增值稅發(fā)票管理有新規(guī)啦！近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第33號），公告明確，符合《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號）規(guī)定的生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用15%加計抵減政策時，通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用15%加計抵減政策的聲明》。自2019年10月1日起施行。

具體如下：

解讀：

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》的解讀

一、《公告》出臺的背景

中國會計視野訊，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》。

公告明確，符合《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第87號）規(guī)定的生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用15%加計抵減政策時，通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用15%加計抵減政策的聲明》。自2019年10月1日起施行。

增值稅一般納稅人取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書（以下簡稱“海關(guān)繳款書”）后如需申報抵扣或出口退稅，按以下方式處理（自2020年2月1日起施行）：

（一）增值稅一般納稅人取得僅注明一個繳款單位信息的海關(guān)繳款書，應(yīng)當(dāng)?shù)卿洷臼。▍^(qū)、市）增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺（以下簡稱“選擇確認(rèn)平臺”）查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。通過選擇確認(rèn)平臺查詢到的海關(guān)繳款書信息與實際情況不一致或未查詢到對應(yīng)信息的，應(yīng)當(dāng)上傳海關(guān)繳款書信息，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對相符后，納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

（二）增值稅一般納稅人取得注明兩個繳款單位信息的海關(guān)繳款書，應(yīng)當(dāng)上傳海關(guān)繳款書信息，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對相符后，納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)、重號、滯留的異常海關(guān)繳款書按以下方式處理（自2020年2月1日起施行）：

（一）對于稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或核對。屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進行稽核比對；不屬于數(shù)據(jù)采集錯誤的，納稅人可向主管稅務(wù)機關(guān)申請數(shù)據(jù)核對，主管稅務(wù)機關(guān)會同海關(guān)進行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

（二）對于稽核比對結(jié)果為重號的海關(guān)繳款書，納稅人可向主管稅務(wù)機關(guān)申請核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

（三）對于稽核比對結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書，可繼續(xù)參與稽核比對，納稅人不需申請數(shù)據(jù)核對。

增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)當(dāng)自開具之日起360日內(nèi)通過選擇確認(rèn)平臺進行選擇確認(rèn)或申請稽核比對。自2020年2月1日起施行。

增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。自2020年2月1日起施行。

增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算增值稅應(yīng)納稅額，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。在填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。自2020年2月1日起施行。

《國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于實行海關(guān)進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2013年第31號）第二條和第六條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第8號）第一條自2020年2月1日起廢止。
本文來源：中國會計視野

　　進項稅額的增值稅扣稅憑證：關(guān)于增值稅抵扣，是一個合格的會計必備的知識，也是招聘會計的重要參考標(biāo)準(zhǔn)，要想做一個好做工作的會計，就一定要把增值稅抵扣熟練掌握。

　　進項稅額的增值稅扣稅憑證

　　1.從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

　　2.海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。海關(guān)代征進口環(huán)節(jié)的增值稅，納稅人在進口貨物辦理報關(guān)進口手續(xù)時，需向海關(guān)申報繳納進口增值稅并從海關(guān)取得完稅證明，其繳款書可申報抵扣。

　　3.購進農(nóng)產(chǎn)品，進項稅額按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價，以及13%的扣除率計算。計算公式為：進項稅額=買價×扣除率。

　　買價，是指納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。

　　4.接受鐵路運輸服務(wù)，進項稅額按照鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用和7%的扣除率計算。

　　進項稅額=運輸費用金額×扣除率

　　運輸費用金額，是指鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用和建設(shè)基金，不包括裝卸費、保險費等其他。

　　5.接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額。接受境外單位或者個人提供應(yīng)稅服務(wù)，代扣代繳的增值稅是取得的稅收通用繳款書上注明的增值稅額?？劾U義務(wù)人扣繳應(yīng)稅服務(wù)稅款后，向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納相應(yīng)稅款，主管稅務(wù)機關(guān)出具稅收通用繳款書。憑稅收通用繳款書上注明的增值稅額，扣繳義務(wù)人可以從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣。

　　上年度的補交的海關(guān)進口增值稅能抵扣嗎是會計工作中的常見問題，也是會計實務(wù)操作中的重點內(nèi)容。進口增值稅指的是進口環(huán)節(jié)征繳的增值稅，本文就針對上年度的補交的海關(guān)進口增值稅能抵扣嗎做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　上年度補交的海關(guān)進口增值稅是否可以抵扣?

　　答：上年度補交的海關(guān)進口增值稅能否抵扣，就要看看有沒超過海關(guān)繳款書的抵扣期限，如果還在期限內(nèi)，那么上年度補交的海關(guān)進口增值稅也是可以抵扣的。

　　按照相關(guān)規(guī)定可得：

　　自開具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(電子數(shù)據(jù))，申請稽核比對，逾期未申請的其進項稅額不予抵扣。對稽核比對結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當(dāng)月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。

　　補繳海關(guān)進口增值稅計入哪個會計科目?

　　答：補繳海關(guān)進口增值稅應(yīng)當(dāng)計入原材料或生產(chǎn)成本科目。

　　支付海關(guān)進口增值稅的分錄怎么做?

　　按照海關(guān)完稅單據(jù)，去稅務(wù)局認(rèn)證后可以抵扣增值稅進項稅額。

　　支付海關(guān)進口增值稅會計分錄具體如下：

　　借：庫存商品或原材料(采購價+關(guān)稅等)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　海關(guān)對逾期繳納關(guān)稅會有什么處罰?

　　按照相關(guān)規(guī)定可得：

　　進出口貨物的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起十五日內(nèi)繳納稅款;逾期繳納的，由海關(guān)征收滯納金。納稅義務(wù)人、擔(dān)保人超過三個月仍未繳納的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取下列強制措施：

　　(一)書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款;

　　(二)將應(yīng)稅貨物依法變賣，以變賣所得抵繳稅款;

　　(三)扣留并依法變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物或者其他財產(chǎn)，以變賣所得抵繳稅款。

　　海關(guān)采取強制措施時，對前款所列納稅義務(wù)人、擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。

　　進口關(guān)稅會計分錄怎么做?怎么計算?

　　以上就是關(guān)于上年度的補交的海關(guān)進口增值稅能抵扣嗎的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)海關(guān)進口增值稅的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

　　買車是需要繳納車輛購置稅的。并且，根據(jù)所買車輛是國產(chǎn)車還是進口車，繳納購置稅時，所需要準(zhǔn)備的材料也是不一樣的。來一起看看進口車輛的購置稅是要如何申報繳納的吧。

　　購買進口車需要準(zhǔn)備的材料

　　繳納購置稅之前，要準(zhǔn)備好以下材料：

　　一、車主的身份證明：內(nèi)地居民準(zhǔn)備好身份證，港澳臺和外國人準(zhǔn)備好入境及居留證明，企業(yè)購買車輛則需要提供企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照。

　　二、車輛的價格證明：包括《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》、《海關(guān)代征消費稅專用繳款書》或海關(guān)《征免稅證明》

　　三、車輛合格證明：包括《中華人民共和國海關(guān)貨物進口證明書》或《中華人民共和國海關(guān)監(jiān)管車輛進(出)境領(lǐng)(銷)牌照通知書》等。

　　四、稅務(wù)機關(guān)要求的其他材料。

　　進口車輛購置稅如何申報納稅？

　　進口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)該是自進口之日起60日內(nèi)申報納稅。

　　繳納車輛購置稅時，一般是攜帶相關(guān)資料去當(dāng)?shù)氐膰惥执翱诶U納。

　　現(xiàn)在，有很多城市都已經(jīng)推出了車輛購置稅網(wǎng)上申報預(yù)約繳納系統(tǒng)，車主們購車后可以直接在網(wǎng)上申報預(yù)約，按照預(yù)約的時間和地點去稅務(wù)機關(guān)繳納，不用排隊等候。

　　車輛購置稅繳納完畢后，稅務(wù)機關(guān)會給納稅人一些材料證明，這些文件一定要妥善保管。

　　關(guān)稅滯納金如何做會計分錄?你是否了解呢?對于逾期繳納關(guān)稅的，海關(guān)按照相關(guān)法律規(guī)定在原應(yīng)納稅款基礎(chǔ)上，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。本文就針對關(guān)稅滯納金的會計分錄做一個相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　關(guān)稅滯納金會計分錄

　　對于企業(yè)遲繳關(guān)稅加收的滯納金和違反稅法被處以罰款的支出，應(yīng)在稅后利潤中列支。

　　借記“利潤分配-未分配利潤”，貸記“銀行存款”。

　　征收滯納金的目的

　　通過使滯納關(guān)稅的納稅人承擔(dān)新的貨幣給付義務(wù)的方法，促使其盡早履行其關(guān)稅給付義務(wù)。

　　關(guān)稅繳納期限

　　由海關(guān)法定的關(guān)稅納稅人應(yīng)當(dāng)履行關(guān)稅給付義務(wù)的時間期限。納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。

　　關(guān)稅配額內(nèi)稅率

　　為了將征收關(guān)稅與進口配額制結(jié)合起來限制外國商品進口而對屬于預(yù)定進口配額內(nèi)的商品實施的一種稅率，一般低于優(yōu)惠稅率。我國自1996年4月1開始實施關(guān)稅配額內(nèi)稅率。第一批列入實施關(guān)稅配額內(nèi)稅率的有12種進口糧油類商品。其中最高一檔稅率為40%，最低一檔稅率為1%關(guān)稅納稅方式：

　　納稅人履行繳納關(guān)稅義務(wù)的形式：通常的關(guān)稅納稅方式是由接受按進(出)口貨物正式進(出)口的通關(guān)手續(xù)早報的海關(guān)，逐票計算應(yīng)征關(guān)稅并填發(fā)關(guān)稅繳款書;由納稅義務(wù)人憑以向海關(guān)或指定的銀行辦理稅款交付或轉(zhuǎn)賬入庫手續(xù);之后，海關(guān)(憑銀行回執(zhí)聯(lián))辦理結(jié)關(guān)放行手續(xù)。征稅手續(xù)在前，結(jié)關(guān)放行手續(xù)在后，有利于稅款及時入庫，防止拖欠稅款。因此，各國海關(guān)都以這種方式作為基本納稅方式。

　　逾期征收滯納金的情況

　　1、進出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅義務(wù)人違反規(guī)定少征或者漏征稅款的;

　　2、租賃進口貨物分期支付租金的，逾期辦理申報手續(xù)的。

　　海關(guān)滯納金怎么算

　　1、在實際計算納稅期限時，應(yīng)從海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日的第二天起計算，當(dāng)天不計入。

　　2、繳納期限的最后一日是星期六、星期天或法定假日，則關(guān)稅繳納期限順延至周末或法定假日后的第一個工作日。

　　3、如果稅款繳納期限內(nèi)含有星期六、星期天或法定假日，則不予扣除。

　　4、滯納天數(shù)按照實際滯納天數(shù)計算，其中的星期六、星期天或法定假日一并計算。滯納金指因未在海關(guān)規(guī)定的納稅期限內(nèi)向海關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項，它也是一種罰金。滯納金的計算公式

　　滯納金=關(guān)稅稅額x千分之0.5x(滯納天數(shù))

　　當(dāng)我們繳納完稅款之后，稅務(wù)局會給我們開具稅收繳款書，這張繳款書可以作為企業(yè)的完稅證明嗎？可能很多會計朋友還不太了解，具體來一起看看吧。

　　稅收繳款書是什么？

　　稅收繳款書較為常用，是在納稅人進行轉(zhuǎn)帳繳納稅款時，由納稅人申報稅務(wù)機關(guān)審核開具納稅人具以納稅的完稅證明。

　　依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十四條規(guī)定：“稅務(wù)機關(guān)征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證?？劾U義務(wù)人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具?！边@里的完稅憑證，就包括繳款書。所以說，稅收繳款書是完稅證明。

　　稅收繳款書需要由企業(yè)填制后到銀行繳納稅款，當(dāng)銀行劃轉(zhuǎn)成功后才能做納稅的有效憑證，沒有通過銀行劃轉(zhuǎn)前是沒有效力的。

　　稅收繳款書和完稅證明的區(qū)別

　　稅務(wù)機關(guān)征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證。依據(jù)《稅收征管法實施細(xì)則》，完稅憑證的種類包括各種完稅證、繳款書、印花稅票以及其他完稅證明。所以說稅收繳款書是完稅證明的其中一種。

　　抵扣進項稅額是什么？哪些進項稅額能夠抵扣？抵扣方式分別又是什么呢？下面會計網(wǎng)就和大家一起來了解吧。

　　什么是抵扣進項稅額？

　　進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　哪些進項稅額能夠抵扣？抵扣方式又分別是什么？

　　1、 從銷售方或提供方所取的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)的增值稅額。

　　抵扣方式：增值稅發(fā)票查詢平臺進行勾選、網(wǎng)上掃描認(rèn)證、到辦稅服務(wù)廳掃描認(rèn)證等。

　　2、 從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上標(biāo)注的增值稅額。

　　抵扣方式：通過海關(guān)繳款書的數(shù)據(jù)采集及比對結(jié)果接收辦理平臺，先進行稽核比對，相符后方可抵扣。

　　3、 購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書之外，按農(nóng)產(chǎn)品的收購發(fā)票或銷售發(fā)票上的農(nóng)產(chǎn)品買價按13%計算所得的進項稅額。

　　抵扣方式：全部或部分取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或普通發(fā)票，該類納稅人取得農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書，按規(guī)定的實施辦法計算抵扣進項稅額。

　　4、從境外單位或個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上的增值稅額。

　　抵扣方式：通過申報方式進行抵扣進項稅額。

　　以上就是進項稅額概念、可抵扣的四種進項稅額及其抵扣方式，希望能幫助到大家，更多會計知識請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)。

　　對于一些進出口企業(yè)來說，海關(guān)進口增值稅專用繳款書是除了增值稅專用發(fā)票之外最常見的增值稅扣稅憑證了，作為新手小白，如果收到海關(guān)進口增值稅專用繳款書，你知道怎么進行相關(guān)的賬務(wù)處理嗎？一起來了解吧。

　　收到海關(guān)專用繳款書的會計分錄

　　購買商品的，海關(guān)專用繳款書上的增值稅額直接計入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅，現(xiàn)在不需要去稅局審批. 另外繳納的進口關(guān)稅計入管理費用-稅金科目。

　　借:庫存商品-明細(xì)商品

　　管理費用-稅金

　　貸:銀行存款

　　借:庫存商品-明細(xì)商品

　　應(yīng)交稅費-增值稅-進項稅

　　貸:銀行存款

　　購買原材料的，海關(guān)進口增值稅計入原材料或生產(chǎn)成本科目; 一般納稅人的話，進口關(guān)稅可以進行抵扣

　　借:原材料/生產(chǎn)成本

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額

　　貸:銀行存款

　　注意：

　　1、符合要求的增值稅可以進行抵扣,不能抵扣的和關(guān)稅一樣計入相關(guān)成本、費用。

　　2、海關(guān)專用繳款書不需要認(rèn)證，把相關(guān)信息錄入采集軟件，導(dǎo)出后上傳國稅即可。

　　3、如發(fā)生代理費、港口建設(shè)費、出入境檢驗檢疫收費收據(jù)、拖輪費等銷售相關(guān)費用，計入銷售費用。

　　所以如果你的企業(yè)進口了貨物，而且已經(jīng)繳納了進口環(huán)節(jié)增值稅的，不管你的貨款支付了沒有，我們?nèi)〉玫倪@份海關(guān)進口增值稅專用繳款書是可以作為增值稅進項稅額抵扣憑證的，可以根據(jù)繳款書上注明的增值稅額從銷項稅額中抵扣即可。

　　增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票都屬于增值稅扣稅憑證。海關(guān)進口增值稅專用繳款書是進出口企業(yè)最常見到的扣稅憑證，這個扣稅憑證是有抵扣期限的，如果逾期，我們的工作就會很麻煩，那么海關(guān)進口增值稅專用繳款書的抵扣期限是多久呢？

　　海關(guān)進口增值稅專用繳款書的抵扣期限的規(guī)定

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)文件規(guī)定，取得自2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進口增值稅專用繳款書的一般納稅人，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，并且申請稽核比對。

　　因此我們在貨物完稅后，當(dāng)日就取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書電子發(fā)票，然后進行稽核比對申請。 “先比對后抵扣”，每月申報期內(nèi)，我們也會收到稅務(wù)機關(guān)提供的上月《海關(guān)進口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》。

　　獲得海關(guān)繳款書電子發(fā)票流程

　　用操作員卡登錄單一窗口--稅費管理---稅費支付--版式文件打印，輸入報關(guān)單號，勾選對應(yīng)的繳款書，點擊打印即可。

　　進口增值稅抵扣流程

　　在簽訂進口貨物合同后，要到當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局做備案登記，注意要在簽訂合同5日內(nèi)。有的地方不用登記備案，具體看當(dāng)?shù)囟惥值囊?guī)定？

　　在征期填錄納稅報表時,要按照要求在申報系統(tǒng)中的海關(guān)增值稅抵扣表上填列。繳款書上注明的增值稅額就是可以抵扣的稅額。

　　我們還要在海關(guān)專用繳款書開具之日起360日內(nèi)申報抵扣，而且貨款必須已經(jīng)支付。另外進口增值稅發(fā)票上的合同號也要和企業(yè)簽訂的進口貨物合同的編號一致才能抵扣。

　　海關(guān)進口增值稅專用繳款書是增值稅抵扣憑證之一，實行“先比對后抵扣”的管理辦法，增值稅一般納稅人進口貨物取得海關(guān)繳款書，需要申報稅務(wù)機關(guān)稽核比對相符后，繳款書上的增值稅額才可以抵扣。

　　海關(guān)進口增值稅專用繳款書如何抵扣？

　　具體流程如下：

　　一、先下載“通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件”

　　使用現(xiàn)行“通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件”采集我們要抵扣的海關(guān)進口增值稅專用繳款書，

　　二、數(shù)據(jù)采集

　　1.打開下載的軟件系統(tǒng)，點擊“海關(guān)完稅憑證抵扣清單”→“新增報表”;

　　2.輸入所屬區(qū)間。

　　3.點擊“新增”，錄入需采集的海關(guān)繳款書信息。包括專用繳款書號碼、進口口岸代碼、進口口岸名稱、填發(fā)日期、稅款金額這五項，一定要準(zhǔn)確無誤，信息一致，否則會稽核不通過。

　　4.錄入完畢并檢查無誤后，將數(shù)據(jù)導(dǎo)出。

　　三、上傳數(shù)據(jù)

　　導(dǎo)出數(shù)據(jù)之后，登陸當(dāng)?shù)厥须娮佣悇?wù)局，進入“我要查詢--稽核結(jié)果查詢—海關(guān)完稅專用繳款書”窗口，把數(shù)據(jù)上傳至主管稅務(wù)機關(guān)進行稽核比對，每月可報送多次。注意在上傳時選擇后綴為JK的文件。

　　上傳完畢后還要在“海關(guān)專用繳款書數(shù)據(jù)上傳狀態(tài)查詢”模塊查看數(shù)據(jù)是否上傳成功。

　　如果顯示信息“接收成功”就說明上傳完成，然后等待稽核結(jié)果就可以了。

　　稅務(wù)機關(guān)會按照每個月為一個稽核期，對海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)進行稽核比對，。

　　四、下載確認(rèn)

　　稅務(wù)機關(guān)會于每月納稅申報期內(nèi)提供上月《海關(guān)進口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》。我們可以查詢稽核比對結(jié)果信息，每月只能確認(rèn)一次，一旦確認(rèn)，不可更改。

　　五、確認(rèn)《海關(guān)進口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》后，就可以進行“海關(guān)專用繳款書稽核結(jié)果通知書打印”或“海關(guān)專用繳款書稽核結(jié)果通知書明細(xì)查詢”

　　六、填寫增值稅納稅申報表

　　分為兩種情況，一種是已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的，需要填列《增值稅納稅申報表》(一般納稅人適用)附表二“待抵扣進項稅額”中的“海關(guān)進口增值稅專用繳款書”欄，將海關(guān)繳款書上的進項稅額填入即可。

　　另一種情況是稽核結(jié)果通知書中稽核結(jié)果為相符的，將海關(guān)繳款書份數(shù)、稅額填寫在《增值稅納稅申報表》附表二第5欄。

　　對于進口商品，一般要征收進口增值稅、關(guān)稅。對于海關(guān)進口關(guān)稅專用繳款書，通常采取先比對后抵扣的管理辦法。那么海關(guān)進口關(guān)稅專用繳款書能不能抵扣?進口關(guān)稅分錄怎么處理?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧。

　　海關(guān)進口關(guān)稅專用繳款書能否抵扣?

　　根據(jù)相關(guān)國家政策規(guī)定，海關(guān)進口關(guān)稅專用繳款書是可以進行抵扣的。

　　1、增值稅一般納稅人真實進口貨物的，其取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書，能夠根據(jù)規(guī)定抵扣增值稅;

　　2、海關(guān)進口增值稅專用繳款書，適用"先比對后抵扣"管理辦法，如果稽核比對結(jié)果是相一致的，那么增值稅一般納稅人是可以進行申報抵扣的;

　　3、申報增值稅時，納稅人除了需要報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》紙質(zhì)資料，還要同時報送載有《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》電子數(shù)據(jù)的軟盤或者其他存儲介質(zhì)，以上資料應(yīng)與納稅申報表一同向稅務(wù)機關(guān)報送。注意，沒有報送清單和電子數(shù)據(jù)的，不能抵扣進項稅額;

　　4、海關(guān)代碼，是指海關(guān)進口增值稅專用繳款書右上角號碼的前四位。

　　進口關(guān)稅分錄處理

　　借：庫存商品或原材料(采購價+關(guān)稅等)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　關(guān)稅的相關(guān)知識

　　關(guān)稅是以進出境的貨物、物品作為課稅對象的，稅率分為進口稅率和出口稅率，計算方法包括從價關(guān)稅、從量關(guān)稅、復(fù)合關(guān)稅及滑準(zhǔn)關(guān)稅。

　　對于進口關(guān)稅，一般是計入貨物的成本，若是一般納稅人，則進口增值稅可以作為進項抵扣稅額?？蛇x擇適用的稅率來計算，關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×適用稅率。

　　進口關(guān)稅完稅價格的確定

　　進口商品需要繳納的稅種

　　答：一般對進口貨物征收進口增值稅、進口關(guān)稅，少數(shù)商品需要繳納進口消費稅。

　　以上就是關(guān)于海關(guān)進口關(guān)稅專用繳款書抵扣的全部介紹，希望對大家有所幫助，想要了解更多內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)。

　　海關(guān)完稅憑證是增值稅專用發(fā)票以外可以用于增值稅抵扣的憑證，對于海關(guān)完稅憑證的會計分錄應(yīng)當(dāng)怎么做？

　　海關(guān)完稅憑證的會計分錄

　　借：固定資產(chǎn)等

　　       貸：銀行存款

　　進口商品繳納關(guān)稅的會計分錄應(yīng)當(dāng)怎么做？

　　借：材料采購(工業(yè)企業(yè))

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交進口關(guān)稅

　　如果關(guān)稅計入進口貨物的成本：

　　借：庫存商品(采購價+關(guān)稅等)

　           貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　哪些進口商品不需要交關(guān)稅？

　　根據(jù)《海關(guān)法》第五十六條的規(guī)定，下列進出境物品、進出口貨物，可以減征或者免征關(guān)稅：

　　(一)無商業(yè)價值的廣告品和貨樣；

　　(二)外國政府、國際組織無償贈送的物資；

　　(三)在海關(guān)放行前遭受損失或者損壞的貨物；

　　(四)規(guī)定數(shù)額以內(nèi)的物品；

　　(五)法律規(guī)定免征、減征關(guān)稅的其他物品、貨物；

　　(六)中華人民共和國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定免征、減征關(guān)稅的物品、貨物。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營活動中一般需要進出口相關(guān)貨物或原材料，在進出口過程中不免會因為失誤被海關(guān)罰款，那么海關(guān)罰款的會計分錄應(yīng)當(dāng)怎么做？

       海關(guān)罰款的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出——罰款

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　罰款會計分錄應(yīng)當(dāng)怎么做？

　　1、支付罰款：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶：

　　借：本年利潤

　　       貸：營業(yè)外支出

　　罰金與罰款有哪些區(qū)別？

　　在法律上，罰金與罰款是兩個不同的概念。罰金是由人民法院強制被判了刑的人在一定的期限內(nèi)交納一定數(shù)量的金錢，罰款有兩種：一種是人民法院在民事、行政訴訟中責(zé)令妨害訴訟的人或單位繳納一定數(shù)額金錢的強制措施(簡稱司法罰款);另一種是行政機關(guān)決定對違反行政法規(guī)的人或單位向國家繳納一定數(shù)額金錢的處罰方式(簡稱行政罰款)。

　　什么是營業(yè)外支出？

　　企業(yè)發(fā)生的罰款支出、捐贈支出，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”等科目，物資在運輸途中發(fā)生的非常損失，借記“營業(yè)外支出”，貸記“待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢”。按照最新的會計準(zhǔn)則企業(yè)出售無形資產(chǎn)，按實際取得的轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”，按該項無形資產(chǎn)已計提的減值準(zhǔn)備，借記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”，按該項無形資產(chǎn)已計提的累計攤銷，借記“累計攤銷”，按無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“應(yīng)交稅金”，按其差額，貸記“資產(chǎn)處置損益”，或借記“資產(chǎn)處置損益”。只有當(dāng)無形資產(chǎn)報廢時，按其賬面價值轉(zhuǎn)作當(dāng)期營業(yè)外支出。

　　增值稅一般納稅人真實進口的貨物，從海關(guān)取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書后，可以按照規(guī)定抵扣增值稅稅款，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　收到海關(guān)進口增值稅專用繳款書的會計分錄

　　借：庫存商品/原材料（采購價+關(guān)稅等）

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　如何理解應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費是企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按現(xiàn)行稅法規(guī)定采用一定的計稅方法，計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費科目期末貸方余額，反映了企業(yè)尚未交納的稅費；期末若為借方余額，則反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。應(yīng)交稅費科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定的計算應(yīng)交納各種稅費，包括有增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等等。該科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費的稅種進行明細(xì)核算。

　　企業(yè)采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目，按應(yīng)計入采購成本的金額，借記“在途物資”“原材料”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目。銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。實行“免、抵、退”的企業(yè)，按應(yīng)收的出口退稅額借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。小規(guī)模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅應(yīng)計入材料采購成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　企業(yè)收到的增值稅電子繳款憑證，一般情況下可以作為原始憑證。會計處理時一般通過應(yīng)交稅費科目核算，相關(guān)會計分錄如何編制？

　　增值稅電子繳款憑證會計分錄

　　財務(wù)人員在收到完稅憑證后，應(yīng)該根據(jù)憑證內(nèi)容，進行會計分錄處理，具體如下：

　　1、收到繳納增值稅的電子憑證時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　         貸：銀行存款

　　2、收到繳納企業(yè)所得稅的電子憑證時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　         貸：銀行存款

　　什么是電子繳稅憑證？

　　電子繳稅付款憑證是納稅人繳納稅款后稅務(wù)系統(tǒng)提供的完稅憑證，可以在網(wǎng)上納稅申報平臺或代扣稅款的銀行柜臺打印，又可以直接以電子憑證為原始憑證進行賬務(wù)處理。

　　需要注意一點，雖然電子繳稅付款憑證可以作為原始憑證做會計處理，但并不與稅票具有同等效力。電子繳稅憑證是納稅人開戶銀行根據(jù)收到的電子繳款書的相關(guān)要素信息生成的用于從納稅人賬戶轉(zhuǎn)移稅款的專用憑證(必須要有銀行蓋章)，為一式兩份，一份作為繳款銀行賬戶憑證，另一份作為繳款憑證報送納稅人，納稅人以此作為納稅會計憑證。電子繳稅付款憑證必須加蓋銀行轉(zhuǎn)（收）訖章才有效。

　　海關(guān)稅款是進出口時企業(yè)需要對海關(guān)繳納的稅款，可記入應(yīng)交稅費、庫存商品等科目進行核算，相關(guān)賬務(wù)處理怎么做？

　　海關(guān)稅款的會計分錄

　　1、根據(jù)海關(guān)完稅單據(jù)，通過向稅務(wù)局認(rèn)證后，可抵扣增值稅進項稅額。

　　2、進口增值稅和進口關(guān)稅

　　借：庫存商品/原材料（采購價+關(guān)稅等）

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　海關(guān)稅款做賬的注意事項有什么？

　　1、庫存商品/原材料的金額確定一般為采購價+關(guān)稅等。

　　2、增值稅一般納稅人進口貨物時應(yīng)準(zhǔn)確填報企業(yè)名稱，確保海關(guān)繳款書上的企業(yè)名稱與稅務(wù)登記的企業(yè)名稱保持相同。

　　3、稅務(wù)機關(guān)將海關(guān)采集的繳款信息與進口貨物取得的屬于增值稅抵扣范圍的海關(guān)繳款書信息進行稽核比對。稽核比對相符，海關(guān)繳款書上注明的增值稅額可作為進項稅額在銷項稅額中抵扣；稽核比對不相符，所列稅額暫不得抵扣，待核查確認(rèn)海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實際進口業(yè)務(wù)相同后，海關(guān)繳款書上注明的增值稅額可作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費包括企業(yè)增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等

　　應(yīng)交稅費屬于負(fù)債類科目，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；借方登記已交納的各種稅費，期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　申報（繳款）錯誤更正通知書是稅務(wù)機關(guān)要求納稅人更正其申報（繳款）錯誤并辦理相關(guān)手續(xù)的稅務(wù)行政文書。當(dāng)納稅人報送的納稅申報表、繳款書等存在的錯誤內(nèi)容時，稅務(wù)機關(guān)向其下達(dá)書面通知，通知其在限定時間更正錯誤及辦理補繳（退）稅手續(xù)。申報（繳款）錯誤更正通知書的執(zhí)行，可及時糾正納稅人在申報、繳款環(huán)節(jié)存在的錯誤，保障納稅人申報、繳款行為規(guī)范、準(zhǔn)確。

申報（繳款）錯誤更正通知書包括哪些內(nèi)容

　　稅務(wù)機關(guān)向納稅人下達(dá)申報（繳款）錯誤更正通知書是在納稅人報送的納稅申報表、繳款書等存在的錯誤內(nèi)容的情形下發(fā)生的，因此在通知書中應(yīng)明確包括：納稅人申報、繳款的錯誤環(huán)節(jié)、內(nèi)容和應(yīng)補繳或退還的稅款額、應(yīng)繳納的滯納金額、繳款時限。

納稅人已繳納稅款后，可以主動申報更正嗎

　　納稅人已繳納稅款后，可以主動申報更正。納稅人、扣繳義務(wù)人辦理納稅申報后，發(fā)現(xiàn)申報表存在錯誤，完成修改更正。更正申報需全員全額申報，差額扣款。申報錯誤更正后，如涉及補繳稅款，按規(guī)定加收滯納金。

　　法律依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》第十六條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人,稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的,自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機關(guān)申請辦理注銷登記之前,持有關(guān)證件向稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。

已繳稅款申報更正去哪里辦理

　　已繳稅款的納稅人需提供收入憑證、相應(yīng)的修正資料即可等資料前往辦稅服務(wù)廳或者網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳辦理相關(guān)流程進行更正。

　　增值稅一般納稅人進口貨物取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書，開具之日起360天內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣請單》（電子數(shù)據(jù)），由請稽核比對，而且稽核比對結(jié)果為相符的，應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當(dāng)月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。

　　進口增值稅抵扣相關(guān)流程

　　1、增值稅一般納稅人在簽訂進口貨物合同后，要到當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局做備案登記，注意要在簽訂合同5日內(nèi)。有的地方不用登記備案，具體看當(dāng)?shù)囟惥值囊?guī)定。

　　2、在征期填錄納稅報表時，要按照要求在申報系統(tǒng)中的海關(guān)增值稅抵扣表上填列。繳款書上注明的增值稅額就是可以抵扣的稅額。

　　3、納稅人在海關(guān)專用繳款書開具之日起360日內(nèi)申報抵扣，并且貨款必須已經(jīng)支付。另外進口增值稅發(fā)票上的合同號也要和企業(yè)簽訂的進口貨物合同的編號一致才能抵扣。

　　什么是進口增值稅？

　　進口增值稅，進口增值稅是專門對進口環(huán)節(jié)的增值額進行征稅的一種增值稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的一種。

　　納稅人進口增值稅允許抵扣的條件？

　　納稅人在取得海關(guān)繳款書后按照有關(guān)規(guī)定提交海關(guān)繳款書相關(guān)信息申請稽核比對。稅務(wù)機關(guān)將納稅人提交的信息與海關(guān)傳輸?shù)男畔⑦M行稽核，比對相符后其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣，逾期未提交的進項稅額不予抵扣。

　　進口增值稅的計算方法

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于進口貨物征收增值稅、消費稅有關(guān)問題的通知》規(guī)定，納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額（在計算進口環(huán)節(jié)的應(yīng)納增值稅稅額時，不得抵扣發(fā)生在我國境外的各種稅費）。組成計稅價格和應(yīng)納稅額計算公式為：

　　組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅

　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率

　　需要注意的是，進口貨物增值稅的組成計稅價格中已包括已納關(guān)稅稅額，如果進口貨物屬于消費稅應(yīng)稅消費品，其組成計稅價格中還要包括進口環(huán)節(jié)已納消費稅稅額。

　　進口增值稅計算公式：進口增值稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/（1-消費稅率）×增值稅率。

　　進口增值稅，進口增值稅是專門對進口環(huán)節(jié)的增值額進行征稅的一種增值稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的一種。進口增值稅抵扣是指一般納稅人取得海關(guān)完稅憑證，應(yīng)當(dāng)在開具之日起在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，逾期不得抵扣增值稅進項稅額。

　　進口增值稅的征稅范圍

　　凡是申報進入我國海關(guān)境內(nèi)的貨物。

　　只要是報關(guān)進口的應(yīng)稅貨物，不論其是國外產(chǎn)制還是我國已出口而轉(zhuǎn)銷國內(nèi)的貨物，是進口者自行采購還是國外捐贈的貨物，是進口者自用還是作為貿(mào)易或其他用途等，均應(yīng)按照規(guī)定繳納進口環(huán)節(jié)的增值稅。

　　因此我們在貨物完稅后，當(dāng)日就取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書電子發(fā)票，然后進行稽核比對申請?！跋缺葘蟮挚邸?，每月申報期內(nèi)，我們也會收到稅務(wù)機關(guān)提供的上月《海關(guān)進口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》。

　　進口增值稅允許抵扣的條件？

　　納稅人在取得海關(guān)繳款書后按照有關(guān)規(guī)定提交海關(guān)繳款書相關(guān)信息申請稽核比對。稅務(wù)機關(guān)將納稅人提交的信息與海關(guān)傳輸?shù)男畔⑦M行稽核，比對相符后其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣，逾期未提交的進項稅額不予抵扣。

　　進口增值稅抵扣期限的規(guī)定

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）文件規(guī)定，取得自2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進口增值稅專用繳款書的一般納稅人，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)），并且申請稽核比對。

　　進口增值稅的計算方法

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于進口貨物征收增值稅、消費稅有關(guān)問題的通知》規(guī)定，納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額（在計算進口環(huán)節(jié)的應(yīng)納增值稅稅額時，不得抵扣發(fā)生在我國境外的各種稅費）。組成計稅價格和應(yīng)納稅額計算公式為：

　　組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅；應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率。

　　需要注意的是，進口貨物增值稅的組成計稅價格中已包括已納關(guān)稅稅額，如果進口貨物屬于消費稅應(yīng)稅消費品，其組成計稅價格中還要包括進口環(huán)節(jié)已納消費稅稅額。

　　進口增值稅計算公式：進口增值稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/（1-消費稅率）×增值稅率。