對(duì)于納稅人而言,減免稅額是一項(xiàng)稅收政策優(yōu)惠。作為財(cái)務(wù),減免增值稅的賬務(wù)處理,你都了解嗎?會(huì)計(jì)分錄該怎么做?今天,會(huì)計(jì)網(wǎng)小編就在這里為大家?guī)?lái)關(guān)于減免增值稅的賬務(wù)處理相關(guān)內(nèi)容,趕快來(lái)看看吧!
減免增值稅怎么做賬務(wù)處理?
借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—減免稅額
貸:營(yíng)業(yè)外收入—減免稅額
相關(guān)知識(shí)介紹:
減稅指的是對(duì)應(yīng)納稅款進(jìn)行部分減征,是對(duì)納稅人的一種鼓勵(lì)政策。而免稅是對(duì)于全部應(yīng)納稅額進(jìn)行免征。減稅免稅是一種稅收優(yōu)惠,也體現(xiàn)了稅收的統(tǒng)一性及靈活性。
基式減免:稅收減免通過(guò)縮小計(jì)稅依據(jù)的方式來(lái)實(shí)現(xiàn),比如免征額及設(shè)起征點(diǎn)就是基式減免的具體應(yīng)用形式。
稅率式減免:稅收減免是通過(guò)降低稅率的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)的。
稅額式減免:稅收減免是通過(guò)對(duì)稅收直接減免的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)的。比如減半征收、核定、全額免征等。
免征增值稅的會(huì)計(jì)分錄
平時(shí)銷售的時(shí)候,按照正常業(yè)務(wù)做會(huì)計(jì)分錄,如下所示:
借:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅
月底的時(shí)候,免征增值稅會(huì)計(jì)分錄這樣做:
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅
貸:營(yíng)業(yè)外收入-補(bǔ)貼收入
對(duì)增值稅減免之后,其銷售稅金和附加費(fèi)也要做相應(yīng)減免,轉(zhuǎn)入至營(yíng)業(yè)外收入即可。
增值稅零稅率和免征增值稅區(qū)別是什么?
答:增值稅零稅率和免征增值稅在原理及適用范圍上是不同的。
原理上:
增值稅零稅率:零稅率指的是有納稅義務(wù),但稅率為零,所以計(jì)算得出的應(yīng)納稅額也是零。
免征增值稅:納稅義務(wù)已經(jīng)免除。
適用范圍上:
增值稅零稅率:境內(nèi)單位及個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為都使用。
免征增值稅:對(duì)于境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅行為也適用,并不僅限于跨境應(yīng)稅行為。
所得稅減免如何進(jìn)行財(cái)務(wù)處理?會(huì)計(jì)分錄怎么做?這一財(cái)稅知識(shí),會(huì)計(jì)人員工作中常常用到。對(duì)于實(shí)行所得稅即征即退、先征后返的企業(yè),計(jì)提所得稅時(shí)應(yīng)當(dāng)借記所得稅,貸記應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅。接下來(lái)就一起來(lái)看看關(guān)于所得稅減免的賬務(wù)處理吧!
所得稅減免如何進(jìn)行賬務(wù)處理?會(huì)計(jì)分錄怎么做?
一、如果是實(shí)行所得稅即征即退,先征后返(政策性減免)的企業(yè),計(jì)提和繳納所得稅應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行,實(shí)際收到返還所得稅的時(shí)候,用來(lái)沖減收到退稅款當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。賬務(wù)處理如下:
1、計(jì)提時(shí):
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅
2、繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
3、收到時(shí):
(1)本年度收到減免稅
借:銀行存款
貸:所得稅
(2)下年度收到減免稅
借:銀行存款
貸:以前年度損益調(diào)整
二、如果是按照國(guó)家有關(guān)稅收法律,法定減免的,那么可以不作相應(yīng)賬務(wù)處理,也可以作以下賬務(wù)處理,會(huì)計(jì)分錄如下:
1、計(jì)提時(shí):
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅
2、確認(rèn)時(shí):
借:應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅
貸:所得稅
三、如果減免的所得稅屬于有指定用途的政策性減免情況,那么賬務(wù)處理具體如下:
1、所得稅退稅作為國(guó)家投資,形成專門的國(guó)家資本.收到退稅時(shí),會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款
貸:實(shí)收資本-國(guó)家資本金
2、所得稅退稅款作為國(guó)家對(duì)所有投資人的贈(zèng)與,用在企業(yè)發(fā)展再生產(chǎn)上。收到退稅時(shí),其會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款
貸:資本公積-其他資本公積
小微企業(yè)所得稅減免的賬務(wù)處理怎么做?
如果以“減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅減免政策”為例,其前提就是查賬征收。賬務(wù)處理的時(shí)候應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)繳納的增值稅進(jìn)行計(jì)算,接著計(jì)提入賬。比如,利潤(rùn)是10萬(wàn)元,沒(méi)有其他調(diào)整項(xiàng),則計(jì)算出來(lái)的所得稅為10*50%*20%=1萬(wàn)元。那么賬務(wù)處理怎么做?小微企業(yè)所得稅返還如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?
借:所得稅費(fèi)用 10000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅 10000
水利建設(shè)基金計(jì)入什么會(huì)計(jì)科目是財(cái)務(wù)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題,水利建設(shè)基金是一項(xiàng)政府性基金,專項(xiàng)用于水利建設(shè),省市不同,征收標(biāo)準(zhǔn)也有所不同。本文就針對(duì)水利建設(shè)基金計(jì)入什么會(huì)計(jì)科目做一個(gè)相關(guān)介紹,來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!
水利建設(shè)基金計(jì)入哪個(gè)科目?
答:水利建設(shè)基金計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加會(huì)計(jì)科目。
具體會(huì)計(jì)分錄如下:
計(jì)提時(shí):
借:營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交水利建設(shè)基金
繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交水利建設(shè)基金
貸:銀行存款
水利建設(shè)基金減免政策是什么?
答:按照有關(guān)規(guī)定可得,將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元,擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元的繳納義務(wù)人。
政策依據(jù):《擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍》(財(cái)稅[2016]12號(hào))文件
水利建設(shè)基金免繳范圍是什么?
水利建設(shè)基金免繳范圍具體如下:
1.未達(dá)到增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位、個(gè)體工商戶,可以免征水利建設(shè)基金。
2.國(guó)家規(guī)定免征增值稅、營(yíng)業(yè)稅的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入可以享受免征水利建設(shè)基金政策優(yōu)惠。
3.軍工企業(yè)(不包含已經(jīng)核發(fā)了工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的軍轉(zhuǎn)民企業(yè))銷售軍工產(chǎn)品收入。
4.國(guó)防工程、防洪工程(不包含經(jīng)營(yíng)服務(wù)性配套設(shè)施建設(shè))、孤兒院、敬老院建設(shè)用地允許免征水利建設(shè)基金。
5.國(guó)家規(guī)定的其他免征范圍。
水利建設(shè)基金的計(jì)稅依據(jù)
水利建設(shè)基金的計(jì)稅依據(jù)為不含稅收入。水利建設(shè)基金是一項(xiàng)政府性基金,專項(xiàng)用于水利建設(shè)。水利建設(shè)基金應(yīng)當(dāng)按照銷售收入來(lái)計(jì)提和繳納,省市不同,征收比例也有所不同。
大家進(jìn)行相關(guān)稅種納稅申報(bào)時(shí),需要填寫(xiě)納稅申報(bào)表。有關(guān)教育費(fèi)附加減免性質(zhì)代碼,相信肯定有很多小伙伴不知道怎么來(lái)進(jìn)行填寫(xiě)。希望大家閱讀完本文后對(duì)此有所了解。
教育費(fèi)附加減免性質(zhì)代碼及政策依據(jù)
序號(hào) | 減免項(xiàng)目名稱 | 政策名稱 | 減免性質(zhì)代碼 |
1 | 小微企業(yè)免征教育費(fèi)附加 | 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》 財(cái)稅〔2014〕122號(hào) | 61042801 |
2 | 按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元繳納義務(wù)人免征教育費(fèi)附加 | 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》 財(cái)稅〔2016〕12號(hào) | 61042802 |
3 | 國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征教育費(fèi)附加 | 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的通知》 財(cái)稅〔2010〕44號(hào) | 61064002 |
4 | 其他 | 其他 | 61129999 |
教育費(fèi)附加減免稅政策參考
無(wú)論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,只要符合按月納稅的月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷售額不超過(guò)30萬(wàn)元),均可享受免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的優(yōu)惠政策。
有時(shí)候由于發(fā)生貨物退貨或者為了擴(kuò)大銷售的競(jìng)爭(zhēng)需要,企業(yè)會(huì)推出優(yōu)惠折扣的活動(dòng),又或者是為了及時(shí)收回賬款,運(yùn)用現(xiàn)金折扣等,這樣會(huì)造成應(yīng)收賬款會(huì)有減免的現(xiàn)象。我們要怎么對(duì)應(yīng)收賬款減免做賬務(wù)處理呢?
應(yīng)收帳款減免的會(huì)計(jì)處理
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng),包括應(yīng)由購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。發(fā)生應(yīng)收帳款減免的分為兩種情況:第一種,屬于商業(yè)折扣的要開(kāi)具紅字發(fā)票,沖減“經(jīng)營(yíng)收入”或“事業(yè)收入”,同時(shí)沖減應(yīng)交稅費(fèi)。第二種,應(yīng)收款如果不能回收的,也就是壞賬,則計(jì)入“其他支出”科目。會(huì)計(jì)分錄是:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)收賬款的分錄
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款一個(gè)為未確認(rèn)資產(chǎn),一個(gè)是未確認(rèn)負(fù)債。
應(yīng)付賬款是企業(yè)應(yīng)支付但尚未支付的款項(xiàng)。比如購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付但還沒(méi)有支付的款項(xiàng)。會(huì)計(jì)分錄為:
借:庫(kù)存商品
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款
相關(guān)推薦:如何管理好應(yīng)收賬款?有哪些注意的地方?
水利建設(shè)基金是專項(xiàng)用于水利建設(shè)的政府性基金,應(yīng)根據(jù)銷售收入來(lái)計(jì)提和繳納,同時(shí),符合一定條件下也享有免征的優(yōu)惠政策。以下一文將主要介紹水利建設(shè)基金的賬務(wù)處理和相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。
水利建設(shè)基金賬務(wù)處理
1、計(jì)提:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—地方水利建設(shè)基金
2、實(shí)際交納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)—地方水利建設(shè)基金
貸:銀行存款
減免水利基金會(huì)計(jì)分錄
借:稅金及附加 (紅字負(fù)數(shù))
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方水利建設(shè)基金
原因:計(jì)提地方水利建設(shè)基金時(shí)是計(jì)入企業(yè)的稅金及附加的,所以,沖銷時(shí)就在借方用紅字沖銷。
水利建設(shè)基金的優(yōu)惠政策如何享受?
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財(cái)稅[2016]12號(hào))規(guī)定:
1、對(duì)于按月納稅的繳納義務(wù)人而言,免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍,由月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元擴(kuò)大到月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元;
2、對(duì)于按季度納稅的繳納義務(wù)人而言,免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍,由季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元擴(kuò)大到季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元。
總結(jié):只要繳納義務(wù)人月銷售額或者營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元)的情況下,都可以享受水利建設(shè)基金的優(yōu)惠政策。
城市維護(hù)建設(shè)稅以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額作為計(jì)稅依據(jù),一般增值稅減免的同時(shí),也對(duì)城建稅減免征收。以下主要介紹城市維護(hù)建設(shè)稅減免的相關(guān)知識(shí)。
城市維護(hù)建設(shè)稅如何減免?
城建稅根據(jù)減免后實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額計(jì)算繳納,隨著增值稅、消費(fèi)稅的減免而減免。
1、由于減免稅對(duì)增值稅、消費(fèi)稅進(jìn)行退庫(kù)的同時(shí),可以對(duì)已經(jīng)征收的城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)施退庫(kù)。
2、對(duì)由海關(guān)代征的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅和消費(fèi)稅不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。
3、消費(fèi)稅、增值稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,對(duì)隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城建稅,一律不退換。(除另有法律規(guī)定外)
4、國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金,享受免征城市維護(hù)建設(shè)稅的政策。
城建稅減免怎么做分錄?
減免的城建稅,可以計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。城建稅已經(jīng)計(jì)提了,未繳納,做以下分錄處理:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅等
貸:營(yíng)業(yè)外收入
城建稅退稅會(huì)計(jì)分錄
城建稅退稅通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整,分錄處理如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅
貸:以前年度損益調(diào)整
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
如果需要計(jì)提盈余公積,則按比例計(jì)盈余公積:
收到退回款項(xiàng):
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅
城建稅及教育費(fèi)附加需要和增值稅一起預(yù)繳嗎?
城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)知識(shí)
城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù),實(shí)行比例稅率。如果納稅人所在地為市區(qū),則適用7%的稅率;如果納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn),則適用5%的稅率;如果納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、縣屬鎮(zhèn),則適用1%的稅率。計(jì)算公式為:城市維護(hù)建設(shè)稅=(實(shí)際繳納增值稅+消費(fèi)稅)×適用稅率。
城建稅就是城市維護(hù)建設(shè)稅,城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)。
附加稅是正稅的對(duì)稱,比如增值稅附加稅,符合一定條件可以享受稅收減免政策。減免減免附加稅需要計(jì)提嗎?怎么做會(huì)計(jì)分錄?就針對(duì)以上問(wèn)題,本文將作詳細(xì)解答。
減免附加稅是否要計(jì)提?
減免附加稅需要計(jì)提。
小規(guī)模企業(yè)一般按季度申報(bào)增值稅,每個(gè)月入賬確認(rèn)收入時(shí),并不能確認(rèn)該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的增值稅及附加稅是否減免,所以需要先計(jì)提。季度末時(shí)按該季度的收入情況和開(kāi)票情況來(lái)確認(rèn)是否需要繳納附加稅,無(wú)需繳納時(shí),再將其轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入——稅收減免。
減免的附加稅會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提附加稅時(shí):
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育費(fèi)附加
附加稅減免的相關(guān)政策
1、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財(cái)稅〔2016〕12號(hào))規(guī)定,現(xiàn)行月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元,或者按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元的繳納義務(wù)人,可以免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。
2、根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》財(cái)稅〔2019〕13號(hào)規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和。
企業(yè)繳納水利建設(shè)基金時(shí),會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)上一般將其計(jì)入稅金及附加科目核算。以下是會(huì)計(jì)網(wǎng)整理的關(guān)于繳納水利建設(shè)基金會(huì)計(jì)分錄。
繳納水利建設(shè)基金分錄
計(jì)入稅金及附加科目,具體如下:
計(jì)提時(shí):
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交水利建設(shè)基金
繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交水利建設(shè)基金
貸:銀行存款
稅金及附加屬于損益類科目。全面試行“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”后,“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目,該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。
水利建設(shè)基金是什么意思?
水利建設(shè)基金是專項(xiàng)用于水利建設(shè)的政府性基金。由中央水利建設(shè)基金和地方水利建設(shè)基金組成。中央水利建設(shè)基金主要用于關(guān)系國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展全局的大江大河重點(diǎn)工程的維護(hù)和建設(shè)。地方水利建設(shè)基金主要用于城市防洪及中小河流、湖泊的治理、維護(hù)和建設(shè)。跨流域、跨省(自治區(qū)、直轄市)的重大水利建設(shè)工程和跨國(guó)河流、國(guó)界河流我方重點(diǎn)防護(hù)工程的治理費(fèi)用由中央和地方共同負(fù)擔(dān)。
中央水利建設(shè)基金的來(lái)源:
1、從車輛購(gòu)置稅收入中定額提取。
2、從鐵路建設(shè)基金、港口建設(shè)費(fèi)收入中提取3%。
3、經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他可用于水利建設(shè)基金的資金。
地方水利建設(shè)基金的來(lái)源:
從地方收取的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)收入中提取3%。應(yīng)提取水利建設(shè)基金的地方政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目包括:車輛通行費(fèi)、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、征地管理費(fèi),以及省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目。
對(duì)于水利建設(shè)專項(xiàng)收入,計(jì)提時(shí),應(yīng)設(shè)置稅金及附加科目核算,繳納時(shí),應(yīng)設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目核算,相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄是什么?
水利建設(shè)專項(xiàng)收入的分錄處理
計(jì)提的時(shí)候:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-水利建設(shè)專項(xiàng)收入
實(shí)際繳納的時(shí)候,
借:應(yīng)交稅費(fèi)-水利建設(shè)專項(xiàng)收入
貸:銀行存款等
企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照其營(yíng)業(yè)情況繳納各類稅費(fèi),具體的企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的稅費(fèi)包括:增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、教育費(fèi)附加、印花稅等稅費(fèi),以及在上繳國(guó)家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。具體的不同類型企業(yè)又有所不同。
水利建設(shè)專項(xiàng)收入的計(jì)稅依據(jù)
水利建設(shè)基金是專項(xiàng)用于水利建設(shè)的政府性基金。需要計(jì)提和交納水利建設(shè)專項(xiàng)收入是為加快水利建設(shè),提高防洪減災(zāi)和水資源配置能力,緩解水資源供需矛盾,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展,根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于充實(shí)完善水利建設(shè)基金的要求。
水利建設(shè)專項(xiàng)收入計(jì)提和交納依據(jù):按照銷售收入來(lái)計(jì)提和交納,各省市的征收比例各不相同。
水利建設(shè)基金定義
水利建設(shè)基金是專項(xiàng)用于水利建設(shè)的政府性基金。由中央水利建設(shè)基金和地方水利建設(shè)基金組成。中央水利建設(shè)基金主要用于關(guān)系國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展全局的大江大河重點(diǎn)工程的維護(hù)和建設(shè)。地方水利建設(shè)基金主要用于城市防洪及中小河流、湖泊的治理、維護(hù)和建設(shè)。跨流域、跨省(自治區(qū)、直轄市)的重大水利建設(shè)工程和跨國(guó)河流、國(guó)界河流我方重點(diǎn)防護(hù)工程的治理費(fèi)用由中央和地方共同負(fù)擔(dān)。
用于水利建設(shè)的專項(xiàng)資金就是水利建設(shè)基金,是由中央和地方水利建設(shè)基金組成的,那么地方水利建設(shè)基金的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫(xiě)?
地方水利建設(shè)基金的會(huì)計(jì)分錄
1、計(jì)提時(shí):
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——地方水利建設(shè)基金
2、繳款后:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——地方水利建設(shè)基金
貸:銀行存款
稅金及附加是什么?
全面試行“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”后,“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。指的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
稅金及附加核算消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。
需要提醒老會(huì)計(jì)們注意的是,之前是在“管理費(fèi)用”科目中列支的“四小稅”比如房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅,隨著全面實(shí)行“營(yíng)改增”后將這幾個(gè)調(diào)整到“稅金及附加”科目進(jìn)行核算了。
地方水利建設(shè)基金怎么申報(bào)?
地方水利建設(shè)基金申報(bào):
登錄電子稅務(wù)局,找到“附加稅(費(fèi))申報(bào)”;填入計(jì)稅依據(jù),保存然后申報(bào)扣款。
從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人應(yīng)繳納的水利建設(shè)基金,由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)增值稅的納稅期限按月或按季征收。自期滿之日起15日內(nèi)向其機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納水利建設(shè)基金。
什么是水利建設(shè)基金?
中央水利建設(shè)基金主要用于關(guān)系經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全局的重點(diǎn)水利工程建設(shè)。地方水利建設(shè)基金主要用于地方水利工程建設(shè)。跨省、跨流域(自治區(qū)、直轄市)的重大水利建設(shè)工程和跨國(guó)河流、國(guó)界河流我方重點(diǎn)防護(hù)工程的治理投資由中央和地方共同負(fù)擔(dān)。
水利建設(shè)基金是水利建設(shè)的專項(xiàng)資金,會(huì)計(jì)人員一般通過(guò)“稅金及附加”“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,那么地方水利建設(shè)基金的會(huì)計(jì)分錄該如何編制?
地方水利建設(shè)基金的會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提時(shí):
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——地方水利建設(shè)基金
繳款后:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——地方水利建設(shè)基金
貸:銀行存款
什么是水利建設(shè)基金?
水利建設(shè)基金是用于水利建設(shè)的專項(xiàng)資金,由中央和地方水利建設(shè)基金組成。中央水利建設(shè)基金主要用于關(guān)系經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全局的重點(diǎn)水利工程建設(shè)。地方水利建設(shè)基金主要用于地方水利工程建設(shè)。跨省、跨流域(自治區(qū)、直轄市)的重大水利建設(shè)工程和跨國(guó)河流、國(guó)界河流我方重點(diǎn)防護(hù)工程的治理投資由中央和地方共同負(fù)擔(dān)。
什么是稅金及附加?
稅金及附加是損益類科目,是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),具體包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購(gòu)置稅等。
期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
水利建設(shè)基金一般是指專項(xiàng)用于水利建設(shè)的政府性基金。企業(yè)計(jì)提水利基金時(shí),一般通過(guò)稅金及附加科目處理,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)?
計(jì)提水利基金的會(huì)計(jì)分錄
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方水利建設(shè)基金
實(shí)際交納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方水利建設(shè)基金
貸:銀行存款
什么是水利建設(shè)基金?
水利建設(shè)基金是專項(xiàng)用于水利建設(shè)的政府性基金。
水利建設(shè)基金應(yīng)按照增值稅的1%來(lái)計(jì)提和交納,水利建設(shè)基金=(增值稅銷項(xiàng)稅額-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)×1%。
從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人應(yīng)繳納的水利建設(shè)基金,由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的納稅期限按月或按季征收。繳款義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入的0。6‰征收,自期滿之日起15日內(nèi)向其機(jī)構(gòu)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納水利建設(shè)基金。
稅金及附加是什么?
稅金及附加指的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
稅金及附加核算消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。
應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等稅費(fèi),以及在上繳國(guó)家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
企業(yè)所得稅匯算清繳各類優(yōu)惠很多,對(duì)應(yīng)的附表中收入減免、所得減免、減免所得大家可要分清楚呀!今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就給大家講解一下他們都包括哪些內(nèi)容,具體填寫(xiě)哪些附表,大家跟隨我一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧!
一、收入減免
收入減免其實(shí)包含免稅收入和減計(jì)收入兩個(gè)方面,是對(duì)收入的減免。
主要取得這種類型的收入,就能減免。成本還能正??鄢?。
常見(jiàn)的免稅收入有國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益、符合條件的非營(yíng)利組織的收入等等;常見(jiàn)的減計(jì)收入有綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入、金融保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息保費(fèi)、鐵路債券利息收入、社區(qū)家庭服務(wù)收入等等!
免稅、減計(jì)收入通過(guò)填寫(xiě)《A107010 免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》實(shí)現(xiàn)優(yōu)惠享受哦!
二、所得減免
企業(yè)所得稅匯算清繳有一張專門的所得減免優(yōu)惠表,即《A107020 所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》。常見(jiàn)的減免項(xiàng)目有農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目、符合條件的 環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目、符合條件的 技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目等等。
三、所得減免跟收入減免有什么不同呢?
所得減免需要以項(xiàng)目的收入減去成本、相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)分?jǐn)偲陂g費(fèi)用,并經(jīng)過(guò)納稅調(diào)整,核算出單個(gè)項(xiàng)目所得,再對(duì)每個(gè)項(xiàng)目根據(jù)文件規(guī)定進(jìn)行減免!即使同一類別不同項(xiàng)目也要單獨(dú)核算!
《A107020 所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》千萬(wàn)別忘記填寫(xiě)項(xiàng)目成本、相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)分?jǐn)偲陂g費(fèi)用哦!
四、減免所得
剛剛介紹的所得減免是項(xiàng)目所得優(yōu)惠,減免的是應(yīng)納稅所得額;而減免所得是對(duì)稅額的減免,常見(jiàn)優(yōu)惠有小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、集成電路企業(yè)優(yōu)惠等等。通過(guò)《A107040 減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》填列!
不同的優(yōu)惠類型需要正確填寫(xiě)不同的附表,大家企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)千萬(wàn)別弄錯(cuò)了哦!
水利建設(shè)基金主要是用于水利建設(shè)的政府性基金,繳納時(shí),設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目、銀行存款科目核算,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么?
企業(yè)繳納水利建設(shè)基金會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—地方水利建設(shè)基金
實(shí)際交納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)—地方水利建設(shè)基金
貸:銀行存款
水利建設(shè)基金的計(jì)算方法
一共有兩種計(jì)算方法,分別是:
1、水利建設(shè)基金是不含稅收入的計(jì)稅依據(jù)。水利建設(shè)基金計(jì)提和交納應(yīng)按照銷售收入的0.1%來(lái)做。
從事經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)的單位和個(gè)人的水利建設(shè)基金在各省市稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收行政區(qū)域內(nèi)有所不同。根據(jù)《浙江省財(cái)政廳浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于暫停向企事業(yè)單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者征收地方水利建設(shè)基金的通知》(浙財(cái)綜[2016]43號(hào))的規(guī)定,自2016年11月1日(費(fèi)款所屬期)起,暫停向企事業(yè)單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者征收地方水利建設(shè)基金。各省市的征收比例各不相同,如浙江省是0.01%,湖南省0.06%來(lái)計(jì)提和交納。
2、計(jì)提和交納水利建設(shè)基金是按照消費(fèi)稅、增值稅實(shí)際繳納額的1%來(lái)。
比如山東省行政區(qū)域內(nèi)繳納消費(fèi)稅、增值稅的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和企事業(yè)單位,其計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅稅額,同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理地方水利建設(shè)基金。
自2017年6月1日起至2020年12月31日,減半征收地方水利建設(shè)基金,由按照增值稅、消費(fèi)稅實(shí)際繳納額的1%調(diào)整為0.5%。
水利建設(shè)基金是專門用于建設(shè)水利工程的政府性基金,計(jì)提繳納時(shí)可以通過(guò)稅金及附加和應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行核算,具體的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)?
水利建設(shè)基金的會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提時(shí)
借:稅金及附加-水利基金
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-水利基金
實(shí)際繳納時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)-水利基金
貸:銀行存款
什么是稅金及附加?
稅金及附加是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),但并不包括稅所得稅和增值稅。該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等相關(guān)稅費(fèi)。需要注意的是,之前是在“管理費(fèi)用”科目中列支的“四小稅”(房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅),也同步調(diào)整到“稅金及附加”科目。稅金及附加是損益類科目,月末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。在借方表示核算增加數(shù),貸方表示減少數(shù)。
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),以及在上繳國(guó)家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。借方代表交納數(shù)和可抵減數(shù),貸方的代表計(jì)提數(shù)和應(yīng)交增值稅增加數(shù)。
我國(guó)的稅收政策還是有許多優(yōu)惠的,比如減稅、免稅等等,對(duì)于稅收減免,如何做會(huì)計(jì)分錄?
稅收減免的賬務(wù)處理
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:營(yíng)業(yè)外收入——減免稅費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括但不僅限于增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。
“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶屬于負(fù)債類賬戶,并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種,如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。
營(yíng)業(yè)外收入怎么理解?
營(yíng)業(yè)外收入亦稱“營(yíng)業(yè)外收益”,指的是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程無(wú)直接關(guān)系,應(yīng)當(dāng)列入當(dāng)期利潤(rùn)的收入,是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分。
營(yíng)業(yè)外收入在“利潤(rùn)”或“利潤(rùn)或虧損”賬戶核算,在企業(yè)的“利潤(rùn)表”中,營(yíng)業(yè)外收入需單獨(dú)列示。屬于企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)入賬,不準(zhǔn)留作小家當(dāng)或其他不符合制度規(guī)定的開(kāi)支。
企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的核算在“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶下進(jìn)行,也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。
“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶,貸方表示企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入額,借方表示期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額,經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無(wú)余額。
水利建設(shè)基金是專項(xiàng)用于水利建設(shè)的政府性基金,其計(jì)稅依據(jù)是從征收的城市維護(hù)建設(shè)稅中劃出不少于15%的資金,對(duì)于水利建設(shè)基金,會(huì)計(jì)人員該如何編制會(huì)計(jì)分錄?
水利建設(shè)基金的會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提時(shí):
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—地方水利建設(shè)基金
實(shí)際交納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)—地方水利建設(shè)基金
貸:銀行存款
什么是水利建設(shè)基金?
水利建設(shè)基金是由中央水利建設(shè)基金和地方水利建設(shè)基金組成,中央水利建設(shè)基金主要用于關(guān)系國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展全局的大江大河重點(diǎn)工程的維護(hù)和建設(shè)。地方水利建設(shè)基金主要用于城市防洪及中小河流、湖泊的治理、維護(hù)和建設(shè)??缌饔颉⒖缡?自治區(qū)、直轄市)的重大水利建設(shè)工程和跨國(guó)河流、國(guó)界河流我方重點(diǎn)防護(hù)工程的治理費(fèi)用由中央和地方共同負(fù)擔(dān)。
水利建設(shè)基金計(jì)稅依據(jù)是什么?
根據(jù)《水利建設(shè)基金籌集和使用管理暫行辦法》第四條,地方水利建設(shè)基金的來(lái)源:
?。ㄒ唬牡胤绞杖〉恼曰穑ㄊ召M(fèi)、附加)中提取3%。應(yīng)提取水利建設(shè)基金的地方政府性基金(收費(fèi)、附加)項(xiàng)目包括:養(yǎng)路費(fèi)、公路建設(shè)基金、車輛通行費(fèi)、公路運(yùn)輸管理費(fèi)、地方交通及公安部門的駕駛員培訓(xùn)費(fèi)、地方分成的電力建設(shè)基金、市場(chǎng)管理費(fèi)、個(gè)體工商業(yè)管理費(fèi)、征地管理費(fèi)、市政設(shè)施配套費(fèi)。
?。ǘ┯兄攸c(diǎn)防洪任務(wù)的城市要從征收的城市維護(hù)建設(shè)稅中劃出不少于15%的資金,用于城市防洪建設(shè)。具體比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
?。ㄈ┙?jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)征收的用于水利工程和防洪設(shè)施建設(shè)的各項(xiàng)基金(資金、附加、收費(fèi)),統(tǒng)一納入地方水利建設(shè)基金。
第五條中央水利建設(shè)基金的劃轉(zhuǎn)辦法由財(cái)政部會(huì)同國(guó)家計(jì)委、水利部另行制定。地方水利建設(shè)基金的劃轉(zhuǎn)辦法,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府參照中央水利建設(shè)基金劃轉(zhuǎn)辦法,根據(jù)各地實(shí)際情況制定。
地稅一般指地方稅,是由地方政府所征收的稅,企業(yè)計(jì)提地稅時(shí)可以計(jì)入稅金及附加科目核算,具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
計(jì)提地稅的會(huì)計(jì)分錄
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加
借:管理費(fèi)用——水利基金
貸:其他應(yīng)收款——水利基金
印花稅不計(jì)提,完稅后直接進(jìn)入管理費(fèi)用。
減免的地稅如何結(jié)轉(zhuǎn)?
減免稅款是計(jì)算出稅額后再減,是對(duì)某些納稅人或課稅對(duì)象的鼓勵(lì)措施。
減稅是減征部分應(yīng)納稅款,免稅是免征全部應(yīng)納稅款。
減稅免稅還分成稅基式減免,稅率式減免和稅額式減免三種形式。
計(jì)提時(shí):
借:稅金及附加等
貸:應(yīng)交稅費(fèi)
減免時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)
貸:營(yíng)業(yè)外收入
結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):
借:營(yíng)業(yè)外收入
貸:本年利潤(rùn)
什么是地稅?
地稅就是由地方政府征收,管理和支配的一類稅收,也是根據(jù)稅收的征收管理權(quán)及收入支配權(quán)進(jìn)行分類的。屬于地方財(cái)政的固定預(yù)算收入,是由地方管理和使用的稅種。地稅征收的稅費(fèi)包括地方教育費(fèi)附加稅,城建維護(hù)建設(shè)稅,城鎮(zhèn)土地使用稅,印花稅,房產(chǎn)稅,個(gè)人所得稅,車船稅,契稅等。
稅金及附加是什么?
稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。
2022可以減免城建稅的情況有:1、實(shí)物交割標(biāo)準(zhǔn)黃金時(shí)免征城建稅。2、重大水利基金免征城建稅。3、小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收城建稅。4、退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)減免城建稅。5、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)減免城建稅。
城建稅減半征收優(yōu)惠政策2022
可以減免城建稅的情況還是有很多的。具體規(guī)定如下:
1、實(shí)物交割標(biāo)準(zhǔn)黃金時(shí)免征城建稅。
(1)根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于黃金稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2002〕142號(hào))的規(guī)定可知,黃金交易所的會(huì)員,通過(guò)黃金交易所銷售的黃金,免征城建稅。
(2)根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于黃金期貨交易有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕5號(hào))的規(guī)定可知,上海期貨交易所會(huì)員,通過(guò)交易所銷售,同時(shí)發(fā)生實(shí)物交割的標(biāo)準(zhǔn)黃金,免征城建稅。
2、重大水利基金免征城建稅。
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的通知》(財(cái)稅〔2010〕44號(hào))的規(guī)定可知,征收國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金時(shí),免征城建稅。
這里需要注意,重大水利基金雖然是政府性基金,但是在實(shí)際征收時(shí)也是需要繳納增值稅的。所以也是城建稅的計(jì)稅依據(jù)。
3、小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收城建稅。
根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào))可知,自2022年1月1日至2024年12月31日,對(duì)小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收城建稅。當(dāng)然減半的不僅僅是城建稅,畢竟“六稅兩費(fèi)”都可以享有這個(gè)政策。
另外需要注意,從2022年4月1日到2022年12月31日,小規(guī)模納稅人免征增值稅。所以在這個(gè)時(shí)間段,城建稅也是免征的。
4、退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)減免城建稅。
根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕21號(hào))的規(guī)定可知,退役士兵自主創(chuàng)業(yè),或者企業(yè)招聘退役士兵的,可以享有城建稅的減免政策。
5、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)減免城建稅。
根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局人力資源社會(huì)保障部國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕22號(hào))、《財(cái)政部稅務(wù)總局人力資源社會(huì)保障部國(guó)家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長(zhǎng)部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局人力資源社會(huì)保障部國(guó)家鄉(xiāng)村振興局公告2021年第18號(hào))有關(guān)規(guī)定可知,重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)時(shí),可以享有減免城建稅的優(yōu)惠。
什么是城建稅?
城建稅就是城市維護(hù)建設(shè)稅,城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù),依法計(jì)征的一種稅。
繳納城建稅的會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提城建稅時(shí),
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅
實(shí)際繳納時(shí),
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅
貸:銀行存款