小規(guī)模納稅人是以全部的銷售額按一定的征收率計算增值稅的,只能開具普通發(fā)票,取得的增值稅專用發(fā)票也不能抵扣。如果業(yè)務(wù)需要,可以向稅務(wù)局申請代開或自開增值稅專用發(fā)票。那么代開或自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人應(yīng)該如何申報?
小規(guī)模納稅人申報增值稅專用發(fā)票的填寫示范
舉例:某汽車修理廠是增值稅的小規(guī)模納稅人,選擇按月申報。2022年1月,提供維修和更換服務(wù)取得不含稅收入9萬元,其中開具普通發(fā)票3萬元,開具專用發(fā)票3萬元,不開具發(fā)票3萬元。
業(yè)務(wù)分析:納稅人取得的不含稅總收入為9萬元,不超過免稅標準。但是,由于開具增值稅專用發(fā)票金額為3萬元,根據(jù)政策規(guī)定,本期開具增值稅專用發(fā)票已繳納的稅款,必須按照規(guī)定收回全部增值稅專用發(fā)票復(fù)印件或開具紅字專用發(fā)票后,方可向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還,否則應(yīng)繳納稅款。其余6萬元可免稅。
報表填寫:開具3萬元增值稅專用發(fā)票的部分,正常填寫主表“貨物及勞務(wù)”列第1、2欄,剩余6萬元可免稅,填寫主表“貨物及勞務(wù)”列第9欄“(四)免稅銷售額”、第10欄“其中小微企業(yè)免稅銷售額”(如為個體納稅人,填寫第11欄“未達起征點銷售額”),同時對應(yīng)的免稅額填寫主表“貨物及勞務(wù)”列第17欄“本期免稅額”、第18欄“其中:小微企業(yè)免稅額”(如為個體納稅人,填寫第19欄“未達起征點免稅額”)。同時,如果代開具專用發(fā)票時已預(yù)繳稅款,則應(yīng)納稅額可由申報過程中已預(yù)繳的稅款抵銷,“本期補(退)稅額”為0。
在進行會計分錄的學(xué)習(xí)之前,我們需要知道會計分錄分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄,那么會計分錄的格式是什么?
會計分錄的格式
?。ǎ保┵~戶的名稱,即會計科目;
?。ǎ玻┯涃~方向的符號,即借方或貸方;
(3)所要記錄的金額。
會計分錄是指對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)標明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄,簡稱分錄。按照復(fù)式記賬的要求,對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)以賬戶名稱、記賬方向和金額反映賬戶間對應(yīng)關(guān)系的記錄。
會計分錄的三要素
會計分錄的三要素是借應(yīng)貸方向、相互對應(yīng)的科目及其金額三個要素構(gòu)成。
會計分錄的種類
會計分錄分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄。
簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄,即一借一貸的會計分錄;
復(fù)合會計分錄指由兩個以上(不含兩個)對應(yīng)賬戶所組成的會計分錄,即一借多貸、一貸多借、多借多貸的會計分錄。復(fù)合分錄是由簡單分錄合并組成的,但是,不能將沒有相互聯(lián)系的簡單分錄合并相加成多借多貸的會計分錄。換言之,不同類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不能簡單地合并反映,發(fā)生不同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須逐項加以反映和記錄。
初學(xué)者如何編制會計分錄?
第一:涉及的賬戶,分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及到哪些賬戶發(fā)生變化;
第二:賬戶的性質(zhì),分析涉及的這些賬戶的性質(zhì),即它們各屬于什么會計要素,位于會計等式的左邊還是右邊;
第三:增減變化情況,分析確定這些賬戶是增加了還是減少了,增減金額是多少;
第四:記賬方向,根據(jù)賬戶的性質(zhì)及其增減變化情況,確定分別記入賬戶的借方或貸方;
第五:根據(jù)會計分錄的格式要求,編制完整的會計分錄。
此外,要勤,多學(xué)、多問、多練。
企業(yè)因業(yè)務(wù)發(fā)展需要購入汽車,購入的汽車,應(yīng)作為固定資產(chǎn)進行核算,相關(guān)會計分錄是什么?
買車會計分錄
購買汽車屬于購買固定資產(chǎn),具體的賬務(wù)處理如下:
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅
貸:銀行存款
計提折舊:
借:管理費用
貸:累計折舊
固定資產(chǎn)是什么?
固定資產(chǎn),是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn):
(1)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的;
(2)使用壽命超過一個會計年度。
固定資產(chǎn)折舊的計算方法
企業(yè)一般用年限平均法計提折舊,他是根據(jù)固定資產(chǎn)的原值減去殘值后的余額,(固定資產(chǎn)殘值一般按固定資產(chǎn)的原值的5%預(yù)計,(也可根據(jù)實際使用年限預(yù)計殘值)一般建筑類使用20年,設(shè)備類使用15年)。
公式如下:
固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)原值-凈殘值/固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限
年折舊額除以12=月折舊額
存貨涉及到企業(yè)的資產(chǎn)利益,因此對于存貨的處理在會計工作是非常重要的,必須再三確認,企業(yè)存貨在報廢的時候也需要進行一定的賬務(wù)處理。來一起了解吧。
存貨報廢的賬務(wù)處理:
發(fā)生報廢時,應(yīng)調(diào)減有關(guān)存貨的賬面價值,查明原因,并報有關(guān)部門審核,等待審批處理。
借:待處理財產(chǎn)損溢(報廢存貨的賬面價值)
貸:有關(guān)存貨科目(原材料、周轉(zhuǎn)材料、庫存商品、生產(chǎn)成本等)(報廢存貨的成本)
原材料應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
審批后分情況進行處理
借:管理費用(屬于正常損耗、管理不善引起的一般損失以及扣除應(yīng)計入其他科目后的凈損失)
借:其他應(yīng)收款(由責任人、保險公司賠償?shù)牟糠?
借:營業(yè)外支出—非常損失(屬于自然災(zāi)害、不可抗力因素等引起的非常損失)
借:原材料(殘料入庫)
貸:待處理財產(chǎn)損益
存貨報廢需要備案嗎?
根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》第五條 企業(yè)實際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式可分為自行計算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。
下列資產(chǎn)損失,屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失:
(一)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失;
(二)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;
(三)企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;
(四)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;
(五)企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失;
(六)其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認不需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。
上述以外的資產(chǎn)損失,屬于需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。
企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,凡無法準確辨別是否屬于自行計算扣除的資產(chǎn)損失,可向稅務(wù)機關(guān)提出審批申請。
第二十條 存貨盤虧損失,其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額部分,依據(jù)下列證據(jù)認定損失:
(一)存貨盤點表;
(二)存貨保管人對于盤虧的情況說明;
(三)盤虧存貨的價值確定依據(jù)(包括相關(guān)入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價格或其他確定依據(jù));
(四)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定、責任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。
第二十一條 存貨報廢、毀損和變質(zhì)損失,其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責任賠償后的余額部分,依據(jù)下列相關(guān)證據(jù)認定損失:
(一)單項或批量金額較小(占企業(yè)同類存貨10%以下、或減少當年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下。下同)的存貨,由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明;
(二)單項或批量金額超過上述規(guī)定標準的較大存貨,應(yīng)取得專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報告或者具有法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒定證明;
(三)涉及保險索賠的,應(yīng)當有保險公司理賠情況說明;
(四)企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)情況說明及審批文件;
(五)殘值情況說明;
(六)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定、責任賠償說明和內(nèi)部核批文件。