企業(yè)會計人員核算沖銷借款的業(yè)務時，應設置其他應收款科目、銀行存款科目進行相關處理，相應的會計分錄是什么？

　　沖銷借款如何做會計分錄？

　　沖銷借款就是對掛的往來借款進行的一個沖減過程，具體的賬務處理如下：

　　發(fā)生借款時，

　　借：其他應收款

　　　　貸：銀行存款（庫存現金）

　　沖銷借款時，也就是收到了還款

　　借：銀行存款（庫存現金）

　　　　貸：其他應收款

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構的貨幣資金。企業(yè)根據業(yè)務需要，在其所在地銀行開設賬戶，運用所開設的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉賬業(yè)務的結算。

　　根據我國現金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或專業(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行。

　　借款利息會計分錄是什么？

　　取得短期借款時

　　借：銀行存款

　　　　貸：短期借款

　　期末計提利息

　　借：財務費用

　　　　貸：應付利息

　　歸還短期借款利息

　　借：應付利息(歸還已經預提的利息)

　　　　貸：銀行存款

　　或

　　借：財務費用(利息沒有預提，直接支付)

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　歸還短期借款本金

　　借：短期借款

　　　　貸：銀行存款

　　其他應收款是什么意思？

　　其他應收款是企業(yè)應收款項的重要組成部分，是企業(yè)除應收票據、應收賬款和預付賬款以外的各種應收暫付款項。其他應收款主要包括以下內容：

　　1.應收的各種賠款、罰款；

　　2.應收出租包裝物租金；

　　3.應向職工收取的各種墊付款項；

　　4.備用金（向企業(yè)各職能科室、車間等撥出的備用金）；

　　5.存出保證金，如租入包裝物支付的押金；

　　6.預付賬款轉入；

　　7.購買股票后應收的包括在股票價格中的已宣告發(fā)放的股利;

　　8.其他各種應收、暫付款項。

　　會計人員處理借款業(yè)務時，涉及沖銷借款的，可分為兩步編制會計分錄：一是編制取得借款的會計分錄；二是編制償還借款的會計分錄。

　　沖銷借款會計分錄

　　取得向銀行或其他單位借款時：

　　借：銀行存款

　　       貸：短期借款

　　              長期借款

　　              其他應付款

　　償還借款時：

　　借：短期借款

　       　長期借款

　       　其他應付款

　       　貸：銀行存款

　　報銷差旅費沖銷借款如何做會計分錄？

　　例如：小王去北京出差借款6000元，出差回來報銷差旅費5950元，交回余款50元。

　　報銷差旅費沖銷借款做以下會計分錄：

　　借：其他應收款——小王 6000

　       　貸：庫存現金——人民幣 6000

　　借：庫存現金——人民幣 50

　       　管理費用——差旅費 5950

　       　貸：其他應收款——小王 6000

　　附件：差旅費報銷單、發(fā)票、火車票。

　　會計人員在進行以前借款沖銷的賬務時，一般通過管理費用、其他應收款等科目來核算，相關的會計分錄該怎么做？

　　沖銷以前借款的會計分錄

　　借：管理費用/銷售費用

　　　　貸：其他應收款——XXX

　　什么是管理費用科目？

　　管理費用包括有公司經費、職工教育經費、業(yè)務招待費、稅技術轉讓費、無形資產攤銷、咨詢費、訴訟費、開辦費攤銷、上繳上級管理費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會會費、財務報告審計費、籌建期間發(fā)生的開辦費以及其他的管理費用。

　　企業(yè)應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結轉情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。

　　什么是其他應收款科目？

　　其他應收款科目主要是核算企業(yè)除存出保證金、拆出資金、買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收保戶儲金、應收代為追償款、應收分保賬款、應收分保未到期責任準備金、應收分保保險責任準備金、長期應收款等經營活動以外的其他各種應收、暫付的款項。本科目應當按照其他應收款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。

　　企業(yè)發(fā)生其他各種應收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回或轉銷各種款項時，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款。

　　發(fā)票紅字沖銷是指以前月份或年度開具的原發(fā)票有誤，需要紅字發(fā)票沖減原銷項再開具正確發(fā)票重新入賬。對于發(fā)票紅字沖銷，一般設置應交稅費科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　發(fā)票紅字沖銷的賬務處理

　　如果是本年度的紅字沖銷原會計憑證，具體會計分錄處理如下，特別注意以下會計分錄在處理時需用紅字書寫：

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：庫存現金/銀行存款/應付賬款

　　因為紅字沖回進項稅額，就會導致應交增值稅產生貸方余額，借方轉出未交的增值稅，貸方登記未交增值稅或增值稅檢查調整科目，具體會計分錄為：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（增值稅檢查調整）

　　增值稅是什么？

　　增值稅是對于商品生產、流通或者是勞務服務等環(huán)節(jié)的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉稅。在中國境內銷售貨物或者是提供加工和修理勞務以及進口貨物的單位和個人是增值稅的納稅人，都是需要根據增值稅的條例規(guī)定繳納增值稅。增值稅一般來說都是由消費者負擔的，商品沒有增值的部分是不增稅的，是有增值的部分才需要征稅。

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業(yè)根據在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現的利潤等，按照現行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、印花稅。本科目期末貸方余額，表示企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，表示企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　在企業(yè)生產經營中，員工借支費用的業(yè)務還是會經常發(fā)生的，比如出差借支款項，對于借支沖銷，應如何做會計分錄？

　　員工借支沖銷的會計分錄

　　員工出差借支，員工出差時借款填寫借款單，審批后，出納付款，會計做賬：

　　借：其他應收款——XX

　　       貸：庫存現金/銀行存款

　　出差回來填寫報銷憑證，如果有結余，出納收回剩余借款，寫收據入賬，會計做賬：

　　借：管理費用——差旅費

　　       貸：其他應收款——XX

　　借：庫存現金

　　       貸：其他應收款

　　如果有超支

　　借：管理費用——差旅費

　　       貸：其他應收款——XX

　　               庫存現金

　　員工借支購買辦公物品

　　借：其他應收款——XX

　　       貸：庫存現金/銀行存款

　　之后憑借發(fā)票，入庫單據報銷

　　借：管理費用——辦公用品

　　       貸：其他應收款——XX

　　借：庫存現金

　      　貸：其他應收款

　　如果有超支

　　借：管理費用——辦公用品

　　貸：其他應收款——XX

　　       庫存現金

　　其他應收款是指企業(yè)除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。

　　主要包括應收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等;應收的出租包裝物租金; 應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費;存出保證金，如租入包裝物支付的押金;其他各種應收、暫付款項。

　　壞賬指企業(yè)無法收回的應收賬款，對于壞賬處理直接沖銷的情況，財會人員一般計入壞賬準備科目進行核算，相關的會計分錄怎么做？

　　壞賬處理直接沖銷會計分錄

　　企業(yè)對于不能收回的應收款項應當查明原因，追究責任。若為有相關確鑿證據證實無法收回的應收款項，如債務單位資不抵債、現金流量嚴重不足、已撤銷或者已破產等情況，根據企業(yè)的管理權限，經過股東大會、董事會或者是經理（廠長）辦公司以及其他類似機構批準可作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。

　　相關分錄如下所示：

　　借：壞賬準備

　　　　貸：應收賬款/其他應收款

　　壞賬損失的會計分錄

　　1、當壞賬準備確認壞賬時的會計分錄：

　　借：壞賬準備

　　　　貸：應收賬款

　　2、當確認壞賬無法收回時的會計分錄：

　　借：壞賬準備

　　　　貸：應收賬款

　　3、當計提壞賬后又收回時的會計分錄：

　　借：銀行存款（庫存現金）

　　　　貸：壞賬準備

　　壞賬準備是什么？

　　壞賬準備屬于資產備抵科目，為資產備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算應采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計壞賬損失，設置“壞賬準備”賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估計壞賬損失，提取壞賬準備并轉作當期費用等。壞賬準備借方是表示減少，貸方是表示增加。企業(yè)在提取壞賬準備時，應借記“信用減值損失——計提壞賬準備”賬戶；貸記“壞賬準備”賬戶。

　　公司在日常的交易活動中，經常會遇到各種支付方式，有抵押方式也有預付預收方式，當公司收到預收賬款時需要進行沖銷，該如何做會計分錄？

       沖銷預收賬款的會計分錄

　　1、收到預收賬款時：

　　借：庫存現金/銀行存款

　　       貨：預收賬款——XX

　　2、當發(fā)生預收賬款沖銷，則按實際應沖銷額的會計分錄：

　　借：預收賬款——XX

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　3、結轉成本的會計分錄：

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品

　　主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業(yè)務成本。

　　沖銷預付賬款的賬務處理

　　現發(fā)票上是22000，預付20000，進行沖預付款，剩下2000如何處理？會計分錄如下：

　　1、預付20000時：

　　借：預付賬款——某公司  20000

　　       貸：銀行存款  20000

　　2、發(fā)票回來，貨物進倉的會計分錄

　　借：原材料  22000

　　       貸：預付賬款——某公司  22000

　　3、貨款為22000-預付20000，還欠對方2000，補差尾款

　　借：預付賬款——某公司  2000

　　       貸：銀行存款  2000

　　預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。一般包括預付的貨款、預付的購貨定金、預付工程款、預付備料款等，也是公司債權的組成部分。

　　預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。預付賬款是一項流動資產，一般包括預付的貨款、預付的購貨定金等。

　　企業(yè)經營生產過程中都會購進無形資產，后期無形資產應按規(guī)定進行攤銷，對于多攤銷的無形資產，一般做沖銷處理，相關的會計分錄如何編制？

　　企業(yè)沖銷無形資產的會計分錄

　　企業(yè)原來攤銷金額是10000時的賬務處理：

　　借：管理費用——無形資產攤銷 10000

　　       貸：無形資產 10000

　　之后發(fā)現計算錯誤，多攤銷3000，要進行調整：

　　借：管理費用——無形資產攤銷 3000（紅字）

　　       貸：無形資產 3000（紅字）

　　如果是跨年度沖銷進行調整：

　　借：以前年度損益調整 3000（紅字）

　　       貸：無形資產 3000（紅字）

　　什么是以前年度損益調整？

　　以前年度損益調整屬于損益類科目，若企業(yè)本年度發(fā)生的需要調整以前年度損益的事項，或者本年度發(fā)現的一些重要前期差錯更正需要涉及調整，以前年度損益的事項都通過該科目調整。

　　如何理解無形資產？

　　無形資產，沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產。廣義的無形資產表現為某種法定權利或技術，包括有貨幣資金、金融資產、專利權、商標權、長期股權投資等，而會計上通常將無形資產作狹義的理解，即將專利權、商標權等稱為無形資產。期末余額一般在借方，反映出企業(yè)無形資產的成本。

　　無形資產的確認條件為:

　　1、與該無形資產有關的經濟利益極大可能會流入企業(yè)；

　　2、該無形資產的成本能夠可靠的計量。

　　在企業(yè)的日常交易活動中，經常會有預付預收賬款的交易情況出現，這都是買賣雙方約定的交易行為，當會計人員遇到預付賬款沖銷的業(yè)務，該如何做會計分錄？

　　預付賬款沖銷的會計分錄

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款

　　在收到供應商的貨物時，計提進項稅，并將預付的金額沖銷，做分錄如下：

　　借：原材料

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：預付賬款

　　              銀行存款

　　預收賬款和預付賬款有什么區(qū)別?

　　會計科目中，預收賬款和預付賬款區(qū)別有：

　　一、會計要素不同

　　預收賬款科目屬于負債類科目，增加記貸方，減少記借方;預付賬款科目屬于資產類科目，增加記借方，減少記貸方。

　　二、定義不同

　　1、預收賬款是提前收款的意思。預收賬款科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定或交易雙方之約定，而向購買單位或接受勞務的單位在未發(fā)出商品或提供勞務時預收的款項。預收賬款是指企業(yè)向購貨方預收的購貨訂金或部分貨款。預收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據，由購貨方預先支付一部分(或全部)貨款給供應方而發(fā)生的一項負債，這項負債要用以后的商品或勞務來償付。

　　2、預付賬款是提前付款的意思。預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。在日常核算中，預付賬款按實際付出的金額入賬，如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發(fā)放的在以后收回的農副產品預購定金等。

　　一般來說，當企業(yè)收到貨物或者已經接受勞務，支付尾款時，就要對計提的預付貨款進行沖銷，那么沖銷預付款的會計分錄怎么做？

　　沖銷預付款的會計分錄

　　1、購買原材料，支付預付賬款時

　　借：預付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　2、、實際入庫原材料金額大于預付賬款時，先沖銷預付賬款，再補付剩余貨款。

　　借：原材料

　　　　貸：預付賬款

　　　　　　銀行存款

　　3、實際入庫原材料金額小于預付賬款時，要收回多支付的貨款

　　借：原材料

　　　　貸：預付賬款

　　借：銀行存款

　　　　貸：預付賬款

　　什么是預付賬款？

　　預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付給供應單位的款項。在日常核算中，預付賬款按實際付出的金額入賬，如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發(fā)放的在以后收回的農副產品預購定金等。對購貨企業(yè)來說，預付賬款是一項流動資產。預付賬款一般包括預付的貨款、預付的購貨定金。施工企業(yè)的預付賬款主要包括預付工程款、預付備料款等。

　　預付賬款的借貸方向

　　預付賬款屬于資產類科目，增加記借方，減少記貸方。預付賬款情況不多的企業(yè)，可以將預付的款項記入“應付賬款”的借方。收到商品后再沖銷。一般來說，企業(yè)的預付賬款不用計提壞賬準備。但是如果有確鑿的證據表明企業(yè)預付賬款的性質已經發(fā)生改變，或者確定無法收到貨物的，比如供貨單位破產、撤銷等，將原計入預付賬款的金額轉入其他應收款，按規(guī)定計提壞賬準備或轉銷壞賬。

　　對于沖銷發(fā)票紅字的會計處理，企業(yè)通常設置“應交稅費”“應付賬款”等科目進行核算，具體的會計分錄該怎么寫？

　　沖銷發(fā)票紅字的會計分錄

　　購進貨物收到發(fā)票

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應付賬款

　　退貨收到紅字票

　　借：原材料（紅字）

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（紅字）

　　　　貸：應付賬款（紅字）

　　借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅——增值稅檢查調整

　　什么是應交稅費？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　什么是應付賬款？

　　應付賬款是會計科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。主要是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。

　　當月購進貨物取得了進項發(fā)票是可以用于抵減增值稅額的，而如果發(fā)生退貨等原因當月收到紅字發(fā)票的，需要把進項稅額做轉出處理，不能抵減增值稅額，對于沖銷進項發(fā)票的會計分錄該怎么寫？

　　沖銷進項發(fā)票的會計分錄

　　購進貨物收到發(fā)票

　　借：原材料

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：應付賬款

　　退貨收到紅字票

　　借：原材料（紅字）

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（紅字）

　　       貸：應付賬款（紅字）

　　應付賬款科目是什么？

　　應付賬款是負債類科目，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業(yè)在生產過程中經加工改變其形態(tài)或性質并構成產品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料、燃料、修理備用件、包裝材料、外購半成品等。原材料是企業(yè)存貨的重要組成部分，其品種、規(guī)格較多，為加強對原材料的管理和核算，需要對其進行科學的分類。

　　企業(yè)購入并已驗收入庫的材料，按計劃成本或實際成本，借記本科目，按實際成本，貸記“材料采購”或“在途物資”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。自制并已驗收入庫的材料，按計劃成本或實際成本，借記本科目，按實際成本，貸記“生產成本”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　　企業(yè)在銷售過程中發(fā)生銷售退回時，應采用紅字沖銷法進行處理，可以通過主營業(yè)務收入等科目核算，相關的會計分錄應如何編制？

　　銷售退回紅字沖銷的會計分錄

　　借：銀行存款(紅字)

　　　　貸：主營業(yè)務收入(紅字)

　　　　　　應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)(紅字)

　　同時，按退貨商品成本沖銷賬務處理

　　借：主營業(yè)務成本(紅字)

　　　　貸：庫存商品(紅字)

　　什么是紅字沖銷法？

　　紅字沖銷法又稱紅字調整法，是指先用紅字編制一套與錯賬完全相同的記賬憑證，予以沖銷，然后再用藍字編制一套正確的會計分錄的方法，一般用于會計科目用錯等。

　　主營業(yè)務收入是什么？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)經常性的、主要業(yè)務所產生的收入。

　　主營業(yè)務收入根據各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“產品銷售收入”；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“工程結算收入”；交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“交通運輸收入”；批發(fā)零售貿易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“商品銷售收入”等。

　　企業(yè)應設置“主營業(yè)務收入”科目，核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日?；顒又兴a生的收入。在“主營業(yè)務收入”科目下，應按照主營業(yè)務的種類設置明細賬，進行明細核算。該科目期末應無余額。

　　主營業(yè)務成本是什么？

　　主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業(yè)務成本。

　　發(fā)票紅字沖銷主要是針對原開發(fā)票有誤或者由于其他原因需要更正的情況。發(fā)票紅字沖銷時，應如何編制會計分錄？

　　發(fā)票紅字沖銷分錄

　　如果是本年度：

　　紅字沖銷原會計憑證分錄如下：

　　借：原材料等科目 (紅字)

　       　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(紅字)

　　       貸：庫存現金/銀行存款/應付賬款(紅字)

　　因紅字沖回進項，自然會產生應交增值稅貸方余額，可借方轉出未交增值稅，貸方記未交增值稅或增值稅檢查調整科目，實際是單純進行了補稅角度的處理，尚未涉及處罰。

　　借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

　　       貸：應交稅費——應交增值稅——增值稅檢查調整

　　紅字發(fā)票因為發(fā)票上的金額都是負數，也被稱為負數發(fā)票。當已經開完發(fā)票，卻發(fā)現發(fā)票開錯了或是別人退貨等情況下，可以開紅字發(fā)票來沖抵你開錯的發(fā)票。

　　增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或銷貨折讓、開票有誤等情形但不符合作廢條件，應按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票。納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應的價格優(yōu)惠或補償等折扣、折讓行為，銷貨方也可按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　什么是紅字沖銷法？

　　紅字沖銷法是先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄，再用藍字重新編制正確的會計分錄，重新登記賬簿。它適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況。一般情況下，在及時發(fā)現錯誤、沒有影響后續(xù)核算的情況下多使用紅字沖銷法。

　　出于生產經營的需要，企業(yè)會向銀行或其他金融機構按照規(guī)定利率進行借款，借款分為長期借款和短期借款，兩種類型的借款應如何做會計分錄？

　　長期借款與短期借款的會計分錄

　　1、短期借款

　　實際發(fā)生借款時：

　　借：銀行存款

　　       貸：短期借款

　　計提利息費用時：

　　借：財務費用

　　       貸：短期借款——應計利息

　　到期歸還利息本金時：

　　借：短期借款——本金

　　       短期借款——應計利息

　　       貸：銀行存款

　　2、長期借款

　　取得長期借款時：

　　借：銀行存款

　　       貸：長期借款——本金

　　期末計提長期借款的利息：

　　借：管理費用(籌建期間不符合資本化條件的借款利息)

　　       在建工程(資本化的利息)

　          財務費用(費用化的利息)

　      　貸：應付利息(到期還本，按期付息的長期借款利息)

　　             長期借款——應計利息(到期一次還本付息的長期借款利息)

　　分期支付長期借款的利息：

　　借：應付利息

　　      貸：銀行存款

　　歸還長期借款本金和利息：

　　借：長期借款——本金

　　       長期借款——應計利息

　　       貸：銀行存款

　　長期借款和短期借款的區(qū)別是什么？

　　1、短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限不滿一年的各項借款；長期借款指企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上（不含一年）或超過一年的各項借款。

　　2、短期銀行借款的目的一般是為了彌補企業(yè)自有流動資金的不足，屬于企業(yè)流動負債，因此，其利息應作為財務費用處理。企業(yè)長期借款的償還可以是分期付息到期還本，也可以是到期一次還本付息，還可以是分期還本付息。