,借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”科目,貸記本科目。
4、期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
企業(yè)購(gòu)進(jìn)自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品享受免稅政策時(shí),農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額可進(jìn)行抵扣,通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品分錄
1、企業(yè)購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品并取得增值稅專用發(fā)票時(shí),會(huì)計(jì)分錄為:
借:原材料(或庫(kù)存商品等科目)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款——公司名稱
2、企業(yè)支付免稅農(nóng)產(chǎn)品的款項(xiàng),會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)付賬款——公司名稱
貸:銀行存款
免稅農(nóng)產(chǎn)品范圍
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。
“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼料、捕撈的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;對(duì)上述單位和個(gè)人銷(xiāo)售的外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,以及單位和個(gè)人外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷(xiāo)售的仍然屬于稅法注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,不屬于免稅的范圍,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。
對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅。
購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的扣除率一般多少?
根據(jù)《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2012〕38號(hào)印發(fā))規(guī)定,農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為銷(xiāo)售貨物的適用稅率。
另外根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))規(guī)定,增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物,原適用16%稅率的,稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的,稅率調(diào)整為9%。上述規(guī)定自2019年4月1日起執(zhí)行。
因此,2019年4月1日以后,如果公司銷(xiāo)售的貨物適用增值稅稅率為13%,則對(duì)應(yīng)的農(nóng)產(chǎn)品扣除率為13%;如果銷(xiāo)售的貨物適用增值稅稅率為9%,則對(duì)應(yīng)的農(nóng)產(chǎn)品扣除率為9%。
農(nóng)產(chǎn)品增值稅稅率為9%。納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,按銷(xiāo)售發(fā)票和收購(gòu)發(fā)票注明的買(mǎi)價(jià)和9%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅;如果購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)13%稅率的貨物的,在領(lǐng)用當(dāng)期加計(jì)扣除1%的進(jìn)項(xiàng)稅,即相當(dāng)于實(shí)際扣除率為10%。
農(nóng)產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策
1.農(nóng)膜:批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī),免征增值稅。
政策依據(jù):《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2001〕113號(hào))第一條
2.自2008年6月1日起,納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。
政策依據(jù):《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》(財(cái)稅〔2008〕56號(hào))第一條
3.部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅。
享受主體:從事部分鮮活肉蛋產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人
優(yōu)惠內(nèi)容:從事部分鮮活肉蛋產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。
享受條件:
免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品,是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉,內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。
免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品,是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋,包括鮮蛋、冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。
上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國(guó)野生動(dòng)物保護(hù)法》所規(guī)定的國(guó)家珍貴、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉類(lèi)、蛋類(lèi)產(chǎn)品。
政策依據(jù):《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕75號(hào))第一條
4.蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅
享受主體:從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人
優(yōu)惠內(nèi)容:從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅。
享受條件:
蔬菜是指可作副食的草本、木本植物,包括各種蔬菜、菌類(lèi)植物和少數(shù)可作副食的木本植物及經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》執(zhí)行。
政策依據(jù):《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕137號(hào))
免稅農(nóng)產(chǎn)品是什么?
免稅農(nóng)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品,這些初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品必須是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者(指?jìng)€(gè)人或單位)自產(chǎn)自銷(xiāo)的才可以免稅。
購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
1、企業(yè)購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品并取得增值稅專用發(fā)票時(shí):
借:原材料/庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款——公司名稱
2、企業(yè)支付免稅農(nóng)產(chǎn)品的款項(xiàng)時(shí):
借:應(yīng)付賬款——公司名稱
貸:銀行存款
免稅農(nóng)產(chǎn)品成本怎么計(jì)算?
免稅農(nóng)產(chǎn)品不需要繳納增值稅,但是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,所以免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅屬于價(jià)內(nèi)稅。其計(jì)算公式與價(jià)外稅的增值稅計(jì)算有所不同,農(nóng)產(chǎn)品的入賬成本=實(shí)際采購(gòu)金額×(1-N%),N代表該農(nóng)產(chǎn)品的適用稅率。
農(nóng)產(chǎn)品,是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。農(nóng)產(chǎn)品增值稅稅率從2019年4月1日起分為13%,9%,6%三檔稅率及5%,3%兩檔征收率,其中適用13%稅率的農(nóng)產(chǎn)品包括哪些呢?下面一起來(lái)看看吧。
適用13%稅率的農(nóng)產(chǎn)品
1.糧油作物。含小麥、稻谷、大豆、雜糧等。
2.瓜果蔬菜。含農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自己簡(jiǎn)單加工的瓜果干品和腌制品。
3.以各種煙草的葉片經(jīng)過(guò)加工制成的煙葉。
4.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)吹干、篩選、烘干等工序初制而成的茶。
5.食用菌。是指自然生長(zhǎng)和人工培植的食用菌,包括鮮貨、干貨。
6.中成藥。含中成藥生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)切、炒、烘、焙、熏、蒸、包裝等工序處理的加工品。
7.牲畜、昆蟲(chóng)、鮮蛋、兩棲動(dòng)物類(lèi)。
8.水產(chǎn)品。含淡水、海水、灘涂養(yǎng)殖產(chǎn)品及冷凍、腌制和自然干制品。
9.林業(yè)產(chǎn)品。含原木、原竹、原木、生漆、天然橡膠等。
10.酸奶、奶酪、奶油,調(diào)制乳。
11.飼料添加劑。
12.用于人類(lèi)日常生活的各種類(lèi)型包裝的日用衛(wèi)生用藥(如衛(wèi)生殺蟲(chóng)劑、驅(qū)蟲(chóng)劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等)。
13.其他植物。含棉花、麻、柳條等。
以上所列農(nóng)產(chǎn)品還應(yīng)包括種子、種苗、樹(shù)苗、竹秧、種畜、種禽、種蛋、水產(chǎn)品的苗或種(秧)、食用菌的菌種、花籽等等。
公司購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品13%的扣除率
依據(jù)《增值稅暫行條例》:購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
公司購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品,即可按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票,也可按銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
農(nóng)產(chǎn)品(增值稅)稅率9%還是10%是需要根據(jù)銷(xiāo)售情況而定的,農(nóng)產(chǎn)品本身的稅率是9%。也就是納稅人直接銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品,按照9%來(lái)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅,同時(shí)按9%作為扣除率計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。
如果納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不是直接出售,而是用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
什么是稅率?
稅率是指納稅人的應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象數(shù)額之間的比例,是法定的計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度。稅率的高低直接關(guān)系到國(guó)家財(cái)政收入的多少和納稅人負(fù)擔(dān)的輕重,體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)納稅人征稅的深度,是稅收制度的核心要素。
農(nóng)副產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策是什么?
農(nóng)副產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;對(duì)上述單位和個(gè)人銷(xiāo)售的外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,以及單位和個(gè)人外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷(xiāo)售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,不屬于免稅的范圍,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。
農(nóng)產(chǎn)品免稅票怎么抵扣?
免稅農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票即可抵扣13%,不需要稅票,到地稅局進(jìn)行辦理相應(yīng)業(yè)務(wù)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條,納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù))支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額,為進(jìn)項(xiàng)稅額。下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣:“(三)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額?!?/p>
購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題,日常生活中我們常見(jiàn)的從事蔬菜批發(fā)、銷(xiāo)售的納稅人所銷(xiāo)售的蔬菜就是一種免稅農(nóng)產(chǎn)品。本文就針對(duì)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅做一個(gè)相關(guān)介紹,來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!
購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?
答:購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
根據(jù)相關(guān)規(guī)定可得:購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除了取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)之外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)及13%額扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)權(quán)價(jià)×扣除率。
政策依據(jù):參考《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條規(guī)定
所以,購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。
免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行稅額轉(zhuǎn)出怎么做會(huì)計(jì)分錄?
如果是存貨盤(pán)虧需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅,會(huì)計(jì)分錄如下:
批準(zhǔn)前:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
批準(zhǔn)后:
借:營(yíng)業(yè)外支出 (非常損失)
其他應(yīng)收款——XX(賠款)
管理費(fèi)用
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
免稅農(nóng)產(chǎn)品包括哪些?
答:免稅農(nóng)產(chǎn)品包括銷(xiāo)售自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品;制種企業(yè)在特定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下,生產(chǎn)銷(xiāo)售種子;農(nóng)民專業(yè)合作社銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;部分鮮活肉蛋產(chǎn)品;從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜。
1.銷(xiāo)售自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品
指的是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品?!掇r(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》對(duì)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品的具體范圍進(jìn)行確定。
2.制種企業(yè)在特定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下,生產(chǎn)銷(xiāo)售種子
制種企業(yè)在特定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下,生產(chǎn)銷(xiāo)售種子屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,按照有關(guān)規(guī)定可免征增值稅。
3.農(nóng)民專業(yè)合作社銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
對(duì)于農(nóng)民專業(yè)合作社銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,應(yīng)當(dāng)視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品而免征增值稅。
4.部分鮮活肉蛋產(chǎn)品
免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品:例如豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉。
免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品:比如雞蛋、鴨蛋、鵝蛋,包括鮮蛋。
5.從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜
根據(jù)有關(guān)規(guī)定可得,對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅。蔬菜包括各種蔬菜、菌類(lèi)植物、少數(shù)可作副食的木本植物。