待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅和留底稅額的可能是會(huì)計(jì)人們會(huì)容易混淆的，那么這兩者之間有什么不同呢？如果你對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

其實(shí)，待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和”與“期末留抵稅額”最大的區(qū)別就是抵扣狀態(tài)不同

什么是待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和留底稅額？

1、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目是核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額

2、“當(dāng)期期末留抵稅額”明細(xì)科目一般是指納稅人當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額多與銷項(xiàng)稅額后產(chǎn)生的未抵扣稅額,可在下個(gè)月繼續(xù)抵扣，期末核算一般納稅人的應(yīng)納增值稅稅額時(shí)，本期的進(jìn)項(xiàng)稅額大于本期的銷項(xiàng)稅額，差額便是期末留抵稅額，這部分差額是可以放到下期繼續(xù)抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額，如有期末留抵稅額，則本期不繳納增值稅。

待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和留底稅額抵扣狀態(tài)

1、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算的是認(rèn)證了，但是按規(guī)定需要往后的日子才能實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣

2、“當(dāng)期期末留抵稅額”明細(xì)科目，核算的是當(dāng)期經(jīng)過(guò)認(rèn)證同時(shí)也進(jìn)行了進(jìn)項(xiàng)稅額的抵額，但是由于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額金額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，因此其差額部分留待下個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行抵扣待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)科目指的是一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

以上就是待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和留底稅額的區(qū)別，希望能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

每月進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額如何做會(huì)計(jì)處理？

這樣的問(wèn)題相信大家也碰到過(guò)很多次，當(dāng)月用上月留底退稅額進(jìn)行這個(gè)月的抵稅，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做你知道嗎？如果對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，應(yīng)考慮到哪些情況？

首先上月留底的稅額是不影響會(huì)計(jì)分錄的，只是在月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅費(fèi)的時(shí)候，會(huì)出現(xiàn)兩種結(jié)果，首先要計(jì)算是否要繳稅，因?yàn)槊骷?xì)賬上面的銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅和留抵?jǐn)?shù)，用本月應(yīng)交的增值稅=本月的銷項(xiàng)稅-本月進(jìn)項(xiàng)稅-上期留底進(jìn)項(xiàng)稅，計(jì)算出來(lái)的結(jié)果有兩種情況

1、如果是負(fù)數(shù)的話，那就不用繳稅了，留抵稅額還可以轉(zhuǎn)到下個(gè)月

2、如果是正數(shù)的話，那么就要繳稅，相關(guān)的窺覬分錄為

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

上個(gè)月轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅下個(gè)月要報(bào)稅時(shí)怎么做分錄?

購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失(非經(jīng)營(yíng)性損失),以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等),其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過(guò)"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)"科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,不予以抵扣.

那么在上月月末的時(shí)候計(jì)算

本期應(yīng)交增值稅=增值稅銷項(xiàng)稅額--(增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

若存在本期未交增值稅,則月末時(shí)

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

那么,下個(gè)月報(bào)稅時(shí),只需要繳納未交增值稅稅額即可

借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

貸:銀行存款

以上就是有關(guān)當(dāng)月用上月留底稅額抵稅的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄的知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多會(huì)計(jì)相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

期末留抵稅額的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　實(shí)行增值稅新政后，很多小伙伴們對(duì)于增值稅留底問(wèn)題心存疑惑，那么年底增值稅有留底是否需要結(jié)轉(zhuǎn)呢?結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫?

　　年底增值稅有留底是否需要結(jié)轉(zhuǎn)?

　　1、年末的時(shí)候， 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅下其他明細(xì)科目的余額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出未交增值稅明細(xì)科目，假設(shè)屬于貸方余額，再轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅科目即可。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　2、對(duì)于對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅及銷項(xiàng)稅等稅金進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)后，假設(shè)在貸方為轉(zhuǎn)出未交增值稅科目余額，則再做結(jié)轉(zhuǎn)。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　下年初，交納年初未交的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　總結(jié)：對(duì)于結(jié)轉(zhuǎn)稅金的分錄，除了可以年末一次結(jié)轉(zhuǎn)，也可以按月進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)交增值稅科目下相關(guān)專欄無(wú)余額(進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等)。除了有留底稅額的時(shí)候，增值稅專欄有借方余額。(應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　增值稅新政：留抵退稅

　　含義： 增值稅一般納稅人購(gòu)入商品(勞務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、服務(wù)，下同)支付的相關(guān)款項(xiàng)，其中的進(jìn)項(xiàng)稅額不能足額在銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行扣除，從而形成的余額。理論上可以稱為國(guó)家對(duì)企業(yè)的負(fù)債。

　　1、2011年， 重大集成電路項(xiàng)目企業(yè)因采購(gòu)設(shè)備形成的留抵稅額，開(kāi)始準(zhǔn)予退還;

　　2、 2016年， 大型客機(jī)及大型客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)研制項(xiàng)目形成的留抵稅額，開(kāi)始準(zhǔn)予退還;

　　3、2018年， 裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實(shí)行留抵退稅。

　　4、2019年4月1日，開(kāi)始對(duì)一般納稅人(符合條件)試行留抵退稅。

　　5、2019年6月1日，部分先進(jìn)制造業(yè)留抵退稅條件已開(kāi)始放寬。

　　財(cái)稅政策更新變化快，很多會(huì)計(jì)朋友分不清“加計(jì)抵減”與“留抵退稅”，因此，為了方便大家更好的了解“加計(jì)抵減”與“留抵退稅”，整理了以下幾個(gè)方面關(guān)于這兩項(xiàng)政策的相關(guān)內(nèi)容，來(lái)幫助大家學(xué)習(xí)。

　　加計(jì)抵減與留抵退稅的區(qū)別

　　1、什么是增值稅“加計(jì)抵減”?

　　自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。

　　2、什么是“留抵退稅”?

　　就是增值稅期末留抵稅額退稅制度。

　　3、什么是“增量留抵稅額”?

　　公告所稱增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

　　加計(jì)抵減與留抵退稅的計(jì)算

　　1、如何計(jì)算加計(jì)抵減額?

　　當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%

　　當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額

　　提醒：

　　抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　2、如何計(jì)算當(dāng)期可以退還的增量留抵稅額?

　　允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%

　　進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。具體請(qǐng)參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第20號(hào))相關(guān)規(guī)定辦理。

　　加計(jì)抵減政策適用哪些行業(yè)?

　　答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第七條規(guī)定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額(以下稱加計(jì)抵減政策)。

　　(一)公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下稱四項(xiàng)服務(wù))取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。

　　2019年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2019年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。

　　2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。

　　留抵退稅還區(qū)分行業(yè)嗎?是否所有行業(yè)都可以申請(qǐng)留抵退稅?

　　答：國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第20號(hào))這次留抵退稅，是全面試行留抵退稅制度，不再區(qū)分行業(yè)，只要增值稅一般納稅人符合規(guī)定的條件，都可以申請(qǐng)退還增值稅增量留抵稅額。

　　加計(jì)抵減的案例分析

　　2019年4月份我一般納稅人咨詢公司符合增值稅的加計(jì)抵減政策，4月份銷項(xiàng)稅31萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元，全部屬于允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　問(wèn)題：

　　4月份增值稅的加計(jì)抵減額是多少?

　　應(yīng)納增值稅額是多少?

　　實(shí)際繳納增值稅是多少?

　　加計(jì)抵減額如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?

　　答：

　　4月份增值稅的加計(jì)抵減額=10萬(wàn)元*10%=1萬(wàn)元

　　應(yīng)納增值稅=31-10=21萬(wàn)元

　　實(shí)際繳納增值稅=21-1=20萬(wàn)元

　　關(guān)于分錄：

　　1.計(jì)提增值稅的賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)21萬(wàn)元

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 21萬(wàn)元

　　2.計(jì)提增值稅的賬務(wù)處理：

　　繳納增值稅的分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 21萬(wàn)元

　　貸：銀行存款 20萬(wàn)元

　　其他收益 1萬(wàn)元

　　企業(yè)發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)進(jìn)行核算，并且使用銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算得出企業(yè)的應(yīng)納稅額。若出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額的情況，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　如果當(dāng)月認(rèn)證通過(guò)的進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額，那么這個(gè)月可以不用繳納增值稅。在進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí)，企業(yè)就會(huì)出現(xiàn)留抵稅額，留抵稅額是可以進(jìn)行累計(jì)的，即可以在以后的月份用作銷項(xiàng)稅額的抵扣，沒(méi)有時(shí)間進(jìn)行限制。

　　1.月末時(shí)，企業(yè)有留抵稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　2.企業(yè)有應(yīng)該繳納但未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　3.上交以前月份欠交的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　未交增值稅是什么？

　　未交增值稅專門核算企業(yè)未繳納或多繳納的增值稅，平時(shí)該科目沒(méi)有發(fā)生額，但在月末進(jìn)行結(jié)賬時(shí)，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的余額在貸方的時(shí)候，應(yīng)該將其轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”的貸方，反映企業(yè)存在沒(méi)有繳納的增值稅;當(dāng)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的余額在借方時(shí)，應(yīng)該將余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，反映企業(yè)多繳納的稅費(fèi)。

　　未交增值稅明細(xì)科目期末可無(wú)余額，也可能有余額，可能是貸方余額，也可能是借方余額。未交增值稅明細(xì)科目期末如借方余額，則反映企業(yè)多交的增值稅額。

　　在日常工作中，財(cái)務(wù)人員與稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道次數(shù)很多，要熟練計(jì)算增值稅，保證稅款繳納的萬(wàn)無(wú)一失，那么銷項(xiàng)稅大于進(jìn)項(xiàng)稅該會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅（銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅（銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　2、計(jì)提增值稅附加稅

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

                    其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加

　　3、實(shí)際上交時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

　　　　其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加

　　　　貸：銀行存款

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　作為一名會(huì)計(jì)人員，必須掌握稅務(wù)的實(shí)務(wù)操作，進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅結(jié)轉(zhuǎn)是常見(jiàn)的增值稅問(wèn)題，對(duì)于進(jìn)銷項(xiàng)稅額的結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)如何做賬？

　　結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅稅-銷項(xiàng)稅額

　      　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅額會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　       　貸： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額比當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大，計(jì)算結(jié)果為正數(shù)，當(dāng)期需要繳納增值稅稅款;相反，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額比當(dāng)期銷項(xiàng)稅額大，計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)，形成留抵稅額待下期留抵，當(dāng)期不用繳納稅款。

　　我們來(lái)看一個(gè)例子。假如你是一般納稅人,你花1元錢買商品并且取得了增值稅專用發(fā)票的話,除了商品1元的價(jià)款還要支付0.13元的稅款。當(dāng)你把1元的商品以1.2元賣出的時(shí)候，你要向購(gòu)買方收取1.2*1.13=1.356元貨款，包括了0.156的稅款。實(shí)際你應(yīng)交的納稅額是0.156-0.13=0.026元。0.13元就是進(jìn)項(xiàng)稅，0.156元就是銷項(xiàng)稅。如果銷項(xiàng)稅是0.13，進(jìn)項(xiàng)稅是0.156，則形成0.026的留抵稅額。這個(gè)留抵稅額可以到下期再進(jìn)行抵扣。

　　企業(yè)當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí)，會(huì)形成留底稅額，企業(yè)在下個(gè)月申報(bào)增值稅時(shí)，留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額可以自動(dòng)進(jìn)行抵減，還沒(méi)有抵減完的，可繼續(xù)留抵。那么當(dāng)企業(yè)收到期末留底增值稅退稅時(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　收到期末留抵增值稅退稅的會(huì)計(jì)分錄

　　首先，進(jìn)項(xiàng)稅額留抵的會(huì)計(jì)分錄是“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”在借方登記增加額，所以我們?cè)谑盏酵硕悤r(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額留抵賬戶余額減少，我們要做相反的分錄，分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　另一種情況是已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅“科目，做如下的分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)的借貸方向

　　應(yīng)交稅費(fèi)借方記減少;貸方記增加。應(yīng)交稅費(fèi)的借方代表交納數(shù)和可抵減數(shù)，貸方的代表計(jì)提數(shù)和應(yīng)交增稅增加數(shù)。

留底稅額抵稅這個(gè)問(wèn)題在日常工作中是很常見(jiàn)的，那么，報(bào)稅的時(shí)候應(yīng)該怎么做分錄呢？本月用上個(gè)月留底的稅額抵稅應(yīng)該怎么做分錄呢？月末轉(zhuǎn)出時(shí)的分錄應(yīng)該怎么做？和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)了解一下吧。

（一）留底稅額抵稅

正常的計(jì)算增值稅需要繳納的部分應(yīng)該是用銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，這樣就可以得出當(dāng)月需要繳納的增值稅額，當(dāng)然實(shí)際工作中偶爾會(huì)出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額的情況，這樣子就出現(xiàn)了進(jìn)項(xiàng)稅務(wù)抵扣不完，留抵稅額就產(chǎn)生了，進(jìn)項(xiàng)稅額比銷項(xiàng)稅額多的那部分就是留抵稅額，可以轉(zhuǎn)入下個(gè)月繼續(xù)抵扣。

（二）上個(gè)月轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅下個(gè)月要報(bào)稅時(shí)怎么做分錄?

這個(gè)月需要繳納的增值稅，應(yīng)該在上個(gè)月月末的時(shí)候就要開(kāi)始計(jì)算了，本期應(yīng)該繳納的增值稅的計(jì)算方式為，本期應(yīng)交增值稅=增值稅銷項(xiàng)稅額--(增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出),如果在月末的時(shí)候出現(xiàn)未交的增值稅，那么會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該這么做：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

在下個(gè)月報(bào)稅的時(shí)候，繳納未繳納的增值稅就可以了，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

 貸：銀行存款

（三）本月用上個(gè)月留底稅額抵稅怎么做分錄？

上月留底的稅額一般是不會(huì)影響會(huì)計(jì)分錄的，首先要看本月是否要繳納稅費(fèi)，應(yīng)該是用本月的銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額減掉上月留底的稅額就等于這個(gè)月應(yīng)該繳納的增值稅，一般會(huì)出現(xiàn)負(fù)數(shù)和正數(shù)兩種情況，如果出現(xiàn)正數(shù)的時(shí)候，就要繳稅，出現(xiàn)負(fù)數(shù)的時(shí)候，就不需要繳稅了，出現(xiàn)正數(shù)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該是：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

以上就是有關(guān)留抵稅額的一些知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

一般納稅人繳納增值稅怎么做賬，如果上個(gè)月多繳稅費(fèi)了呢？

當(dāng)月用上月留抵稅額是很常見(jiàn)的事情，那么會(huì)計(jì)應(yīng)該怎么做賬呢？會(huì)計(jì)分錄怎么做？如果不太清楚這部分知識(shí)點(diǎn)，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

本月用上個(gè)月留底稅額抵稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

上期留底不影響會(huì)計(jì)分錄，只是月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)會(huì)有兩種結(jié)果，首先要計(jì)算是否需要交稅，先要查看明細(xì)賬上的銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅和留底數(shù)，用本月銷項(xiàng)稅—本月進(jìn)項(xiàng)稅—上期留底進(jìn)項(xiàng)稅=本期應(yīng)交增值稅，計(jì)算結(jié)果會(huì)有兩種情況：

1、如果得數(shù)為負(fù)數(shù)時(shí)就不用交稅，繼續(xù)做為下一個(gè)月的留底稅額

2、如果得數(shù)為正數(shù)時(shí)，就要交稅，月末需做轉(zhuǎn)出應(yīng)交增值稅分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅 

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

到下個(gè)月做交稅分錄就可以了

上個(gè)月轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅下個(gè)月要報(bào)稅時(shí)怎么做分錄？

購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失(非經(jīng)營(yíng)性損失),以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等)，其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過(guò)"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)"科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。

在上月月末的時(shí)候計(jì)算：本期應(yīng)交增值稅=增值稅銷項(xiàng)稅額--(增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

若存在本期未交增值稅，則月末時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

下個(gè)月報(bào)稅時(shí)，只需要繳納未交增值稅稅額即可

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

以上就是有關(guān)留抵稅額抵稅的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，需要按照稅法規(guī)定繳納準(zhǔn)時(shí)繳納各種稅金。如果上月有留抵稅額這個(gè)月如何做會(huì)計(jì)分錄處理呢？會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了相關(guān)內(nèi)容，來(lái)一起了解下吧。

　　上月有留抵稅額這月的會(huì)計(jì)分錄怎么做

　　上期留底不會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)分錄造成影響，不過(guò)月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)將產(chǎn)生兩種結(jié)果。

　　首先計(jì)算要不要繳納稅款，查看明細(xì)賬上的銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅和留底數(shù)。本期應(yīng)交增值稅=本月銷項(xiàng)稅-本月進(jìn)項(xiàng)稅-上期留底進(jìn)項(xiàng)稅，計(jì)算結(jié)果涉及兩種情況：

　　1、負(fù)數(shù)

　　如果計(jì)算得出是負(fù)數(shù)，那么不用交稅，可以繼續(xù)作為下一個(gè)月的留底稅額。

　　2、正數(shù)

　　如果計(jì)算得出是正數(shù)，那么需要交稅，月末要做轉(zhuǎn)出應(yīng)交增值稅分錄，具體如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　到了下個(gè)月做交稅分錄即可。

　　留抵稅額是什么意思?

　　留抵稅額，指的是一般納稅人，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物多的情況下進(jìn)項(xiàng)稅就多，庫(kù)存商品也比較多。若是出現(xiàn)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)的現(xiàn)象，就會(huì)產(chǎn)生留抵稅金，同時(shí)也有相應(yīng)多的庫(kù)存商品。

　　可以理解為：留抵稅是因?yàn)楫?dāng)期進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)而產(chǎn)生的稅收。

　　如果本月進(jìn)項(xiàng)有留抵，僅僅是賬務(wù)方面，不用處理進(jìn)項(xiàng)稅。因?yàn)榱舻侄惤鹗抢塾?jì)的，所以可以用以后月份的銷項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。

　　期末留抵稅額會(huì)計(jì)分錄

　　對(duì)于期末留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額，不用作任何賬務(wù)處理，在進(jìn)項(xiàng)稅的借方保留即可。涉及會(huì)計(jì)分錄如下：

　　掛賬留抵時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　通過(guò)貨物和勞務(wù)銷項(xiàng)稅額占比計(jì)算，允許抵扣的部分：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

　　當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物多，進(jìn)項(xiàng)稅也就多，如果當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅，則會(huì)出現(xiàn)留抵稅金。對(duì)于上月有留抵稅額的情況，這個(gè)月該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　上月有留抵稅額這月會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　我們需要知道上期留抵稅額是不影響會(huì)計(jì)分錄的，但月末結(jié)轉(zhuǎn)“應(yīng)交稅費(fèi)”會(huì)有兩種不同的結(jié)果。此時(shí)我們要查看明細(xì)賬上的銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅和留底數(shù)。用“本月進(jìn)項(xiàng)稅額－本月進(jìn)項(xiàng)稅額－上期剩余底數(shù)進(jìn)項(xiàng)稅額”得出“當(dāng)期應(yīng)付增值稅”。計(jì)算分析結(jié)果會(huì)有以下兩種情況：

　?。ǎ保┊?dāng)期應(yīng)交增值稅為負(fù)數(shù)，則無(wú)需繳稅，并將繼續(xù)是下個(gè)月的留存稅額。

　?。ǎ玻┊?dāng)期應(yīng)交增值稅為正數(shù)，就要進(jìn)行交稅，月末需做轉(zhuǎn)出應(yīng)交增值稅會(huì)計(jì)分錄，即：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　        貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　到下個(gè)月做交稅分錄即可。

　　留抵稅額是納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，如果出現(xiàn)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，不足抵扣的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。一般納稅人注銷時(shí)存貨及留抵稅額的處理：般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

　　期末留抵稅額如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　企業(yè)當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí)，會(huì)形成留底稅額，這個(gè)留底稅額不需要單獨(dú)做分錄來(lái)表示，只需要在申報(bào)表中顯示即可，企業(yè)在下個(gè)月申報(bào)增值稅時(shí)，留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額可以自動(dòng)進(jìn)行抵減，還沒(méi)有抵減完的，繼續(xù)留抵。

期末留抵稅額也是很多會(huì)計(jì)人需要了解的知識(shí)點(diǎn)，畢竟日常工作都是在和稅賬打交道，如果你對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

關(guān)于期末留抵稅額

期末的留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額也就是指本期的銷項(xiàng)稅額小，進(jìn)項(xiàng)稅額大，兩者抵消后進(jìn)項(xiàng)稅仍然大于銷項(xiàng)稅，這就是期末留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額，該項(xiàng)目不用任何賬務(wù)處理，就在進(jìn)項(xiàng)稅的借方保留就可以

期末留抵稅額的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

1、掛賬留抵時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

2、通過(guò)貨物和勞務(wù)銷項(xiàng)稅額占比計(jì)算，允許抵扣的部分

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

留抵稅額可以一直留抵嗎？

根據(jù)新修訂的《增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣沒(méi)有期限規(guī)定，當(dāng)期沒(méi)有抵扣完，可以在下一期繼續(xù)抵扣。如果企業(yè)直到注銷都沒(méi)有抵扣完，可以將未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入存貨成本，在清算所得稅時(shí)扣除

應(yīng)納稅額計(jì)算公式是：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

知識(shí)拓展

1、本月進(jìn)項(xiàng)有留抵,賬務(wù)不必作多交增值稅處理,僅是賬務(wù)的處理的話.則不用處理進(jìn)項(xiàng)稅

2、留抵稅金是累計(jì)的，可以用以后月份的銷項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，沒(méi)有時(shí)間的限制

3、已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅沒(méi)發(fā)生銷項(xiàng)稅，是可以留抵到下個(gè)月用銷項(xiàng)稅減去前一個(gè)月的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)

以上即是有關(guān)期末留抵稅額相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

每月進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額如何做會(huì)計(jì)處理？

　　財(cái)務(wù)人員平時(shí)工作中經(jīng)常碰到期末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理問(wèn)題，很多小伙伴認(rèn)為期末結(jié)轉(zhuǎn)難度較大。增值稅月末可以不結(jié)轉(zhuǎn)嗎?怎么做會(huì)計(jì)處理?期末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)怎么做會(huì)計(jì)分錄?來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解下吧!

　　期末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)怎么做賬務(wù)處理?如何做會(huì)計(jì)分錄?

　　1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自 "應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅"科目 轉(zhuǎn)入"未交增值稅"明細(xì)科目。具體賬務(wù)處理如下：

　　借： 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸： 應(yīng)交稅金—未交增值稅

　　2、將本月多交的增值稅從 "應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅"轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。其會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅金—未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　3、當(dāng)月上交本月增值稅時(shí)，賬務(wù)處理具體如下：

　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　4、當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅金—未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　5、應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅這一科目的期末借方余額反映了尚未抵扣的增值稅，而應(yīng)交稅金—未交增值稅這一科目的期末借方余額，反映了多交的增值稅。而貸方余額反映的是未交的增值稅。

　　知識(shí)拓展：上月有留底本月應(yīng)交增值稅是怎樣計(jì)算的?

　　上期留底對(duì)會(huì)計(jì)分錄不會(huì)造成影響，只是月末結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)候，應(yīng)交稅費(fèi)會(huì)出現(xiàn)兩種結(jié)果。上月有留底本月應(yīng)交增值稅計(jì)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照“本期應(yīng)交增值稅=本月銷項(xiàng)稅-本月進(jìn)項(xiàng)稅-上期留底進(jìn)項(xiàng)稅”這一公式進(jìn)行計(jì)算。即要查看明細(xì)賬上的銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅及留底數(shù)。代入公式計(jì)算得出本月應(yīng)交增值稅。

　　計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩種情況，分別是：

　　1、如果最后算出答案是負(fù)數(shù)，則無(wú)需交稅?？蓪⑵淅^續(xù)作為下個(gè)月的留底稅額。

　　2、如果最后算出答案為正數(shù)，那么需要繳稅。月末時(shí)做相應(yīng)轉(zhuǎn)出應(yīng)交增值稅分錄，具體如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　到了下個(gè)月，做交稅分錄即可。

　　碰到購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失、購(gòu)進(jìn)的貨物改變用途等情況時(shí)，財(cái)務(wù)人員需要將抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，怎么寫進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄？

　　進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄

　　1、貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　2、貨物發(fā)生非正常損失：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　3、納稅人適用一般計(jì)稅方法兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　4、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　5、取得不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　6、購(gòu)貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回：

　　借：銀行存款

　　　　貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、辭退福利、離職后福利和其他長(zhǎng)期職工福利。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”指的是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，在數(shù)額上是一進(jìn)一出，進(jìn)出相等，其相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄

　　1、貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　2、貨物發(fā)生非正常損失：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

　　       貸：庫(kù)存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　3、納稅人適用一般計(jì)稅方法兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　4、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　5、取得不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　6、購(gòu)貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回：

　　借：銀行存款

　　       貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　什么是長(zhǎng)期待攤費(fèi)用？

　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上的各項(xiàng)費(fèi)用。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用不能全部計(jì)入當(dāng)年損益核算，而是應(yīng)在以后年度內(nèi)分期進(jìn)行攤銷。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用包括已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；租入固定資產(chǎn)的改建支出；固定資產(chǎn)的大修理支出；其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。

　　所謂增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購(gòu)進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，在數(shù)額上是一進(jìn)一出，進(jìn)出相等，那么如何編制進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄

　　(一)貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　(二)非正常損失貨物進(jìn)行賬務(wù)處理

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理?yè)p失

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　(三)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品非正常損失進(jìn)行賬務(wù)處理

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

　　　　貸：在產(chǎn)品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　(四)納稅人一般計(jì)稅方法兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目的賬務(wù)處理

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　(五)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　如果企業(yè)的賬務(wù)處理不符合稅法規(guī)定的原始憑證作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù)，則應(yīng)做一下會(huì)計(jì)調(diào)整：

　　借：原材料

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整

　　什么是進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，發(fā)生非正常損失需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出分錄

　　借：原材料等科目

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是抵扣了不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以需要從進(jìn)項(xiàng)稅額里面轉(zhuǎn)出，不能用來(lái)抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況

　　非正常損失轉(zhuǎn)出：毀損存貨尚有部分處理價(jià)值轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額;獲得保險(xiǎn)賠償?shù)臍p存貨轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額;被沒(méi)收或被強(qiáng)制低價(jià)收購(gòu)的貨物轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額;納稅人低價(jià)銷售商品，按“非正常損失”轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額如何計(jì)算？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=不含增值稅的價(jià)格×增值稅稅率。

　　銷項(xiàng)稅額抵減的情況有很多，例如房地產(chǎn)企業(yè)新項(xiàng)目、銀行業(yè)金融商品轉(zhuǎn)讓等，對(duì)于土地銷項(xiàng)稅額抵減的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　土地銷項(xiàng)稅額抵減的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　或：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

　       　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　什么是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本，企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或在月末時(shí)，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

　　“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本，同時(shí)應(yīng)當(dāng)按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫(kù)存商品、勞務(wù)成本等

　　期末，將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目應(yīng)無(wú)余額。

　　營(yíng)業(yè)外收入怎么理解？

　　營(yíng)業(yè)外收入亦稱“營(yíng)業(yè)外收益”，指的是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程無(wú)直接關(guān)系，應(yīng)當(dāng)列入當(dāng)期利潤(rùn)的收入，是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分。

　　營(yíng)業(yè)外收入在“利潤(rùn)”或“利潤(rùn)或虧損”賬戶核算，在企業(yè)的“利潤(rùn)表”中，營(yíng)業(yè)外收入需單獨(dú)列示。屬于企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)入賬，不準(zhǔn)留作小家當(dāng)或其他不符合制度規(guī)定的開(kāi)支。

　　企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的核算在“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶下進(jìn)行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。

　　“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶，貸方表示企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入額，借方表示期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無(wú)余額。