未預(yù)提利息會計分錄怎么做?怎么做賬務(wù)處理?財務(wù)人員處理未預(yù)提利息的時候,可以按照利息單做記賬憑證進(jìn)行處理。接下來就跟著會計網(wǎng)小編一起來看看未預(yù)提利息的賬務(wù)處理吧!
未預(yù)提利息會計分錄怎么做?怎么做賬務(wù)處理?
未預(yù)提利息會計分錄有兩種做法,具體如下:
方法一:
計提時 :
借:財務(wù)費(fèi)用
貸:預(yù)提費(fèi)用--借款利息
支付利息時:
借:預(yù)提費(fèi)用—借款利息
貸:銀行存款
方法二:對利息費(fèi)用直接支付,按照利息單記賬憑證進(jìn)行處理
借:財務(wù)費(fèi)用
貸:銀行存款
注意:根據(jù)新準(zhǔn)則,企業(yè)預(yù)提的短期借款利息應(yīng)當(dāng)在應(yīng)付利息科目中進(jìn)行核算。預(yù)提利息的時候,借記財務(wù)費(fèi)用,應(yīng)付利息作為貸記科目。支付利息的時候,借記應(yīng)付利息,銀行存款則是貸記科目。
預(yù)提利息時:
借:財務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)付利息
支付利息時:
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
知識延伸:計提利息為什么要用財務(wù)費(fèi)用和應(yīng)付利息兩個科目?
1、財務(wù)費(fèi)用屬于費(fèi)用類賬戶,借方表示增加,而貸方表示減少。計提利息不是已經(jīng)支付,其對會計的權(quán)責(zé)發(fā)生制及匹配性的原則有所體現(xiàn),當(dāng)期費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期進(jìn)行反映,因此需要計提。
2、應(yīng)付利息屬于負(fù)債類賬戶,貸方表示增加,而借方表示減少。應(yīng)付利息作為一項企業(yè)負(fù)債,其不是實際支付,而是應(yīng)該支付。
3、根據(jù) "資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益"及 "有借必有貸、借貸必相等"這兩個原則,對于當(dāng)期發(fā)生的利息支出,應(yīng)當(dāng)用這兩個科目進(jìn)行核算。
4、對于當(dāng)期發(fā)生的利息收入,是因為收到之后才發(fā)生的,所以本期則為收到的時間。無需事先進(jìn)行計提,而應(yīng)在發(fā)生的時候,在財務(wù)費(fèi)用貸方直接計入即可。
企業(yè)之間收的借款利息該如何交稅呢?稅率是多少?作為會計,你都了解嗎?企業(yè)之間發(fā)生借款業(yè)務(wù)往來十分常見,其中涉及的企業(yè)之間收的借款利息該如何交稅?
企業(yè)之間收的借款利息該如何交稅?稅率是多少?
企業(yè)之間借款,利息收入方應(yīng)當(dāng)交納增值稅和附加稅。對于一般納稅人而言,企業(yè)增值稅稅率是6%,對于小規(guī)模納稅人而言,增值稅征收率是3%。
附加稅方面,如果是城市維護(hù)建設(shè)稅,則為增值稅的7%(市),5%(縣、建制鎮(zhèn))及1%(工礦區(qū))。如果是教育附加,則為增值稅的3%。如果是企業(yè)所得稅,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具證明的可暫時享受免征,如果是沒有證明的,則應(yīng)當(dāng)附征2%。
對于公對公借款和產(chǎn)生的利息應(yīng)該怎么處理?會計分錄該怎么做?
企業(yè)之間借款沒有利息是否違法?
假設(shè)是通過銀行以委托貸款的形式,則企業(yè)之間借款沒有利息是合法的。對于非關(guān)聯(lián)方而言,無償讓渡資金無需承擔(dān)納稅義務(wù),對于關(guān)聯(lián)方而言,讓渡資金時,則需進(jìn)行納稅調(diào)整。銀行借款如果是無償讓渡他人,其支付利息時是不得扣除的。
根據(jù)相關(guān)規(guī)定可得,對于非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,沒有超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的那一部分(也就是不超標(biāo)的利息),是準(zhǔn)予扣除的。
總結(jié):企業(yè)之間收到的借款利息,利息收入方是需要繳納增值稅及附加稅的,所對應(yīng)稅率是多少,作為會計人員必須了解!
收到利息收入時,應(yīng)該怎么做會計分錄?如果是購買國債獲得的利息收入呢?如果你對這部分內(nèi)容不了解,那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
利息收入屬于什么類會計科目?
1、民間借貸企業(yè)的利息收入計入財務(wù)費(fèi)用—利息收入科目
2、企業(yè)的存款利息收入計入“財務(wù)費(fèi)用—利息收入”科目
3、事業(yè)的利息收入計入其他收入
4、發(fā)行債券等利息支出側(cè)通過“應(yīng)計利息”科目核算
5、金融類企業(yè)利息收入,計入“主營業(yè)務(wù)收入”會計科目
6、銀行業(yè)有專門的科目“利息收入”,屬于損益類科目中的收入類
收到利息收入的會計分錄怎么寫?
借:銀行存款
貸:財務(wù)費(fèi)用—利息收入
在記錄明細(xì)賬的時候,財務(wù)費(fèi)用——利息收入應(yīng)該計入財務(wù)費(fèi)用的借方紅數(shù),費(fèi)用明細(xì)賬借方登記發(fā)生數(shù),貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)。
國債利息收入
國債利息收入是指企業(yè)持有國債而取得的利息所得,相對于企業(yè)經(jīng)營國債的所得,即在二級市場上買賣國債的所得而言,前者免稅,后者應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
相關(guān)稅法:
1、企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期,其從發(fā)行者取得的國債利息收入,全額免征企業(yè)所得稅。
2、企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債,其按本公告第一條第(二)項計算的國債利息收入,免征企業(yè)所得稅。
國債利息收入相關(guān)的會計分錄
首先國債利息收入應(yīng)計入投資收益會計科目
1、購買時
借:長期債權(quán)投資/持有至到期投資
貸:銀行存款
2、收到利息時
借:銀行存款
貸:投資收益
3、收回本金時
借:銀行存款
貸:長期債權(quán)投資/持有至到期投資
以上就是有關(guān)利息收入和國債利息收入的知識點(diǎn),希望能夠幫助到大家,想了解更多會計有關(guān)的知識點(diǎn),請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
在企業(yè)經(jīng)營的過程中,如果遇到資金困難,就會想到銀行貸款,而銀行貸款必然會產(chǎn)生利息。關(guān)于企業(yè)對公貸款利息應(yīng)該怎么進(jìn)行賬務(wù)處理呢?怎么編寫相關(guān)的會計分錄呢?今天會計網(wǎng)就帶大家一起來了解一下吧。
對公貸款利息的賬務(wù)處理
賬務(wù)處理如下:
收到貸款,
借:銀行存款
貸:短期借款(長期借款)
計提利息
借:財務(wù)費(fèi)用---利息
貸:應(yīng)付利息
支付利息
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
到期還貸款,
借:短期借款(長期借款)
貸:銀行存款
關(guān)于銀行利息的會計分錄
銀行利息收入的會計分錄主要有兩種:即手工賬會計分錄和財務(wù)軟件賬會計分錄。雖然兩個方法的結(jié)果一致,但是如果財務(wù)軟件記賬的話則大有差別。
一、 手工賬利息收入的分錄:
借:銀行存款
貸:財務(wù)費(fèi)用——利息
二、 財務(wù)軟件記賬利息收入的分錄:
借:銀行存款 (藍(lán)字)
借:財務(wù)費(fèi)用——利息 (紅字)
三、為什么會有這樣的區(qū)別?
財務(wù)軟件記賬,在每個月底就得把損益類賬戶都轉(zhuǎn)到“本年利潤”這一科目,其中財務(wù)費(fèi)用的手續(xù)費(fèi)支付和利息支出都是記在借方的,同時為了方便結(jié)轉(zhuǎn),就把利息收入做成了紅字。
如果將利息收入做成貸方的會計分錄的話,就會導(dǎo)致月底財務(wù)費(fèi)用出現(xiàn)貸方無法結(jié)轉(zhuǎn)的情況,同時也會導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的數(shù)據(jù)對不上,但這是財務(wù)軟件設(shè)置的問題。
月末結(jié)轉(zhuǎn)的時候的分錄:
借:本年利潤
貸: 財務(wù)費(fèi)用
到這里關(guān)于對企業(yè)對公貸款利息的會計分錄的編寫方法的分享就結(jié)束了,希望能夠幫助到大家解決疑惑,了解更多的會計知識請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)。
其他應(yīng)收款這個會計科目應(yīng)該很多人都不陌生,那么收不回來的其他應(yīng)收款應(yīng)該怎么處理呢?會計分錄應(yīng)該怎么做呢?和會計網(wǎng)一起來了解一下吧!
收不回來的其他應(yīng)收款應(yīng)該怎么處理?
關(guān)于確實收不回來的其他應(yīng)收款,不能擅自處理,必須請示領(lǐng)導(dǎo)得到批示,數(shù)額較大的估計領(lǐng)導(dǎo)讓你繼續(xù)掛帳,維持原狀。數(shù)額小的,轉(zhuǎn)為營業(yè)外支出,做好憑證,讓領(lǐng)導(dǎo)簽字。不管怎么做,前提是要得到領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn),不必得到稅務(wù)局的批準(zhǔn),不需要待處理資產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益這個科目根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的批示直接銷帳就可以了
1、核銷其他應(yīng)收款,如果數(shù)額較大,要向主管所得稅的機(jī)關(guān)報告批準(zhǔn),如果數(shù)額較小,經(jīng)過單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)即可
核銷其他應(yīng)收款批準(zhǔn)前的會計分錄
借:待處理資產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益
貸:其他應(yīng)收款
2、批準(zhǔn)后
借:營業(yè)外支出
貸:待處理資產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益
3、結(jié)轉(zhuǎn)損益
借:本年利潤
貸:營業(yè)外支出
其他應(yīng)收款的時間持續(xù)一年還收不回來,會計應(yīng)該怎么處理?
根據(jù)會計制度規(guī)定,應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年年度終了,對其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查,計提壞賬準(zhǔn)備。對于確實無法收回的其他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)及時查明原因,并根據(jù)管理權(quán)限,報經(jīng)批準(zhǔn)后,按照無法收回的其他應(yīng)收款金額,借記“壞賬準(zhǔn)備”科目,貨記本科目。如果已轉(zhuǎn)銷的其他應(yīng)收賬款在以后期間又收回,按照實際收回的金額,借記本科目,貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目;同時,借記“銀行存款”科目,貸記本科目
以上就是有關(guān)其他應(yīng)收款的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會計知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
對于銀行存款利息收入和利息支出,可通過財務(wù)費(fèi)用、應(yīng)付利息科目進(jìn)行相關(guān)的會計核算,具體如何做會計分錄?
利息收入和利息支出如何做會計分錄?
銀行存款利息收入的賬務(wù)處理:
借:銀行存款
貸:財務(wù)費(fèi)用—利息收入(或借方負(fù)數(shù))
利息支出計提時:
借:財務(wù)費(fèi)用
在建工程等科目
貸:應(yīng)付利息等科目
實際支付利息的時候:
借:應(yīng)付利息等科目
貸:銀行存款
應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息,包括吸收存款,分期付息到期還本的長期借款,企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。
財務(wù)費(fèi)用包括什么內(nèi)容?
財務(wù)費(fèi)用具體包括:
1、利息支出,指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長期應(yīng)付引進(jìn)國外設(shè)備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。
2、匯兌損失,指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額,以及月度(季度、年度)終了,各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。
3、相關(guān)的手續(xù)費(fèi),指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(fèi)(需資本化的手續(xù)費(fèi)除外)、開出匯票的銀行手續(xù)費(fèi)、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)等,但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費(fèi)等。
4、其他財務(wù)費(fèi)用,如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費(fèi)用等。
財務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。
公司發(fā)生借款義務(wù),通常會收取一定的利息。收到借款利息時,應(yīng)如何做會計分錄?
公司收到借款利息如何編制會計分錄?
企業(yè)在注冊過程中分多種性質(zhì),如:金融類企業(yè)、非金融類企業(yè)以及非金融機(jī)構(gòu);這些單位在處理收到利息款項時,所做會計分錄處理亦不相同。情況如下:
1、當(dāng)公司為金融類企業(yè)時,相應(yīng)會計分錄:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入—利息收入
2、當(dāng)公司是非金融類企業(yè)時,所做會計分錄:
借:銀行存款
貸:財務(wù)費(fèi)用—利息收入
3、如果是非金融機(jī)構(gòu)自有資金外借,一般通過其他業(yè)務(wù)收入核算;如果是貸款,可以沖減利息支出,記入財務(wù)費(fèi)用。
財務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。
包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌損益(有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進(jìn)行單獨(dú)核算,不包括在財務(wù)費(fèi)用)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi),企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出,應(yīng)計入開辦費(fèi);為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用,在“在建工程”、“制造費(fèi)用”等賬戶核算。
收到銀行存款利息是否需要繳納企業(yè)所得稅?
利息收入屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的收入總額的組成部分,銀行存款利息應(yīng)計入應(yīng)稅收入額,按照規(guī)定的應(yīng)稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅。但如果單位是非營利組織,那么不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入為企業(yè)所得稅的免稅收入。
銀行存款取得的利息收入,可用于沖減財務(wù)費(fèi)用。利息入賬時,可用借方負(fù)數(shù)來表示,相應(yīng)的會計分錄該怎么寫?
利息入賬會計分錄是什么?
取得利息收入時:
借:銀行存款
貸:財務(wù)費(fèi)用——利息收入(紅字)
利息收入科目核算企業(yè)(金融)確認(rèn)的利息收入,包括發(fā)放的各類貸款(銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款、墊款等)、與其他金融機(jī)構(gòu)(中央銀行、同業(yè)等)之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、買入返售金融資產(chǎn)等實現(xiàn)的利息收入等。
資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)按合同利率計算確定的應(yīng)收未收利息,借記“應(yīng)收利息”等科目,按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入,貸記本科目,按其差額,借記或貸記“貸款——利息調(diào)整”等科目。
實際利率與合同利率差異較小的,也可以采用合同利率計算確定利息收入。
期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
財務(wù)費(fèi)用包括什么內(nèi)容?
財務(wù)費(fèi)用指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為籌集資金而發(fā)生的各項費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用在“財務(wù)費(fèi)用”科目中核算,并按費(fèi)用項目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。
財務(wù)費(fèi)用的內(nèi)容包括下面幾個內(nèi)容。
(1)利息支出,指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息以及長期應(yīng)付引進(jìn)國外設(shè)備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。
(2)匯兌損益,即企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額,以及月度(季度、年度)終了,各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。
(3)相關(guān)的手續(xù)費(fèi),指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(fèi)(需資本化的手續(xù)費(fèi)除外)、開出匯票的銀行手續(xù)費(fèi)、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)等,但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費(fèi)等。
(4)現(xiàn)金折扣,是企業(yè)為了盡快回籠資金、減少壞賬損失、縮短收款時間而發(fā)生的理財費(fèi)用,現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生當(dāng)期直接記入財務(wù)費(fèi)用,其中,銷售方應(yīng)給予的現(xiàn)金折扣在財務(wù)費(fèi)用借方核算,購買方實際獲得的現(xiàn)金折扣在財務(wù)費(fèi)用借方用“負(fù)數(shù)”登記。
注意:現(xiàn)金折扣的核算方法有三種:總價法、凈價法和備抵法,新企業(yè)會計準(zhǔn)則要求企業(yè)采用總價法,不允許采用凈價法。
(5)其他財務(wù)費(fèi)用,如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費(fèi)用等。
押金是指企業(yè)在交易過程中繳納一些費(fèi)用以供擔(dān)保,當(dāng)企業(yè)遇到押金收不回的情況,可以通過壞賬準(zhǔn)備科目進(jìn)行核算,相關(guān)的會計分錄如何編制?
企業(yè)押金收不回的會計分錄
1、根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定,如果說支付的押金收不回來了,需要做以下會計處理:
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:其他應(yīng)收款——xxx押金
2、根據(jù)小企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定,如果說支付的押金收不回來了,需要做以下會計處理:
借:營業(yè)外支出
貸:其他應(yīng)收款——xxx押金
關(guān)于押金的賬務(wù)處理
一、收款方的賬務(wù)處理
1、收到押金時:
借:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
貸:其他應(yīng)付款
2、退還押金時:
借:其他應(yīng)付款
貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
3、押金無法退回時:
借:其他應(yīng)付款
貸:營業(yè)外收入
二、付款方的賬務(wù)處理
1、支付押金時:
借:其他應(yīng)收款——押金
貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
2、收到退還押金時:
借:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
貸:其他應(yīng)收款——押金
3、押金無法退回時:
借:營業(yè)外支出
貸:其他應(yīng)收款——押金
壞賬準(zhǔn)備是什么?
壞賬準(zhǔn)備是資產(chǎn)類科目,是應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的備抵賬戶。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”會計科目,用以核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年年度終了,對應(yīng)收款項進(jìn)行全面檢查,預(yù)計各項應(yīng)收款項可能發(fā)生的壞賬,對于沒有把握收回的應(yīng)收款項,應(yīng)當(dāng)計提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)在提取壞賬準(zhǔn)備時,應(yīng)借記“信用減值損失——計提壞賬準(zhǔn)備”賬戶;貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。
公司發(fā)生借款業(yè)務(wù)時,歸還本金的同時也需支付相應(yīng)的利息費(fèi)用。計提的借款利息,應(yīng)設(shè)置財務(wù)費(fèi)用、應(yīng)付利息科目核算,相應(yīng)的會計分錄是什么?
計提借款利息分錄處理
計提借款利息的時候:
借:在建工程
財務(wù)費(fèi)用等科目
貸:應(yīng)付利息
長期借款—應(yīng)計利息
實際支付借款利息的時候:
借:應(yīng)付利息
長期借款—應(yīng)計利息
貸:銀行存款
長期借款是什么?
長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上(不含1年)的各項借款。企業(yè)借入長期借款一般有兩種方式:一是將借款存入銀行,由銀行監(jiān)督隨時提取;二是由銀行核定一個借款限額 ,在限額內(nèi)隨用隨借,在這種方式下,企業(yè)在限額內(nèi)借入的款項按其用途直接記入“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等賬戶。企業(yè)長期借款的償還也有不同的方式:可以是分期付息到期還本;也可以是到期一次還本付息;還可以是分期還本付息。
應(yīng)付利息和應(yīng)計利息如何區(qū)分?
應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息,包括吸收存款,分期付息到期還本的長期借款,企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。應(yīng)計利息反映的是在長期債券投資一次性還本付息的情況下,每年計算應(yīng)收到的利息。應(yīng)計利息反映的是一種長期資產(chǎn), 要到到期還本付息時才能收到。
企業(yè)非主營業(yè)務(wù)活動而引起的應(yīng)收、暫付款項稱為其他應(yīng)收款。當(dāng)企業(yè)發(fā)現(xiàn)其他應(yīng)收款收不回來時,可以設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”或“營業(yè)外支出”科目進(jìn)行核算,有關(guān)的會計分錄如何編制?
其他應(yīng)收款收不回來的會計分錄
如果單位采用小企業(yè)會計準(zhǔn)則
借:營業(yè)外支出
貸:其他應(yīng)收款
如果單位采用企業(yè)會計準(zhǔn)則
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:其他應(yīng)收款
壞賬準(zhǔn)備是什么?
壞賬準(zhǔn)備是指企業(yè)的應(yīng)收款項(含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等)計提的,屬于備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算,一般采用備抵法。在備抵法下,企業(yè)每期末要估計壞賬損失,設(shè)置壞賬準(zhǔn)備賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估計壞賬損失,提取壞賬準(zhǔn)備并轉(zhuǎn)作當(dāng)期費(fèi)用;實際發(fā)生壞賬時,直接沖減已計提壞賬準(zhǔn)備,同時轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額的一種處理方法。
計提壞賬準(zhǔn)備方法如下:
壞賬準(zhǔn)備的計提方法共有余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法和個別認(rèn)定法。
1、余額百分比法
首次計提壞賬準(zhǔn)備的計算公式:當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=期末應(yīng)收賬款余額×壞賬準(zhǔn)備計提百分比
以后計提壞賬準(zhǔn)備的計算公式:當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收賬款計算應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額+(或-)壞賬準(zhǔn)備賬戶借方余額(或貸方余額)
2、賬齡分析法
1。首次計提壞賬準(zhǔn)備的計算公式:當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=∑(期末各賬齡組應(yīng)收賬款余額×各賬齡組壞賬準(zhǔn)備計提百分比)
2。以后計提壞賬準(zhǔn)備的計算公式:當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收賬款計算應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額+(或-)壞賬準(zhǔn)備賬戶借方余額(或貸方余額)
3、銷貨百分比法
采用銷貨百分比法計提壞賬準(zhǔn)備的計算公式:當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=本期銷售總額(或賒銷額)×壞賬準(zhǔn)備計提比例
企業(yè)處理貸款利息的賬務(wù)時,通常計入“財務(wù)費(fèi)用”“應(yīng)付利息”等會計科目進(jìn)行核算,對于貸款利息的會計分錄該怎么寫?
貸款利息的會計分錄
1、如果不符合資本化條件,計提的時候:
借:財務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)付利息
支付的時候:
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
2、如果符合資本化條件,計提的時候:
借:在建工程等科目
貸:應(yīng)付利息
支付的時候:
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
財務(wù)費(fèi)用包括什么?
財務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。具體包括有:
1、利息支出,指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長期應(yīng)付引進(jìn)國外設(shè)備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。
2、匯兌損失,指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額,以及月度(季度、年度)終了,各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。
3、相關(guān)的手續(xù)費(fèi),指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(fèi)(需資本化的手續(xù)費(fèi)除外)、開出匯票的銀行手續(xù)費(fèi)、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)等,但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費(fèi)等。
4、其他財務(wù)費(fèi)用,如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費(fèi)用等。
應(yīng)付利息科目是什么?
1、資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)按攤余成本和實際利率計算確定的利息費(fèi)用,借記“利息支出”、“在建工程”、“財務(wù)費(fèi)用”、“研發(fā)支出”等科目,按合同利率計算確定的應(yīng)付未付利息,貸記本科目,按其差額,借記或貸記“長期借款——利息調(diào)整”等科目。
2、合同利率與實際利率差異較小的,也可以采用合同利率計算確定利息費(fèi)用。實際支付利息時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
3、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。
不少企業(yè)由于資金周轉(zhuǎn)困難會向金融機(jī)構(gòu)申請貸款,貸款申請成功后要按照雙方的協(xié)議約定按期歸還利息,對于貸款利息的會計分錄該怎么寫?
貸款利息的會計分錄
借:財務(wù)費(fèi)用-利息支出
貸:應(yīng)付利息
實際歸還利息時:
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
應(yīng)付利息是什么?
應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息,包括吸收存款,分期付息到期還本的長期借款,企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。本科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)付利息與應(yīng)計利息的區(qū)別是應(yīng)付利息屬于借款,應(yīng)計利息屬于企業(yè)存款。
利息支出是什么?
利息支出是指臨時借款的利息支出,在以收付實現(xiàn)制作為記賬基礎(chǔ)前提條件下,所謂支出應(yīng)以實際支付為標(biāo)準(zhǔn),即資金流出,標(biāo)志著現(xiàn)金、銀行存款的減少。就利息支出而言、給個人賬戶計息,其資金并沒有流出,現(xiàn)金、銀行存款并沒有減少,因此,給個人計息不應(yīng)作為利息支出列支。
財務(wù)費(fèi)用包括什么?
財務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用,具體內(nèi)容包括有:
利息支出,指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長期應(yīng)付引進(jìn)國外設(shè)備款利息等利息支出減去銀行存款等的利息收入后的凈額;
匯兌損失,指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額,以及月度、季度、年度終了,各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等;
相關(guān)的手續(xù)費(fèi),指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(fèi)、開出匯票的銀行手續(xù)費(fèi)、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)等,但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費(fèi)等;
其他財務(wù)費(fèi)用,如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費(fèi)用等。
企業(yè)在經(jīng)營過程中會出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難需要借款的情況,那么借款利息計提的會計分錄該怎么做?
計提借款利息的會計分錄
借:財務(wù)費(fèi)用——利息支出
在建工程——工程項目
貸:應(yīng)付利息(短期借款及分期付息到期還本的長期借款)
長期借款(到期還本付息的長期借款)
在建工程是什么?
在建工程指企業(yè)資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建,或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有“自營”和“出包”兩種方式。自營在建工程指企業(yè)自行購買工程用料、自行施工并進(jìn)行管理的工程;出包在建工程是指企業(yè)通過簽訂合同,由其它工程隊或單位承包建造的工程。
長期借款是什么?
長期借款是項目投資中的主要資金來源之一,一個投資項目需要大量的資金,光靠自有資金往往不夠,需要向外舉債。長期借款一般來自本國的銀行和國際開發(fā)機(jī)構(gòu)?!肮緜笔枪净镜拈L期債務(wù)證券,是一張長期本票,以10年或更長的時間為期。有關(guān)還本付息和擔(dān)保方式等重要事項都在信托契約中予以規(guī)定。長期借款的籌措應(yīng)以企業(yè)進(jìn)行長期投資所缺少的那部分資金為限,因為除某些國際機(jī)構(gòu)外,長期借款的成本較高,應(yīng)盡量少借。長期借款的償還除了可以新債調(diào)換舊債外,一般的定期償還可以使用償債基金和分批償還的兩種普遍辦法。決策者舉借長期借款時,要充分考慮投資項目的預(yù)期現(xiàn)金流轉(zhuǎn)狀況和未來利率的變化,以便獲得較低的籌資成本。
工程項目是什么?
工程項目是以工程建設(shè)為載體的項目,是作為被管理對象的一次性工程建設(shè)任務(wù)。它以建筑物或構(gòu)筑物為目標(biāo)產(chǎn)出物,需要支付一定的費(fèi)用、按照一定的程序、在一定的時間內(nèi)完成,并應(yīng)符合質(zhì)量要求。
企業(yè)應(yīng)向購買方收取的款項,稱為應(yīng)收賬款,有時候會出現(xiàn)賬款收不回來的情況,從而造成企業(yè)的一定虧損,那么應(yīng)收賬款收不回的會計分錄該怎么寫?
應(yīng)收賬款收不回時的會計分錄
1、直接轉(zhuǎn)銷法
確認(rèn)壞賬時:
借:管理費(fèi)用——壞賬損失
貸:應(yīng)收賬款——××公司
2、備抵法
期末按一定標(biāo)準(zhǔn)計提壞賬準(zhǔn)備:
借:管理費(fèi)用
貸:壞賬準(zhǔn)備(計提數(shù))
確認(rèn)無法收回的壞賬:
借:壞賬準(zhǔn)備(確認(rèn)數(shù))
貸:應(yīng)收賬款
期末,若提取的壞賬準(zhǔn)備大于實際沖減數(shù)時:
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:管理費(fèi)用
期末,提取的壞賬準(zhǔn)備小于實際沖減數(shù),需補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備時:
借:管理費(fèi)用
貸:壞賬準(zhǔn)備
壞賬損失又收回時:
借:應(yīng)收賬款
貸:壞賬準(zhǔn)備
同時:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
壞賬準(zhǔn)備屬于什么科目?
壞賬準(zhǔn)備屬于資產(chǎn)備抵類科目,借減貸加,企業(yè)因壞賬(購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無法收回)而遭受的損失為壞賬損失或減值損失。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對應(yīng)收款項的賬面價值進(jìn)行評估,應(yīng)收款項發(fā)生減值的,應(yīng)當(dāng)將減記的金額確認(rèn)為減值損失,同時計提壞賬準(zhǔn)備。
應(yīng)收賬款減值的核算方法有什么?
1、直接轉(zhuǎn)銷法
實際發(fā)生時,計入當(dāng)期損益,同時直接沖銷應(yīng)收款項,即借記“信用減值損失”科目,貸記“應(yīng)收賬款”等科目。
2、備抵法
按期估計壞賬損失,計入當(dāng)期損益,同時建立壞賬準(zhǔn)備,待壞賬實際發(fā)生時,沖銷已計提的壞賬準(zhǔn)備和相應(yīng)的應(yīng)收款項。
應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定的存續(xù)期限和利率,按期計提應(yīng)支付給單位和個人的利息,相關(guān)的會計分錄怎么寫?
應(yīng)付利息的會計分錄
計提時:
借:財務(wù)費(fèi)用、研發(fā)支出、在建工程等
貸:應(yīng)付利息
實際支付時:
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款等
應(yīng)付利息的核算
應(yīng)付利息包括分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。應(yīng)付利息與應(yīng)計利息的區(qū)別:應(yīng)付利息屬于借款,應(yīng)計利息屬于企業(yè)存款。本科目核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息,包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。
應(yīng)付利息屬于負(fù)債類科目,借方表示減少,即該筆利息已經(jīng)支付;貸方表示增加,即應(yīng)付未付的利息增加。期末貸方余額,反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。
財務(wù)費(fèi)用是什么?
財務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。財務(wù)費(fèi)用具體包括:利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。財務(wù)費(fèi)用屬于損益類會計科目,借方表示增加,貸方表示減少。
財務(wù)費(fèi)用的相關(guān)會計分錄
1、利息收入分錄
借:銀行存款
貸:財務(wù)費(fèi)用——利息收入
2、發(fā)生手續(xù)費(fèi)
借:財務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)
貸:銀行存款
3、月末,結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)費(fèi)用時
借:財務(wù)費(fèi)用——利息收入
貸:財務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)
本年利潤
為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模,企業(yè)一般會向銀行或者金融機(jī)構(gòu)借款,借款往往都會產(chǎn)生利息,那么借款利息的會計分錄該怎么做?
借款利息的會計分錄
1、計提短期借款利息會計分錄
借:財務(wù)費(fèi)用(金融企業(yè))
貸:應(yīng)付利息/銀行存款
支付利息時
借:應(yīng)付利息(已預(yù)提部分)
財務(wù)費(fèi)用
貸:銀行存款等
2、計提長期借款利息會計分錄
?。?)分次付息
借:在建工程/制造費(fèi)用/財務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出等
貸:應(yīng)付利息
長期借款——利息調(diào)整
(2)到期一次還本付息
借:在建工程/制造費(fèi)用/財務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出等
貸:長期借款——應(yīng)計利息
長期借款——利息調(diào)整
財務(wù)費(fèi)用是什么?
財務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。
財務(wù)費(fèi)用具體包括:利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。
應(yīng)付利息是什么?
應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息
應(yīng)付利息包括吸收存款,分期付息到期還本的長期借款,企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。
本科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)付利息屬于負(fù)債類科目,借方表示減少,即該筆利息已經(jīng)支付;貸方表示增加,即應(yīng)付未付的利息增加。應(yīng)付利息與應(yīng)計利息的區(qū)別:應(yīng)付利息屬于借款,應(yīng)計利息屬于企業(yè)存款。
應(yīng)付利息是指企業(yè)按合同規(guī)定應(yīng)付的利息,例如在借入借款的時候通常需要支付利息,那么應(yīng)付利息的會計分錄怎么做?
應(yīng)付利息的賬務(wù)處理
短期借款計提利息時:
借:在建工程/制造費(fèi)用/財務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出等
貸:應(yīng)付利息
長期借款計提利息時:
借:在建工程/制造費(fèi)用/財務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出等
貸:應(yīng)付利息
長期借款——利息調(diào)整
公司債券計提利息時:
借:在建工程/制造費(fèi)用/財務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出等
貸:應(yīng)付利息
應(yīng)付債券——利息調(diào)整
應(yīng)付利息怎么理解?
應(yīng)付利息指的是企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息,包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。
“應(yīng)付利息”科目屬于負(fù)債類科目,借方表示減少,即該筆利息已經(jīng)支付;貸方表示增加,即應(yīng)付未付的利息增加。期末貸方余額反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。并且本科目可按存款人或債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬戶,進(jìn)行明細(xì)核算。
什么是財務(wù)費(fèi)用?
財務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用,包括但不僅限于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、匯兌損益(有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進(jìn)行單獨(dú)核算,不包括在財務(wù)費(fèi)用中)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣。
應(yīng)當(dāng)注意的是:企業(yè)在籌建期間發(fā)生的利息支出,應(yīng)計入開辦費(fèi);為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用,在“在建工程”、“制造費(fèi)用”等賬戶核算。
“財務(wù)費(fèi)用”賬戶屬于損益類賬戶,期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。
眾所周知,企業(yè)向銀行貸款后是需要支付利息的,一般計入財務(wù)費(fèi)用核算。那么支付貸款利息的會計分錄如何編制?
確認(rèn)貸款利息的會計分錄
1、計提的時候:
借:財務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)付利息
?。病嶋H支付的時候:
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
借款費(fèi)用資本化的條件
借款費(fèi)用資本化的條件有三個:
?。?、資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生。這一條件是指企業(yè)購置或建造符合資本化條件的資產(chǎn)的支出已經(jīng)發(fā)生,包括支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)和承擔(dān)帶息債務(wù)形式所發(fā)生的支出。
2、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生,這一條件是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了因購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而專門借入款項的借款費(fèi)用,或者所占用的一般借款的借款費(fèi)用。
?。?、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的構(gòu)建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。
財務(wù)費(fèi)用的會計核算
財務(wù)費(fèi)用屬于損益類科目中的費(fèi)用類科目,財務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。具體項目包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌損益)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi),企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。
應(yīng)付利息的會計核算
應(yīng)付利息屬于負(fù)債類科目。是指金融企業(yè)根據(jù)存款或債券金額及其存續(xù)期限和規(guī)定的利率,按期計提應(yīng)支付給單位和個人的利息。本科目核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息,包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。
本科目應(yīng)當(dāng)按照存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額,反映企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付但尚未支付的利息。
企業(yè)有客戶款項收不回來,但沒有具體的文件支持,企業(yè)要如果通過合規(guī)的方法處理壞賬?有什么政策支持?
答:滿足相關(guān)規(guī)定企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知和企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法,按要求處理的可以稅前扣除,實務(wù)中通常是請稅務(wù)師事務(wù)所出具專項鑒證報告,并得到稅務(wù)局認(rèn)可。
相關(guān)政策法規(guī)參考:《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)
第二十二條 企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn):
(一)相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明;
(二)屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的,應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告;
(三)屬于訴訟案件的,應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書,或者被法院裁定終(中)止執(zhí)行的法律文書;
(四)屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的,應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明;
(五)屬于債務(wù)人死亡、失蹤的,應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個人的死亡、失蹤證明;
(六)屬于債務(wù)重組的,應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明;
(七)屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的,應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。
第二十三條 企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應(yīng)說明情況,并出具專項報告。
第二十四條 企業(yè)逾期一年以上,單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項,會計上已經(jīng)作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應(yīng)說明情況,并出具專項報告。