企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營中會(huì)發(fā)生各種費(fèi)用,而職工教育經(jīng)費(fèi)就是企業(yè)為了員工能夠勝任自身的崗位以及提升職業(yè)技能而產(chǎn)生的一種費(fèi)用。那么特殊行業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)怎么做稅務(wù)處理呢?來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!
一、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局商務(wù)部科學(xué)技術(shù)部國家發(fā)改委關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅[2009] 63號文件)的規(guī)定,自2009年1月1日起至2013年12月31日止,凡在服務(wù)外包示范城市注冊,主要從事信息技術(shù)外包、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包技術(shù)性知識流程外包服務(wù)的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)按不超過企業(yè)工資總額8%的比例據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于完善技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2014〕59號)規(guī)定:
自2014年1月1日起至2018年12月31日止,在北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟(jì)南、杭州、合肥、南昌、長沙、大慶、蘇州、無錫、廈門等21個(gè)中國服務(wù)外包示范城市(以下簡稱示范城市)繼續(xù)實(shí)行以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策:經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
二、軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》(國稅函[2009]202號)的規(guī)定,軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用,可以按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2008] 1號)的規(guī)定全額在企業(yè)所得稅前扣除。
軟件生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)支出,對于不能準(zhǔn)確劃分的,以及準(zhǔn)確劃分后職工教育經(jīng)費(fèi)中扣除職工培訓(xùn)費(fèi)用的余額,除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過工資、薪金總額2 .5%的部分,準(zhǔn)予扣除超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
以上關(guān)于特殊行業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)的稅務(wù)處理的全部介紹,希望對大家有所幫助。想要了解更多有關(guān)職工教育經(jīng)費(fèi)的內(nèi)容,請持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
清包也被稱為稱為清包工,人工費(fèi)就是純的人工費(fèi),不含任何材料費(fèi)用。那么建筑行業(yè)清包工簡易征收如何會(huì)計(jì)分錄?來一起了解下吧!
清包工是什么?
清包也叫清包工或者包清工,是指業(yè)主自行購買所有材料,找裝飾公司或裝修隊(duì)伍來施工的一種工程承包方式。由于材料和種類繁多,價(jià)格相差很大,有些人擔(dān)心別人代買材料可能會(huì)從中漁利,于是部分裝修戶采用自己買材料、只包清工的裝修形式。
清工分為大清包和小清包:大清包一般含架子管和模板及現(xiàn)場二級箱以下的所有臨時(shí)用電設(shè)施,所有人工費(fèi)甚至還包含現(xiàn)場文明施工用工;小清包一般不含架子管、模板兩項(xiàng)費(fèi)用。
建筑行業(yè)清包工簡易征收會(huì)計(jì)分錄
1、一般計(jì)稅的會(huì)計(jì)分錄
取得收入時(shí):
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、簡易計(jì)稅的會(huì)計(jì)分錄
取得收入時(shí)
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅
建筑企業(yè)確認(rèn)進(jìn)度款的會(huì)計(jì)分錄
1、收到預(yù)付工程款時(shí)
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
2、工程完工結(jié)算時(shí)
借:預(yù)收賬款
貸:工程結(jié)算收入
3、結(jié)轉(zhuǎn)收入
借:工程結(jié)算收入
貸:本年利潤
以上就是關(guān)于建筑行業(yè)清包工簡易征收如何會(huì)計(jì)分錄的全部介紹,希望對大家有所幫助。更多精彩內(nèi)容,請持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
對于餐飲行業(yè)的會(huì)計(jì)人員而言,掌握其營業(yè)收入賬務(wù)處理的內(nèi)容尤其重要。以下是會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家介紹的關(guān)于餐飲行業(yè)營業(yè)收入會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容。
餐飲行業(yè)營業(yè)收入會(huì)計(jì)分錄
取得營業(yè)收入時(shí):
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
營業(yè)收入:是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中,因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而取得的各項(xiàng)收入。營業(yè)收入管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要方面,它關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展,加強(qiáng)營業(yè)收入管理對企業(yè)有重要的意義。
主營業(yè)務(wù)收入:指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的營業(yè)收入。
餐飲行業(yè)月末月末結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)收入會(huì)計(jì)分錄
借:主營業(yè)務(wù)收入
貸:本年利潤
餐飲行業(yè)本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄
盈利時(shí):
借:本年利潤
貸:利潤分配
虧損時(shí):
借:利潤分配
貸:本年利潤
餐飲行業(yè)其它相關(guān)賬務(wù)處理
1、直接消耗餐料購入
(1)分錄:
摘要:付(應(yīng)付)XX餐料款
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款
(2)附件:
采購發(fā)票(附清單)、銀行付款單據(jù)
(3)附件審核流程:
采購發(fā)票由采購人員、后廚大廚、部門經(jīng)理、單位負(fù)責(zé)人簽字。
2、需要入庫餐料購入
(1)分錄:
摘要:付(應(yīng)付)XX餐料款
借:原材料——餐料
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
(2)附件:
采購發(fā)票(附清單)、餐料入庫單、銀行付款單據(jù)
(3)附件審核流程:
采購發(fā)票由采購人員、倉庫保管人員、部門經(jīng)理、單位負(fù)責(zé)人簽字。
餐料入庫單由采購人員、倉庫保管人員、部門經(jīng)理簽字。
3、后廚領(lǐng)用餐料(月末匯總做)
(1)分錄:
摘要:餐料庫調(diào)廚房餐料轉(zhuǎn)賬
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:原材料——餐料
(2)附件:
調(diào)撥單,餐料盤點(diǎn)表
(3)附件審核流程:
調(diào)撥單由倉庫保管員和后廚大廚簽字。
餐料盤點(diǎn)表由保管員和部門經(jīng)理簽字。餐料盤點(diǎn)表中減少數(shù)與調(diào)撥單匯總數(shù)一致。
對于服務(wù)行業(yè)的會(huì)計(jì)人員而言,做賬時(shí)常涉及科目有主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、應(yīng)交稅費(fèi)等。那么服務(wù)行業(yè)的會(huì)計(jì)分錄有哪些?
服務(wù)行業(yè)分錄
1、根據(jù)發(fā)票入賬時(shí):
借:銀行存款(庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款等科目)
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、月末結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:銀行存款(原材料、應(yīng)付職工薪酬)等相關(guān)科目
3、提取稅金:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加
4、下月交稅金時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。
應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等。
工業(yè)行業(yè)購進(jìn)原材料時(shí),對于已經(jīng)驗(yàn)收入庫,但還未收到發(fā)票的情況,可做暫估成本處理。暫估成本時(shí),如何做會(huì)計(jì)分錄?
工業(yè)行業(yè)暫估成本分錄
1、估入
借:原材料-XXX
貸:應(yīng)付賬款——暫估
2、下月初,暫估入賬要沖回
借:原材料(紅字)
貸:應(yīng)付賬款——暫估(紅字)
應(yīng)付賬款是企業(yè)(金融)應(yīng)支付但尚未支付的手續(xù)費(fèi)和傭金。應(yīng)付賬款是會(huì)計(jì)科目的一種,用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。
暫估,是指按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)重于形式、重要性以及謹(jǐn)慎性的質(zhì)量要求,在具體的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中,一種與預(yù)計(jì)負(fù)債不完全相同的業(yè)務(wù)。
暫估管理費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄
暫估管理費(fèi)用時(shí):
借:管理費(fèi)用——暫估
貸:銀行存款等
收到發(fā)票時(shí),做相反分錄紅字沖回
借:銀行存款等(紅字)
貸:管理費(fèi)用——暫估(紅字)
做一筆正確的分錄
借:管理費(fèi)用
貸:銀行存款等
對餐飲企業(yè)而言,銷售的主要貨品就是食物和酒水。對于酒水入庫和領(lǐng)用的業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)人員該如何做會(huì)計(jì)分錄?
餐飲業(yè)酒水的會(huì)計(jì)分錄
?。?、入庫
借:原材料-酒水庫
貸:銀行存款
?。?、領(lǐng)用
借:主營業(yè)務(wù)成本-酒水成本
主營業(yè)務(wù)成本-香煙成本
主營業(yè)務(wù)成本-其他成本
銷售費(fèi)用
管理費(fèi)用
貸:原材料
原材料科目核算
原材料主要核算企業(yè)庫存的各種材料,包括原料及主要材料、外購半成品(外購件)、輔助材料、包裝材料、修理用備件(備品備件)、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。
原材料計(jì)劃成本核算法日常核算可以按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算,也可以按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算。而對于材料收發(fā)業(yè)務(wù)較多且計(jì)劃成本資料較為健全、準(zhǔn)確的企業(yè),一般都采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料收發(fā)核算。
本科目可按材料的保管地點(diǎn)(倉庫)、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。期末余額在借方,反映企業(yè)庫存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。
餐飲業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
1、餐飲行業(yè)營業(yè)收入會(huì)計(jì)分錄
取得營業(yè)收入時(shí):
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
主營業(yè)務(wù)收入:指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的營業(yè)收入。
2、餐飲行業(yè)月末月末結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)收入會(huì)計(jì)分錄
借:主營業(yè)務(wù)收入
貸:本年利潤
3、餐飲行業(yè)本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄
盈利時(shí):
借:本年利潤
貸:利潤分配
虧損時(shí):
借:利潤分配
貸:本年利潤
餐飲行業(yè)事務(wù)多而復(fù)雜,會(huì)計(jì)在做賬時(shí)常常會(huì)遇到各種問題,處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí),需掌握主營業(yè)務(wù)成本、原材料、銀行存款等科目的用法,那么與餐飲行業(yè)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄有哪些?
餐飲行業(yè)的會(huì)計(jì)分錄
一、餐料購入的直接消耗
?。保畷?huì)計(jì)分錄:
內(nèi)容提要:付(應(yīng)付)XX餐料款
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款
?。玻畱?yīng)該有采購發(fā)票(附清單)、銀行付款單據(jù)等附件
?。常畬徍烁郊牧鞒蹋?/p>
要出具采購人員、后廚大廚、部門經(jīng)理、單位負(fù)責(zé)人簽字的采購發(fā)票
二、餐料購入后需要入庫的
?。保畷?huì)計(jì)分錄:
內(nèi)容提要:付(應(yīng)付)XX餐料款
借:原材料-餐料
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
?。玻畱?yīng)該有采購發(fā)票(附清單)、餐料入庫單、銀行付款單據(jù)等附件
?。常畬徍烁郊牧鞒蹋?/p>
應(yīng)出具采購人員、倉庫保管人員、部門經(jīng)理、單位負(fù)責(zé)人等一起簽字的采購發(fā)票。
應(yīng)有采購人員、倉庫保管人員、部門經(jīng)理共同簽字的餐料入庫單。
三、在月末匯總,應(yīng)有后廚領(lǐng)用餐料一項(xiàng)
?。保畷?huì)計(jì)分錄:
內(nèi)容提要:廚房餐料調(diào)向餐料庫的轉(zhuǎn)賬
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:原材料-餐料
?。玻畱?yīng)有調(diào)撥單,餐料盤點(diǎn)表附件
?。常畬徍烁郊牧鞒蹋?/p>
有倉庫保管員和后廚大廚簽字的調(diào)撥單。
有保管員和部門經(jīng)理簽字的餐料盤點(diǎn)表。
調(diào)撥單匯總數(shù)要與餐料盤點(diǎn)表中減少數(shù)保持一致。
四、月末時(shí),將餐料已經(jīng)入庫但未付款進(jìn)行入賬
?。保畷?huì)計(jì)分錄:
內(nèi)容提要:將餐料已入庫但未付款列帳
借:原材料-餐料
貸:應(yīng)付賬款
?。玻畱?yīng)有餐料入庫單的附件
?。常畬徍烁郊牧鞒蹋?/p>
有采購員、保管員和部門經(jīng)理簽字的入庫單。
五、廚房未使用的餐料應(yīng)在月末沖減成本
?。保畷?huì)計(jì)分錄:
內(nèi)容提要:盤存餐料在月末沖成本
借:原材料-廚房
貸:主營業(yè)務(wù)成本
(2)有廚房盤存表附件
?。ǎ常徍烁郊牧鞒蹋?/p>
首先是后廚、大廚和部門經(jīng)理簽字的廚房盤存表。次月同金額從原材料-廚房轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。
水庫調(diào)撥至餐廳的酒水一致,本月減少的酒水與銷售酒水報(bào)表一致,并作為轉(zhuǎn)成本的依據(jù)。
白酒行業(yè)銷售時(shí)如果給予贈(zèng)品,一般計(jì)入“營業(yè)外支出”“主營業(yè)務(wù)收入”等科目核算,對于白酒行業(yè)銷售贈(zèng)品的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
白酒行業(yè)銷售贈(zèng)品的會(huì)計(jì)分錄
借:營業(yè)外支出
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅銷項(xiàng)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——消費(fèi)稅
營業(yè)外支出是什么?
營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的營業(yè)利潤以外的支出。營業(yè)外支出主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失(現(xiàn)金盤虧計(jì)入管理費(fèi)用)等。
營業(yè)外支出會(huì)計(jì)分錄如下:
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款/固定資產(chǎn)清理等
期末結(jié)轉(zhuǎn)
借:本年利潤
貸:營業(yè)外支出
主營業(yè)務(wù)收入是什么?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的營業(yè)收入。企業(yè)銷售貨物取得主營業(yè)務(wù)收入時(shí),做如下會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
在生活中,人們習(xí)慣將從事房地產(chǎn)開發(fā)和經(jīng)營的行業(yè)稱為房地產(chǎn)業(yè),對于房地產(chǎn)行業(yè)的會(huì)計(jì)處理,企業(yè)通常設(shè)置“應(yīng)收賬款”“其他業(yè)務(wù)收入”等會(huì)計(jì)科目,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
房地產(chǎn)行業(yè)的會(huì)計(jì)分錄
一、庫存現(xiàn)金/銀行存款
1、從銀行提取現(xiàn)金:
借:庫存現(xiàn)金
貸:銀行存款
2、支取庫存現(xiàn)金或預(yù)支現(xiàn)金:
借:其他應(yīng)收款
貸:庫存現(xiàn)金
二、應(yīng)收賬款
1、出售商品房而應(yīng)收但未收到的款項(xiàng):
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
2、出讓材料而應(yīng)收但未收的款項(xiàng):
借:應(yīng)收賬款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
3、收回款項(xiàng)時(shí):
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
三、壞賬準(zhǔn)備
借:信用減值損失
貸:壞賬準(zhǔn)備
發(fā)生壞賬時(shí):
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款
收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款:
借:應(yīng)收賬款
貸:壞賬準(zhǔn)備
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
四、應(yīng)收票據(jù)
1、銷售商品房收到的商業(yè)匯票:
借:應(yīng)收票據(jù)
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
2、商業(yè)匯票到期:
(1)無息商業(yè)匯票:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
(2)有息商業(yè)匯票:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收票據(jù)
五、預(yù)付賬款
1、預(yù)付給承包單位的工程款和備料款:
借:預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款
貸:銀行存款
2、拔付承包單位抵作備料款的材料:
借:預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款
貸:原材料
3、企業(yè)與承包單位按月或按季的工程結(jié)算時(shí):
借:開發(fā)成本
貸:應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款
4、同時(shí),從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款:
借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款
貸:預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款
5、用銀行存款補(bǔ)付余額
借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款
貸:銀行存款
6、預(yù)付給供應(yīng)商的材料價(jià)款:
借:預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款
貸:銀行存款
7、材料驗(yàn)收入庫,用預(yù)付款抵扣應(yīng)付款:
借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款
貸:預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款
3、用銀行存款補(bǔ)付余額:
借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款
貸:銀行存款
應(yīng)付賬款是什么?
應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款,一般應(yīng)在與所購買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移,或者所購買的勞務(wù)已經(jīng)接受時(shí)確認(rèn)。
應(yīng)付賬款屬于負(fù)債類科目,期末貸方余額反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款;期末余額也可以在借方,則反映預(yù)付的款項(xiàng)。
對于零售行業(yè)而言,一般以銷售商品為主要業(yè)務(wù)。發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),常用庫存商品、庫存現(xiàn)金、主營業(yè)務(wù)收入等科目核算,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄有哪些?
零售行業(yè)會(huì)計(jì)分錄
1、商品購進(jìn)時(shí),根據(jù)手續(xù)完備的原始單據(jù)予以付款并填制記賬憑證,會(huì)計(jì)分錄:
借:庫存商品(驗(yàn)收單售價(jià)合計(jì))
貸:庫存現(xiàn)金(銀行存款、應(yīng)付賬款等)
商品進(jìn)銷差價(jià)(驗(yàn)收單進(jìn)銷差價(jià)合計(jì))
2、商品銷售時(shí),根據(jù)每日電腦提供的銷售統(tǒng)計(jì)表及收銀員收款統(tǒng)計(jì)表同收銀員實(shí)際交款單核對,會(huì)計(jì)分錄:
借:庫存現(xiàn)金(銀行存款、應(yīng)收賬款等)
貸:主營業(yè)務(wù)收入(按電腦提供的銷售統(tǒng)計(jì)表)
3、月末根據(jù)計(jì)算出來的進(jìn)銷差價(jià)率計(jì)算進(jìn)銷差價(jià)。
進(jìn)銷差價(jià)率=上期進(jìn)銷差價(jià)期末余額+本期進(jìn)銷差價(jià)發(fā)生額X100%
上期庫存商品期末余額+本期庫存商品發(fā)生額
本期進(jìn)銷差價(jià)=本期主營業(yè)務(wù)收入*進(jìn)銷差價(jià)率
根據(jù)進(jìn)銷差價(jià)計(jì)算單作會(huì)計(jì)分錄:
借:庫存商品(進(jìn)銷差價(jià))
貸:主營業(yè)務(wù)成本
4、計(jì)算稅金
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育費(fèi)
庫存商品核算方法
按照庫存商品明細(xì)賬所提供的核算指標(biāo)來劃分,庫存商品的核算方法分為數(shù)量金額核算法和金額核算法。
1、數(shù)量金額核算法,是同時(shí)采用實(shí)物計(jì)量和貨幣計(jì)量兩種量度對庫存商品的增減變動(dòng)和結(jié)存情況進(jìn)行反映和監(jiān)督的核算方法,它既可以提供庫存商品的數(shù)量指標(biāo),又可提供庫存商品的金額指標(biāo),數(shù)量金額核算法又可分為數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算和數(shù)量售價(jià)金額核算兩種。
2、金額核算法,是僅以貨幣計(jì)量對庫存商品的增減變動(dòng)和結(jié)存情況進(jìn)行反映和監(jiān)督的核算方法。金額核算法又可分為售價(jià)金額核算法和進(jìn)價(jià)金額核算法。
對于餐飲行業(yè)的會(huì)計(jì)處理,會(huì)計(jì)人員通常計(jì)入“主營業(yè)務(wù)成本”“應(yīng)付賬款”“庫存商品”等科目核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫?
餐飲行業(yè)的會(huì)計(jì)分錄
1、入庫時(shí):
借:主營業(yè)務(wù)成本/原材料/庫存商品
貸:應(yīng)付賬款——公司
2、付款時(shí):
借:應(yīng)付賬款——公司
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
應(yīng)付賬款科目是什么?
應(yīng)付賬款用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。通常是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù),這是買賣雙方在購銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。
主營業(yè)務(wù)成本科目是什么?
主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí),或在月末,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目,按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算,用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本,借記該科目,貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末,將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”,貸記該科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,“主營業(yè)務(wù)成本”科目無余額。
庫存商品科目是什么?
企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫存商品"科目,核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗(yàn)收入庫時(shí),應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫存商品"科目;對外銷售庫存商品時(shí),根據(jù)不同的銷售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理;在建工程等領(lǐng)用庫存商品,應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。
對于教育培訓(xùn)行業(yè)企業(yè),會(huì)計(jì)人員在處理賬務(wù)時(shí),一般通過主營業(yè)務(wù)收入、銀行存款等會(huì)計(jì)科目來核算,相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做?
教育培訓(xùn)行業(yè)的會(huì)計(jì)分錄
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
如何理解主營業(yè)務(wù)收入?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的營業(yè)收入?!爸鳡I業(yè)務(wù)收入”賬戶用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?;顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。在“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶下,應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。本賬戶期末應(yīng)無余額。
如何理解銀行存款?
銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng),是貨幣資金的組成部分。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶?;敬婵钯~戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。為了核算和反映企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款,企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,應(yīng)設(shè)置"銀行存款"科目,該科目的借方反映企業(yè)存款的增加,貸方反映企業(yè)存款的減少,期末借方余額,反映企業(yè)期末存款的余額。
如何理解應(yīng)交稅費(fèi)?
企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
對于建材公司會(huì)計(jì)而言,處理賬務(wù)時(shí),常設(shè)科目為庫存商品、主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)付賬款等。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄都有哪些?
建材會(huì)計(jì)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
1、購入材料時(shí):
借:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款
2、產(chǎn)品售出時(shí):
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
3、款項(xiàng)結(jié)算時(shí):
支付采購的貨款
借:應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
收取貨款
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款
4、會(huì)計(jì)期間月末進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
會(huì)計(jì)期間月初繳納:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:銀行存款
5、期末營業(yè)成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn):
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本
稅金及附加
管理費(fèi)用
銷售費(fèi)用
營業(yè)外支出
借:主營業(yè)務(wù)收入
貸:本年利潤
在日常經(jīng)營中,企業(yè)常常會(huì)碰到先開票后收款的情況。對于工程行業(yè)而言,先開票后收到工程款時(shí),該如何寫會(huì)計(jì)分錄?
工程行業(yè)先開票后收款分錄
關(guān)于工程行業(yè)先開票后收款的問題。其實(shí),收款前的發(fā)票可以作為企業(yè)的其他應(yīng)收款處理。企業(yè)收到發(fā)票之后,將通過銀行存款賬戶做入賬處理。
工程行業(yè)先開票后收款會(huì)計(jì)分錄分為以下幾種情況:
1、開發(fā)票時(shí),應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:其他應(yīng)收款——工程款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、收到工程進(jìn)度款,應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款——工程款
從稅法角度看,先開具增值稅專用發(fā)票時(shí),即發(fā)生了納稅義務(wù);從企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的角度看,企業(yè)是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入,需要根據(jù)企業(yè)的具體經(jīng)濟(jì)本質(zhì)來確定。
1、若應(yīng)確認(rèn)收入,應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、若不應(yīng)確認(rèn)收入,應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)收賬款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
每個(gè)行業(yè)由于其本身的行業(yè)性質(zhì)有所區(qū)別,其會(huì)計(jì)科目的使用也會(huì)有所不同,比如工程行業(yè)會(huì)經(jīng)常用到在建工程,工程物資等科目,對于餐飲行業(yè)而言,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄有哪些?
餐飲業(yè)分錄處理
購置煮飯?jiān)?/p>
借:原材料—蔬菜
原材料—肉類
貸:庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款
計(jì)提人工工資
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)付職工薪酬—工資
發(fā)放工資
借:應(yīng)付職工薪酬—工資
貸:庫存現(xiàn)金
購買輔料比如醬油,食用油等:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存現(xiàn)金
購買符合固定資產(chǎn)條件的設(shè)備,如空調(diào),大型蒸煮鍋爐:
借:固定資產(chǎn)
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款
交房租、水電費(fèi)等
借:銷售費(fèi)用—房租
銷售費(fèi)用—水電費(fèi)
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款
餐費(fèi)收入:
借:庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
餐飲原材料相關(guān)核算
原材料采購核算:
餐飲原材料一般由采購員統(tǒng)一采購,之后已簽約的供貨商送貨上門,采購員一般會(huì)借支一定數(shù)額的備用金作為周轉(zhuǎn),可以設(shè)置“定額備用金”進(jìn)行管理,借支的時(shí)候使用備用金,采購員報(bào)銷采購貨款時(shí),憑借送貨單,入庫驗(yàn)收單,發(fā)票等憑證報(bào)銷,沖減備用金。倉庫保管員收貨時(shí)對票據(jù)和實(shí)物要進(jìn)行詳細(xì)核對驗(yàn)收,核對無誤后,填制入庫單據(jù)。驗(yàn)收中發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺、質(zhì)量不符的,及時(shí)查明原因,由采購員和供應(yīng)商補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)。入庫時(shí)直接計(jì)入“主營業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“物料用品”等科目核算。
原材料發(fā)出核算:
除了鮮活原材料直接交廚房計(jì)入生產(chǎn)成本外,其他的比如干貨、調(diào)料、酒水等,后廚領(lǐng)料需要填開“領(lǐng)料單”。領(lǐng)料單分為一式三聯(lián),分別由領(lǐng)料部門,財(cái)務(wù)部門,倉庫保存,并登記入賬。
自制原材料核算:
如果有自制原材料,比如泡菜,鹵味等,通過“加工材料”核算,自制原材料的成本只計(jì)算原料、輔料的消耗,不計(jì)算人工、燃料等費(fèi)用。加工為成品后,交倉庫驗(yàn)收,倉庫開“入庫驗(yàn)收單”,其價(jià)值按經(jīng)辦人編制的“自制原材料成本計(jì)算單”填列。
建材會(huì)計(jì)賬務(wù)主要是對材料的購入、售出和結(jié)算三個(gè)方面進(jìn)行操作處理,那其相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄有哪些?
建材會(huì)計(jì)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
1、購入材料時(shí):
借:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款
2、產(chǎn)品售出時(shí):
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
3、款項(xiàng)結(jié)算時(shí):
支付采購的貨款
借:應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
收取貨款
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款
4、會(huì)計(jì)期間月末進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
會(huì)計(jì)期間月初繳納:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:銀行存款
5、期末營業(yè)成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn):
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本
稅金及附加
管理費(fèi)用
銷售費(fèi)用
營業(yè)外支出
借:主營業(yè)務(wù)收入
貸:本年利潤
主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本有什么關(guān)系?
主營業(yè)務(wù)收入指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的營業(yè)收入,核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?;顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。主營業(yè)務(wù)成本指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動(dòng)所發(fā)生的成本,核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本。企業(yè)一般會(huì)在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí),或在月末,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。
制造行業(yè)一般包括采購材料,領(lǐng)用材料,成本費(fèi)用的支出、銷售商品、結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
制造業(yè)的會(huì)計(jì)分錄
1、采購
借:原材料/庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款
2、材料領(lǐng)用
借:生產(chǎn)成本
貸:原材料
3、計(jì)提工資
借:生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用
貸:應(yīng)付職工薪酬—工資
4、發(fā)生的水電費(fèi)、機(jī)物料消耗等
借:制造費(fèi)用
貸:現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款
5、計(jì)提折舊
借:制造費(fèi)用(車間用)
管理費(fèi)用(管理部門使用)
銷售費(fèi)用(銷售部門使用)
貸:累計(jì)折舊
6、銷售收入
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
7、月末,結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用
借:生產(chǎn)成本—**產(chǎn)品
生產(chǎn)成本—**產(chǎn)品
貸:制造費(fèi)用
8、月末,結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品
借:庫存商品
貸:生產(chǎn)成本
9、月末結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品成本
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
10、結(jié)轉(zhuǎn)收入
借:主營業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
營業(yè)外收入
貸:本年利潤
生產(chǎn)成本是什么?
生產(chǎn)成本(制造成本)指的是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本,即生產(chǎn)活動(dòng)的成本。
生產(chǎn)成本是生產(chǎn)過程中各種資源利用情況的貨幣表示,是衡量企業(yè)技術(shù)和管理水平的重要指標(biāo)。生產(chǎn)成本具體包括:直接材料費(fèi)、直接工資、其他直接費(fèi)用、分配轉(zhuǎn)入的間接費(fèi)用。
10月20日晚,今年雙十一首輪預(yù)售已開始,你買買買了嗎?根據(jù)淘寶直播數(shù)據(jù),當(dāng)晚共計(jì)有4.88億人次觀看李佳琦、薇婭兩大頭部主播的直播帶貨,合計(jì)成交額達(dá)到189億元。面對令人驚艷的銷售數(shù)據(jù),電商行業(yè)的會(huì)計(jì)要如何做會(huì)計(jì)分錄呢?
一、買賣雙方交易
淘寶買方:
借:預(yù)付賬款——支付寶
貸:銀行存款
接受到商品
借:應(yīng)付賬款
貸:預(yù)付賬款—支付寶
存貨的采購成本,包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。
其中,存貨的購買價(jià)款是指企業(yè)購買的材料或商品的發(fā)票賬單上列明的價(jià)款,但不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅稅額。
支付寶付款:
借:庫存商品
貸:應(yīng)付賬款—支付寶
淘寶賣方:
1.產(chǎn)品出庫發(fā)運(yùn)
借:發(fā)出商品
貸:庫存商品
運(yùn)費(fèi)
借:銷售費(fèi)用/其他應(yīng)收款—代墊運(yùn)雜費(fèi)
貸:現(xiàn)金/應(yīng)付賬款
2.交易成功、確認(rèn)收入和轉(zhuǎn)成本
借:應(yīng)收賬款—支付寶
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
其他應(yīng)收款—代墊運(yùn)雜費(fèi)
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:發(fā)出商品
3.擔(dān)保方扣手續(xù)費(fèi)、積分
借:銷售費(fèi)用—傭金
—返點(diǎn)積分
貸:應(yīng)收賬款—支付寶
4.提現(xiàn)
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款(扣取傭金手續(xù)費(fèi)的差額)
二、商品拒收退回?fù)Q貨處理
1.發(fā)貨
借:發(fā)出商品
貸:庫存商品
運(yùn)費(fèi)
借:銷售費(fèi)用
貸:現(xiàn)金/應(yīng)付賬款
2.退回商品
借:庫存商品
貸:發(fā)出商品
3.重新發(fā)貨、確認(rèn)收貨
三、已成交后退換貨品
借:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務(wù)成本
按原退貨金額確認(rèn)換貨收入
借:應(yīng)付賬款或應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅,按換換出貨品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
由物流公司送貨時(shí)發(fā)生物流費(fèi)用
借:銷售費(fèi)用
貸:應(yīng)付賬款或現(xiàn)金等
來源:財(cái)會(huì)人俱樂部
建筑行業(yè)在我國行業(yè)中也不為少數(shù),在建造工程過程中會(huì)發(fā)生一系列的業(yè)務(wù),可以通過工程施工科目核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制?
建筑行業(yè)的會(huì)計(jì)分錄
1、工資、社保費(fèi)、個(gè)人所得稅的核算
?。?)月末計(jì)提職工薪酬時(shí):(按照考勤及完成的工程量)
借:工程施工—合同成本——人工費(fèi)
工程施工——間接費(fèi)用
管理費(fèi)用——人員工資
貸:應(yīng)付職工薪酬——工資
?。?)月初發(fā)放職工薪酬時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬——工資
貸:其他應(yīng)付款——代扣個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
銀行存款
?。?)支付/申報(bào)成功后扣繳社保費(fèi)用時(shí):
借:管理費(fèi)用—員工保險(xiǎn)(管理人員)
工程施工——間接費(fèi)用(施工項(xiàng)目部管理人員)
工程施工—合同成本—人工費(fèi)(施工現(xiàn)場勞務(wù)班組人員)
其他應(yīng)付款——代扣個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)
內(nèi)部往來—xx分公司
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸:銀行存款(養(yǎng)老保險(xiǎn))
銀行存款(個(gè)人所得稅)
2、施工成本的歸集
(1)購進(jìn)工程材料時(shí):(一般計(jì)稅)
借:庫存材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款——xx供應(yīng)商
?。?)領(lǐng)用庫存材料時(shí):
借:工程施工——合同成本——直接材料費(fèi)
貸:庫存材料
(3)購進(jìn)材料時(shí):(簡易計(jì)稅)
借:庫存材料
貸:應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商
?。?)領(lǐng)用材料時(shí):(用于一般計(jì)稅的材料)
借:工程施工——合同成本——直接材料費(fèi)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
庫存商品
3、固定資產(chǎn)
?。?)固定資產(chǎn)增加時(shí):
借:固定資產(chǎn)——各部門
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
?。?)計(jì)提折舊時(shí):
借:管理費(fèi)用——折舊費(fèi)(管理部門用)
工程施工——間接費(fèi)用
機(jī)械作業(yè)——累計(jì)折舊
貸:累計(jì)折舊
(3)對于施工現(xiàn)場使用的施工機(jī)械按照當(dāng)月耗費(fèi)的臺(tái)班分配計(jì)入到項(xiàng)目成本:
借:工程施工——合同成本——機(jī)械作業(yè)(A項(xiàng)目)
工程施工——合同成本——機(jī)械作業(yè)(B項(xiàng)目)
貸:機(jī)械作業(yè)——成本結(jié)轉(zhuǎn)
4、低值易耗品
?。?)購進(jìn)時(shí):
借:周轉(zhuǎn)材料——在庫周轉(zhuǎn)材料——具體名稱
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
?。?)領(lǐng)用材料時(shí):
借:周轉(zhuǎn)材料——在用周轉(zhuǎn)材料
貸:周轉(zhuǎn)材料——在庫周轉(zhuǎn)材料
(3)攤銷時(shí):
借:工程施工——項(xiàng)目部——辦公用品等科目
管理費(fèi)用——低值易耗品攤銷
貸:周轉(zhuǎn)材料——周轉(zhuǎn)材料攤銷——具體名稱
5、庫存材料
借:工程施工——合同成本——直接材料費(fèi)
貸:庫存材料
6、臨時(shí)設(shè)施
?。?)生的成本計(jì)入該項(xiàng)目成本。
購進(jìn)臨時(shí)設(shè)施時(shí):
借:臨時(shí)設(shè)施——具體臨時(shí)設(shè)施
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款)
?。?)進(jìn)項(xiàng)目部成本時(shí):
借:工程施工——合同成本——其他直接費(fèi)
貸:臨時(shí)設(shè)施攤銷
7、無形資產(chǎn)購置及攤銷
?。?)購置
借:無形資產(chǎn)——原值
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
?。?)無形資產(chǎn)攤銷時(shí):
借:工程施工——間接費(fèi)用
管理費(fèi)用——無形資產(chǎn)攤銷
貸:無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷
什么是工程施工?
工程施工是建筑安裝企業(yè)歸集核算工程成本的會(huì)計(jì)核算專用科目,是根據(jù)建設(shè)工程設(shè)計(jì)文件的要求,對建設(shè)工程進(jìn)行新建、擴(kuò)建、改建的活動(dòng)。工程施工下設(shè)人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)等四個(gè)明細(xì)。
高危行業(yè)在作業(yè)過程中需要計(jì)提一定的安全生產(chǎn)費(fèi),一般可以通過生產(chǎn)成本科目,專項(xiàng)儲(chǔ)備等科目核算,具體的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?
高危行業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
1、計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí),做如下的會(huì)計(jì)分錄:
借:生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用等
貸:專項(xiàng)儲(chǔ)備
2、使用時(shí):
?。?)如果是屬于費(fèi)用性支出的,那么做如下的會(huì)計(jì)分錄:
借:專項(xiàng)儲(chǔ)備
貸:銀行存款等
(2)如果是形成固定資產(chǎn)的,那么做如下的會(huì)計(jì)分錄:
(a)建造工程中:
借:在建工程
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:工程物資等
?。╞)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí):
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
?。╟)同時(shí):
借:專項(xiàng)儲(chǔ)備
貸:累計(jì)折舊
什么是生產(chǎn)成本?
生產(chǎn)成本是指生產(chǎn)活動(dòng)的成本,即企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本。生產(chǎn)成本是生產(chǎn)過程中各種資源利用情況的貨幣表示,是衡量企業(yè)技術(shù)和管理水平的重要指標(biāo)。
累計(jì)折舊是什么?
累計(jì)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中,應(yīng)在該資產(chǎn)受益期間內(nèi)所攤銷的金額。累計(jì)折舊賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶,它與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反,累計(jì)折舊是貸方登記增加,借方登記減少,余額在貸方表示累計(jì)計(jì)提折舊的總金額。
固定資產(chǎn)是什么?
固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的,價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。