銷售商品是會(huì)對(duì)相應(yīng)的納稅人征收一定的增值稅款的。如果銷售商品被退回了，已交的增值稅款要怎么進(jìn)行處理呢？今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就來(lái)給大家分享銷售退回增值稅的會(huì)計(jì)分錄，來(lái)一起了解吧。

　　銷售商品退回增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　退回銷售商品時(shí)

　　借:銀行存款等(紅字)

　　貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(紅字)

　　貸:應(yīng)交稅金--增值稅(紅字)

　　同時(shí)，借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(紅字)

　　貸:庫(kù)存商品(紅字)

　　銷售商品收入要交哪些稅？

　　1、增值稅(小規(guī)模納稅人為3%，一般納稅人大部分為13%)

　　2、企業(yè)所得稅(利潤(rùn)總額*25%)，高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)不適用25%的法定稅率

　　3、城建稅(增值稅稅額*7%(市區(qū)7%、縣區(qū)5%、鄉(xiāng)鎮(zhèn)1%))

　　4、教育費(fèi)附加(增值稅稅額*3%)

　　5、印花稅(購(gòu)銷合同合同金額的0.03%)

　　會(huì)計(jì)人員日常工作中，經(jīng)常要處理退回款項(xiàng)的賬務(wù)問(wèn)題。情況不同，入賬方式也有區(qū)別，以下是三種情況退回款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄，來(lái)一起了解吧。

　　退回的款項(xiàng)分錄處理

　　1、只涉及往來(lái)科目，被退回做相反分錄：

　　比如付款時(shí)：

　　借：應(yīng)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　收到退回款項(xiàng)：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　2、涉及其他情況比如存貨，只退回款項(xiàng)的：

　　采購(gòu)業(yè)務(wù)：

　　借：原材料

　　       貸：銀行存款

　　只退回款項(xiàng)，沒(méi)有退貨：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　3、退回多余款時(shí)：

　　收到退款方：

　　借：現(xiàn)金/銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)收款

　　支付退款方：

　　借：其他應(yīng)付款

　　       貸：現(xiàn)金/銀行存款

　　收到退回的稅款怎么做賬？

　　收到退回的企業(yè)所得稅分錄

　　1、若是在本年度退回：

　　收到退稅款

　　借：銀行存款

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：本年利潤(rùn)

　　2、若是在下年度退回：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　符合增值稅留抵退稅條件時(shí)，收到退回的稅款：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，出售產(chǎn)品取得收入時(shí)，可通過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目核算，關(guān)于出售產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄，具體該如何編制？

　　企業(yè)出售產(chǎn)品如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　1、企業(yè)出售產(chǎn)品、確認(rèn)收入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款(或銀行存款等科目)

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　2、企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)成本，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫(kù)存商品

　　3、期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　同時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　       貸：本年利潤(rùn)

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目?！爸鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供服務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動(dòng)所發(fā)生的成本。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本屬于損益類科目。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本，借記該科目，貸記庫(kù)存商品、勞務(wù)成本等科目。期末，將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目，借記本年利潤(rùn)，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目無(wú)余額。

　　公司作為購(gòu)貨方，由于收到的貨物發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題，可向銷貨方要求退貨退款。對(duì)于退回的貨款，該怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　退回貨款分錄

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　       貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金等

　              　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(一般納稅企業(yè))(紅字)

　　同時(shí)沖回成本，分錄如下：

　　借：庫(kù)存商品

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　已付款項(xiàng)被退回怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　1、當(dāng)退款及到成本費(fèi)用時(shí)，所做紅字退回分錄如下：

　　支付款項(xiàng)時(shí)，相應(yīng)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：銀行存款

　　退回款項(xiàng)時(shí)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　       　貸：管理費(fèi)用 紅數(shù)或負(fù)數(shù)

　　2、當(dāng)發(fā)生的退款不涉及成本費(fèi)用的，可以將原分錄紅數(shù)退回，也可以做相反分錄退回：

　　支付款項(xiàng)時(shí)，有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　退回款項(xiàng)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中經(jīng)常會(huì)發(fā)生因產(chǎn)品檢驗(yàn)不合格而被購(gòu)買方退還的情況，對(duì)于產(chǎn)品退回現(xiàn)象，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　退回產(chǎn)品怎么做賬？

　　1、企業(yè)發(fā)生產(chǎn)品銷售時(shí)，會(huì)計(jì)分錄內(nèi)容如下：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　               應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

　　2、企業(yè)收到退回產(chǎn)品時(shí)，所做會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：庫(kù)存商品

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　企業(yè)在銷售過(guò)程中往往會(huì)因質(zhì)量不佳、到貨時(shí)間過(guò)長(zhǎng)、品種等不符合要求等原因而發(fā)生退貨的情況，這便是企業(yè)中的銷售退回。

　　企業(yè)銷售退回的相關(guān)處理

　　1、 每一年度銷售的商品不論是以前年度還是本年度發(fā)生銷售退回，都需在本年的12月31日前退回，此時(shí)企業(yè)賬務(wù)處理上應(yīng)沖減退回月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以及相對(duì)應(yīng)的成本、稅金等。

　　2、 本年度或者以前年度銷售商品發(fā)生退回時(shí)，需要在企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前退回，以此沖減報(bào)告年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及其相關(guān)成本、稅金。

　　3、 對(duì)于以前年度的銷售商品退回，需在年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，通過(guò)以往年度損益調(diào)整科目進(jìn)行核算退回。

　　4、 發(fā)生產(chǎn)品銷售退回時(shí)，對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的現(xiàn)金折扣及銷售折讓等，應(yīng)同時(shí)沖減其銷售退回當(dāng)期的折扣等。如企業(yè)中某項(xiàng)產(chǎn)品銷售在資產(chǎn)負(fù)債表日之前已發(fā)生現(xiàn)金折扣或銷售折讓的，應(yīng)該沖減報(bào)告年度相關(guān)的折扣、折讓。

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)按月發(fā)放職工工資。對(duì)于職工工資出現(xiàn)退回的情況，應(yīng)如何編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄？

　　退回工資的會(huì)計(jì)分錄

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用(紅字)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬(紅字)

　　離職員工工資的會(huì)計(jì)分錄

　　例如職工主動(dòng)離職，可做以下會(huì)計(jì)分錄

　　(1)當(dāng)企業(yè)計(jì)提辭職員工工資時(shí)，可做會(huì)計(jì)分錄：

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　(2)發(fā)放工資時(shí)，可做會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：其他應(yīng)收款——社保(個(gè)人繳納部分)

　              　其他應(yīng)收款——公積金(個(gè)人繳納部分)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　              銀行存款(或庫(kù)存現(xiàn)金)

　　繳納社保時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用

　　        其他應(yīng)收款——社保(個(gè)人繳納部分)

　        　其他應(yīng)收款——公積金(個(gè)人繳納部分)

　　        應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　        貸：銀行存款

　　企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)，可通過(guò)應(yīng)收賬款科目或銀行存款科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　企業(yè)銷售產(chǎn)品分錄

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫(kù)存商品/原材料等

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

　　其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額或攤銷額，也構(gòu)成其他業(yè)務(wù)成本。

　　銷售產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銷售費(fèi)用——運(yùn)費(fèi)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)租入房屋時(shí)，一般需繳納一定數(shù)額的押金。合同到期后，企業(yè)歸還房屋時(shí)如數(shù)拿回押金。對(duì)于退回的押金，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　退回押金的會(huì)計(jì)分錄

　　退回押金分錄：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　       營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：其它應(yīng)收款—押金

　　繳納押金分錄：

　　借：其它應(yīng)收款—押金

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　其他應(yīng)收款的主要內(nèi)容

　　其他應(yīng)收款是資產(chǎn)類科目，借方增加額表示資產(chǎn)增加，貸方增加額表示資產(chǎn)減少。

　　其他應(yīng)收賬款包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi);存出保證金，如租入包裝物支付的押金;其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

　　稅金及附加是損益類科目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中主要負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。對(duì)于稅金及附加退回的情況，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　稅金及附加退回如何做賬？

　　應(yīng)當(dāng)沖回稅金及附加

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加等

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加等

　       　貸：稅金及附加

　　稅金及附加是什么？

　　依據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)文規(guī)定，全面試行“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”后，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。指的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　應(yīng)交稅費(fèi)核算內(nèi)容

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目核算內(nèi)容指的是核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅金，包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、印花稅、耕地占用稅等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　公司賣出產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)通過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目核算，結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，通過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄有哪些？

　　賣產(chǎn)品分錄

　　1、銷售時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　        貸：庫(kù)存商品

　　產(chǎn)品的銷售是公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶下。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)支出。包括：工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品銷售成本，建筑業(yè)企業(yè)的工程施工成本，交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的運(yùn)輸服務(wù)成本，批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的商品銷售成本，房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本。

　　購(gòu)買產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄

　　增值稅一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票

　　借：庫(kù)存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　       　貸：銀行存款等科目

　　非增值稅一般納稅人

　　借：庫(kù)存商品

　　       貸：銀行存款等科目

　　公司職工社保費(fèi)用，一般由企業(yè)代繳。對(duì)于社保退回的情況，可將退回的社保款沖銷之前入賬的費(fèi)用。對(duì)于社保退回，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　社保退回如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　借：管理費(fèi)用-單位社保費(fèi) 借方紅字

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬-單位社保費(fèi) 貸方紅字

　　借：應(yīng)付職工薪酬-單位社保費(fèi) 借方紅字

　　借：銀行存款 借方藍(lán)字

　　有的單位也直接寫分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他收益(營(yíng)業(yè)外收入)。 有的單位不設(shè)置其他收益科目，就用營(yíng)業(yè)外收入。

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或利益，屬于損益類科目。

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目，核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　應(yīng)付職工薪酬包括什么內(nèi)容？

　　新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，應(yīng)付職工薪酬包括以下內(nèi)容：

　　1、職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;

　　2、職工福利費(fèi);

　　3、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);

　　4、住房公積金;

　　5、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);

　　6、非貨幣性福利;

　　7、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償;

　　8、其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，繳納保證金的業(yè)務(wù)十分常見(jiàn)，比如租賃業(yè)務(wù)。對(duì)于無(wú)法退回的保證金，實(shí)務(wù)中如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　保證金無(wú)法退回分錄

　　收到保證金時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)付款

　　退還保證金時(shí)：

　　借：其他應(yīng)付款

　　       貸：銀行存款

　　保證金無(wú)法退回時(shí)：

　　借：其他應(yīng)付款

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　其他應(yīng)付款屬于負(fù)債科目，其他應(yīng)收款屬于資產(chǎn)科目。其他應(yīng)付款在通常情況下，該科目是用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金、應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)、管轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金;應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金，以及應(yīng)收暫付上級(jí)單位、所屬單位的款項(xiàng);而企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的應(yīng)付供應(yīng)單位的貨款，則是在“應(yīng)付賬款”和“應(yīng)付票據(jù)”科目中核算。

　　計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的包括什么？

　　計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售無(wú)形資產(chǎn)收益、債務(wù)重組利得、企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、捐贈(zèng)利得等。

　　企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)涉及各種費(fèi)用的實(shí)務(wù)處理。發(fā)生費(fèi)用退回的情況，應(yīng)根據(jù)是否與成本費(fèi)用有關(guān)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

　　費(fèi)用退回怎么寫會(huì)計(jì)分錄？

　　1、若是有關(guān)成本費(fèi)用，則做紅字退回分錄

　　比如支付時(shí)做以下分錄：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：銀行存款

　　退回收到款項(xiàng)時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       借：管理費(fèi)用(紅數(shù)或負(fù)數(shù))

　　2、與成本費(fèi)用無(wú)關(guān)，可以原分錄紅數(shù)退回，或者做相反分錄退回

　　1、比如支付時(shí)：

　　借：應(yīng)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　現(xiàn)在退回：

　　借：銀行存款

　       　貸：應(yīng)付賬款

　　2、比如支付時(shí)：

　　借：應(yīng)付賬款

　　      貸：銀行存款

　　現(xiàn)在退回：

　　借：應(yīng)付賬款 紅數(shù)或負(fù)數(shù)

　　       貸：銀行存款 紅數(shù)或負(fù)數(shù)

　　應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款，一般應(yīng)在與所購(gòu)買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購(gòu)買的勞務(wù)已經(jīng)接受時(shí)確認(rèn)。

　　轉(zhuǎn)賬錯(cuò)誤費(fèi)用被退回的會(huì)計(jì)分錄

　　1、支付時(shí)(有些銀行需要手續(xù)費(fèi))：

　　借：應(yīng)付賬款——XXX公司

　　       財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)

　        　貸：銀行存款

　　2、錯(cuò)誤轉(zhuǎn)賬被退回 (支付的手續(xù)費(fèi)不會(huì)退回)：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)付賬款——XXX公司

　　3、再次按正確賬號(hào)付款：

　　借：應(yīng)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)對(duì)于產(chǎn)品不合格退回，一般通過(guò)沖減銷售收入方式進(jìn)行核算，涉及到的會(huì)計(jì)科目包括“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”、“銀行存款”等，具體會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　產(chǎn)品不合格退回的會(huì)計(jì)分錄

　　銷售退回，指的是企業(yè)售出的商品，因?yàn)槠贩N、質(zhì)量不符合客戶的要求等原因，而發(fā)生的退貨。

　　銷售退回包括：以前年度銷售后的商品在本年度退回、本年度銷售后的商品在年度結(jié)束前退回

　　如果出現(xiàn)因產(chǎn)品不合格而退回的情況，應(yīng)當(dāng)沖減銷售收入，具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款

　　借：庫(kù)存商品

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指的是企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。

　　庫(kù)存商品屬于資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目，庫(kù)存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)、合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成的各種商品。

　　產(chǎn)品入庫(kù)會(huì)計(jì)分錄

　　借：庫(kù)存商品

　　       貸：生產(chǎn)成本

　　產(chǎn)品損耗的會(huì)計(jì)分錄

　　產(chǎn)品損耗后未確認(rèn)原因的，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：庫(kù)存商品

　　其中，因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)而損失的，需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：庫(kù)存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　按管理權(quán)限經(jīng)報(bào)批準(zhǔn)后，根據(jù)損失原因，轉(zhuǎn)入對(duì)應(yīng)科目：

　　借：原材料(剩余殘料入庫(kù)時(shí))

　　       其他應(yīng)收款(應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠款時(shí))

　　       管理費(fèi)用(一般經(jīng)營(yíng)損失時(shí))

　　       營(yíng)業(yè)外支出(屬于自然災(zāi)害等非正常損失時(shí))

　       　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，因?yàn)榕c其他企業(yè)之間有業(yè)務(wù)上的往來(lái)，可能會(huì)發(fā)生無(wú)償贈(zèng)送產(chǎn)品的業(yè)務(wù)。那么無(wú)償捐贈(zèng)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　產(chǎn)品無(wú)償贈(zèng)送會(huì)計(jì)分錄

　　若是將產(chǎn)品無(wú)償贈(zèng)送給客戶，屬于視同銷售行為，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫(kù)存商品

　　接受無(wú)償捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：原材料等（按確認(rèn)的捐贈(zèng)貨物的價(jià)值）

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按專用發(fā)票上注明的増值稅額）

　       　貸：營(yíng)業(yè)外收入（按接受捐贈(zèng)的非貨幣資產(chǎn)含稅的公允價(jià)值）

　　視同銷售行為包括哪些？

　　單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　?。ǎ保⒇浳锝桓镀渌麊挝换蛘邆€(gè)人代銷；

　?。ǎ玻╀N售代銷貨物；

　?。ǎ常┰O(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

　?。ǎ矗⒆援a(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

　　（５）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

　?。ǎ叮⒆援a(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；

　　（７）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

　?。ǎ福⒆援a(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

　　企業(yè)對(duì)外銷售產(chǎn)品因質(zhì)量未達(dá)標(biāo)而導(dǎo)致退回的情況，在實(shí)務(wù)中一般將退回的產(chǎn)品沖減銷售收入具體會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　產(chǎn)品不合格退回如何做會(huì)計(jì)分錄

　　如果出現(xiàn)因產(chǎn)品不合格而退回的情況應(yīng)當(dāng)沖減銷售收入具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　借：庫(kù)存商品

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)或在月末將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本借記該科目貸記“庫(kù)存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借記“本年利潤(rùn)”貸記該科目結(jié)轉(zhuǎn)后“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目無(wú)余額。

　　產(chǎn)品入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：庫(kù)存商品

　　　　貸：生產(chǎn)成本

　　產(chǎn)品出庫(kù)分錄

　　如果是銷售出庫(kù)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　產(chǎn)成品報(bào)廢會(huì)計(jì)分錄：

　　發(fā)生報(bào)廢時(shí)應(yīng)調(diào)減有關(guān)存貨的賬面價(jià)值查明原因按管理權(quán)限報(bào)有關(guān)部門審核等待處理。

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(報(bào)廢存貨的賬面價(jià)值)

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

　　如果計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的還要轉(zhuǎn)出其計(jì)提的累計(jì)跌價(jià)準(zhǔn)備。借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目。

　　經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行處理：

　　借：原材料(殘料入庫(kù))

　　　　其他應(yīng)收款(應(yīng)收保險(xiǎn)公司或責(zé)任人的賠償)

　　　　管理費(fèi)用(扣除殘料及賠償后的凈損失屬經(jīng)營(yíng)損失的部分)

　　　　營(yíng)業(yè)外支出(屬于非常損失的凈損失如自然災(zāi)害造成的損失)

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　如果直接出售報(bào)廢的存貨殘料取得收入：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(報(bào)廢存貨殘料的價(jià)值)

　　對(duì)于企業(yè)產(chǎn)品，發(fā)生報(bào)廢的現(xiàn)象時(shí)，應(yīng)設(shè)置待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目、庫(kù)存商品科目、應(yīng)交稅費(fèi)科目等進(jìn)行有關(guān)核算，相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　產(chǎn)品報(bào)廢分錄處理

　　發(fā)生報(bào)廢時(shí)，應(yīng)調(diào)減有關(guān)存貨的賬面價(jià)值，查明原因，按管理權(quán)限報(bào)有關(guān)部門審核，等待處理。

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(報(bào)廢存貨的賬面價(jià)值)

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

　　如果計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，還要轉(zhuǎn)出其計(jì)提的累計(jì)跌價(jià)準(zhǔn)備。借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目。

　　經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行處理

　　借：原材料(殘料入庫(kù))

　　　　其他應(yīng)收款(應(yīng)收保險(xiǎn)公司或責(zé)任人的賠償)

　　　　管理費(fèi)用(扣除殘料及賠償后的凈損失，屬經(jīng)營(yíng)損失的部分)

　　　　營(yíng)業(yè)外支出(屬于非常損失的凈損失，如自然災(zāi)害造成的損失)

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　如果直接出售報(bào)廢的存貨殘料取得收入

　　借：銀行存款等

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(報(bào)廢存貨殘料的價(jià)值)

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢是會(huì)計(jì)里邊的科目，屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。查明原因后，待處理財(cái)產(chǎn)損溢應(yīng)無(wú)余額。未查明原因，年中各月末“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目余額，可以根據(jù)該財(cái)產(chǎn)的流動(dòng)性分別列示于資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”科目。

　　購(gòu)買產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄

　　借：庫(kù)存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

　　　　貸：應(yīng)付賬款等

       定金是在合同訂立或是在履行之前支付的一定數(shù)額的金錢，也稱為保證金。當(dāng)碰到定金被退回的情況，該怎么寫會(huì)計(jì)分錄？

　　定金被退回的會(huì)計(jì)分錄

　　1、收到定金時(shí)：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　       貸：預(yù)收賬款

　　2、在合同履行時(shí)，接受定金方發(fā)出貨物或是提供勞務(wù)并收到余款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       預(yù)收賬款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　3、如果是因?yàn)榻邮芏ń鸱皆颍⒉荒苈男泻贤?，退回定金并支付同樣金額的違約金時(shí)：

　　借：預(yù)收賬款

　　       營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　什么是預(yù)收賬款？

　　預(yù)收賬款是通過(guò)買賣雙方協(xié)議或是合同為依據(jù)，由購(gòu)貨方預(yù)先支付一部分(全部)貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債，這項(xiàng)負(fù)債要用以后的商品或勞務(wù)來(lái)償付。即是指企業(yè)向購(gòu)貨方預(yù)收的購(gòu)貨訂金或部分貨款。

　　企業(yè)在收到這筆錢時(shí)，商品或勞務(wù)的銷售合同尚未履行，因而不能作為收入入賬，只能確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債，即貸記“預(yù)收賬款”賬戶。企業(yè)按合同規(guī)定提供商品或是勞務(wù)后，再通過(guò)合同的履行情況，逐期將尚未實(shí)現(xiàn)收入轉(zhuǎn)成已實(shí)現(xiàn)收入，即借記“預(yù)收賬款”賬戶，貸記相關(guān)收入科目。預(yù)收賬款根據(jù)它的余額性質(zhì)，借方為資產(chǎn)性質(zhì)歸入應(yīng)收賬款借方，應(yīng)收賬款貸方為負(fù)債性質(zhì)歸入預(yù)收賬款貸方。

　　企業(yè)發(fā)生銷售退回時(shí)，應(yīng)根據(jù)退回的貨物開(kāi)具紅字發(fā)票，并做相應(yīng)的紅字分錄，具體應(yīng)如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　銷售退回會(huì)計(jì)分錄

　?。?）尚未確認(rèn)銷售收入的售出商品，發(fā)生銷售退回：

　　借：庫(kù)存商品

　　       貸：發(fā)出商品

　　如果發(fā)出商品時(shí)已經(jīng)發(fā)生了納稅義務(wù)，需要在退回時(shí)考慮：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值-銷項(xiàng)稅額

　　       貸：銀行存款

　?。?）已確認(rèn)銷售商品收入的售出商品，發(fā)生銷售退回時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款

　　同時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　購(gòu)買方購(gòu)買時(shí)如果有折扣，需將購(gòu)買折扣一并退回，會(huì)計(jì)處理為：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款

　　       財(cái)務(wù)費(fèi)用+現(xiàn)金折扣的金額

　　什么是銷售退回？

　　銷售退回是指顧客向賣方購(gòu)買后又退回的商品，并且沖減當(dāng)期收入還是沖減去年收入需要根據(jù)實(shí)際情況來(lái)確認(rèn)，如果銷售退回的貨物是屬于本年度銷售的貨物，則直接沖減當(dāng)期收入，這樣在利潤(rùn)表中的本年累計(jì)金額就會(huì)和實(shí)際一致，如果是退回的去年銷售的貨物，則應(yīng)該沖減去年的收入，這樣才能將去年的金額與實(shí)際一致。

　　銷售產(chǎn)品時(shí)需要確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，企業(yè)通常設(shè)置應(yīng)收賬款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入等科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，那企業(yè)銷售產(chǎn)品該怎么寫會(huì)計(jì)分錄？

　　企業(yè)銷售產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄

　　銷售時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫(kù)存商品/原材料等

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得的收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入；建筑業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入等等，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目，其借方表示減少，貸方表示增加。

　　其他業(yè)務(wù)收入是什么？

　　其他業(yè)務(wù)收入是指各類企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他日?；顒?dòng)所取得的收入，因?yàn)椴皇瞧髽I(yè)的主要生產(chǎn)活動(dòng)，所以產(chǎn)生的頻率低，包括材料物資及包裝物銷售、無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)實(shí)施許可、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸、廢舊物資出售收入等。其他業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目，增加在貸方，減少在借方。