企業(yè)在生產經營過程中，有時會遇到開具專票但是未收到相應款項的情形，一般可以通過應收賬款科目，主營業(yè)務收入科目處理，具體的賬務處理怎么做？

　　開具專票未收到款項的會計分錄

　　借：應收賬款-xx單位

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）

　　什么是應收賬款？

　　應收賬款是指企業(yè)在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　應收賬款的借貸方向

　　應收賬款借方表示企業(yè)應收的賬款，貸方表示企業(yè)預收的賬款。

　　企業(yè)應設置“應收賬款”科目，不單獨設置“預收賬款”科目的企業(yè)，預收的賬款也在“應收賬款”科目核算。如果“應收賬款”科目的期末余額在貸方，一般則反映企業(yè)預收的賬款。

　　主營業(yè)務收入是什么？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)經常性的、主要業(yè)務所產生的基本收入，如制造業(yè)的銷售產品、非成品和提供工業(yè)性勞務作業(yè)的收入；商品流通企業(yè)的銷售商品收入；旅游服務業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。主營業(yè)務收入發(fā)生時是在貸方，每到月末要在借方轉入本年收入。主營業(yè)務收入月末沒有余額，所以就沒有借貸差。

　　借出款項會計分錄如何編制？借款的情況有很多種，公司借給個人、公司借給公司。不同的情況賬務處理的結果也不一樣。作為一名財務人員，需要掌握借出款項不同情況的會計處理。

　　借出款項會計分錄

　　1.公司借給個人的

　　借：其他應收款-某人

　　       貸：銀行存款等

　　2.別人借給公司的

　　借：銀行存款等

       　　貸：其他應付款-某人

　　3.向股東個人借款，應計入其他應付款科目。分錄為：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應付款-某股東

　　4.公司借款時，會計分錄：

　　借：銀行存款

　       　貸：短期借款（長期借款）

　　5.公司還銀行借款時，會計分錄

　　借：短期借款（長期借款）

　       　貸：銀行存款

　　6.企業(yè)間借貸：

　　借：其他應收款-A公司

　　       貸：銀行存款

　　7.如果有借款利息，還是走財務費用

　　借：財務費用－利息支出

　　       貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）

　　公司借私人的錢要注意：

　　其中有三點要注意的是：一是如果借款利息比銀行同期貸款利息高，那申報企業(yè)所得稅的時候要進行納稅調整，超過銀行利息部分不得稅前扣除；二是支付利息的時候需要代扣個人所得稅；三是支付利息的時候需取得發(fā)票，沒有發(fā)票也不得在企業(yè)所得稅前扣除。一般是通過其他應付款來核算，但你也可以通過短期借款，不過不推薦用短期借款科目，怕引起誤會。

　　案例分析：

　　1.從B公司借入10萬借款時：

　　借：銀行存款                        100000

　　        貸：其他應付款-B公司        100000

　　2.借給B公司5萬借款時：

　　借：其他應收款-B公司  50000

　       　貸：銀行存款              50000

　　公司在新成立、翻新、擴建時，都會發(fā)生相應的裝修支出，對于裝修款，會計人員該如何編制會計分錄？

　　裝修款的會計分錄

　?。?、房屋是自有的：

　　借：固定資產——裝修費用

　　       貸：在建工程

　　裝修費用單獨計提折舊時：

　　借：管理費用

　　       貸：累計折舊

　?。病⒎课菔亲赓U的：

　　借：長期待攤費用——租入固定資產改良支出

　　       貸：銀行存款

　　按租賃期進行攤銷：

　　借：管理費用

　　       貸：長期待攤費用——租入固定資產改良支出

　　在建工程是什么？

　　“在建工程”科目核算企業(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的價值。期末借方余額，反映企業(yè)尚未完工的在建工程的價值

　　同樣在“在建工程”科目核算的有：固定資產發(fā)生的日常修理費、大修理費用、更新改造支出、房屋的裝修費用等，滿足固定資產準則規(guī)定的固定資產確認條件的。

　　需要注意的是，沒有滿足固定資產確認條件的，應在“管理費用”科目核算，不在“在建工程”科目核算。

　　“在建工程”科目應當按照“建筑工程”、“待攤支出”、“安裝工程”等設置明細科目進行明細核算。在建工程發(fā)生減值的，應在本科目設置“減值準備”明細科目進行核算。

　　長期待攤費用怎么理解？

　　“長期待攤費用”賬戶用于核算企業(yè)已經支出，但攤銷期限在１年以上（不含１年）的各項費用，包括固定資產修理支出、租入固定資產的改良支出以及攤銷期限在１年以上的其他待攤費用。

　　“長期待攤費用”賬戶屬于資產類賬戶，并且企業(yè)應當按照費用的種類設置明細賬戶，進行明細核算，并在會計報表附注中按照費用項目披露其攤余價值，攤銷期限、攤銷方式等。

　　“長期待攤費用”科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費用的攤余價值。

　　企業(yè)銷售商品或提供勞務后，收回的款項一般可以通過應收賬款、主營業(yè)務收入、應交稅費等科目進行核算，相關的會計分錄如何編制？

　　收回款項的會計分錄

　　1、收到前欠貨款

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款

　　2、收到營業(yè)款

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅)

　　收到代收款的會計分錄

　　1、代收時

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：其他應付款-代收XX款

　　2、支付時

　　借：其他應付款-代收XX款

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　應收賬款是什么？

　　應收賬款是指企業(yè)在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　主營業(yè)務收入是什么？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產經營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入根據各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指產品銷售收入;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指工程結算收入;交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指交通運輸收入；批發(fā)零售貿易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指商品銷售收入

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費，具體包括：企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、土地使用稅、車船稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　往來款是指企業(yè)在生產經營過程中，因發(fā)生供銷產品、提供或接受勞務而形成的債權、債務關系的資金數(shù)額，公司借出的款項屬于往來款的一項，其相關的會計分錄怎么寫？

　　公司借出款的會計分錄

　　借：其他應收款--XX公司借款

　　       貸：銀行存款

　　收到利息：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　       貸：財務費用

　　收到還款：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款--XX公司借款

　　公司向其他公司借款會計分錄怎么寫？

　　1、如果是直接簽訂借款協(xié)議：

　　收到借款：

　　借：銀行存款

　       　貸：其他應付款

　　計提借款利息：

　　借：財務費用/在建工程

　　       貸：其他應付款

　　支付借款利息、還本：

　　借：其他應付款

　　       貸：銀行存款

　　2、如果是通過銀行委托貸款：

　　收到借款：

　　借：銀行存款

　　       貸：短期借款/長期借款

　　計提借款利息：

　　借：財務費用/在建工程

　　       貸：應付利息

　　支付借款利息：

　　借：應付利息

　　       貸：銀行存款

　　還本：

　　借：短期借款/長期借款

　　       貸：銀行存款

　　如何理解其他應收款？

　　其他應收款就是企業(yè)除應收賬款、應收票據、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。其主要內容包括應收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等；應收的出租包裝物租金；應向職工收取的各種墊付款項；存出保證金；其他各種應收、暫付款項。

　　企業(yè)經營過程中，有時會出現(xiàn)發(fā)出商品但未收到對方款項的情況，即貨已發(fā)出但款未收的情況，相應賬務處理是什么？

　　貨已發(fā)款未收的會計分錄

　　1、滿足收入確認條件時：

　　首先在出庫時，根據單位自制的倉庫管理出庫單

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品

　　其次確認收入，由于未收到貨款，借記“應收賬款”，根據銷售確認單確認收入：

　　借：應收賬款

　　      貸：主營業(yè)務收入

　　             應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　2、如果存貨發(fā)出還不能確認收入，需要對方確認收貨：

　　借：發(fā)出商品

　　       貸：庫存商品

　　發(fā)出商品多收貨款的會計分錄

　　如果以后不能保持業(yè)務發(fā)展，那么應該將款項退回；如果與該客戶在將來會保持業(yè)務來往，可以保留該余額，在以后的業(yè)務中抵消多余款項。會計分錄如下

　　在收到貨款時：

　　借：銀行存款

　　       貸：應收賬款

　　退回多余款項時：

　　借：應收賬款

　　       貸：銀行存款

　　收入的五個確認條件

　　1、企業(yè)已將商品所有權的主要風險和報酬轉移給購貨方。

　　2、企業(yè)既沒有保留所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也無法對已售出的商品實施有效控制。

　　3、相關的經濟利益很可能流入企業(yè)。

　　4、收入的金額能夠可靠地計量。

　　5、相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量

　　企業(yè)在進行交易時，發(fā)票和貨物并不一定同時到達，因此就會出現(xiàn)已開票但還未收款的情況，當企業(yè)遇到這種情況時，應如何寫相關的會計分錄？

　　已開票未收款的會計分錄

　?。?、如果是已開票未收到款的，其具體的會計分錄如下：

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　?。ㄈ绻婕暗皆鲋刀?，那么還需要貸記應交增值稅—銷項稅額）

　?。?、如果是已收到款未開票的，其具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：預收賬款

　　先開票后付款的會計分錄

　?。?、如果銷售商品已經將貨物交給對方，并開出發(fā)票，無論貨款是否收到，那么都應當確認銷售收入。

　　因為貨款還沒有收到，所形成了企業(yè)的一項債權，應當記入“應收賬款”這一會計科目進行核算，其具體的會計分錄如下：

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　?。病⑹栈貞召~款時，應收賬款減少，所其應當記入貸方，其具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款

　　什么是應收賬款？

　　應收賬款是指企業(yè)在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。

　　主營業(yè)務收入是什么？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)經常性的、主要業(yè)務所產生的收入。

　　主營業(yè)務收入根據各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“產品銷售收入”；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“工程結算收入”；交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“交通運輸收入”；批發(fā)零售貿易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“商品銷售收入”等。

　　企業(yè)因經營需要購進一批貨物，但貨物已到，發(fā)票尚未收到，對于這種情況，會計人員應怎么做會計分錄？

　　進貨未收到發(fā)票分錄

　　1、已支付貨款，貨票未到的會計分錄是：

　　借：預付賬款

　      　貸：銀行存款

　　2、貨到，發(fā)票未到的，做暫估入賬處理，會計分錄：

　　借：庫存商品

　　       貸：應付賬款-暫估款

　　預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。在日常核算中，預付賬款按實際付出的金額入賬，如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發(fā)放的在以后收回的農副產品預購定金等。對購貨企業(yè)來說，預付賬款是一項流動資產。預付賬款一般包括預付的貨款、預付的購貨定金。施工企業(yè)的預付賬款主要包括預付工程款、預付備料款等。

　　應付賬款是什么？

　　應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務供應等經營活動應支付的款項。應付賬款，一般應在與所購買物資所有權相關的主要風險和報酬已經轉移，或者所購買的勞務已經接受時確認。

　　當公司出現(xiàn)資金困難或謀求新發(fā)展道路時可能會被大型企業(yè)收購，不同情況下的收購款項，總公司和子公司分別計入不同的科目核算，相關的會計分錄怎么做？

　　收購公司款項的會計分錄

　　一、用公司的錢收購全資子公司?？偣疽鲩L期投資，會計分錄如下：

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　　借：長期股權投資

　　　　貸：銀行存款

　　（２）子公司會計處理

　　借：實收資本——原股東名字

　　　　貸：實收資本——總公司名稱

　　二、收到個人投資時的會計分錄：

　　收到投資款，如果投資的部分超過企業(yè)注冊資本的，超出部分要計入資本公積。

　　借：銀行存款

　　　　貸：實收資本／股本

　　　　　　資本公積

　　長期股權投資是什么？

　　長期股權投資是指通過投資取得被投資單位的股份，是投資企業(yè)對被投資單位實施控制、重大影響的權益性投資、以及對其合營企業(yè)的權益性投資。除此之外，其他權益性投資不作為長期股權投資核算。長期股權投資屬于資產類科目，其借貸方向是借方表示增加，貸方為減少。

　　實收資本是什么？

　　實收資本是指企業(yè)按照章程規(guī)定或合同、協(xié)議約定，接受投資者投入企業(yè)的資本。出資方式有兩種：貨幣出資和非貨幣出資。非貨幣出資應滿足：可以用貨幣估價、可以依法轉讓(法律另行規(guī)定的除外)。股份有限公司使用股本科目核算，股份有限公司以外的企業(yè)采用實收資本科目核算。

　　當企業(yè)有閑置資金時，會考慮對外收購公司，以形成經營方式的多樣化，那么收購公司款項該如何做會計分錄？

　　收購公司款項的會計分錄

　　用公司的錢收購全資子公司。總公司要做長期投資，會計分錄如下：

　　（１）總公司會計處理

　　借：長期股權投資——ｘｘ子公司

　　       貸：銀行存款

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　　借：實收資本——原股東名字

　　       貸：實收資本——總公司名稱

　　收到個人投資的：

　　收到投資款，如果投資的部分超過企業(yè)注冊資本的，超出部分要計入資本公積。

　　借：銀行存款

　　       貸：實收資本／股本

　　              資本公積

　　例如，一家公司注冊資本是１００萬，分別是由Ａ投資人和Ｂ投資人各投入５０萬．Ｃ投資人加入公司，投入５０萬，那么會計分錄如下：

　　借：銀行存款         １５０萬

　　       貸：實收資本       １００萬

　　              資本公積             ５０萬

　　企業(yè)收到投資款，還沒有在工商管理局辦理增資變更手續(xù)的，先計入其他應付款：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應付款——ｘｘ股東

　　等工商管理局辦理好增資變更手續(xù)：

　　借：其他應付款——ｘｘ股東

　　       貸：實收資本——ｘｘ股東（按表決權份額）

　　              資本公積——資本溢價（超出表決權份額）

　　如果企業(yè)收到投資款，雙方協(xié)商不辦理股權手續(xù)，對于公司來說，實質上構成吸收投資的，計入長期負債

　　借：銀行存款

　　       貸：長期應付款——ｘｘ股東

　　實收資本是，指投資者作為資本投入企業(yè)的各種財產，是企業(yè)注冊登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對企業(yè)的基本產權關系。

　　為了便于繳納，一般情況下企業(yè)會代扣各種款項，當企業(yè)代扣款項時，可以通過應付職工薪酬科目、銀行存款科目等進行核算，相關的會計分錄怎么做？

　　企業(yè)代扣各種款項會計分錄怎么做？

　　1、代扣個人所得稅時，分錄如下：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：應交稅費-應交個人所得稅

　　2、代扣消費稅時，分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：應交稅費-應交消費稅

　　3、工資計提、發(fā)放、代扣時，分錄如下：

　　一、計提工資時：

　　借：生產成本(工人工資)

　　       制造費用(車間管理人與和輔助人員工資)

　　       管理費用(管理人員工資)

　　       銷售費用(銷售人員工資)

　　       貸：應付職工薪酬-工資(應發(fā)工資)

　　             其他應付款-養(yǎng)老/醫(yī)療等(單位支付部分)

　　             其他應付款-住房公積金(單位支付部分)

　　二、發(fā)放工資時：

　　借：應付職工薪酬-工資

　       　貸：庫存現(xiàn)金(實發(fā)工資數(shù))

　　              其他應付款-養(yǎng)老/醫(yī)療等(個人支付部分)

　　              其他應付款-住房公積金(個人支付部分)

　　              應交稅費-應交個人所得稅(代扣代繳個稅)

　　三、交納五險一金和個稅時：

　　借：其他應付款-養(yǎng)老/醫(yī)療等

　　       其他應付款-住房公積金

　　       應交稅費-應交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　應付職工薪酬是什么？

　　是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經費和職工教育經費；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關系給予的補償；其他與獲得職工提供的服務相關的支出；企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　會計人員日常工作中，經常要處理退回款項的賬務問題。情況不同，入賬方式也有區(qū)別，以下是三種情況退回款項的會計分錄，來一起了解吧。

　　退回的款項分錄處理

　　1、只涉及往來科目，被退回做相反分錄：

　　比如付款時：

　　借：應付賬款

　　       貸：銀行存款

　　收到退回款項：

　　借：銀行存款

　　       貸：應付賬款

　　2、涉及其他情況比如存貨，只退回款項的：

　　采購業(yè)務：

　　借：原材料

　　       貸：銀行存款

　　只退回款項，沒有退貨：

　　借：銀行存款

　　       貸：應付賬款

　　3、退回多余款時：

　　收到退款方：

　　借：現(xiàn)金/銀行存款

　　       貸：其他應收款

　　支付退款方：

　　借：其他應付款

　　       貸：現(xiàn)金/銀行存款

　　收到退回的稅款怎么做賬？

　　收到退回的企業(yè)所得稅分錄

　　1、若是在本年度退回：

　　收到退稅款

　　借：銀行存款

　　       貸：所得稅費用

　　結轉所得稅

　　借：所得稅費用

　　       貸：本年利潤

　　2、若是在下年度退回：

　　借：銀行存款

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：以前年度損益調整

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　符合增值稅留抵退稅條件時，收到退回的稅款：

　　借：銀行存款

　　       貸：應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉出

　　在日常財務工作中處理賬務時，一般以取得的發(fā)票為做賬依據。然而有些時候，企業(yè)進貨時尚未取得相應的發(fā)票，對于當月未取得發(fā)票的業(yè)務，應如何做會計分錄？

　　進貨尚未收到發(fā)票如何做賬？

　　1、已支付貨款，貨票未到的會計分錄是：

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款

　　2、貨到，發(fā)票未到的，做暫估入賬處理，會計分錄：

　　借：庫存商品

　　       貸：應付賬款-暫估款

　　應付賬款是會計科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。

　　通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。

　　應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務供應等業(yè)務應支付給供應者的賬款。應付賬款是由于在購銷活動中買賣雙方取得物資與支付貨款在時間上的不一致而產生的負債。企業(yè)的其他應付賬款，如應付賠償款、應付租金、存入保證金等，不屬于應付賬款的核算內容。

　　匯算清繳時未取得發(fā)票能否稅前扣除？

　　不可以。

　　根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)第六條規(guī)定：企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

　　收購方為增強公司的競爭力或者擴大市場份額，對被收購方發(fā)出意向并購書，被收購方同意轉讓股權并收到收購款項時，被收購方可以將收到的收購款項計入銀行存款、投資收益等科目核算，相關的會計分錄怎么做？

　　公司被收購收到款項的會計分錄

　　收到的收購款應當分給股東和作為人員后續(xù)處理費用，然后分別入賬，其具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：投資收益(股東部分)

　　　　　　其他應付款(員工后續(xù)費用)

　　分給股東的：

　　借：投資收益

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　給員工的后續(xù)費用：

　　借：其他應付款

　　　　貸：應付職工薪酬—社保/補貼/買斷工齡等

　　投資收益是什么？

　　投資收益屬于損益類科目。企業(yè)取得交易性金融資產時支付的交易費用計入投資收益的借方，出售交易性金融資產等發(fā)生的投資損失計入投資收益的借方，投資利得計入投資收益的貸方。

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)向員工配偶、子女、受撫養(yǎng)人、已故員工遺屬和其他受益人提供的福利也屬于員工福利。應付職工薪酬屬于負債類科目。應付職工薪酬是企業(yè)根據有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬，按照“工資，獎金，津貼，補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“解除職工勞動關系補償”等應付職工薪酬項目進行明細核算。該科目借方減少，貸方增加。借方是實際發(fā)放職工薪酬的金額，期末貸方余額反映企業(yè)應付未付的職工薪酬。

　　在日常工作中，難免會出現(xiàn)業(yè)務項目預先付款太多而退回的情況，面對這樣的問題，很多財會人并不清楚這些退回多收的款項如何做會計分錄，接下來由會計網為大家講解。

　　退回多余款的會計分錄有兩種情況，第一種情況是我們預先付款給多了即預付賬款太多，因此退回多收款項的會計分錄為：

　　借：銀行存款，

　　貸：預付賬款。

　　第二種情況，支付的是票據太多，多余的費用退回。此時分錄為：

　　借：銀行存款，

　　貸：其他貨幣資金或應收票據。

　　退回多余款的會計分錄做法：

　　第一種情況，主要原因是我們預先付款給多了即預付賬款太多，因此退回多收款項的會計分錄為：

　　借：銀行存款

　　貸：預付賬款

　　預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。在日常核算中，預付賬款按實際付出的金額入賬，如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發(fā)放的在以后收回的農副產品預購定金等。對購貨企業(yè)來說，預付賬款是一項流動資產。預付賬款一般包括預付的貨款、預付的購貨定金。施工企業(yè)的預付賬款主要包括預付工程款、預付備料款等。

　　第二種情況，支付的是票據太多，因此多余的費用退回。此時分錄為：

　　借：銀行存款

　　貸：其他貨幣資金或應收票據。

　　多收的應收賬款計入預收賬款的貸方，下面是會計分錄：

　　1、多收賬款

　　借：銀行存款/現(xiàn)金

　　貸：應收帳款，營業(yè)外收入或其他業(yè)務收入(多出來的)

　　2、應收賬款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　收到后，借：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　貸：應收賬款

　　企業(yè)按合同規(guī)定提供商品或勞務后，再根據合同的履行情況，逐期將未實現(xiàn)收入轉成已實現(xiàn)收入，即借記“預收賬款”賬戶，貸記有關收入賬戶。預收賬款的期限一般不超過1年;

　　通常作為一項流動負債反映在各期末的資產負債表上，若超過1年(預收在一年以上提供商品或勞務)則稱為“遞延貸項”，單獨列示在資產負債表的負債與所有者權益之間。

　　企業(yè)在經營過程中，購買商品時需要支付相應的款項，有時會遇到應付但未付款項的情況，具體的賬務處理怎么做？

　　應付未付款項的會計分錄

　　1、增加應付未付款項時：

　　借：原材料等

　　　　貸：應付賬款

　　2、歸還時的具體會計分錄如下：

　　借：應付賬款

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　收到發(fā)票未付款相關會計分錄

　　1、購買商品時，已付款但還未收到發(fā)票時，可以先計入“預付賬款”會計科目，相關的具體會計分錄如下：

　　借：預付賬款

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　2、收到發(fā)票后，

　　借：原材料等

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：預付賬款

　　3、收到發(fā)票未付款，也未收到貨，暫時不需要做賬處理，可以等貨到時再進行入賬處理，到貨時做會計分錄：

　　借：原材料/庫存商品

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應付賬款

　　付款時，

　　借：應付賬款

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　什么是應付賬款？

　　應付賬款通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。

　　預付賬款是什么？

　　預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。

　　企業(yè)發(fā)生代收代付業(yè)務時，應設置其他應付款科目或者其他應收款科目核算。對于代收代付款項，應如何寫會計分錄？

　　代收代付款項如何做會計分錄？

　　代收款項時

　　借：銀行存款

　       　貸：其他應付款

　　支付代收款時

　　借：其他應付款

　　       貸：銀行存款

　　收到代付款時

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款

　　支付代付款項時

　　借：其他應收款

　　       貸：銀行存款

　　其他應收款主要包括應收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等;應收的出租包裝物租金; 應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費;存出保證金，如租入包裝物支付的押金;其他各種應收、暫付款項。

　　收到款項會計分錄怎么做？

　　借：銀行存款

　　貸：應收賬款

　　應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。

　　支付款項會計分錄

　　1、購入貨物時發(fā)生應付賬款

　　借：原材料/庫存商品

       　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：應付賬款

　　償還時

　　借：應付賬款

　　       貸：銀行存款/應付票據

　　2、購入貨物時使用存款

　　借：原材料/庫存商品

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　托收的意思是在進出口貿易中，出口方已經開具承兌匯票，并且委托出口方銀行通過其在進口方的代理銀行向進口方收取貨款的一種結算方式，對于托收款項導到賬的業(yè)務，會計人員該如何寫會計分錄？

　　托收款項到賬的會計分錄

　?。?、辦理托收手續(xù)時：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　              　銀行存款（相關的手續(xù)費）

　　２、收到銀行收賬通知時：

　　借：銀行存款

　　       貸：應收賬款

　　應收賬款是指企業(yè)在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素 。

　　應收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權。因此，應收賬款的確認與收入的確認密切相關。通常在確認收入的同時，確認應收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務的單位設置明細賬戶進行明細核算。

　　什么是托收款項？

　　托收款項是托收銀行接受委托人（一般是出票人或持票人）的委托，將跟單匯票或有價單證寄代收行辦理托收，在未收妥之前，托收銀行對委托人負有責任。托收屬于商業(yè)信用，銀行辦理托收業(yè)務時，既沒有檢查貨運單據正確與否或是否完整的義務，也沒有承擔付款人必須付款的責任。托收雖然是通過銀行辦理，但銀行只是作為出口人的受托人行事，并沒有承擔付款的責任，進口人不付款與銀行無關。出口人向進口人收取貨款靠的仍是進口人的商業(yè)信用。