外幣兌換是對個人客戶提供的一項柜臺服務(wù)，包括買入外幣、賣出外幣和一種外幣兌換成另一種外幣，那該業(yè)務(wù)的會計分錄怎么做？

　　外幣兌換業(yè)務(wù)的會計分錄

　　借：銀行存款——人民幣賬戶

　　       財務(wù)費用——匯兌損益

　　       貸：銀行存款——外幣賬戶

　　外幣兌換業(yè)務(wù)相關(guān)會計處理

　　(一)企業(yè)把外幣賣給銀行

　　企業(yè)把持有的外幣賣給銀行，銀行按買入價將人民幣兌付給企業(yè)。因銀行買入價與折算匯率不一致而產(chǎn)生的匯兌損益，記入“財務(wù)費用”科目。

　　(二)向銀行購匯

　　企業(yè)向銀行購入外匯時,銀行按賣出價向企業(yè)收取人民幣。企業(yè)實際支付的人民幣金額與按企業(yè)選定的折算匯率折合的人民幣之間的差額記入“財務(wù)費用”科目。

　　(三)借入或借出外幣資金業(yè)務(wù)

　　企業(yè)借入外幣資金時，按照借入外幣時的市場匯率折算為記賬本位幣入賬，同時按照 借入外幣的金額登記相關(guān)的外幣賬戶。

　　(四)買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務(wù)

　　企業(yè)發(fā)生買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務(wù)時，應(yīng)按企業(yè)選定的折算匯率將外 幣金額折合為記賬本位幣入賬。

　　(五)外幣投入資本

　　外幣投入資本屬于外幣非貨幣性項目，企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用 交易日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。

　　在全球化的今天，國內(nèi)企業(yè)和外國人交易時一般都會涉及外匯，其中對于外幣兌換業(yè)務(wù)的核算，通常計入銀行存款、財務(wù)費用等科目，相關(guān)的會計分錄該如何做？

　　外幣兌換業(yè)務(wù)的會計分錄

　　借：銀行存款——人民幣賬戶

　　　　財務(wù)費用——匯兌損益

　　　　貸：銀行存款——外幣賬戶

　　什么是財務(wù)費用？

　　財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。具體包括有：

　　1、利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長期應(yīng)付引進國外設(shè)備款利息等利息支出（除資本化的利息外）減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　2、匯兌損失，指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度（季度、年度）終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　3、相關(guān)的手續(xù)費，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費（需資本化的手續(xù)費除外）、開出匯票的銀行手續(xù)費、調(diào)劑外匯手續(xù)費等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等。

　　4、其他財務(wù)費用，如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費用等。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。在會計中，銀行存款屬于資產(chǎn)類，期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　外幣兌換是一種將外匯兌換成人民幣或其他外幣的服務(wù)。企業(yè)涉及外幣兌換業(yè)務(wù)可以通過“銀行存款”等科目進行核算，具體會計分錄是什么？

　　外幣兌換會計分錄

　　收匯時（即外幣應(yīng)收賬款收回）：

　　借：銀行存款-外幣

　       　貸：應(yīng)收賬款

　　結(jié)匯，將外幣兌換為人民幣時：

　　借：銀行存款-人民幣

　       　財務(wù)費用-匯兌損益

　       　貸：銀行存款-外幣

　　購匯，將人民幣兌換為外幣時：

　　借：銀行存款-外幣

       　　財務(wù)費用-匯兌損益

       　　貸：銀行存款-人民幣

　　外幣業(yè)務(wù)涉及到的會計科目

　　外幣業(yè)務(wù)涉及到的會計科目有銀行存款、應(yīng)收賬款，他們都是資產(chǎn)類會計科目，借方表示增加，貸方表示減少。其中，銀行存款科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。企業(yè)可按照開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等明細項對該科目進行核算；應(yīng)收賬款科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。企業(yè)可按照債務(wù)人進行該科目的明細核算。該科目期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；如期末余額在貸方，則表示企業(yè)預(yù)收的賬款。

　　財務(wù)費用科目核算什么？

　　財務(wù)費用科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。具體包括利息支出、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)現(xiàn)金折扣等。企業(yè)可以按照對應(yīng)的費用項目進行明細核算。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營活動中有時會與國外企業(yè)進行交易，這時就需要把本國貨幣兌換為外國貨幣或國際流通貨幣。那么對于外幣兌換業(yè)務(wù)的會計分錄應(yīng)當(dāng)怎么做？

　　外幣兌換業(yè)務(wù)的會計分錄

　　借：銀行存款——人民幣賬戶

　　　　財務(wù)費用——匯兌損益

　　　　貸：銀行存款——外幣賬戶

　　外幣交易的會計處理怎么做？

　　1、初始確認時，折算匯率的選擇：采用交易發(fā)生日的即期匯率，或者是即期匯率的近似匯率。

　　2、資產(chǎn)負債表日匯兌差額的處理

　　(1)外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算，與初始確認時匯率不同而產(chǎn)生的匯率差額計入財務(wù)費用。

　　外幣貨幣性項目包括：外幣貨幣性負債(應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款、其他應(yīng)付款等)、外幣貨幣性資產(chǎn)(銀行存款、現(xiàn)金、應(yīng)收款項等)。

　　(2)以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不產(chǎn)生匯兌差額，非貨幣性項目指除貨幣性項目以外的項目。

　　主要包括：固定資產(chǎn)、實收資本、存貨、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、資本公積等。

　　(3)對于外幣價值發(fā)生變動的外幣非貨幣性項目，其價值變動計入當(dāng)期損益;其價值變動計入所有者權(quán)益的，相應(yīng)匯率變動的影響應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益。

　　(4)外幣投入資本不產(chǎn)生匯兌差額。

　　外幣投入資本屬于外幣非貨幣性項目，企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，采用交易日即期匯率折算。

　　什么是財務(wù)費用？

　　財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。具體項目有利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費用等。

　　公司發(fā)生外幣兌換業(yè)務(wù)時，應(yīng)通過銀行存款科目進行核算，相應(yīng)的會計分錄應(yīng)如何編制？

　　外幣兌換業(yè)務(wù)如何做會計分錄？

　　借：銀行存款-人民幣賬戶

　　       財務(wù)費用-匯兌損益

　　       貸：銀行存款-外幣賬戶

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運用所開設(shè)的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。

　　根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。

　　企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　在會計中，銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　匯兌損益如何理解？

　　匯兌損益也是匯兌差額，指的是由于匯率的浮動所產(chǎn)生的結(jié)果。企業(yè)在發(fā)生外幣交易、兌換業(yè)務(wù)和調(diào)整期末賬戶及換算外幣的時候，由于采用不同貨幣，或同一貨幣不同比價的匯率核算時產(chǎn)生的、按記賬本位幣折算的差額。

　　外幣兌換，一般是指將外匯兌換成人民幣。發(fā)生外幣兌換業(yè)務(wù)時，應(yīng)設(shè)置銀行存款賬戶進行有關(guān)會計核算，具體會計分錄是什么？

　　外幣兌換會計分錄是什么？

　　借：銀行存款-人民幣賬戶

　　       財務(wù)費用-匯兌損益

　       　貸：銀行存款-外幣賬戶

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運用所開設(shè)的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。

　　銀行存款屬于資產(chǎn)類會計科目。為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的銀行存款的金額。

　　企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　財務(wù)費用、匯兌損益是什么？

　　財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。

　　匯兌損益亦稱匯兌差額，就是由于匯率的浮動所產(chǎn)生的結(jié)果。企業(yè)在發(fā)生外幣交易、兌換業(yè)務(wù)和期末賬戶調(diào)整及外幣報表換算時，由于采用不同貨幣，或同一貨幣不同比價的匯率核算時產(chǎn)生的、按記賬本位幣折算的差額。簡單地講，匯兌損益是在各種外幣業(yè)務(wù)的會計處理過程中，因采用不同的匯率而產(chǎn)生的會計記賬本位幣金額的差異。

　　對于企業(yè)發(fā)生的外幣兌換損益業(yè)務(wù)，一般設(shè)置銀行存款科目、財務(wù)費用科目進行會計核算，會計人員該如何做會計分錄？

　　外幣兌換損益分錄

　　結(jié)匯時（外幣兌換人民幣）

　　借：銀行存款（人民幣實得數(shù)字）

　　　　財務(wù)費用（借貸方得差額，如借方小于貸方，為匯兌損失，用藍字，如借方大于貸方，為匯兌收益，用紅字）

　　　　貸：銀行存款（外幣按照記賬匯率計算人民幣數(shù)字）

　　購匯時

　　借：銀行存款（外幣按照記賬匯率計算人民幣數(shù)字）

　　　　財務(wù)費用（借貸方差額，如借方大于貸方，為匯兌收益，用紅字，如借方小于貸方，為匯兌損失，用藍字）

　　　　貸：銀行存款（人民幣實際支付數(shù)字）

　　結(jié)匯，即外匯結(jié)算，是指企業(yè)或個人按照匯率將買進外匯和賣出外匯進行結(jié)清的行為，必須到銀行進行辦理。結(jié)匯是指外匯收入所有者將其外匯收入出售給外匯指定銀行，外匯指定銀行按一定匯率付給等值的本幣的行為。

　　匯兌損益是什么意思？

　　匯兌損益亦稱匯兌差額，就是由于匯率的浮動所產(chǎn)生的結(jié)果。企業(yè)在發(fā)生外幣交易、兌換業(yè)務(wù)和期末賬戶調(diào)整及外幣報表換算時，由于采用不同貨幣，或同一貨幣不同比價的匯率核算時產(chǎn)生的、按記賬本位幣折算的差額。簡單地講，匯兌損益是在各種外幣業(yè)務(wù)的會計處理過程中，因采用不同的匯率而產(chǎn)生的會計記賬本位幣金額的差異。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機構(gòu)的貨幣資金。為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的銀行存款的金額。

　　為了全面、連續(xù)地反映和監(jiān)督銀行存款的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。

　　財務(wù)費用如何理解？

　　財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。

　　企業(yè)在交易過程中收到外匯時，就需要對其進行兌換成人民幣，那么會計人員應(yīng)如何做外幣兌換業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理？

　　外幣兌換業(yè)務(wù)的會計分錄

　　賣出外幣時借：

　　銀行存款——人民幣

　　　　財務(wù)費用(差額)

　　　　貸：銀行存款——××外幣

　　買入外幣時借：

　　借：銀行存款——××外幣

　　　　財務(wù)費用(差額)

　　　　貸：銀行存款——人民幣

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　財務(wù)費用是什么？

　　財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。具體項目有：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費用等。

　　財務(wù)費用的借貸方向

　　財務(wù)費用屬于損益類科目，一般損益類中的支出項目入賬時，增加記入借方，減少記入貸方。企業(yè)發(fā)生財務(wù)費時，應(yīng)設(shè)置財務(wù)費用科目核算，按費用種類設(shè)置明細賬目。財務(wù)費用發(fā)生時，記入該科目的借方，期末將余額結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤科目時，記入財務(wù)費用科目的貸方。

       外幣賬戶是指記錄外幣的特定賬戶，其中包括有現(xiàn)金賬戶和存款賬戶，企業(yè)經(jīng)營中時常會有外幣戶轉(zhuǎn)外幣戶的操作，那么外幣戶轉(zhuǎn)外幣戶的會計分錄該怎么寫？

       外幣戶轉(zhuǎn)外幣戶的會計分錄

　　1、往國外的供應(yīng)商匯款的：

　　借：應(yīng)付賬款

　　       財務(wù)費用——匯兌損益

　　       貸：銀行存款——人民幣戶

　　2、往本企業(yè)國外賬戶匯款的：

　　借：銀行存款——外幣賬戶

　　       財務(wù)費用——匯兌損益

　　       貸：銀行存款——人民幣戶

　　外幣賬戶如何設(shè)置？

　　外幣賬戶包括外幣貨幣資金、外幣債權(quán)和外幣債務(wù)三大類。外幣業(yè)務(wù)主要為日常外幣業(yè)務(wù)和月末外幣賬戶匯率調(diào)整。對外幣交易金額因匯率變動而產(chǎn)生的差額可在“財務(wù)費用”科目下設(shè)置二級科目“匯兌差額”反映，期末余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目后一般無余額。

　　匯兌損益的含義是什么？

　　匯兌損益也叫匯兌差額，是由于匯率的浮動所產(chǎn)生的結(jié)果，是用于期末自動計算匯兌損益外幣核算的賬戶，生成匯兌損益轉(zhuǎn)賬憑證及期末匯率調(diào)整表的方法。企業(yè)在發(fā)生外幣交易、兌換業(yè)務(wù)和期末賬戶調(diào)整及外幣報表換算時，由于采用不同貨幣，或同一貨幣不同比價的匯率核算時產(chǎn)生的、按記賬本位幣折算的差額。

　　關(guān)于匯兌損益，我國外幣業(yè)務(wù)會計一般采用將本期已實現(xiàn)和未實現(xiàn)的匯兌損益全部計入當(dāng)期損益，即只要匯率實際發(fā)生變動，不論其有沒有實現(xiàn)，都應(yīng)確認為匯兌損益，并計入當(dāng)期損益。本科目借方反映因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌損失，貸方反映因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌收益。期末各外幣明細科目的期末余額，應(yīng)按照期末匯率折合為記賬本位幣。

　　企業(yè)發(fā)生的積分兌換業(yè)務(wù)，可通過銷售費用、預(yù)計負債等科目進行相關(guān)的會計核算，進行積分兌換時，應(yīng)如何做會計分錄？

　　積分兌換分錄處理

　　借：銷售費用

　　       貸：預(yù)計負債

　　客戶買東西時：

　　借：預(yù)計負債

　　        銀行存款等

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)道交增值稅(銷項稅額)

　　預(yù)計負債指的是因為或有事項等相關(guān)準則可能產(chǎn)生的負債，包括對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務(wù)等產(chǎn)生的預(yù)計負債。

　　銷售費用包括哪些內(nèi)容？

　　銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用，包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點，售后服務(wù)網(wǎng)點等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出也屬于銷售費用。

　　銷售費用屬于損益類會計科目。企業(yè)應(yīng)通過“銷售費用”科目，核算銷售費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)所發(fā)生的各項銷售費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的銷售費用，結(jié)轉(zhuǎn)后，“銷售費用”科目應(yīng)無余額?！颁N售費用”科目應(yīng)按銷售費用的費用項目進行明細核算。

　　外匯存款相關(guān)賬務(wù)處理主要涉及存入款項的核算和支取款項的核算兩種情形，具體如下：

存入款項的核算

　　①以外幣現(xiàn)鈔存入

　　單位外匯存款賬戶一般為現(xiàn)匯賬戶，存入時應(yīng)按存入日的現(xiàn)鈔買入價和同種貨幣現(xiàn)匯賣出價折算入賬。會計分錄如下：

　　借：庫存現(xiàn)金（外幣）

　　　　貸：貨幣兌換——鈔買價（外幣）

　　借：貨幣兌換——鈔買價（人民幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯賣價（人民幣）

　　借：貨幣兌換——匯賣價（外幣）

　　　　貸：吸收存款——外匯活（定）期存款——××戶（外幣）

　　②直接以國外收匯或國內(nèi)轉(zhuǎn)匯存入

　　若存款單位以匯入原幣存入，會計分錄如下：

　　借：匯入?yún)R款或有關(guān)科目（外幣）

　　　　貸：吸收存款——外匯活（定）期存款——××戶（外幣）

　　若匯入貨幣與存款貨幣不同，則按當(dāng)天兩種外匯匯價套匯入賬，會計分錄如下：

　　借：匯入?yún)R款或有關(guān)科目（A外幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯買價（A外幣）

　　借：貨幣兌換——匯買價（人民幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯賣價（人民幣）

　　借：貨幣兌換——匯賣價（B外幣）

　　　　貸：吸收存款——外匯活（定）期存款——××戶（B外幣）

　　如果國內(nèi)機構(gòu)轉(zhuǎn)匯存入，會計分錄如下：

　　借：清算資金往來（外幣）

　　　　貸：吸收存款——外匯活（定）期存款——××戶（外幣）

支取款項的核算

　　①從現(xiàn)匯賬戶支取原幣現(xiàn)鈔

　　從現(xiàn)匯賬戶支取原幣現(xiàn)鈔時，經(jīng)匯買價、匯賣價套匯后，支取原幣現(xiàn)鈔。會計分錄如下：

　　借：吸收存款——外匯活期存款——××戶（A外幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯買價（A外幣）

　　借：貨幣兌換——匯買價（人民幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯賣價（人民幣）

　　借：貨幣兌換——匯賣價（A外幣）

　　　　貸：庫存現(xiàn)金（A外幣）

　　②以原幣匯往國外或國內(nèi)異地

　　以原幣匯往國外或國內(nèi)異地時，直接辦理，并按規(guī)定收費標準計收等值人民幣手續(xù)費。會計分錄如下：

　　借：吸收存款——外匯活期存款——××戶（外幣）

　　　　貸：匯出匯款或有關(guān)科目（外幣）

　　③以存款貨幣外的另一種貨幣支取或匯出國外

　　當(dāng)支取或匯出國外貨幣與原存款貨幣不同時，需按匯買價、匯賣價套匯后辦理。會計分錄如下：

　　借：吸收存款——外匯活期存款——××戶（A外幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯買價（A外幣）

　　借：貨幣兌換——匯買價（人民幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯賣價（人民幣）

　　借：貨幣兌換——匯賣價（B外幣）

　　　　貸：匯出匯款或有關(guān)科目（B外幣）

　　同時，按規(guī)定收取等值人民幣郵電費、匯款手續(xù)費。會計分錄如下；

　　借：庫存現(xiàn)金（人民幣）

　　　　貸：手續(xù)費及傭金收入——匯費收入戶（人民幣）

　　　　　　業(yè)務(wù)及管理費——郵電費（人民幣）

外匯存款解釋

　　外匯存款是銀行外匯資金的主要來源之一，是銀行以信用方式吸收的國內(nèi)外單位和個人在經(jīng)濟活動中暫時閑置的并能自由兌換或在國際上獲得償付的外匯資金。

外匯存款作用

　　外匯存款是銀行信貸資金的重要組成部分，是辦理涉外轉(zhuǎn)賬結(jié)算的前提。因此，正確有序地組織外匯存款業(yè)務(wù)，可以吸收更多的外匯資金，這不僅有利于充實外匯信貸資金來源，而且也利于擴大我國外貿(mào)進出口業(yè)務(wù)和加強我國與世界各國和地區(qū)的經(jīng)濟合作與交流。

　　外幣買賣是指一國貨幣與另一國貨幣通過一定的匯率進行交換，對于外幣買賣，一般通過銀行存款、財務(wù)費用科目進行核算，具體的會計分錄怎么做？

　　外幣買賣的會計分錄

　　1、收匯時做賬

　　借：銀行存款（外幣）

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　2、結(jié)匯時

　　借：銀行存款（人民幣）

　　　　貸：銀行存款（外幣）

　　3、調(diào)整后

　　借：財務(wù)費用

　　　　貸：銀行存款（人民幣）

　　財務(wù)費用是什么？

　　財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。

　　利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長期應(yīng)付引進國外設(shè)備款利息等利息支出（除資本化的利息外）減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　匯兌損失，指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度（季度、年度）終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　相關(guān)的手續(xù)費，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費（需資本化的手續(xù)費除外）、開出匯票的銀行手續(xù)費、調(diào)劑外匯手續(xù)費等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等。

　　不同外幣之間匯兌時發(fā)生的差額，可作為匯兌損益處理。外幣發(fā)生匯兌損失時，應(yīng)將其計入財務(wù)費用科目借方核算，相應(yīng)的會計分錄是什么？

　　外幣匯兌損失分錄處理

　　結(jié)匯時(外幣兌換人民幣)：

　　借：銀行存款(人民幣實得數(shù)字)

　　       財務(wù)費用(借貸方得差額，如借方小于貸方，為匯兌損失，用藍字，如借方大于貸方，為匯兌收益，用紅字)

　　       貸：銀行存款(外幣按照記賬匯率計算人民幣數(shù)字)

　　購匯時：

　　借：銀行存款(外幣按照記賬匯率計算人民幣數(shù)字)

　       　財務(wù)費用(借貸方差額，如借方大于貸方，為匯兌收益，用紅字，如借方小于貸方，為匯兌損失，用藍字)

　       　貸：銀行存款(人民幣實際支付數(shù)字)

　　外匯匯兌損益指涉外企業(yè)在資金核算中，人民幣折算成外幣，或外幣折算成人民幣金額，以及不同外幣之間匯兌所發(fā)生的差額，作為匯兌損益處理。記入賬內(nèi)的匯兌損益，應(yīng)以實際數(shù)為準，列入當(dāng)期的損益。

　　結(jié)匯指企業(yè)或個人按照匯率將買進外匯和賣出外匯進行結(jié)清的行為。結(jié)匯方式代碼分為：匯付、托收、信用證和其他。匯付包括：信匯、電匯、票匯。

　　財務(wù)費用是什么？

　　財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。

　　財務(wù)費用包括：

　　(1)利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長期應(yīng)付引進國外設(shè)備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　(2)匯兌損失，指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　(3)相關(guān)的手續(xù)費，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(需資本化的手續(xù)費除外)、開出匯票的銀行手續(xù)費、調(diào)劑外匯手續(xù)費等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等。

　　(4)其他財務(wù)費用，如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費用等。

　　外匯貸款相關(guān)賬務(wù)處理主要涉及貸款發(fā)放的核算、現(xiàn)匯貸款的計息及核算和現(xiàn)匯貸款本金償還的核算三種情形，具體如下：

貸款發(fā)放的核算

　?、偈褂觅J款對外支付。借款人直接使用貸款對外付匯，不派生存款。會計分錄如下：

　　借：短（中）期外匯貸款——××戶（外幣）

　　　　貸：存放境外同業(yè)或有關(guān)科目（外幣）

　?、谑褂梅琴J款貨幣對外支付。若借款人以非貸款貨幣對外付匯，會計分錄如下：

　　借：短（中）期外匯貸款——××戶（貸款外幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯買價（貸款貨幣）

　　借：貨幣兌換——匯買價（人民幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯賣價（人民幣）

　　借：貨幣兌換——匯賣價（還款貨幣）

　　　　貸：存放境外同業(yè)或有關(guān)科目（還款貨幣）

現(xiàn)匯貸款的計息及核算

　　現(xiàn)匯貸款的利率可以根據(jù)合同規(guī)定，采用浮動利率、固定利率和優(yōu)惠利率，按季或按月結(jié)息。結(jié)息時，應(yīng)根據(jù)不同的貸款利率算出結(jié)息期內(nèi)的應(yīng)收利息，由銀行填制“外匯貸款結(jié)息憑證”辦理轉(zhuǎn)賬。在結(jié)息期計收的利息，應(yīng)區(qū)別以下不同情況進行處理。

　?、俳杩钊艘栽瓗艃斶€貸款利息。借款人以外匯存款償還利息。會計分錄如下：

　　借：吸收存款——外匯活期存款——××戶（外幣）

　　　　貸：利息收入——××貸款利息收入戶（外幣）

　?、趯⒗⑥D(zhuǎn)為貸款本金。借款人不以原幣償還貸款利息，可按與銀行達成的協(xié)定，將利息轉(zhuǎn)為貸款本金。會計分錄如下：

　　借：短（中）期外匯貸款——××戶（外幣）

　　　　貸：利息收入——××貸款利息收入戶（外幣）

現(xiàn)匯貸款本金償還的核算

　　①以外匯存款償還。借款人用外匯存款償還貸款本金。會計分錄如下：

　　借：吸收存款——外匯活期存款——××戶（外幣）

　　　　貸：短（中）期外匯貸款——××戶（外幣）

　?、谟萌嗣駧刨弲R償還。借款人經(jīng)批準用人民幣買匯償還貸款本金。會計分錄如下：

　　借：吸收存款——××戶（人民幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯賣價（人民幣）

　　借：貨幣兌換——匯賣價（外幣）

　　　　貸：短（中）期外匯貸款——××戶（外幣）

　?、塾梅琴J款貨幣償還。借款人用非貸款貨幣的外匯存款償還。會計分錄如下：

　　借：吸收存款——外匯活期存款——××戶（還款外幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯買價（還款外幣）

　　借：貨幣兌換——匯買價（人民幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯賣價（人民幣）

　　借：貨幣兌換——匯賣價（貸款外幣）

　　　　貸：短（中）期外匯貸款——××戶（貸款外幣）

外匯貸款解釋

　　外匯貸款也稱外匯放款，是銀行對借款人自主提供、以外幣為計價單位、按雙方約定的利率和期限還本付息的貸款。

外匯貸款作用

　　外匯貸款是銀行外匯資金的主要運用形式，是銀行經(jīng)營的一項重要資產(chǎn)業(yè)務(wù)，也是銀行運用外匯資金獲取經(jīng)濟效益的重要手段。

　　外匯貸款為借款人提供短期或長期外匯資金融通渠道，滿足生產(chǎn)、貿(mào)易等經(jīng)營活動中的流動資金需要，或設(shè)備、技術(shù)等中長期資金需要。

　　做好外匯貸款的核算，可使銀行全面地掌控外匯貸款資金運動，有助于銀行對外匯貸款資金的回收，規(guī)范外匯貸款資金管理，防范外匯貸款風(fēng)險，提高外匯資金的質(zhì)量與效益。

　　貨幣兌換會計分錄主要涉及結(jié)匯業(yè)務(wù)核算、售匯業(yè)務(wù)核算、套匯業(yè)務(wù)核算三種情況，具體如下：

　　結(jié)匯業(yè)務(wù)核算

　　結(jié)匯業(yè)務(wù)是指銀行買入外匯業(yè)務(wù)，相關(guān)分錄如下：

　　借：吸收存款或有關(guān)科目（外幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯（鈔）買價（外幣）

　　借：貨幣兌換——匯（鈔）買價（人民幣）

　　　　貸：庫存現(xiàn)金或有關(guān)科目（人民幣）

　　售匯業(yè)務(wù)核算

　　售匯業(yè)務(wù)是指銀行賣出外匯業(yè)務(wù)，相關(guān)分錄如下：

　　借：吸收存款或有關(guān)科目（人民幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯賣價（人民幣）

　　借：貨幣兌換——匯賣價（外幣）

　　　　貸：匯出匯款或有關(guān)科目（外幣）

　　套匯業(yè)務(wù)核算

　　由于我國銀行沒有掛出兩種不同外幣之間的直接比價，當(dāng)兩種外幣進行兌換時，需要通過人民幣進行折算。套匯有兩種具體情況：一是兩種外幣之間的套算，即一種外幣兌換為另一種外幣必須通過人民幣進行套匯，也就是先買入一種外幣，按買入價折成人民幣數(shù)額，再賣出另一種外幣，把人民幣數(shù)額按賣出價折算為另一種外幣；二是同種貨幣之間的套算，包括鈔兌匯或匯兌鈔，因為在匯率上，同一種外幣的現(xiàn)鈔價值和現(xiàn)匯價值有所差異，所以必須按套匯方法處理。

　　對于套匯業(yè)務(wù)，相關(guān)分錄如下：

　?、儋I入A種外匯。

　　借：吸收存款或有關(guān)科目（A種外幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯（鈔）買價（A種外幣）

　?、谕ㄟ^人民幣套換。

　　借：貨幣兌換——匯（鈔）買價（人民幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯賣價（人民幣）

　?、圪u出B種外匯。

　　借：貨幣兌換——匯賣價（B種外幣）

　　　　貸：匯出匯款或有關(guān)科目（B種外幣）

貨幣兌換是什么

　　貨幣兌換就是外匯交易的本質(zhì)，按照一定匯率兌入人民幣或者兌出外幣，用本國的錢換其他國家的錢。

　　貨幣兌換在會計實務(wù)中指的是“貨幣兌換”會計科目，是外匯分賬制下的專用科目，本科目期末應(yīng)當(dāng)無余額，核算內(nèi)容為企業(yè)（金融）采用分賬制核算外幣交易所產(chǎn)生的不同幣種之間的兌換。

　　貨幣兌換在會計實務(wù)中指的是“貨幣兌換”會計科目，是外匯分賬制下的專用科目，本科目期末應(yīng)當(dāng)無余額，核算內(nèi)容為企業(yè)（金融）采用分賬制核算外幣交易所產(chǎn)生的不同幣種之間的兌換。

貨幣兌換的含義

　　貨幣兌換就是外匯交易的本質(zhì)，按照一定匯率兌入人民幣或者兌出外幣，用本國的錢換其他國家的錢。

貨幣兌換核算什么

　　1、貨幣兌換科目核算企業(yè)（金融）采用分賬制核算外幣交易所產(chǎn)生的不同幣種之間的兌換。

　　2、貨幣兌換科目按幣種進行明細核算。

貨幣兌換主要賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)發(fā)生的外幣交易僅涉及貨幣性項目的，應(yīng)按相同幣種金額，借記或貸記有關(guān)貨幣性項目科目，貸記或借記“貨幣兌換”科目。

　　2、發(fā)生的外幣交易同時涉及貨幣性項目和非貨幣性項目的，按相同外幣金額記入貨幣性項目和本科目（外幣）；同時，按交易發(fā)生日即期匯率折算為記賬本位幣的金額記入非貨幣性項目和本科目（記賬本位幣）。結(jié)算貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額計入“匯兌損益”科目。

　　3、期末，應(yīng)將所有以外幣表示的本科目余額按期末匯率折算為記賬本位幣金額，折算后的記賬本位幣金額與本科目（記賬本位幣）余額進行比較，為貸方差額的，借記“貨幣兌換”科目（記賬本位幣），貸記“匯兌損益”科目；為借方差額的做相反的會計分錄。

貨幣兌換實務(wù)處理

　　對于企業(yè)發(fā)生的“套匯業(yè)務(wù)”和“外匯貸款業(yè)務(wù)”，財務(wù)人員處理時，一般設(shè)置“貨幣兌換”科目、“吸收存款”科目等進行核算。

　　其中套匯，是指境內(nèi)機構(gòu)或者個人采取一定方式私自向他人用人民幣或者物資換取外匯或者外匯收益的行為；外匯貸款指的是我國銀行利用籌集的外匯資金對國內(nèi)企業(yè)發(fā)放的貸款。是專營外匯業(yè)務(wù)的中國銀行的一項重要業(yè)務(wù)。

        很多公司都需要按月進行計提匯兌損益的，企業(yè)通常設(shè)置“銀行存款”“財務(wù)費用”等科目進行核算，對于即期結(jié)匯交易業(yè)務(wù)，怎么寫會計分錄？

        即期結(jié)匯交易付款的會計分錄

　?。?、結(jié)匯問題：

　　借：銀行存款——人民幣

　　　　財務(wù)費用——匯兌損益（差額計入）

　　　　貸：銀行存款——外幣

　?。?、結(jié)匯，是外匯結(jié)算的簡稱，分為個人結(jié)匯與公司結(jié)匯兩種情況，須到銀行辦理，也可以在網(wǎng)上銀行辦理，

　　案例：

　　１２月出口一批貨物應(yīng)收美金８０００元，１１月２９號收到外匯１５０００美元，１２月１５號結(jié)匯８０００美金入人民幣賬戶。這個會計分錄怎么做？

　　收匯分錄：

　　借：銀行存款——待核查戶１５０００＊月初匯率

　　　　貸：應(yīng)收賬款——應(yīng)收外匯款１５０００＊月初匯率

　　結(jié)匯分錄：

　　借：銀行存款——人民幣戶

　　　　財務(wù)費用——匯兌損益（差額）

　　　　貸：銀行存款——待核查戶８０００＊月初匯率

　　匯兌損益的分類

　　1、交易損益

　　在發(fā)生以外幣計價的交易業(yè)務(wù)時，因收回或償付債權(quán)、債務(wù)而產(chǎn)生的匯兌損益，稱為“交易外幣匯兌損益”;

　　2、兌換損益

　　在發(fā)生外幣與記賬本位幣，或一種外幣與另一種外幣進行兌換時產(chǎn)生的匯兌損益，稱為“兌換外幣匯兌損益”;

　　3、調(diào)整損益

　　在現(xiàn)行匯率制下，會計期末將所有外幣性債權(quán)、債務(wù)和外幣性貨幣資金賬戶，按期末社會公認的匯率進行調(diào)整而產(chǎn)生的匯兌損益，稱為“調(diào)整外幣匯兌損益”;

　　4、換算損益

　　會計期末為了合并會計報表或為了重新修正會計記錄和重編會計報表，而把外幣計量單位的金額轉(zhuǎn)化為記賬本位幣計量單位的金額，在此過程中產(chǎn)生的匯兌損益，稱為 “換算外幣匯兌損益”。

　　結(jié)匯是指企業(yè)根據(jù)匯率結(jié)清買進外匯和賣出外匯的行為，對于外幣結(jié)匯，應(yīng)如何編制會計分錄？

　　外幣結(jié)匯的會計分錄

　　借：銀行存款—人民幣

　　      財務(wù)費用—匯兌損益

　　      貸：銀行存款—外幣

　　收匯的會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收外匯款

　　財務(wù)費用包括哪些內(nèi)容？

　　財務(wù)費用指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為籌集資金而發(fā)生的各項費用。企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用在“財務(wù)費用”科目中核算，并按費用項目設(shè)置明細賬進行明細核算。

　　財務(wù)費用的內(nèi)容包括下面幾個內(nèi)容。

　　(1)利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息以及長期應(yīng)付引進國外設(shè)備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　(2)匯兌損益，即企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　?、傥磳崿F(xiàn)匯兌損益：按照會計制度的要求，在會計期末編制報時，要把所有以外幣表示的貨幣資金和債權(quán)債務(wù)按編表日的外匯匯率折合為人民幣，如外幣現(xiàn)鈔、外幣存款、應(yīng)收外幣債權(quán)、應(yīng)付外幣債務(wù)等。這種折算只是貨幣計量尺度發(fā)生了變化，但外幣交易業(yè)務(wù)并沒有實際發(fā)生，所發(fā)生的匯兌損益也就是沒有實現(xiàn)的。

　?、谝褜崿F(xiàn)匯兌損益：此外，企業(yè)的財務(wù)費用還包括金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費用等。財務(wù)費用在會計核算中是作為期間費用來核算的，企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用，在“財務(wù)費用”科目中核算，并在“財務(wù)費用”科目中按費用項目設(shè)置明細賬，進行明細賬核算。期末，“財務(wù)費用”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目后無余額。

　　(3)相關(guān)的手續(xù)費，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(需資本化的手續(xù)費除外)、開出匯票的銀行手續(xù)費、調(diào)劑外匯手續(xù)費等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等。

　　(4)現(xiàn)金折扣，是企業(yè)為了盡快回籠資金、減少壞賬損失、縮短收款時間而發(fā)生的理財費用，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生當(dāng)期直接記入財務(wù)費用，其中，銷售方應(yīng)給予的現(xiàn)金折扣在財務(wù)費用借方核算，購買方實際獲得的現(xiàn)金折扣在財務(wù)費用借方用“負數(shù)”登記。

　　注意：現(xiàn)金折扣的核算方法有三種：總價法、凈價法和備抵法，新企業(yè)會計準則要求企業(yè)采用總價法，不允許采用凈價法。

　　(5)其他財務(wù)費用，如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費用等。

　　企業(yè)外幣賬戶結(jié)息，應(yīng)計入“財務(wù)費用——利息收入”科目核算，相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　公司外幣賬戶結(jié)息分錄

　　1、企業(yè)外幣賬戶結(jié)息，會計分錄為：

　　借：銀行存款——外幣戶

　　借：財務(wù)費用——利息收入(紅字)

　　2、期末，結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)本年利潤，會計分錄為：

　　借：本年利潤

　　       貸：財務(wù)費用——利息收入(紅字)

　　財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。

　　(1)利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長期應(yīng)付引進國外設(shè)備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　(2)匯兌損失，指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　(3)相關(guān)的手續(xù)費，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(需資本化的手續(xù)費除外)、開出匯票的銀行手續(xù)費、調(diào)劑外匯手續(xù)費等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等。

　　企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用，一般在“財務(wù)費用”科目進行核算，并按費用種類設(shè)置明細賬。財務(wù)費用發(fā)生時，記入該科目的借方，期末將余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目時，記入該科目的貸方。

　　銀行存款包括哪些內(nèi)容？

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運用所開設(shè)的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。

　　根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。

　　企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　在會計中，銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。