疫情發(fā)生以來(lái)，許多行業(yè)受到了影響，“虧損”的字眼頻頻出現(xiàn)。其實(shí)企業(yè)虧損不一定是壞事。

　　會(huì)計(jì)上虧損和稅務(wù)上虧損的區(qū)別

　　會(huì)計(jì)上虧損：按會(huì)計(jì)核算口徑，企業(yè)虧損是指利潤(rùn)總額為負(fù)數(shù)，即當(dāng)年總收益小于當(dāng)年總支出。

　　稅務(wù)上虧損：企業(yè)所得稅法上的虧損是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除以后小于零的數(shù)額。

　　兩者比較而言，企業(yè)所得稅法上在扣除口徑方面設(shè)置了很多限制，如職工福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和公益性捐贈(zèng)支出等限額扣除，此外，罰金、罰款和未經(jīng)批準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出不得在稅前扣除。

　　因此，會(huì)計(jì)上“虧損”的企業(yè)，經(jīng)納稅調(diào)整后也可能變成“盈利”，需要繳納企業(yè)所得稅。

　　會(huì)計(jì)實(shí)用經(jīng)驗(yàn)：上一年度企業(yè)所得稅虧損的賬務(wù)處理

　　虧損不一定是壞事？可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)

　　企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限不得超過(guò)5年。因此，計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時(shí)，是每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

　　企業(yè)當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損的話，即使不用繳納企業(yè)所得稅，也必須按照規(guī)定期限進(jìn)行申報(bào)。已申報(bào)的虧損額，以后年度所得可以彌補(bǔ)后再計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅款。

　　此外，由于稅收政策對(duì)企業(yè)重組有一些特殊的規(guī)定，虧損在企業(yè)重組中可發(fā)揮“抵稅”作用，讓合并企業(yè)少繳企業(yè)所得稅。

國(guó)家實(shí)施了支持企業(yè)走出去的政策，那么在境外投資的時(shí)候，需要境外的公司虧損了之后，境外公司虧損可以稅前抵免嗎？如果你對(duì)這部分的知識(shí)不太了解，那么就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧。

境外虧損可以稅前抵免嗎？

按照現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)在發(fā)生虧損以后的5年可以以稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損”，但虧損數(shù)額巨大 后5年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)彌補(bǔ)不完的，只能用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。

境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損是否可以抵免境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利

企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利，這主要是為了避免出現(xiàn)同一筆虧損重復(fù)彌補(bǔ)或須進(jìn)行繁復(fù)的還原彌補(bǔ)、還原抵免的現(xiàn)象。因此，按照分國(guó)不分項(xiàng)的境外所得稅收抵免政策要求，企業(yè)境外項(xiàng)目發(fā)生的虧損只能由該國(guó)其他項(xiàng)目盈利或以后年度盈利彌補(bǔ)。同時(shí)，根據(jù)《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》規(guī)定，企業(yè)在同一納稅年度的境內(nèi)外所得加總為正數(shù)的，其境外分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損，由于上述結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的限制而發(fā)生的未予彌補(bǔ)的部分（即非實(shí)際虧損額），今后在該分支機(jī)構(gòu)可以無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。在另外一種情況下，如果企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為負(fù)數(shù)，則以境外分支機(jī)構(gòu)的虧損額超過(guò)企業(yè)盈利額部分的實(shí)際虧損額，按企業(yè)所得稅法5年期限進(jìn)行虧損彌補(bǔ)，未超過(guò)企業(yè)盈利額部分的非實(shí)際虧損額仍可無(wú)限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

企業(yè)境外盈利可否彌補(bǔ)境內(nèi)以前年度虧損

可以，也是必須的。根據(jù)匯算申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明，第29行“境外所得應(yīng)百納所得稅額”：填報(bào)納稅人來(lái)源于中國(guó)境外度的所得，按照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納所得稅額。本行通過(guò)《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（知A108000）填報(bào)。第30行“境外所得抵免所得稅額”：填報(bào)納稅人來(lái)源于中國(guó)境外所得依照中國(guó)境外稅收法律以及道相關(guān)規(guī)定應(yīng)繳納并實(shí)際繳納（包括視同版已實(shí)際繳納）的企業(yè)所得權(quán)稅性質(zhì)的稅款（準(zhǔn)予抵免稅款）。本行通過(guò)《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）填報(bào)。
居民企業(yè)境外盈利，可以彌補(bǔ)境內(nèi)以前年度虧損。在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，必須合并申報(bào)。

以上就是有關(guān)境外稅收抵免的知識(shí)點(diǎn)，希望可以幫助到大家。

疫情期間稅收減免嗎？具體減免措施有哪些？

　　企業(yè)為取得更大的經(jīng)濟(jì)利益進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，若是被投資方發(fā)生超額虧損，具體該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　超額虧損會(huì)計(jì)分錄

　　1、當(dāng)被投資單位發(fā)生虧損時(shí)我們應(yīng)該做：

　　借：投資收益

　       　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整

　　2、如果被投資方的虧損額超過(guò)了長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值時(shí)，且投資方與被投資方存在長(zhǎng)期權(quán)益項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)對(duì)其長(zhǎng)期權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行沖減：

　　借：投資收益

　       　貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款

　　3、當(dāng)長(zhǎng)期權(quán)益項(xiàng)目也不足以沖減虧損時(shí)，投資方與被投資方如有其他約定，需要承擔(dān)額外義務(wù)的。應(yīng)當(dāng)作為預(yù)計(jì)負(fù)債處理：

　　借：投資收益

　　       貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

　　4、如仍有額外損失的，不再進(jìn)行賬務(wù)處理，在賬外做備查登記處理。

　　如果被投資單位以后實(shí)現(xiàn)盈利，且盈利恢復(fù)至長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)按照順序做如下賬務(wù)處理：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債

　　       長(zhǎng)期應(yīng)收款

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　       貸：投資收益

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資是什么？

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資，是指投資方對(duì)被投資單位實(shí)施控制(又稱控股合并的長(zhǎng)期股權(quán)投資、企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資、對(duì)子公司投資)、重大影響的權(quán)益性投資，以及對(duì)其合營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資。

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資屬于資產(chǎn)類的科目，借方核算權(quán)益法下被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，投資單位確認(rèn)的享有份額。貸方核算被投資單位發(fā)生虧損，投資單位應(yīng)該確認(rèn)的投資損失對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的沖減。

　　投資收益是什么？

　　投資收益是指企業(yè)對(duì)外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù))，如企業(yè)對(duì)外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營(yíng)所分得的利潤(rùn)等。

　　投資收益屬于損益類科目。企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益的借方，出售交易性金融資產(chǎn)等發(fā)生的投資損失計(jì)入投資收益的借方，投資利得計(jì)入投資收益的貸方。持有交易性金融資產(chǎn)期間，取得了現(xiàn)金股利，也需要計(jì)入投資收益。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，可能發(fā)生盈利，也有可能發(fā)生虧損。月末出現(xiàn)虧損時(shí)，對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄該怎么編制？

　　月末虧損分錄

　　月末虧損的分錄為：

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　       貸：本年利潤(rùn)

　　月末要將損益類科目中各科目的貸方余額，都轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”的貸方，將損益類科目中各科目的借方余額，都轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”的借方，如果轉(zhuǎn)入的貸方大于借方，余額在貸方，就表示企業(yè)是盈利的;如果轉(zhuǎn)入的貸方小于借方，余額在借方的，就表示企業(yè)今年是虧損的，也要把本年利潤(rùn)在年末結(jié)轉(zhuǎn)出去“利潤(rùn)分配”這個(gè)科目。

　　利潤(rùn)分配和本年利潤(rùn)是什么？

　　利潤(rùn)分配是企業(yè)在一定時(shí)期 (通常為年度) 內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額以及從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn)，按規(guī)定在國(guó)家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　利潤(rùn)分配是所有者權(quán)益類科目，用以核算企業(yè)凈利潤(rùn)的分配或虧損的彌補(bǔ)情況以及歷年凈利潤(rùn)分配(或虧損彌補(bǔ))后的結(jié)存余額，其主要用途是用于調(diào)整"本年利潤(rùn)"科目。借方表示減少，貸方表示增加。

　　本年利潤(rùn)是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)(或凈虧損)，屬于所有者權(quán)益類科目。他是由企業(yè)利潤(rùn)組成內(nèi)容計(jì)算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)。本年利潤(rùn)是一個(gè)匯總類賬戶。其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、 “補(bǔ)貼收入”、營(yíng)業(yè)外收入等;借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益(凈損失)、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅等。

　　本年利潤(rùn)屬于所有者權(quán)益類科目。會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的方法有表結(jié)法(年末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，每月編制財(cái)務(wù)報(bào)表，通過(guò)利潤(rùn)表計(jì)算反映各期的利潤(rùn)或虧損)和賬結(jié)法(月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，每月編制財(cái)務(wù)報(bào)表，通過(guò)“本年利潤(rùn)”科目反映本年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或虧損)兩種。

　　平時(shí)處理本年利潤(rùn)的賬務(wù)時(shí)，一般會(huì)碰到年末虧損結(jié)轉(zhuǎn)的問(wèn)題，年末虧損時(shí)，轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)科目，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　年末虧損結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄

　　本年利潤(rùn)賬戶為借方余額，表明本年度經(jīng)營(yíng)結(jié)果為虧損，余額直接結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配賬戶，留待以后年度彌補(bǔ)，具體分錄為：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　       貸：本年利潤(rùn)

　　年末虧損結(jié)轉(zhuǎn)一般在做本年利潤(rùn)分錄的時(shí)候會(huì)遇到，虧損結(jié)轉(zhuǎn)，是指繳納所得稅的納稅人在某一納稅年度發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損，準(zhǔn)予在其他納稅年度盈利中抵補(bǔ)的一種稅收優(yōu)惠。

　　表結(jié)法下，各損益類科目每月月末只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到"本年利潤(rùn)"科目，只有在年末時(shí)才將全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目。但每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)填入利潤(rùn)表的本月數(shù)欄，同時(shí)將本月末累計(jì)余額填入利潤(rùn)表的本年累計(jì)數(shù)欄，通過(guò)利潤(rùn)表計(jì)算反映各期的利潤(rùn)(或虧損)。表結(jié)法下，年中損益類科目無(wú)需結(jié)轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目，從而減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，同時(shí)并不影響利潤(rùn)表的編制及有關(guān)損益指標(biāo)的利用。

　　按照分配順序，稅后利潤(rùn)應(yīng)先提取盈余公積作為資本積累，然后再在投資人之間進(jìn)行分配。在以上分配后若有結(jié)余，則為未分配利潤(rùn)，可留待以后年度分配。企業(yè)盈余公積與未分配利潤(rùn)又統(tǒng)稱為留存收益，是所有者權(quán)益的一個(gè)組成部分。

　　1.提取盈余公積業(yè)務(wù)

　　企業(yè)在提取盈余公積時(shí)，一方面記入 “利潤(rùn)分配一提取盈余公積” 明細(xì)賬的借方，另一方面記人“ 盈余公積”賬戶的貸方，表示盈余公積的增加。

　　2.出資者利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)

　　當(dāng)董事會(huì)決定向投資者分配利潤(rùn)(或股利)，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。當(dāng)分配方案經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)后，一方面應(yīng)記入“利潤(rùn)分配一應(yīng)付利潤(rùn) (或股利)” 明細(xì)賬的借方，另一方面記入“應(yīng)付利潤(rùn)或應(yīng)付股利”賬戶的貸方，表示債務(wù)的增加。

　　3.未分配利潤(rùn)的確定

　　未分配利潤(rùn)是通過(guò)“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶核算的年末應(yīng)將“本年利潤(rùn)”賬戶登記的本年已實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)人“ 利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”賬戶的貸方;再將“利潤(rùn)分配”各明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬的借方。

　　月末損益結(jié)轉(zhuǎn)分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入

　　       貸：本年利潤(rùn)

　　2、期間費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　3、成本支出的結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：本年利潤(rùn)

　　        貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外支出

　　4、稅金的結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：稅金及附加、所得稅費(fèi)用

　　盈余公積一般是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的各種積累資金。當(dāng)企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，一般可以通過(guò)利潤(rùn)分配科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　盈余公積彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)分錄

　　借：盈余公積

　　　　貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧

　　盈余公積提取的會(huì)計(jì)分錄

　　借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積、任意盈余公積

　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　　　貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積、任意盈余公積

　　根據(jù)《公司法》有關(guān)規(guī)定，公司制企業(yè)應(yīng)按照凈利潤(rùn)(減彌補(bǔ)以前年度虧損)的10%提取法定盈余公積。法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)注冊(cè)資本的50%時(shí)可以不再提取。非公司制的企業(yè)也可以按照超過(guò)10%的比例提取。值得注意的是，在計(jì)算提取法定盈余公積的基數(shù)時(shí)，不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤(rùn)。

　　什么是盈余公積？

　　盈余公積是指企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取形成的、存留于企業(yè)內(nèi)部、具有特定用途的收益積累。盈余公積是根據(jù)其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類。公益金專門(mén)用于企業(yè)職工福利設(shè)施的支出，如購(gòu)建職工宿舍、托兒所、理發(fā)室等方面的支出。

　　利潤(rùn)分配是什么？

　　利潤(rùn)分配是企業(yè)在一定時(shí)期(通常為年度)內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額以及從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn)，按規(guī)定在國(guó)家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程、投資者的決議等，對(duì)企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤(rùn)進(jìn)行分配，核算企業(yè)利潤(rùn)的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的余額。

　　利潤(rùn)分配原則有四個(gè)原則：依法分配原則，資本保全原則，充分保護(hù)債權(quán)人利益原則，多方及長(zhǎng)短期利益兼顧原則。

　　當(dāng)履行合同時(shí)發(fā)生超過(guò)預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的合同稱為虧損合同，一般設(shè)置資產(chǎn)減值損失和營(yíng)業(yè)外支出科目進(jìn)行核算，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　虧損合同的會(huì)計(jì)分錄

　　履行合同發(fā)生的損失

　　有標(biāo)的部分，

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　無(wú)標(biāo)的部分，

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

　　在產(chǎn)品生產(chǎn)出來(lái)后，

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　不履行合同支付的違約金

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債

　　　　貸：銀行存款

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是什么？

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是指在中期期末或年終，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本不可以收回的部分，按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取，并計(jì)入存貨跌價(jià)損失。是一種當(dāng)存貨的可變現(xiàn)價(jià)值低于原成本時(shí)，采取的一種會(huì)計(jì)處理。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借方表示減少，貸方表示增加。

　　預(yù)計(jì)負(fù)債是什么？

　　預(yù)計(jì)負(fù)債是指根據(jù)或有事項(xiàng)等相關(guān)準(zhǔn)則確認(rèn)的各項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，包括對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務(wù)等產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　營(yíng)業(yè)外支出是什么？

　　營(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失，固定資產(chǎn)盤(pán)虧等。是損益類賬戶。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，貸方登記期末余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶數(shù)，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無(wú)余額。

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的凈虧損，一般設(shè)置利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)科目進(jìn)行核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　凈虧損分錄處理

　　如果年底企業(yè)發(fā)生虧損了，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　       　貸：本年利潤(rùn)

　　如果本年利潤(rùn)是貸方負(fù)數(shù)記賬：

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　       貸：本年利潤(rùn)(紅字)

　　利潤(rùn)分配指的是企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程、投資者的決議等，對(duì)企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤(rùn)進(jìn)行分配。企業(yè)應(yīng)該設(shè)置“利潤(rùn)分配”科目核算企業(yè)利潤(rùn)的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的余額。

　　企業(yè)凈虧損是否為虧損？

　　凈虧損就是虧損，凈虧損是相對(duì)于凈利潤(rùn)的概念,計(jì)算上成本后的凈負(fù)利潤(rùn)。收入-費(fèi)用=利潤(rùn)。利潤(rùn)可能>0，是正值，就是凈利潤(rùn);也可能<0，是負(fù)值，就是凈虧損。

　　凈虧損計(jì)算方法步驟：

　　第一，算出主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)。

　　公式：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-稅金及附加

　　第二，算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

　　公式：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失)

　　第三，算出利潤(rùn)總額。

　　公式：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

　　第四，就可算凈利潤(rùn)了。

　　公式：凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅

　　如果得出的凈值為正數(shù)，則是凈利潤(rùn)，反之稱為凈虧損。

　　虧損合同是指履行合同義務(wù)不可避免會(huì)發(fā)生的成本超過(guò)預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的合同，對(duì)于虧損合同的會(huì)計(jì)處理，一般計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出等科目來(lái)核算，具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　虧損合同的會(huì)計(jì)分錄

　　1、履行合同發(fā)生的損失

　　有標(biāo)的部分：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　無(wú)標(biāo)的部分：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

　　在產(chǎn)品生產(chǎn)出來(lái)后：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　2、不履行合同支付的違約金：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債

　　　　貸：銀行存款

　　什么是營(yíng)業(yè)外支出？

　　營(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶對(duì)這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，記入這個(gè)賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無(wú)余額。

　　什么是庫(kù)存商品？

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫(kù)存商品"科目，核算庫(kù)存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫(kù)存商品"科目；對(duì)外銷售庫(kù)存商品時(shí)，根據(jù)不同的銷售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理；在建工程等領(lǐng)用庫(kù)存商品，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　盈余公積通常是指公司盈余中提取的公積金。當(dāng)企業(yè)用提取的盈余公積彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的虧損時(shí)，一般通過(guò)利潤(rùn)分配科目處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？

　　盈余公積彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)分錄

　　借：盈余公積

　　　　貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧

　　提取盈余公積的會(huì)計(jì)分錄

　　借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積、任意盈余公積

　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　　　貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積、任意盈余公積

　　什么是盈余公積？

　　盈余公積金是指公司盈余中提取的公積金。盈余公積金又可分為法定盈余公積金和任意盈余公積金兩種?！豆痉ā芬?guī)定，法定盈余公積金按公司稅后利潤(rùn)(減彌補(bǔ)虧損)的10%提取;任意盈余公積金依照公司章程的規(guī)定或股東會(huì)的決議提取和使用。

　　公司分配當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提取利潤(rùn)的百分之十列入公司法定公積金。公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的百分之五十以上的，可以不再提取。

　　利潤(rùn)分配是什么？

　　利潤(rùn)分配是企業(yè)在一定時(shí)期(通常為年度)內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額以及從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn)，按規(guī)定在國(guó)家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　利潤(rùn)分配的借貸方向

　　利潤(rùn)分配的借方是已分配的利潤(rùn)或轉(zhuǎn)入的虧損，貸方是轉(zhuǎn)入的凈利潤(rùn)。年末結(jié)轉(zhuǎn)后的“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶的貸方期末余額反映累計(jì)的未分配利潤(rùn)，借方期末余額反映累計(jì)的未彌補(bǔ)虧損。

　　公司一直在虧損，沒(méi)有盈利，股東可以選擇退股來(lái)避免更大的損失。但是股東不能減低實(shí)收資本，因?yàn)楣咀?cè)為有限公司，是以股東的出資額為標(biāo)準(zhǔn)對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任。那么股東退股的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　公司虧損股東退股如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄？

　　實(shí)收資本是指投資者根據(jù)企業(yè)的合同以及協(xié)議的約定，實(shí)際投入的公司資本。我國(guó)現(xiàn)在實(shí)行的制度是注冊(cè)資本制，所以，在投資者已經(jīng)全部繳納資本之后，公司的注冊(cè)資本應(yīng)該等于其實(shí)收資本。

　?。薄⑹紫冗M(jìn)行股份轉(zhuǎn)讓，申請(qǐng)工商股份變更，轉(zhuǎn)讓后的分錄

　　借：實(shí)收資本－－退股人

　       　貸：其他應(yīng)付款－－退股人

　?。病⑹召?gòu)股份人入股資金分錄

　　借：銀行存款

　       　貸：實(shí)收資本－－新股東

　?。场⒐厩逅愦_定利潤(rùn)，如果是虧損那就是分虧金額．按計(jì)算分虧額結(jié)算分錄：虧以紅字表示．

　　借：利潤(rùn)分配－－退股某（紅字）

　　       貸：應(yīng)付利潤(rùn)－－退股某（紅字）

　　借：應(yīng)付利潤(rùn)－－退股某（紅字）

　       　貸：其他應(yīng)付款－－退股某（紅字）

　?。?、退股人領(lǐng)走股金

　　借：其他應(yīng)付款

　      　貸：銀行存款

　　股東退股的條件

　　根據(jù)公司法規(guī)定，有下列情形之一的，對(duì)股東會(huì)該項(xiàng)決議投反對(duì)票的股東可以請(qǐng)求公司按照合理的價(jià)格收購(gòu)其股權(quán)：

　　(一)公司連續(xù)五年不向股東分配利潤(rùn)，而公司該五年連續(xù)盈利，并且符合本法規(guī)定的分配利潤(rùn)條件的;

　　(二)公司合并、分立、轉(zhuǎn)讓主要財(cái)產(chǎn)的;

　　(三)公司章程規(guī)定的營(yíng)業(yè)期限屆滿或者章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)，股東會(huì)會(huì)議通過(guò)決議修改章程使公司存續(xù)的。

　　自股東會(huì)會(huì)議決議通過(guò)之日起六十日內(nèi)，股東與公司不能達(dá)成股權(quán)收購(gòu)協(xié)議的，股東可以自股東會(huì)會(huì)議決議通過(guò)之日起九十日內(nèi)向人民法院提起訴訟。

　　一般來(lái)說(shuō)企業(yè)雙方簽訂的合同都是公平的，但有時(shí)也會(huì)出現(xiàn)虧損合同的情況，當(dāng)會(huì)計(jì)人員碰到合同虧損情況時(shí)，該怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　虧損合同的會(huì)計(jì)分錄

　　有標(biāo)的資產(chǎn)：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　無(wú)標(biāo)的資產(chǎn)：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

　　處理虧損合同的原則是什么？

　　企業(yè)對(duì)虧損合同的會(huì)計(jì)處理，需要遵循兩個(gè)原則：

　?。?、如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不需支付任何補(bǔ)償即可撤銷，企業(yè)通常不存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不可撤銷，滿足該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)和金額能夠可靠計(jì)量的，通常應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

　?。?、如果虧損合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如果預(yù)計(jì)虧損超過(guò)該減值損失，則應(yīng)該將超過(guò)部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　營(yíng)業(yè)外支出是什么？

　　營(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出，如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失，固定資產(chǎn)盤(pán)虧等。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶對(duì)這部分內(nèi)容進(jìn)行核算，企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，計(jì)入這個(gè)賬戶的借方，期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無(wú)余額。

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)本年發(fā)生虧損，一般用利潤(rùn)分配科目、本年利潤(rùn)科目進(jìn)行相關(guān)核算。會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　本年虧損分錄

　　本年利潤(rùn)是一個(gè)匯總類賬戶。其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入，借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出。貸方發(fā)生額相抵后，若為貸方余額則表示企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，若為借方余額則表示企業(yè)本期發(fā)生的虧損。具體分錄如下：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　       　貸：本年利潤(rùn)

　　利潤(rùn)分配如何理解？

　　利潤(rùn)分配指的是企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程、投資者的決議等，對(duì)企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤(rùn)進(jìn)行分配。企業(yè)應(yīng)該設(shè)置“利潤(rùn)分配”科目核算企業(yè)利潤(rùn)的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的余額。

　　利潤(rùn)分配下設(shè)以下明細(xì)科目：

　　1.提取法定盈余公積”

　　2.“提取任意盈余公積”

　　3.“應(yīng)付現(xiàn)金股利”

　　4.“盈余公積補(bǔ)虧”

　　5.“未分配利潤(rùn)”

　　6.未分配利潤(rùn)(或未彌補(bǔ)虧損)。

　　本年利潤(rùn)和利潤(rùn)總額的關(guān)系是什么？

　　利潤(rùn)總額是“利潤(rùn)表”的項(xiàng)目;本年利潤(rùn)是會(huì)計(jì)科目，同時(shí)本年利潤(rùn)也是一個(gè)匯總類賬戶，本年利潤(rùn)科目核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或發(fā)生的凈虧損)。

　　利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出;凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用。

　　在交易市場(chǎng)里，沒(méi)有保證百分百的收益，有時(shí)候錢(qián)沒(méi)賺到，反而還會(huì)導(dǎo)致虧損，比如賣(mài)出存貨發(fā)生虧損的情況。對(duì)于該情況，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　存貨賣(mài)出發(fā)生虧損的會(huì)計(jì)分錄

　　商品會(huì)進(jìn)行虧本處理，賣(mài)出價(jià)格低于成本價(jià)，因此需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，然后結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益。具體分錄如下：

　　計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)算，跌價(jià)準(zhǔn)備的金額=成本價(jià)-售價(jià)：

　　借：資產(chǎn)減值損失-存貨跌價(jià)損失

　　       貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

       結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益：

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：資產(chǎn)減值損失

　　存貨盤(pán)虧的會(huì)計(jì)分錄

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料(或庫(kù)存商品)

　　確定原因后

　　1、確定是員工過(guò)失

　　借：其他應(yīng)收款-XXX(過(guò)失人)

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　2、損失不大且沒(méi)有責(zé)任人，被領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后視為“管理費(fèi)用”

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　3、損失較大且沒(méi)有責(zé)任人，列入“營(yíng)業(yè)外支出”，買(mǎi)保險(xiǎn)的情況下，損失部分由保險(xiǎn)公司承擔(dān)，列入“其他應(yīng)收款”

　　借：其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)公司

　　       營(yíng)業(yè)外支出-非常損失

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　營(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等。

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”是會(huì)計(jì)里邊的科目，屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損。

　　盈余公積通常是指企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的積累資金。盈余公積補(bǔ)虧是用盈余公積彌補(bǔ)企業(yè)的虧損。當(dāng)企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)企業(yè)的虧損時(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　盈余公積彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)分錄

　　借：盈余公積

　　　　貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧

　　什么是盈余公積？

　　盈余公積是指企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的積累資金。盈余公積包括法定盈余公積和任意盈余公積。

　　根據(jù)《公司法》有關(guān)規(guī)定，公司制企業(yè)應(yīng)按照凈利潤(rùn)(減彌補(bǔ)以前年度虧損)的10%提取法定盈余公積。法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)注冊(cè)資本的50%時(shí)可以不再提取。非公司制的企業(yè)也可以按照超過(guò)10%的比例提取。值得注意的是，在計(jì)算提取法定盈余公積的基數(shù)時(shí)，不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤(rùn)。

　　利潤(rùn)分配是什么？

　　利潤(rùn)分配是企業(yè)在一定時(shí)期(通常為年度)內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額以及從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn),按規(guī)定在國(guó)家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　利潤(rùn)分配的借貸方向

　　借方是已分配的利潤(rùn)或轉(zhuǎn)入的虧損，貸方是轉(zhuǎn)入的凈利潤(rùn)。年末結(jié)轉(zhuǎn)后的“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶的貸方期末余額反映累計(jì)的未分配利潤(rùn)，借方期末余額反映累計(jì)的未彌補(bǔ)虧損。

　　長(zhǎng)期投資是企業(yè)準(zhǔn)備在超過(guò)一年的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的投資，一般來(lái)說(shuō)，投資有盈利或虧損兩種結(jié)果，對(duì)于長(zhǎng)期投資發(fā)生虧損，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　長(zhǎng)期投資虧損的會(huì)計(jì)分錄

　　發(fā)生虧損時(shí)按實(shí)際發(fā)生金額填列

　　借：投資收益

　　         貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

　　長(zhǎng)期投資的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　1、進(jìn)行投資時(shí)：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　         　貸：銀行存款

　　2、處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)

　　借：銀行存款

　　        長(zhǎng)期股投資減值準(zhǔn)備

　　        投資收益（損失在借方，收益在貸方）

　　        貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——××企業(yè)

　　什么是長(zhǎng)期投資？

　　長(zhǎng)期投資是指不滿足短期投資條件的投資，即不準(zhǔn)備在一年或長(zhǎng)于一年的經(jīng)營(yíng)周期之內(nèi)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的投資。企業(yè)管理層取得長(zhǎng)期投資的目的在于持有而不在于出售，這是與短期投資的一個(gè)重要區(qū)別。

　　長(zhǎng)期投資特征在于：投資的主體是企業(yè)；投資的對(duì)象是經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)；投資的目的是獲取經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的實(shí)物資源。

　　長(zhǎng)期投資按其性質(zhì)分為長(zhǎng)期股票投資、長(zhǎng)期債券投資和其他長(zhǎng)期投資。

　　長(zhǎng)期債權(quán)投資是指企業(yè)購(gòu)買(mǎi)在一年內(nèi)（不含一年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券和其他債權(quán)投資。

　　長(zhǎng)期股票投資是企業(yè)對(duì)其他企業(yè)進(jìn)行的長(zhǎng)期持有的，通過(guò)股權(quán)投資對(duì)被投資企業(yè)達(dá)到控制或者能對(duì)被投資企業(yè)產(chǎn)生重大影響的，用以分散自身風(fēng)險(xiǎn)的，為企業(yè)自身帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的一種投資。為了核算長(zhǎng)期股票投資業(yè)務(wù)，企業(yè)一般設(shè)置“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目進(jìn)行核算。

　　彌補(bǔ)以前年度虧損是指在會(huì)計(jì)處理上，如果上年的凈利潤(rùn)為負(fù)或以前各年的凈利潤(rùn)總和為負(fù)，那么企業(yè)應(yīng)當(dāng)先用本年的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)該部分虧損，那相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　企業(yè)彌補(bǔ)以前年度虧損的會(huì)計(jì)分錄

　　1、用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損

　　稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生年度虧損時(shí)，可以用次年年度的所得納稅，如果次年年度所得不足以彌補(bǔ)虧損的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

　　同時(shí)，稅法規(guī)定，用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損，并不需要做會(huì)計(jì)分錄處理的。

　　2、用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損

　　稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損屬于自動(dòng)彌補(bǔ)，并不需要另外做分錄處理，只要將本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)即可。

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　3、用盈余公積彌補(bǔ)虧損

　　企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損，企業(yè)提取的盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)當(dāng)由公司董事會(huì)提議，并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)。

　　企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)：

　　借：盈余公積

　　       貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧

　　年末結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積補(bǔ)虧時(shí)：

　　借：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧

　　       貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　什么是盈余公積？

　　盈余公積指企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取形成的、存留于企業(yè)內(nèi)部、具有特定用途的收益積累。盈余公積包括法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金。根據(jù)其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類。公益金專門(mén)用于企業(yè)職工福利設(shè)施的支出，一般盈余公積分為兩種：一種是法定盈余公積；另一種是任意盈余公積。

　　“本年利潤(rùn)”賬戶平時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)，年終一次性轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”賬戶，那么虧損結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？

　　虧損結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的賬務(wù)處理

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　       貸：本年利潤(rùn)

　　盈利結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的賬務(wù)處理

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　本年利潤(rùn)是什么？

　　本科目核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。

　　年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)算出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　如為凈虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。本科目平時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)，年終一次性地轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”賬戶。

　　“本年利潤(rùn)”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，貸方反映企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、投資收益等，借方反映企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)外支出、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、投資收益（凈損失）、所得稅等。

　　什么是利潤(rùn)分配？

　　利潤(rùn)分配是指企業(yè)在一定時(shí)期（通常為年度）內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額以及從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn)，按規(guī)定在各方之間進(jìn)行的分配。

　　年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，并將“利潤(rùn)分配”科目下的其他有關(guān)明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。

　　結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目的貸方余額，就是累積未分配的利潤(rùn)數(shù)額；如為借方余額，則表示累積未彌補(bǔ)的虧損數(shù)額。同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)后的本科目除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。

　　企業(yè)盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨的賬面結(jié)存數(shù)大于實(shí)際結(jié)存數(shù)，則表明存貨發(fā)生了盤(pán)虧，一般計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　存貨盤(pán)虧損失的會(huì)計(jì)分錄

　　1、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：

　　企業(yè)應(yīng)該根據(jù)“存貨盤(pán)存報(bào)告單“所列金額，編制以下的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料/庫(kù)存商品

　　2、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　對(duì)于盤(pán)虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤(pán)虧的原因，分別情況進(jìn)行處理，具體的賬務(wù)處理分為以下幾種情況：

　　（1）屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)編制以下的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　?。?）屬于應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)當(dāng)編制以下的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　?。?）屬于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，應(yīng)當(dāng)編制以下的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出-非常損失

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　而對(duì)于存貨盤(pán)虧，如果屬于一般經(jīng)營(yíng)損失，那么企業(yè)應(yīng)將其記入管理費(fèi)用。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢是什么？

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”屬于資產(chǎn)類科目，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損。“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　盈余公積是公司按照規(guī)定從稅后凈利潤(rùn)中提取的各種積累資金，對(duì)于盈余公積彌補(bǔ)虧損的情況，一般計(jì)入利潤(rùn)分配、盈余公積科目進(jìn)行核算，有關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　盈余公積彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)分錄

　　1.企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下：

　　借：盈余公積

　　　　貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧

　　根據(jù)規(guī)定，以前5年內(nèi)的年度虧損可用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，從第六年起只可以使用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。

　　2.計(jì)提盈余公積的會(huì)計(jì)分錄，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下：

　　借：利潤(rùn)分配

　　　　貸：盈余公積

　　3.企業(yè)用提取的盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下：

　　借：盈余公積——一般盈余公積

　　　　貸：實(shí)收資本/股本

　　股本是什么？

　　股本也稱為股份資本，是經(jīng)股份公司章程授權(quán)、代表公司所有權(quán)的全部股份，既包括普通股也包括優(yōu)先股。該科目的貸方登記實(shí)收資本的增加數(shù)額，借方登記減少數(shù)額。

　　盈余公積是什么？

　　盈余公積是指公司按照規(guī)定從稅后凈利潤(rùn)中提取的各種積累資金，包括法定盈余公積金和任意盈余公積金。

　　按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，上市公司的法定盈余公積提取比例為稅后利潤(rùn)的10%，當(dāng)累計(jì)提取額已達(dá)注冊(cè)資本的50%時(shí)可以不再提取。任意盈余公積的提取標(biāo)準(zhǔn)由上市公司股東大會(huì)的決議確定。也因此法定盈余公積和任意盈余公積的區(qū)別就在于計(jì)提的依據(jù)不同，前者法定，后者自定。