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    文章小規(guī)模企業(yè)自開收購發(fā)票的賬務(wù)處理怎么做?
    2021-04-09 11:40:46 1601 瀏覽

      小規(guī)模納稅人企業(yè)一般開具增值稅普通發(fā)票,但如今許多小規(guī)模納稅人也可以開具專用發(fā)票,那么小規(guī)模企業(yè)自開的收購發(fā)票要怎么進(jìn)行賬務(wù)處理?

    小規(guī)模自開收購發(fā)票做賬

      小規(guī)模企業(yè)自開收購發(fā)票的會計分錄

      借:銀行存款/庫存現(xiàn)金等(發(fā)票含稅金額)

             貸:主營業(yè)務(wù)收入(發(fā)票不含稅金額)

                    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅(銷項稅額)(發(fā)票稅額)

      小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別在于能否抵扣所得稅,開出去的發(fā)票核算方法相同。

      稅務(wù)機(jī)關(guān)在什么情況下有權(quán)核準(zhǔn)納稅人應(yīng)繳納的稅款?

      1、依照相關(guān)法律、行政管理法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。

      2、會計賬簿應(yīng)當(dāng)?shù)话凑辗?、行政法?guī)的規(guī)定設(shè)置。

      3、擅自銷毀會計賬簿或者拒不提供納稅相關(guān)資料的。

      4、雖然設(shè)置了賬簿,但賬目混亂或成本數(shù)據(jù)、收入憑證、費(fèi)用憑證不全,難以查賬的。

      5、發(fā)生進(jìn)行納稅管理義務(wù),未按照相關(guān)規(guī)定的期限辦理企業(yè)納稅申報,經(jīng)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報,逾期仍未申報的。

      6、納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低,沒有正當(dāng)理由的。

      7、未按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行辦理稅務(wù)登記的從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人信息以及臨時經(jīng)營的納稅人。

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    文章收購公司款項的會計分錄是什么?
    2021-08-27 15:23:49 2680 瀏覽

      當(dāng)公司出現(xiàn)資金困難或謀求新發(fā)展道路時可能會被大型企業(yè)收購,不同情況下的收購款項,總公司和子公司分別計入不同的科目核算,相關(guān)的會計分錄怎么做?

    收購公司款項分錄

      收購公司款項的會計分錄

      一、用公司的錢收購全資子公司。總公司要做長期投資,會計分錄如下:

      (1)總公司會計處理

      借:長期股權(quán)投資

        貸:銀行存款

     ?。ǎ玻┳庸緯嬏幚?/p>

      借:實收資本——原股東名字

        貸:實收資本——總公司名稱

      二、收到個人投資時的會計分錄:

      收到投資款,如果投資的部分超過企業(yè)注冊資本的,超出部分要計入資本公積。

      借:銀行存款

        貸:實收資本/股本

          資本公積

      長期股權(quán)投資是什么?

      長期股權(quán)投資是指通過投資取得被投資單位的股份,是投資企業(yè)對被投資單位實施控制、重大影響的權(quán)益性投資、以及對其合營企業(yè)的權(quán)益性投資。除此之外,其他權(quán)益性投資不作為長期股權(quán)投資核算。長期股權(quán)投資屬于資產(chǎn)類科目,其借貸方向是借方表示增加,貸方為減少。

      實收資本是什么?

      實收資本是指企業(yè)按照章程規(guī)定或合同、協(xié)議約定,接受投資者投入企業(yè)的資本。出資方式有兩種:貨幣出資和非貨幣出資。非貨幣出資應(yīng)滿足:可以用貨幣估價、可以依法轉(zhuǎn)讓(法律另行規(guī)定的除外)。股份有限公司使用股本科目核算,股份有限公司以外的企業(yè)采用實收資本科目核算。

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    文章收購公司款項會計分錄怎么做?
    2021-07-01 14:52:27 2197 瀏覽

      當(dāng)企業(yè)有閑置資金時,會考慮對外收購公司,以形成經(jīng)營方式的多樣化,那么收購公司款項該如何做會計分錄?

    收購公司款項分錄

      收購公司款項的會計分錄

      用公司的錢收購全資子公司??偣疽鲩L期投資,會計分錄如下:

     ?。ǎ保┛偣緯嬏幚?/p>

      借:長期股權(quán)投資——xx子公司

             貸:銀行存款

      (2)子公司會計處理

      借:實收資本——原股東名字

             貸:實收資本——總公司名稱

      收到個人投資的:

      收到投資款,如果投資的部分超過企業(yè)注冊資本的,超出部分要計入資本公積。

      借:銀行存款

             貸:實收資本/股本

                    資本公積

      例如,一家公司注冊資本是100萬,分別是由A投資人和B投資人各投入50萬.C投資人加入公司,投入50萬,那么會計分錄如下:

      借:銀行存款         150萬

             貸:實收資本       100萬

                    資本公積             50萬

      企業(yè)收到投資款,還沒有在工商管理局辦理增資變更手續(xù)的,先計入其他應(yīng)付款:

      借:銀行存款

             貸:其他應(yīng)付款——xx股東

      等工商管理局辦理好增資變更手續(xù):

      借:其他應(yīng)付款——xx股東

             貸:實收資本——xx股東(按表決權(quán)份額)

                    資本公積——資本溢價(超出表決權(quán)份額)

      如果企業(yè)收到投資款,雙方協(xié)商不辦理股權(quán)手續(xù),對于公司來說,實質(zhì)上構(gòu)成吸收投資的,計入長期負(fù)債

      借:銀行存款

             貸:長期應(yīng)付款——xx股東

      實收資本是,指投資者作為資本投入企業(yè)的各種財產(chǎn),是企業(yè)注冊登記的法定資本總額的來源,它表明所有者對企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。

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    文章收購煙葉的會計分錄怎么做?
    2021-04-11 11:21:01 1918 瀏覽

      企業(yè)向農(nóng)戶收購煙葉時,應(yīng)按現(xiàn)行稅法規(guī)定繳納煙葉稅,其計稅依據(jù)為煙葉的收購金額,對于收購煙葉的業(yè)務(wù),應(yīng)如何做會計分錄?

    收購煙葉分錄

      收購煙葉會計處理

      企業(yè)收到煙葉農(nóng)戶的煙葉時,根據(jù)有關(guān)收購發(fā)票,支付單據(jù)等作賬務(wù)處理:

      借:原材料/庫存商品

             應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額

             貸:銀行存款

                    應(yīng)交稅費(fèi)—煙葉稅

      煙葉稅是以納稅人收購煙葉的收購金額為計稅依據(jù)征收的一種稅。煙葉稅的計稅依據(jù)為納稅人收購煙葉實際支付的價款總額,煙葉稅的稅率為20%,煙葉稅的應(yīng)納稅額按照納稅人收購煙葉實際支付的價款總額乘以稅率計算。

      煙葉稅征稅范圍包括晾曬煙葉、烤煙葉。

      煙葉稅如何征收?

      1、煙葉稅在煙葉收購環(huán)節(jié)征收。

      2、煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)日。

      3、煙葉稅按月計征,納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報納稅。

      4、納稅人收購煙葉,應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

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    文章公司被收購收到款項會計分錄是什么?
    2021-08-31 19:26:24 2808 瀏覽

      收購方為增強(qiáng)公司的競爭力或者擴(kuò)大市場份額,對被收購方發(fā)出意向并購書,被收購方同意轉(zhuǎn)讓股權(quán)并收到收購款項時,被收購方可以將收到的收購款項計入銀行存款、投資收益等科目核算,相關(guān)的會計分錄怎么做?

    收到收購款分錄

      公司被收購收到款項的會計分錄

      收到的收購款應(yīng)當(dāng)分給股東和作為人員后續(xù)處理費(fèi)用,然后分別入賬,其具體的會計分錄如下:

      借:銀行存款等

        貸:投資收益(股東部分)

          其他應(yīng)付款(員工后續(xù)費(fèi)用)

      分給股東的:

      借:投資收益

        貸:庫存現(xiàn)金

      給員工的后續(xù)費(fèi)用:

      借:其他應(yīng)付款

        貸:應(yīng)付職工薪酬—社保/補(bǔ)貼/買斷工齡等

      投資收益是什么?

      投資收益屬于損益類科目。企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時支付的交易費(fèi)用計入投資收益的借方,出售交易性金融資產(chǎn)等發(fā)生的投資損失計入投資收益的借方,投資利得計入投資收益的貸方。

      應(yīng)付職工薪酬是什么?

      應(yīng)付職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)向員工配偶、子女、受撫養(yǎng)人、已故員工遺屬和其他受益人提供的福利也屬于員工福利。應(yīng)付職工薪酬屬于負(fù)債類科目。應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬,按照“工資,獎金,津貼,補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會保險費(fèi)”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動關(guān)系補(bǔ)償”等應(yīng)付職工薪酬項目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目借方減少,貸方增加。借方是實際發(fā)放職工薪酬的金額,期末貸方余額反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。

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    文章發(fā)行股票對價收購會計分錄是什么?
    2021-07-22 00:21:07 704 瀏覽

      公司新股票的出售過程即是股票發(fā)行,對于發(fā)行股票對價收購業(yè)務(wù),應(yīng)設(shè)置長期股權(quán)投資科目核算,相關(guān)會計會計分錄怎么做?

    發(fā)行股票對價收購

      發(fā)行股票對價收購的會計分錄

      發(fā)行股票的分錄:

      借:銀行存款

             貸:股本

                    資本公積——股本溢價

      發(fā)行股票對價收購:

      借:長期股權(quán)投資

             貸:股本

      或者是

      借:股本

             資本公積——股本溢價

             貸:庫存股

      如何理解長期股權(quán)投資?

      長期股權(quán)投資指的是投資企業(yè)對被投資單位實施控制、重大影響的權(quán)益性投資、以及對其合營企業(yè)的權(quán)益性投資,其他權(quán)益性投資不作為長期股權(quán)投資進(jìn)行核算。長期股權(quán)投資屬于資產(chǎn)類的科目?;咎攸c(diǎn)主要是長期持有;利險并存;禁止出售。除股票投資外,長期股權(quán)投資通常不能隨時出售。投資企業(yè)一旦成為被投資單位的股東,依所持股份份額享有股東的權(quán)利并承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù),一般情況下不能隨意抽回投資。

      什么是資本公積?

      資本公積是企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本(股本)中所占份額的部分,及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。資本公積包括資本溢價(股本溢價)和直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。

      1、形成資本溢價(股本溢價)的原因有溢價發(fā)行股票和投資者超額繳入資本等。

      2、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失是指不應(yīng)計入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。

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    文章發(fā)行股票對價收購怎么寫會計分錄?
    2021-04-17 14:54:37 1569 瀏覽

      收購對價,即以股票為收購對價,主要指的是收購要約人增加發(fā)行企業(yè)的股票,以新發(fā)行的股票或以其持有的其他法人團(tuán)體的股票替換企業(yè)的股票而實現(xiàn)控股目的的一種對價方式。發(fā)生對價收購業(yè)務(wù)時,如何做會計分錄?

    發(fā)行股票對價收購

      發(fā)行股票對價收購的會計分錄

      借:長期股權(quán)投資

             貸:股本

      或是

      借:股本

             資本公積——股本溢價

             貸:庫存股

      收購對價的優(yōu)點(diǎn)

      1、要約人不需要支付過多的現(xiàn)金,這樣能避免其資金鏈的斷裂,保證充足的現(xiàn)金流量;

      2、受要約人不會因為收購對價而失去所有者權(quán)益,相反只是成為收購企業(yè)的股東或者另一家企業(yè)的股東。

      收購對價的缺點(diǎn)是什么?

      1、股票價格的不確定性加大了受要約人的潛在風(fēng)險,而且收購對價通常會涉及到新股的發(fā)行,各個國家會對這種方式進(jìn)行特別的規(guī)范;

      2、要約人在發(fā)出收購要約時,一般優(yōu)先選擇現(xiàn)金對價方式,主要原因是現(xiàn)金的數(shù)額是確定的,相反股票的價格是波動的,具有不確定性。

      收購對價的形式有哪些?

      1、現(xiàn)金,即現(xiàn)金收購,這種交易方式速度快,手續(xù)簡單;

      2、普通股,即股票互換或換股收購;

      3、優(yōu)先股,即可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股。優(yōu)先股具備普通股的大部分特征,且又具有固定收益證券的特點(diǎn),因此以這種方式進(jìn)行交易,比較容易取得目標(biāo)企業(yè)股東的關(guān)注,也容易被目標(biāo)企業(yè)股東所接受。

      4、公司債券,指的是可轉(zhuǎn)換債券;

      5、混合工具支付,這是一種多種支付工具組合在一起的交易方式,為目標(biāo)公司股東提供一攬子的收購對價。

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    文章戰(zhàn)略收購與兼并課程
    2023-08-16 13:25:00 333 瀏覽

    課程背景

      企業(yè)收購與兼并的戰(zhàn)略目的不外乎做大、做強(qiáng)、做專。思想決定行為,行為決定結(jié)果。有什么樣的思想,就有什么樣的結(jié)果。不論收購兼并是哪種目的,企業(yè)都必須十分清楚,因此要求企業(yè)在并購前要非常清楚一種結(jié)構(gòu)化的層次戰(zhàn)略體系。一個戰(zhàn)略清晰,目標(biāo)層次感清晰的并購,其成功的可能性會大的多。但是收購兼并到底能不能為股東創(chuàng)造價值?這是大家非常關(guān)心的議題。收購兼并本身是一個過程,是持續(xù)的,從決定為什么兼并收購,目的到底是什么,戰(zhàn)略到底是什么,選擇收購兼并的對象,到執(zhí)行交易,做盡職調(diào)查,估價,到最后的整合,都至關(guān)重要的決定著一個企業(yè)收購與兼并是否成功。

    戰(zhàn)略收購與兼并

      本課程包括了國內(nèi)外企業(yè)并購實踐中的一系列典型案例,這些案例發(fā)生在不同的經(jīng)濟(jì)背景下和不同的行業(yè)中。在展示這些案例的過程中,提出一些值得關(guān)注和思考的問題,以使學(xué)員對企業(yè)并購的理論知識和操作技巧有更深入的理解和認(rèn)識。值得一提的是本課程引入了并購領(lǐng)域最新的研究成果和案例,不僅從金融的角度出發(fā)分析和解釋了這些交易,還考慮了經(jīng)濟(jì)、法律、稅收的監(jiān)管等其他因素。講師用專業(yè)性和國際性的眼光分析并購的動機(jī),并且提供了實施或防御敵意收購的攻防策略,并從管理層和股東的不同角度出發(fā)解釋這些方法,從財富變化的角度強(qiáng)調(diào)不同的策略對于股東的影響。

      您不得不參加的課程:

      1、確保并購戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)

      2、深入剖析并購一系列熱點(diǎn)話題

      3、了解我國企業(yè)戰(zhàn)略并購的障礙

      4、了解收購兼并中會涉及到的法律法規(guī)

      5、控制在收購兼并過程中的風(fēng)險

      6、理解兼并后隱含的種種危機(jī)和風(fēng)險

    課程收益

      1、如何通過產(chǎn)生協(xié)作效應(yīng)的機(jī)構(gòu)重組來實現(xiàn)并購的戰(zhàn)略

      2、如何通過產(chǎn)生協(xié)作效應(yīng)的機(jī)構(gòu)重組來實現(xiàn)并購的戰(zhàn)略

      3、并購前期戰(zhàn)略規(guī)劃

      4、尋求中國市場的全球戰(zhàn)略合作伙伴

      5、并購后整合策略與規(guī)劃,變革管理,溝通策略

      6、解決經(jīng)理人控股權(quán)收益的補(bǔ)償問題

    課程對象

      1、企業(yè)投資人

      2、董事長、總裁、總經(jīng)理、副總經(jīng)理等公司管理層

      3、財務(wù)總監(jiān)、投資總監(jiān)

      4、財務(wù)經(jīng)理、投資經(jīng)理、資金經(jīng)理及其相關(guān)部門人員

      5、金融機(jī)構(gòu)

    課程大綱

    1、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與并購策略

    2、戰(zhàn)咯并購與企業(yè)核心競爭力的塑造

     穩(wěn)定發(fā)展戰(zhàn)略
           擴(kuò)張戰(zhàn)略
           防御戰(zhàn)略
           并購類型
           交易估價
           并購融資方式
           并購專家
           案例分析

    ●企業(yè)的核心競爭力的內(nèi)涵
        ●培育和提升我國企業(yè)核心競爭力的戰(zhàn)略思考
          √為什么要提升我國企業(yè)的核心競爭力
          √我國企業(yè)缺乏核心競爭力
          √培育我國企業(yè)核心競爭力的基礎(chǔ)和前提
        ●通過并購重組培育企業(yè)的核心競爭力
          √企業(yè)獲得核心競爭力的兩種方式
          √核心競爭力已經(jīng)成為并購活動的動力源泉
          √通過并購重組來打造企業(yè)的核心競爭力

    3、戰(zhàn)略并購的決策過程

     4、兼并收購及并購中的資產(chǎn)重組與股權(quán)置換

     ●戰(zhàn)略并購決策特點(diǎn)
          √并購決策過程
          √機(jī)會分析階段
          √初步分析階段
          √詳細(xì)分析階段
        ●評價與決策階段
        ●目標(biāo)企業(yè)選擇決策

    兼并收購的模式分類
           國際上通行的并購概念
           中國公司(企業(yè))實施并購的模式
           對目標(biāo)公司并購的流程及工作階段劃分
           資產(chǎn)重組與股權(quán)置換的基本方式及財務(wù)處理
           債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)
           股權(quán)(資產(chǎn))轉(zhuǎn)債權(quán)
           合理的資產(chǎn)負(fù)債率的調(diào)控
           吸收合并的收購方式及財務(wù)問題
           吸收合并的基本方式
           吸收合并的財務(wù)問題
           吸收合并中的風(fēng)險防范
           資產(chǎn)重組與股權(quán)重整的大股東動機(jī)

    5、企業(yè)戰(zhàn)略并購中目標(biāo)企業(yè)價值評估方法

    6、經(jīng)理人控制權(quán)收益補(bǔ)償問題

    財務(wù)分析
           公眾持股公司的估價
           私人持有公司的估價
           稅務(wù)問題
            案例:華潤集團(tuán)在中國房地產(chǎn)業(yè)的收購
     

    國外對未來控制權(quán)損失補(bǔ)償?shù)淖龇?/span>
           我國上市公司對未來控制權(quán)損失的做法
           補(bǔ)償?shù)馁Y金來源及補(bǔ)償方式
           我國經(jīng)理人控制權(quán)收益的補(bǔ)償方式


    7、管理層收購MBO

    8、戰(zhàn)略并購事后協(xié)同效應(yīng)的檢驗-

    -以我國上市公司戰(zhàn)略并購為例

    管理層收購MBO的發(fā)展
           管理層收購MBO的目的
           管理層收購MBO的融資方式
           管理層收購MBO的定價
           案例分析

    管理協(xié)同效應(yīng)
           經(jīng)營協(xié)同效應(yīng)
           多角化協(xié)同效應(yīng)
           財務(wù)和稅負(fù)協(xié)同效應(yīng)
           無形資產(chǎn)協(xié)同效應(yīng)

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    文章要約收購的內(nèi)容包括哪些?
    2021-04-19 21:58:20 468 瀏覽

      要約收購以上市公司全部依法發(fā)行的股份為標(biāo)的,是一種特殊的證券交易行為,主要包括什么內(nèi)容?

    要約收購

      要約收購的內(nèi)容

      要約收購是指收購人向被收購的公司發(fā)出收購的公告,待被收購上市公司確認(rèn)后,方可實行收購行為。這是各國證券市場最主要的收購形式,通過公開向全體股東發(fā)出要約,達(dá)到控制目標(biāo)公司的目的。要約收購是一種特殊的證券交易行為,其標(biāo)的為上市公司的全部依法發(fā)行的股份。

      1.要約收購的價格。主要有自由定價主義和價格法定主義兩種方式。價格條款是收購要約的重要內(nèi)容,各國對此都非常重視。

      2.收購要約的支付方式?!蹲C券法》未對收購要約的支付方式進(jìn)行規(guī)定,《收購辦法》第36條原則認(rèn)可了收購人可以采用現(xiàn)金、證券、現(xiàn)金與證券相結(jié)合等合法方式支付收購上市公司的價款;但《收購辦法》第27條特別規(guī)定,收購人為終止上市公司的上市地位而發(fā)出全面要約的,或者向中國證監(jiān)會提出申請但未取得豁免而發(fā)出全面要約的,應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)金支付收購價款;以依法可以轉(zhuǎn)讓的證券支付收購價款的,應(yīng)當(dāng)同時提供現(xiàn)金方式供被收購公司股東選擇。

      3.收購要約的期限?!蹲C券法》第90條第2款和《收購辦法》第37條規(guī)定,收購要約約定的收購期限不得少于30日,并不得超過60日,但是出現(xiàn)競爭要約的除外。

      4.收購要約的變更和撤銷。要約一經(jīng)發(fā)出即對要約人具有拘束力,上市公司收購要約也是如此,但是,由于收購過程的復(fù)雜性,出現(xiàn)特定情勢也應(yīng)給予收購人改變意思表示的可能,但這僅為法定情形下的例外規(guī)定。如我國《證券法》第91條規(guī)定,在收購要約確定的承諾期限內(nèi),收購人不得撤銷其收購要約。收購人需要變更收購要約的,必須事先向國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)及證券交易所提出報告,經(jīng)批準(zhǔn)后,予以公告。

      要約收購報告書的主要內(nèi)容有哪些?

      1.收購人的名稱、住所;

      2.收購人關(guān)于收購的決定;

      3.被收購的上市公司名稱;

      4.收購目的;

      5.收購股份的詳細(xì)名稱和預(yù)定收購的股份數(shù)額;

      6.收購的期限、收購的價格;

      7.收購所需的資金額及資金保證;

      8.報送要約收購報告書時,所持有被收購公司股份數(shù)占該上市公司已發(fā)行的股份總數(shù)的比例;

      9.收購?fù)瓿珊蟮暮罄m(xù)計劃;

      10.中國證監(jiān)會要求載明的其他事項。

      要約收購和協(xié)議收購有哪些區(qū)別?

      1.交易場地不同

      要約收購只能通過證券交易所的證券交易進(jìn)行,而協(xié)議收購則可以在證券交易所場外通過協(xié)議轉(zhuǎn)讓股份的方式進(jìn)行;

      2.股份限制不同

      要約收購在收購人持有上市公司發(fā)行在外的股份達(dá)到30%時,若繼續(xù)收購,須向被收購公司的全體股東發(fā)出收購要約,持有上市公司股份達(dá)到90%以上時,收購人負(fù)有強(qiáng)制性要約收購的義務(wù)。而協(xié)議收購的實施對持有股份的比例無限制;

      3.收購態(tài)度不同

      協(xié)議收購是收購者與目標(biāo)公司的控股股東或大股東本著友好協(xié)商的態(tài)度訂立合同收購股份以實現(xiàn)公司控制權(quán)的轉(zhuǎn)移,所以協(xié)議收購?fù)ǔ1憩F(xiàn)為善意的;要約收購的對象則是目標(biāo)公司全體股東持有的股份,不需要征得目標(biāo)公司的同意,因此要約收購又稱敵意收購。

      要約收購的特點(diǎn)有哪些?

      要約收購其最大的特點(diǎn)是在所有股東平等獲取信息的基礎(chǔ)上由股東自主作出選擇,因此被視為完全市場化的規(guī)范的收購模式,有利于防止各種內(nèi)幕交易,保障全體股東尤其是中小股東的利益。

      要約收購包含部分自愿要約與全面強(qiáng)制要約兩種要約類型。部分自愿要約,是指收購者依據(jù)目標(biāo)公司總股本確定預(yù)計收購的股份比例,在該比例范圍內(nèi)向目標(biāo)公司所有股東發(fā)出收購要約,預(yù)受要約的數(shù)量超過收購人要約收購的數(shù)量時,收購人應(yīng)當(dāng)按照同等比例收購預(yù)受要約的股份。

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    文章杠桿收購與結(jié)構(gòu)融資培訓(xùn)課程
    2023-08-31 13:29:53 177 瀏覽

    課程背景

      在西方世界經(jīng)歷的5次并購浪潮中,杠桿收購(Leveraged Buy-Outs,簡稱LBO)主導(dǎo)了20世紀(jì)80年代的第4次并購浪潮。而隨著中國資本市場的不斷發(fā)展和完善,從今年P(guān)AG與紅孩子的中國杠桿收購第一案到如今的大連萬達(dá)100%利用外來資金收購AMC,杠桿收購也逐漸成為了中國企業(yè)所熟悉并在收購兼并中非常常用的一種手段。企業(yè)可以利用自身的信譽(yù)取得貸款,快速實現(xiàn)擴(kuò)張,完成自己的戰(zhàn)略目標(biāo)。

      但中國企業(yè)通常青睞激進(jìn)的財務(wù)風(fēng)格,在中國經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的前提下,利用高杠桿、激進(jìn)財務(wù)的企業(yè)若能準(zhǔn)確抓住市場機(jī)遇,常能力撥千鈞,取得異乎尋常的回報,獲得跨越式的發(fā)展。然而一些企業(yè)家在嘗到“多快好省”的發(fā)展模式之后,通常會神經(jīng)麻痹、信心爆棚,不顧環(huán)境變化仍沉醉于先前的模式中。

    杠桿收購與結(jié)構(gòu)融資

      如今宏觀環(huán)境變化萬千,金融市場風(fēng)云莫測,競爭格局仍不確定,我們在本課程中教會企業(yè)如何正確審視并合理運(yùn)用杠桿收購與結(jié)構(gòu)融資這一手段,在企業(yè)收購兼并環(huán)節(jié)中實現(xiàn)風(fēng)險、成本最小化,融資方式多元化,以完成企業(yè)的價值最大化目標(biāo)。

    課程收益

      了解中國的資本市場法律框架以及并購融資的相關(guān)規(guī)定

      把握全球并購市場發(fā)展趨勢及中國特殊的市場現(xiàn)狀

      學(xué)習(xí)杠桿收購,了解融資過程中的難點(diǎn),并學(xué)會如何在企業(yè)實戰(zhàn)中進(jìn)行運(yùn)用

      借鑒國內(nèi)外經(jīng)典的杠桿收購與結(jié)構(gòu)融資案例,豐富企業(yè)融資經(jīng)驗

    課程對象

      企業(yè)負(fù)責(zé)戰(zhàn)略發(fā)展或投融資的高層管理者

      CFO、財務(wù)總監(jiān)等

      總會計師、副總會計師

      金融機(jī)構(gòu)從業(yè)人員

    課程大綱

    1并購市場與結(jié)構(gòu)融資核心

    一、全球并購融資環(huán)境與發(fā)展歷程

    二、結(jié)構(gòu)融資分類與核心要素

      -金融制度變遷與資本市場發(fā)展

      -公司治理領(lǐng)域的深刻變革和金融資本主義的再生

      -杠桿收購的應(yīng)用發(fā)展

      -管理層收購融資結(jié)構(gòu)國際比較

      -從考慮報表結(jié)構(gòu)出發(fā)的融資

      -法律體制對結(jié)構(gòu)融資的影響

      -證券化與企業(yè)現(xiàn)金流分析

      -結(jié)構(gòu)融資中會計處理三大問題

      -投資銀行業(yè)務(wù)在結(jié)構(gòu)融資中的重要作用

    三、杠桿收購的財富效應(yīng)與運(yùn)作關(guān)鍵

      -私募股權(quán)基金與杠桿收購

      -杠桿收購的資本結(jié)構(gòu)分析

      -杠桿收購的模型設(shè)計與特色

      -杠桿收購的機(jī)制與目標(biāo)企業(yè)整改

      案例分析:

      案例1:全球并購市場發(fā)展與企業(yè)應(yīng)對案例

      案例2:美國經(jīng)典杠桿收購案例

      拓展應(yīng)用:

      練習(xí)1:如何設(shè)計杠桿收購流程

    2杠桿收購如何撬動財富

    四、杠桿收購的價值創(chuàng)造

    五、杠桿收購的成敗分析與風(fēng)險控制

      -如何選擇目標(biāo)公司-尋找公司價值

      -目標(biāo)公司的評估與定價

      -杠桿收購的再融資

      -杠桿收購聯(lián)盟與公司治理

      -杠桿收購的資產(chǎn)與現(xiàn)金要求

      -協(xié)同效應(yīng)與運(yùn)營效率衍生

      -金融手段與管理促進(jìn)的目標(biāo)

      -外部因素對杠桿收購的核心影響與應(yīng)對

      -杠桿收購究竟撬動誰的財富

     

    六、中國私募股權(quán)基金杠桿收購的實戰(zhàn)

      -中國實施杠桿收購的可行性分析

      -中國杠桿收購的現(xiàn)存問題及對策建議

      -外資參與我國境內(nèi)杠桿收購的法律限制級對策

      -中國體制下的杠桿收購融資結(jié)構(gòu)圖

      案例分析:

      案例3:中國杠桿收購的現(xiàn)存問題及實戰(zhàn)對策

      案例4:國內(nèi)杠桿收購極端案例

      拓展應(yīng)用:

      練習(xí)2:設(shè)計杠桿收購后的公司治理結(jié)構(gòu)

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    文章CMA考試知識點(diǎn):反收購
    2022-02-16 11:28:22 643 瀏覽

      CMA評審更強(qiáng)調(diào)的是廣度,而不是深度。許多考生,特別是那些專門從事財務(wù)管理的人,很容易輕視題目的難度。會計網(wǎng)整理了易錯點(diǎn)反收購的相關(guān)知識,希望更好地幫助考生通過考試。

    反收購

      CMA考點(diǎn)之反收購

      1、預(yù)防接管策略(反收購措施):

     ?。?)董事輪換條款,而不是同時選舉所有董事。

     ?。?)“黃金降落傘”協(xié)議,指的是目標(biāo)公司與其核心高管人員簽訂的協(xié)議,規(guī)定后者在公司控制權(quán)發(fā)生變更時將獲得巨額補(bǔ)償金。

     ?。?)絕對多數(shù)條款(如80%),規(guī)定公司接管必須獲得絕對多數(shù)股東的同意。

      (4)“毒丸”計劃,或“毒丸”證券,指的是敵意收購人獲取目標(biāo)公司股份達(dá)到一定比例時,收購人持有的證券才具有價值。毒丸計劃的一個例子是在債券中設(shè)置”毒丸賣權(quán)”。毒丸賣權(quán)使得債券持有人能迫使目標(biāo)公司贖回債券,從而使得潛在的接管不太具備吸引力。

     ?。?)公平價格條款(又稱股東權(quán)利計劃)是指向股東發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證,當(dāng)發(fā)生收購時,要求收購人對所有股東按市價收購目標(biāo)公司股票。

     ?。?)凍結(jié)條款,根據(jù)公平價格進(jìn)行收購,該收購案一般要推遲2-5年才能最終執(zhí)行。

     ?。?)“白衣騎士”指的是目標(biāo)公司面臨敵意收購時,邀請一家友好公司發(fā)出競爭要約,并促成友好公司的收購。

     ?。?)“帕克門”戰(zhàn)略。作為反收購措施,帕克門戰(zhàn)略是指目標(biāo)公司針鋒相對地向收購公司發(fā)起要約收購。

     ?。?)公司股票退市或公司股票私人化或通過杠桿收購(LBO)。在杠桿收購中,目標(biāo)公司管理層和/或員工以借款方式購買公司,防止收購方獲得目標(biāo)公司的控制權(quán)。

      2、技術(shù)性償付能力不足:如果公司無力償付流動負(fù)債,即使公司的資產(chǎn)價值大于負(fù)債,公司實際上就面臨技術(shù)性償付能力不足(technically insolvent,又譯為技術(shù)性破產(chǎn))。

      3、法律意義上償付能力不足:如果公司的負(fù)債大于公司資產(chǎn)的價值,則公司在法律意義上已償付能力不足(legally insolvent)。

      4、破產(chǎn):是指法人和實體無力償還債權(quán)人的債務(wù)。公司申請破產(chǎn)可依據(jù)破產(chǎn)法案第11章或第7章。

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    文章被收購企業(yè)收到銀行存款的會計分錄怎么做?
    2021-05-19 15:40:45 880 瀏覽

      企業(yè)有時候會因為經(jīng)營不順或者經(jīng)營需要而被其他企業(yè)收購。企業(yè)被收購時可以獲得資金,同時轉(zhuǎn)移企業(yè)債務(wù)。那么當(dāng)被收購企業(yè)收到銀行存款時,會計人員該怎么寫會計分錄?

    收到銀行存款分錄

      被收購企業(yè)收到銀行存款的會計分錄

      1、如果是部分收購:

      被購是資產(chǎn)、債權(quán)等,公司仍然存在,債權(quán)直接充抵:

      借:銀行存款等

        累計折舊

        貸:固定資產(chǎn)

      借:銀行存款等

        貸:應(yīng)收賬款等

      2、如果是整體收購的話,就得分別入賬:

      借:銀行存款等

        貸:投資收益(股東部分)

          其他應(yīng)付款(員工后續(xù)費(fèi)用)

      投資收益是什么?

      投資收益是指企業(yè)或個人對外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù)),如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。是對外投資所取得的利潤、股利和債券利息等收入減去投資損失后的凈收益。嚴(yán)格地講,所謂投資收益是指以項目為邊界的貨幣收入等。它既包括項目的銷售收入又包括資產(chǎn)回收的價值。投資可分為實業(yè)投資和金融投資兩大類,人們平常所說的金融投資主要是指證券投資。

      固定資產(chǎn)是什么?

      固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的,價值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段,也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。從會計的角度劃分,固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)等。

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    文章股權(quán)收購子公司賬務(wù)處理怎樣做?
    2021-03-02 10:51:55 3298 瀏覽

      母公司與子公司之間是控制關(guān)系,母公司擁有子公司半數(shù)以上的股份并且直接控制其經(jīng)營的公司,如果母公司準(zhǔn)備收購子公司一部分股權(quán),進(jìn)行股權(quán)收購時,應(yīng)如何做賬?

    股權(quán)收購子公司

      股權(quán)收購子公司怎么做賬?

      案例說明:母公司控制子公司,母公司能參與子公司的重大決策,股權(quán)占比41%。是會計報表合并的內(nèi)容?,F(xiàn)在母公司要從子公司的股東A手中收購子公司20%股權(quán)。子公司賬面凈資產(chǎn)5000萬,按照20%比例應(yīng)為1000萬。母公司與子公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,約定轉(zhuǎn)讓價格為500萬。母公司按照協(xié)議以現(xiàn)金方式支付了價款。問母公司如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

      股權(quán)收購子公司賬務(wù)處理:

      取得投資時

      借:長期股權(quán)投資 500

             貸:銀行存款 500

      編制合并財務(wù)報表時調(diào)整差額

      借:長期股權(quán)投資 500(1000-500)

             貸:資本公積-資本溢價 500

      稅務(wù)處理:

      根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務(wù)院令2007年第512號)第七十一條規(guī)定,通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn),以購買價款為成本。所述母公司取得的20%股權(quán),按照支付的現(xiàn)金500萬元作為取得時的計稅成本,在轉(zhuǎn)讓或者處置時,準(zhǔn)予扣除。

      股權(quán)收購子公司的流程

      股權(quán)收購子公司的流程包括:公司變更登記申請書、公司股東出資情況表、股東會決議、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議等等。

      股權(quán)轉(zhuǎn)讓兩類風(fēng)險,一是公司負(fù)債風(fēng)險,二是債務(wù)轉(zhuǎn)讓的法律風(fēng)險(轉(zhuǎn)讓過程中的隱性債務(wù)和隱瞞債務(wù))。股權(quán)轉(zhuǎn)讓主要涉及三種稅,包括印花稅、個人所得稅和企業(yè)所得稅。

      股權(quán)轉(zhuǎn)讓溢價賬務(wù)處理

      款項交割分為兩種,一種是通過公司進(jìn)行,另外一種是自行交割。

      (1)股東之間款項交割通過公司進(jìn)行,會計分錄如下:

      借:銀行存款

             貸:實收資本 —新股東

      借:實收資本—老股東

             貸:銀行存款

      (2)股東之間款項自行交割, 會計分錄如下:

      借:實收資本-老股東

             貸:實收資本-新股東

      注:股東溢價出售股權(quán),公司需代扣代繳個人所得稅。

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