適用免稅政策未及時開具紅字發(fā)票，能否先享優(yōu)惠再紅沖？國家稅務(wù)總局對此作了如下回答。

　　問題：為了支持疫情防控工作，我公司運(yùn)輸了一批疫情防控重點(diǎn)保障物資，按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告 》(2020年第8號)規(guī)定：對納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入免征增值稅，對于1月份取得的運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資收入，我公司已在當(dāng)月開具了增值稅專用發(fā)票，但近期難以開具對應(yīng)紅字發(fā)票。請問是否可以先享受免征增值稅政策，再開具紅字發(fā)票呢？

　　回答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)規(guī)定：納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未能及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票，應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。

　　因此，你公司可以先行享受免征增值稅的優(yōu)惠政策，隨后再按照規(guī)定開具對應(yīng)紅字發(fā)票，開具期限為相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)。

來源：國家稅務(wù)總局

　　哪些情況要開具紅字信息表是會計工作中的常見問題，開具紅字發(fā)票之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交紅字信息表。發(fā)票問題一直以來很受會計人員關(guān)注，也是他們必須要掌握的重點(diǎn)內(nèi)容。本文就針對哪些情況要開具紅字信息表做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　開具紅字信息表包括哪些情況?

　　需要開具紅字信息表的情況總結(jié)為以下三種：

　　1.購買方認(rèn)證相符后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤及應(yīng)稅服務(wù)終止等情形，但是不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓需要開具紅字發(fā)票的。

　　2.購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣，但是發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的。

　　3.銷售方開具專用發(fā)票還沒向購買方交付，以及購買方未用于申報抵扣并且將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的。

　　以上第1種和第2種情況由購買方申請開具紅字信息表，第3種情況是由銷售方申請開具紅字信息表。

　　紅字信息表能否開具清單?

　　答：開具紅字發(fā)票不用開具清單。只需在發(fā)票清單選擇第一個明細(xì)的商品名稱，未稅和稅額和發(fā)票一致，通常稅務(wù)只看金額。

　　所以匯總開具的增值稅專用發(fā)票若是需要開具紅字發(fā)票，對于《信息表》“開具紅字發(fā)票內(nèi)容“一欄應(yīng)當(dāng)按照所售物、勞務(wù)及服務(wù)如實進(jìn)行填寫。由于現(xiàn)行增值稅發(fā)票新系統(tǒng)不支持紅字增值稅專用發(fā)票附清單，因此若是退回清單開票的正數(shù)發(fā)票，銷售方在開票系統(tǒng)開具紅字發(fā)票時是無法開具紅字清單的。

　　購買方應(yīng)當(dāng)先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》(以下簡稱《通知單》)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核后開具通知單，銷售方以購買方提供的通知單作為開具紅字專用發(fā)票的憑據(jù)。

　　購買方紅字信息表開錯了怎么辦?

　　答：購買方紅字信息表開錯了可以及時作廢。

　　1.信息表開具錯誤，負(fù)數(shù)發(fā)票開具正確。如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)發(fā)票與信息表不對應(yīng)的情況，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請信息表修正，將錯誤的信息表編號修正為正確的編號，使得企業(yè)可以進(jìn)行正常申報。

　　2.紅字信息表上傳成功發(fā)現(xiàn)錯誤，需要對其修改或者撤銷的。對于填錯的信息表，未上傳的情況下，可以直接在開票系統(tǒng)中作廢;上傳成功的情況下，則不能修改或者撤銷。應(yīng)當(dāng)攜帶紙質(zhì)的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》和《作廢紅字發(fā)票信息表申請表》、經(jīng)辦人身份證原件前往辦稅服務(wù)廳申請辦理信息表的撤銷。

　　3.負(fù)數(shù)發(fā)票開具錯誤，但已經(jīng)不能作廢的。負(fù)數(shù)發(fā)票開錯不能再申請紅字發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)及時將其作廢并開具正確的發(fā)票;如果開錯的負(fù)數(shù)發(fā)票已經(jīng)不能作廢，那么應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況、咨詢意見。

　　退貨收到紅字發(fā)票如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

　　小規(guī)模納稅人開具跨年紅字發(fā)票該如何申報，可以根據(jù)沖減紅字發(fā)票的銷售額后再對稅款進(jìn)行申報，若稅款不夠當(dāng)月抵扣的，可留到下月抵減，接下來讓會計網(wǎng)帶大家一起來了解一下具體流程吧。

　　小規(guī)模開具跨年的紅字發(fā)票怎樣申報?

　　根據(jù)上文所述申報，將情況上報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，本月進(jìn)行零申報。

　　先用一份紅字發(fā)票做賬，分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款等科目(紅字)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(紅字)

　　稅費(fèi)(紅字)

　　再用一份藍(lán)字發(fā)票做賬，分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款等科目

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　小規(guī)模已報稅的跨年發(fā)票沖紅

　　按照紅字沖減后的銷售額申報納稅，如果當(dāng)月的銷售額不夠沖減，留下月再繼續(xù)沖減，本期辦理零申報，并將情況報告給主管稅務(wù)局。

　　用一份紅字發(fā)票做賬

　　借：應(yīng)收賬款等科目(紅字)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(紅字)

　　稅費(fèi)(紅字)

　　再用一份正確的藍(lán)字發(fā)票做賬

　　借：應(yīng)收賬款等科目

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　如何處理已經(jīng)認(rèn)證的增值稅發(fā)票

　　1、購貨方已經(jīng)認(rèn)證的增值稅發(fā)票，如果發(fā)生退貨或發(fā)票開具錯誤的，需要由購貨方申請開具負(fù)數(shù)發(fā)票。

　　2、如果專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)都無法認(rèn)證的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。購買方的進(jìn)項稅額不作轉(zhuǎn)出處理。

　　3、購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。購買方不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　作為財務(wù)人員，無論是發(fā)票的稅務(wù)處理，或者是做賬的時候的賬務(wù)處理，我們都應(yīng)該做到熟練運(yùn)用，對于一些常見的處理問題，比如紅字發(fā)票，小伙伴們了解多少呢？

　　紅字發(fā)票如何開具?

　　我們是采購方，今年3月也已經(jīng)認(rèn)證了進(jìn)項發(fā)票，現(xiàn)在有部分貨要退貨，怎么開紅字發(fā)票呢?因為有發(fā)票上的其他項目，紅字的只有當(dāng)中的一個，這種情況該怎么辦?

　　答：認(rèn)證企業(yè)采購方可以在稅控系統(tǒng)上申請一個部分進(jìn)行紅字開票的信息單，審批通過后由開票方開具紅字發(fā)票以及確認(rèn)退貨。

　　紅字發(fā)票的賬務(wù)處理怎么做?

　　借：應(yīng)收賬款(紅字)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(紅字)

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(紅字)

　　開具正確的發(fā)票會計分錄：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　其他常見稅務(wù)處理問題

　　1、公司可以借給企業(yè)員工的錢計入什么科目?

　　答：可以計入其他應(yīng)收款。

　　2、寫字樓，經(jīng)營范圍規(guī)定里沒有出租這一項，但是出租給別人，我們可以自己開有關(guān)房屋租賃的發(fā)票嗎?

　　答：稅種核定完畢以后是可以開發(fā)票的，但是最后還要注意咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)有關(guān)申報的問題。

　　3、購買實驗室器具的會計分錄是怎樣的?

　　答：固定資產(chǎn)的符合定義應(yīng)在固定資產(chǎn)處理，按照規(guī)定折舊。屬于低值易耗類的可以直接計入低值易耗品，領(lǐng)用時進(jìn)行攤銷。

　　4、公司企業(yè)長期虧損該如何進(jìn)行調(diào)整?

　　答：公司企業(yè)長期虧損的情況下，可以等待盈利之后彌補(bǔ)以前年度虧損。

　　5、銷售已使用過的固定資產(chǎn)增值稅減按2%繳納，減免稅額如何做賬？

　　答：計入企業(yè)營業(yè)外收入、其他經(jīng)濟(jì)收益。

　　一般在納稅人開具增值稅專用發(fā)票后發(fā)生銷貨退回或者開票有誤等情形但不符合作廢條件的，就需要按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票。本期會計網(wǎng)為大家整理了開具紅字增值稅專用發(fā)票的相關(guān)內(nèi)容，讓我們一起來了解吧。

　　開具紅字專用發(fā)票的稅法規(guī)定

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十三條與第二十條規(guī)定：

　　一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

　　所稱作廢條件是指同時具有下列情形：

　　(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月;

　　(二)銷售方未抄稅并且未記賬;

　　(三)購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。

　　小規(guī)模納稅人去稅務(wù)局可以代開紅字發(fā)票嗎？

　　紅字專用發(fā)票怎么申請開具？

　　如果是購買方申請開具，應(yīng)填寫并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(簡稱《信息表》)，交由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

　　對于銷售方提出申請的，如果是銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)接收校驗信息表后，會生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

　　銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。

　　在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，對外售出的商品由于質(zhì)量不合格等原因而發(fā)生的銷售退回情形，應(yīng)如何開具紅字發(fā)票？

　　銷售退回如何開紅字發(fā)票？

　　一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，應(yīng)按以下方法處理：

　　1、購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

　　購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

　　2、銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

　　二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第14號）規(guī)定，增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

　　銷售退回會計分錄

　　借：應(yīng)收賬款（紅字）

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（紅字）

　　同時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本（紅字）

　　       貸：庫存商品（紅字）

　　當(dāng)企業(yè)發(fā)生銷貨退回或開票有誤等情形時，可以開具紅字發(fā)票。開具紅字發(fā)票時，如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　開具紅字發(fā)票如何做賬？

　　開具紅字發(fā)票：

　　借：應(yīng)收賬款(紅字)

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入(紅字)

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(紅字)

　　開具正確的發(fā)票會計分錄：

　　借：應(yīng)收賬款

       　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　紅字發(fā)票是什么意思？

　　紅字發(fā)票因為發(fā)票上的金額都是負(fù)數(shù)，也被稱為負(fù)數(shù)發(fā)票。當(dāng)已經(jīng)開完發(fā)票，卻發(fā)現(xiàn)發(fā)票開錯了或是別人退貨等情況下，可以開紅字發(fā)票來沖抵你開錯的發(fā)票。

　　增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或銷貨折讓、開票有誤等情形但不符合作廢條件，應(yīng)按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票。納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭邸⒄圩屝袨?，銷貨方也可按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　增值稅專用發(fā)票已經(jīng)抵扣，怎么開具紅字發(fā)票？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第47號)的規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“專用發(fā)票”)后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，如購買方取得增值稅專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱“新系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》)，在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

　　銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。

　　企業(yè)開票出了問題，往往需要紅字發(fā)票來相助。但很多會計朋友常常弄不清楚，出現(xiàn)大錯。今天，會計網(wǎng)和大家說說紅字發(fā)票的開具流程，最后針對大家常問的問題進(jìn)行一個答疑。

　　一、紅字發(fā)票是個啥?

　　紅字發(fā)票說白了就是負(fù)數(shù)發(fā)票，是企業(yè)因為銷售的貨物退回，或者是因為之前開具的發(fā)票有錯誤，而開具金額為負(fù)數(shù)的發(fā)票。

　　這樣一聽似乎是發(fā)票一開錯，就能開紅字發(fā)票來補(bǔ)救。這種想法可是錯的厲害!

　　所以紅字發(fā)票不是你想開就能開的，要符合上述三個條件之一才能開具紅字發(fā)票。需要注意的是在開具紅字發(fā)票時，要注意保存相關(guān)證據(jù)，以備稅務(wù)局的人事后抽查(拒收證明、折讓協(xié)議等)。

　　PS：很多會計容易把作廢和紅沖混淆，其實總結(jié)起來就是：當(dāng)月發(fā)現(xiàn)發(fā)票開據(jù)錯誤(符合作廢條件)，直接作廢。因為其他原因不能夠進(jìn)行作廢的，可以跨月紅沖，開紅字發(fā)票處理。

　　二、紅字發(fā)票的開具流程

　　這個部分我們要分三種來說

　　1、紅字增值稅專用發(fā)票

　　流程主要分為3個步驟：紅字信息表填開→主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢驗→開具紅字信息專用發(fā)票

　　雖然看上去十分簡單確是大家最容易出錯的地方，下面跟隨Fiona對每個步驟進(jìn)行一個詳細(xì)的拆解。

　　(1)紅字信息表填開

　　小伙伴們最多問的是這個地方：到底是銷貨方申請?還是購貨方申請?想想那些年開票的故事，感覺心碎。

　　我們先來看個官方說法：

　?、儋徹浄缴暾?/p>

　　也就是說，如果雙方的發(fā)票已經(jīng)開好，但是賣家還沒有交給買家;或者是買家拿到了發(fā)票，但沒有拿去抵扣進(jìn)項稅，并且將發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回給賣家，這兩種情況下就要由買家(銷貨方)申請?zhí)铋_《紅字增值稅專用信息表》

　　注意：這個時候兩種情況需要填寫相應(yīng)藍(lán)字發(fā)票的信息

　　②購貨方申請

　　也就是說，買家已經(jīng)收到賣家開具的發(fā)票，并且已經(jīng)用于抵扣進(jìn)項稅;或者是買家收到發(fā)票，還來得及抵扣，但是由于某種原因，抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)未能全部退回給賣家，這兩種情況下就要由買家(購貨方)申請?zhí)铋_《紅字增值稅專用信息表》

　　注意：第一種情況不需要填寫相應(yīng)藍(lán)字發(fā)票的信息;第二情況需要填寫相應(yīng)藍(lán)字發(fā)票的信息

　　(2)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)校驗

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)收到系統(tǒng)中的上傳的《紅字增值稅專用信息表》后，進(jìn)行見檢查核對，校驗通過后，在《紅字增值稅專用信息表》中生成紅字發(fā)票信息表編號，之后再同步到上傳信息表的納稅人系統(tǒng)中。

　　(3)開具紅字信息專用發(fā)票

　　最后，銷貨方根據(jù)校驗后的信息表開具紅字發(fā)票。

　　2、其他紅字發(fā)票

　　紅字普通發(fā)票和紅字機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票均不需要填寫《紅字增值稅專用信息表》，直接在系統(tǒng)中開具紅字發(fā)票就可以。

　　注意：

　　①開具紅字普通發(fā)票時可以對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票范圍內(nèi)開具多份紅字普通發(fā)票

　?、诩t字機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票與對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票必須一一對應(yīng)。

　　三、紅字發(fā)票熱點(diǎn)問答

　　1 小規(guī)模納稅人開具紅字專票時要注意什么?

　　答：《紅字增值稅專用信息表》的銷售方及納稅人識別號應(yīng)該按照代開專票的稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱和納稅人識別號進(jìn)行填寫。

　　2 紅字發(fā)票認(rèn)證了怎么辦?

　　答：紅字發(fā)票是不需要認(rèn)證的，如果認(rèn)證了，則需要去稅務(wù)大廳進(jìn)行手工申報。

　　3 紅字發(fā)票開錯了怎么辦?

　　答：①信息表開具錯誤，如果信息表還沒有上傳可以直接在開票系統(tǒng)中刪除。如果信息表已經(jīng)上傳，原來是需要到稅務(wù)大廳辦理撤銷，現(xiàn)在可以通過稅控系統(tǒng)直接將他錯誤的信息表進(jìn)行撤銷。

　　②紅字發(fā)票開具錯誤，先將錯誤的紅字發(fā)票作廢，之后再開具正確的紅字發(fā)票。

　　本文為大叔說會計公眾號原創(chuàng)整理，作者：Fiona，部分政策來自國家稅務(wù)總局。如需引用或轉(zhuǎn)載，請留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!

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　　納稅人開具增值稅電子專用發(fā)票后，如果發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字電子專票。那么如何開具紅字電子專票呢？

　　開具紅字電子專票的流程

　　第一步是購買方或銷售方納稅人在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)（以下簡稱“發(fā)票管理系統(tǒng)”）中填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》)。

　　根據(jù)購買方是否已將電子專票用于申報抵扣，開具《信息表》的方式分為兩類。第一類是購買方開具《信息表》。如果購買方已將電子專票用于申報抵扣，則由購買方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》，在這種情況下，《信息表》中不需要填寫相對應(yīng)的藍(lán)字電子專票信息。第二類是銷售方開具《信息表》。如果購買方未將電子專票用于申報抵扣，則由銷售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》，在這種情況下，《信息表》中需要填寫相對應(yīng)的藍(lán)字電子專票信息。

　　第二步是稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)自動校驗。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

　　第三步是銷售方納稅人開具紅字電子專票。

　　銷售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中查詢到已經(jīng)校驗通過的《信息表》后，便可開具紅字電子專票。紅字電子專票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。

　　相較于紅字紙質(zhì)專票開具流程，納稅人在開具紅字電子專票時，無需追回已經(jīng)開具的藍(lán)字電子專票，具有簡便易行好操作的優(yōu)點(diǎn)。

　　需要說明的是，對于購買方已將電子專票用于申報抵扣的情形，因購買方開具《信息表》與銷售方開具紅字電子專票可能存在一定時間差，購買方應(yīng)當(dāng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字電子專票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

　　受票方如丟失或損毀已開具的電子專票，可以根據(jù)發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、開具金額(不含稅)等信息，在全國增值稅發(fā)票查驗平臺查驗通過后，下載電子專票。如不掌握相關(guān)信息，也可以向開票方重新索取原電子專票。

來源：國家稅務(wù)總局

　　企業(yè)銷售貨物開具增值稅專票后，發(fā)生銷貨退回，又不符合作廢條件的情況下應(yīng)當(dāng)開具紅字發(fā)票。對于跨月紅字發(fā)票，應(yīng)如何做會計分錄？

　　跨月紅字發(fā)票分錄

　　借：應(yīng)收賬款(紅字)

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入(紅字)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項稅額(紅字)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本(紅字)

　　       貸：庫存商品(紅字)

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。

　　紅字發(fā)票如何理解？

　　紅字發(fā)票因為發(fā)票上的金額都是負(fù)數(shù)，也被稱為負(fù)數(shù)發(fā)票。當(dāng)已經(jīng)開完發(fā)票，卻發(fā)現(xiàn)發(fā)票開錯了或是別人退貨等情況下，可以開紅字發(fā)票來沖抵你開錯的發(fā)票。

　　增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或銷貨折讓、開票有誤等情形但不符合作廢條件，應(yīng)按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票。納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方也可按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　發(fā)票紅字沖銷主要是針對原開發(fā)票有誤或者由于其他原因需要更正的情況。發(fā)票紅字沖銷時，應(yīng)如何編制會計分錄？

　　發(fā)票紅字沖銷分錄

　　如果是本年度：

　　紅字沖銷原會計憑證分錄如下：

　　借：原材料等科目 (紅字)

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)(紅字)

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款(紅字)

　　因紅字沖回進(jìn)項，自然會產(chǎn)生應(yīng)交增值稅貸方余額，可借方轉(zhuǎn)出未交增值稅，貸方記未交增值稅或增值稅檢查調(diào)整科目，實際是單純進(jìn)行了補(bǔ)稅角度的處理，尚未涉及處罰。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——增值稅檢查調(diào)整

　　紅字發(fā)票因為發(fā)票上的金額都是負(fù)數(shù)，也被稱為負(fù)數(shù)發(fā)票。當(dāng)已經(jīng)開完發(fā)票，卻發(fā)現(xiàn)發(fā)票開錯了或是別人退貨等情況下，可以開紅字發(fā)票來沖抵你開錯的發(fā)票。

　　增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或銷貨折讓、開票有誤等情形但不符合作廢條件，應(yīng)按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票。納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方也可按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　什么是紅字沖銷法？

　　紅字沖銷法是先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄，再用藍(lán)字重新編制正確的會計分錄，重新登記賬簿。它適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況。一般情況下，在及時發(fā)現(xiàn)錯誤、沒有影響后續(xù)核算的情況下多使用紅字沖銷法。

　　紅字發(fā)票是對于一般納稅人在取得增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的應(yīng)對情況。那么企業(yè)開具紅字發(fā)票時應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　開具紅字發(fā)票的會計分錄

　　借：應(yīng)收賬款-xx公司(紅字)

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(紅字即負(fù)數(shù))

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項稅額(紅字即負(fù)數(shù))

　　開具正確的發(fā)票：

　　借：應(yīng)收賬款-xx公司

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　什么是紅字發(fā)票？

　　紅字發(fā)票是對于一般納稅人在取得增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的應(yīng)對情況。

　　應(yīng)收賬款是什么？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”科目，核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動中所產(chǎn)生的收入。在“主營業(yè)務(wù)收入”科目下，應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。該科目期末應(yīng)無余額。

　　企業(yè)在交易過程中取得增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，應(yīng)開具紅字發(fā)票，具體的會計分錄怎么做？

　　開具紅字發(fā)票的會計分錄

　　借：應(yīng)收賬款(紅字)

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(紅字)

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(紅字)

　　開具正確發(fā)票的會計分錄

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　什么是紅字發(fā)票？

　　紅字發(fā)票是對于一般納稅人在取得增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的應(yīng)對情況。

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。

　　根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”；交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“交通運(yùn)輸收入”；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“商品銷售收入”等。

　　應(yīng)收賬款是什么？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。

　　對于沖銷發(fā)票紅字的會計處理，企業(yè)通常設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”“應(yīng)付賬款”等科目進(jìn)行核算，具體的會計分錄該怎么寫？

　　沖銷發(fā)票紅字的會計分錄

　　購進(jìn)貨物收到發(fā)票

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　退貨收到紅字票

　　借：原材料（紅字）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（紅字）

　　　　貸：應(yīng)付賬款（紅字）

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——增值稅檢查調(diào)整

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負(fù)債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　什么是應(yīng)付賬款？

　　應(yīng)付賬款是會計科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。主要是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，且不符合發(fā)票作廢的條件時，可以開具紅字發(fā)票，那么企業(yè)開具紅字發(fā)票的會計分錄怎么做？

　　開具紅字發(fā)票的會計分錄

　　1、上月會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　2、沖紅分錄為：

　　借：銀行存款(紅字)

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(紅字)

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(紅字)

　　3、重新開具發(fā)票：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　什么是紅字沖銷法？

　　紅字沖銷法又稱紅字調(diào)整法，是指先用紅字編制一套與錯賬完全相同的記賬憑證，予以沖銷，然后再用藍(lán)字編制一套正確的會計分錄的方法，一般用于會計科目用錯等。

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。

　　根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”；交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“交通運(yùn)輸收入”；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“商品銷售收入”等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　企業(yè)出現(xiàn)發(fā)票開錯的情況，一般會開紅字發(fā)票進(jìn)行處理，對于紅字發(fā)票，會計人員應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　紅字發(fā)票的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)收賬款（紅字）

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）

　　              應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（紅字）

　　開具正確的發(fā)票的會計分錄

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　什么是應(yīng)收賬款？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常情況下的經(jīng)營過程中因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項。

　　企業(yè)應(yīng)及時收回應(yīng)收賬款以彌補(bǔ)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種耗費(fèi)，保證企業(yè)能夠持續(xù)經(jīng)營。

　　對于確實無法收回的應(yīng)收賬款，凡符合壞賬條件的，應(yīng)在取得有關(guān)證明并按規(guī)定程序報批后，作壞賬損失處理。

　　“應(yīng)收賬款”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，借方表示應(yīng)收賬款的增加額，貸方表示應(yīng)收賬款的收回及確認(rèn)的壞賬損失（即減少額）。期末余額在借方，表示企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；如果余額在貸方，表示企業(yè)預(yù)收的款項。

　　需要注意的是，不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收賬款也可以在“應(yīng)收賬款”科目核算。

　　主營業(yè)務(wù)收入怎么理解？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。

　　“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動中所產(chǎn)生的收入。該賬戶應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，并且期末無余額。

　　增值稅專用發(fā)票在增值稅抵扣過程中十分重要，但難免出現(xiàn)一些錯誤的情況，那么增值稅專用發(fā)票如何開具紅字發(fā)票呢？

　　增值稅專用發(fā)票開具紅字發(fā)票的流程

　?。ㄒ唬┤绻徺I方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，在填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》時應(yīng)從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出其所列的增值稅稅額，與銷售方取得的紅字專用發(fā)票一并作為記賬憑證，而不必填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

　　但也有需要填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息的情況，即購買方取得未用于申報抵扣的專用發(fā)票，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回。

　　如果銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。

　?。ǘ┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)接收納稅人上傳的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，生成帶有紅字發(fā)票信息表編號的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（系統(tǒng)會自動校驗，通過才生成），并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

　?。ㄈ╀N售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。各項信息應(yīng)當(dāng)一一對應(yīng)。

　　什么是增值稅專用發(fā)票？

　　增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計印制，僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用。它既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動中的重要會計憑證，又作為銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項稅額的合法證明。

　　增值稅專用發(fā)票有商事憑證和完稅憑證的作用，但增值稅專用發(fā)票最重要的是將一個產(chǎn)品從最初生產(chǎn)到最終消費(fèi)之間的各個環(huán)節(jié)聯(lián)系了起來，保持了稅賦的完整。

　　小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%征收政策已經(jīng)執(zhí)行了兩年，2022年4月1日以后，一些納稅人會出現(xiàn)需要補(bǔ)開、換開前期發(fā)票的情況。因此，《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第6號）明確，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

　　也就是說，今年4月1日以后，也并非完全不能開具1%征收率的發(fā)票，如果是納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022年3月31日前的業(yè)務(wù)，仍應(yīng)按照當(dāng)時規(guī)定的征收率，開具相應(yīng)的發(fā)票。

　　舉個例子，一家增值稅小規(guī)模納稅人，有一筆納稅義務(wù)發(fā)生時間在2021年12月1日的應(yīng)稅銷售收入，適用3%征收率，已經(jīng)依照減按1%征收政策繳納稅款并開具1%征收率發(fā)票，但由于購買方名稱填寫錯誤被購買方拒收，需要重新開具發(fā)票，4月1日之后，該公司應(yīng)當(dāng)按照1%征收率開具紅字發(fā)票，再按照1%征收率重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

　　來源：國家稅務(wù)總局

　　登錄廈門市電子稅務(wù)局（https://etax.xiamen.chinatax.gov.cn/）；

　　選擇“我要辦稅”-“開票業(yè)務(wù)”；

　　點(diǎn)擊“紅字發(fā)票開具”，開具紅字發(fā)票前，要購銷雙方對紅字發(fā)票確認(rèn)單已確認(rèn)操作；

　　選擇要紅沖發(fā)票的相應(yīng)信息，選擇完成后，點(diǎn)擊“查詢”；

　　選擇要紅沖的發(fā)票，點(diǎn)擊“去開票”；

　　進(jìn)入到紅字發(fā)票開具頁面，確認(rèn)無誤后，點(diǎn)擊“開具發(fā)票”，會跳轉(zhuǎn)至顯示開票成功提示界面。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　我開了一張數(shù)電票，稅率選擇錯誤，要如何開具紅字發(fā)票呢？

　　尊敬的納稅人，紅字發(fā)票開具分兩張情況，一種是購買方未做用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的，分兩步操作，一是由銷售方填開《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》，二是由銷售方全額開具紅字發(fā)票。另一種是購買方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的，分三步操作，一是由銷售方或購買方填開《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》，二是對方對《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》進(jìn)行確認(rèn)，三是銷售方根據(jù)《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》開具紅字發(fā)票。

　　下面以購買方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的情形為例：

　　第一步，銷售方或購買方填開《紅字發(fā)票確認(rèn)信息》

　　登錄深圳市電子稅務(wù)局，進(jìn)入“我要辦稅”-“開票業(yè)務(wù)”-“紅字發(fā)票開具”模塊，選擇“紅字發(fā)票確認(rèn)信息錄入”功能，進(jìn)入頁面后，根據(jù)購/銷方選擇、對方納稅人識別號、開票時間等條件，查詢需沖紅的藍(lán)字發(fā)票，查詢后選擇對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票，進(jìn)入確認(rèn)單填寫頁面。頁面的上分是對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票的信息。頁面中間需選擇開具紅字發(fā)票的原因，請根據(jù)實際選擇“開票有誤”、“服務(wù)中止”、“銷售折讓”等原因。頁面下方需選擇應(yīng)稅項目，若開具紅字發(fā)票的原因是“開票有誤”，則只能全額沖紅；若沖紅的原因是“服務(wù)中止”、“銷售折讓”，則可部分沖紅。填寫信息后，點(diǎn)擊“提交”，生成“確認(rèn)單編號”，您可提醒對方納稅人進(jìn)行確認(rèn)。

　　第二步，對方處理《紅字發(fā)票確認(rèn)信息單》

　　登錄深圳市電子稅務(wù)局，進(jìn)入“我要辦稅”-“開票業(yè)務(wù)”-“紅字發(fā)票開具”模塊，選擇“紅字發(fā)票確認(rèn)信息處理”功能，進(jìn)入頁面后，根據(jù)購/銷方選擇、確認(rèn)單狀態(tài)、對方納稅人名稱等條件，查詢需確認(rèn)的確認(rèn)單，查詢后點(diǎn)擊“查看”按鈕。請您認(rèn)真核對開具紅字發(fā)票的原因、項目、金額等信息，若信息有誤，點(diǎn)擊“拒絕”作廢此確認(rèn)單；若信息無誤，點(diǎn)擊“確認(rèn)”完成確認(rèn)單的處理。需要注意的是，若發(fā)起的確認(rèn)單需對方確認(rèn)，對方72小時內(nèi)未進(jìn)行操作，則此確認(rèn)單作廢。

　　第三步，銷售方開具紅字發(fā)票

　　登錄深圳市電子稅務(wù)局，進(jìn)入“我要辦稅”-“開票業(yè)務(wù)”-“紅字發(fā)票開具”模塊，選擇“紅字發(fā)票開具”功能，進(jìn)入頁面后，根據(jù)確認(rèn)單狀態(tài)、對方納稅人名稱、開票日期等條件，查詢已確認(rèn)或無需確認(rèn)的確認(rèn)單。查詢后，若您要核對信息，點(diǎn)擊“查看”；若信息有誤或無需再開具紅字發(fā)票，點(diǎn)擊“撤銷”；若要開具紅字發(fā)票，點(diǎn)擊“去開票”，進(jìn)入開票頁面。開票頁面默認(rèn)是列表模式，您可選擇切換至票面模式。頁面包含銷售方、購買方、對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票、開票項目等信息，請您認(rèn)真核對，核對無誤后點(diǎn)擊“開具發(fā)票”。紅字發(fā)票開具成功后，您可通過郵箱、二維碼、文檔等形式將紅字發(fā)票交付給購買方。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。