采暖費(fèi)，也稱取暖補(bǔ)貼，是公司在冬季向職工發(fā)放的一項(xiàng)取暖補(bǔ)貼，公司發(fā)放的采暖費(fèi)，如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　采暖費(fèi)如何做賬？

　　根據(jù)員工任職部門不同計(jì)入不同的會計(jì)科目：

　　借：管理費(fèi)用-福利費(fèi)

　　       銷售費(fèi)用-福利費(fèi)

　　       制造費(fèi)用-福利費(fèi)

　　       生產(chǎn)成本-直接人工等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利

　　借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利

　　       貸：銀行存款

　　采暖費(fèi)是否屬于福利費(fèi)？

　　根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》(財(cái)企[2009]242號)規(guī)定，一、企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(年金)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜囊韵赂黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利：

　　(一)為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費(fèi)用、暫未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、職工療養(yǎng)費(fèi)用、自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出、符合國家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)等。

　　因此采暖費(fèi)屬于職工福利費(fèi)范疇。

　　近期，我國北方已進(jìn)入供暖季。為支持居民供熱采暖，財(cái)政部、稅務(wù)總局日前發(fā)布公告《關(guān)于延續(xù)實(shí)施供熱企業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第56號），將供熱企業(yè)有關(guān)稅收政策延續(xù)實(shí)施至2027年供暖期結(jié)束。

優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容

　　《公告》明確了對于“三北”地區(qū)供熱企業(yè)的增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策。

　　一是對供熱企業(yè)向居民個(gè)人取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。這里的采暖費(fèi)收入，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費(fèi)。免征增值稅的采暖費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算。

　　二是對向居民供熱收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；對供熱企業(yè)其他廠房及土地，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　在實(shí)際操作中，按以下規(guī)定計(jì)算減免稅：

　　對專業(yè)供熱企業(yè)，按其向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部采暖費(fèi)收入的比例，計(jì)算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　對兼營供熱企業(yè)，視其供熱所使用的廠房及土地與其他生產(chǎn)經(jīng)營活動所使用的廠房及土地是否可以區(qū)分，按照不同方法計(jì)算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅?？梢詤^(qū)分的，對其供熱所使用廠房及土地，按向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部采暖費(fèi)收入的比例，計(jì)算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。難以區(qū)分的，對其全部廠房及土地，按向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占其營業(yè)收入的比例，計(jì)算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　對自供熱單位，按向居民供熱建筑面積占總供熱建筑面積的比例，計(jì)算免征供熱所使用的廠房及土地的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

優(yōu)惠政策的享受主體

　　享受《公告》規(guī)定，稅收優(yōu)惠政策企業(yè)是指“三北”地區(qū)供熱企業(yè)，“三北”地區(qū)是指北京市、天津市、河北省、山西省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。

　　供熱企業(yè)，是指熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)。熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)和自供熱單位。

　　最后提醒供熱企業(yè)，享受上述稅收優(yōu)惠政策的供暖期，是指當(dāng)年下半年供暖開始至次年上半年供暖結(jié)束的期間。

　　內(nèi)容來源稅務(wù)總局新媒體、遼寧稅務(wù)，會計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　冬季來臨，許多企業(yè)都會按規(guī)定向職工發(fā)放取暖費(fèi)。對于取暖費(fèi)支出，應(yīng)如何編制會計(jì)分錄？來跟著會計(jì)網(wǎng)一起了解吧。

　　員工取暖費(fèi)會計(jì)分錄

　　會計(jì)人員核算取暖費(fèi)時(shí)，可分兩種情況：

　　1、企業(yè)為需要取暖的職工發(fā)放現(xiàn)金或?qū)嵨锏妊a(bǔ)貼，做賬時(shí)記入“應(yīng)付職工薪酬”科目核算；

　　2、企業(yè)用自己的取暖設(shè)備，做賬時(shí)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目核算。

　　1.企業(yè)支付員工取暖補(bǔ)貼的會計(jì)分錄

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用——暖氣費(fèi)

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　支付時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

　　2.企業(yè)安裝暖氣設(shè)備

　　當(dāng)小企業(yè)需要暖氣費(fèi)用不大時(shí)，可以直接計(jì)入“管理費(fèi)用——暖氣費(fèi)”。對于較大的企業(yè)而言，處理采暖費(fèi)時(shí)，需要各部門進(jìn)行分?jǐn)偂Ｈ纾汗芾聿块T可計(jì)入管理費(fèi)用科目核算；銷售部門可計(jì)入銷售費(fèi)用科目核算。這些費(fèi)用二級科目統(tǒng)一記為“暖氣費(fèi)”。

　　應(yīng)付職工薪酬：屬于負(fù)債類科目，應(yīng)當(dāng)按照“工資”、“獎金”、“津貼”、“補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動關(guān)系補(bǔ)償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出" 等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　管理費(fèi)用：企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費(fèi)用，主要包括公司經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、稅金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會會費(fèi)、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)、籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)以及其他管理費(fèi)用。屬于期間費(fèi)用，發(fā)生的當(dāng)期應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益核算。

　　取暖費(fèi)含義

　　取暖費(fèi)、供暖補(bǔ)助等是指冬季取暖補(bǔ)貼，是我國上世紀(jì)50年代就實(shí)行的一項(xiàng)制度，當(dāng)時(shí)是指國家政府機(jī)關(guān)以及企事業(yè)單位給職工在冬季發(fā)放的一項(xiàng)費(fèi)用。

　　冬季來臨，很多企事業(yè)單位都會統(tǒng)一給職工發(fā)放取暖費(fèi)，具體發(fā)放多少，按各地相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。請問職工取暖費(fèi)會計(jì)分錄怎么做？要繳納個(gè)稅嗎？

　　員工取暖費(fèi)會計(jì)分錄

　　1、企業(yè)支付員工取暖補(bǔ)貼：

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用(或其他相關(guān)科目)——暖氣費(fèi)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　支付時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)安裝暖氣設(shè)備

　　小企業(yè)所需暖氣費(fèi)用不大的情況下，可以直接計(jì)入“管理費(fèi)用——暖氣費(fèi)”核算。如果是較大的企業(yè)處理采暖費(fèi)，則需要各部門進(jìn)行分?jǐn)?。比如管理部門可以直接計(jì)入管理費(fèi)用，銷售部門可以計(jì)入銷售費(fèi)用，且這些費(fèi)用的二級科目，可以統(tǒng)一記為“暖氣費(fèi)”。

　　取暖費(fèi)要繳納個(gè)稅嗎？

　　取暖費(fèi)應(yīng)并入職工工資薪金一并計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅：（四）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。

　　另外根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕155號）規(guī)定：下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：

　　（一）從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；

　　（二）從福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；

　?。ㄈ﹩挝粸閭€(gè)人購買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。

　　由于企業(yè)給職工發(fā)放的取暖補(bǔ)貼是人人有份的，雖屬于職工福利費(fèi)的范圍，但不在免稅范疇，應(yīng)當(dāng)計(jì)入職工個(gè)人工資薪金所得繳納個(gè)稅。

　　取暖費(fèi)是什么？

　　取暖費(fèi)、供暖補(bǔ)助等是指冬季取暖補(bǔ)貼，是我國上世紀(jì)50年代就實(shí)行的一項(xiàng)制度，當(dāng)時(shí)是指國家政府機(jī)關(guān)以及企事業(yè)單位給職工在冬季發(fā)放的一項(xiàng)費(fèi)用。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》相關(guān)規(guī)定，取暖費(fèi)屬于職工福利費(fèi)的范圍。每人可以獲得多少取暖補(bǔ)貼？我國目前尚無統(tǒng)一規(guī)定，由于各地供暖季不同，因此取暖補(bǔ)貼的標(biāo)準(zhǔn)也不同。

　　在進(jìn)行會計(jì)分錄的學(xué)習(xí)之前，我們需要知道會計(jì)分錄分為簡單會計(jì)分錄和復(fù)合會計(jì)分錄，那么會計(jì)分錄的格式是什么？

　　會計(jì)分錄的格式

　?。ǎ保┵~戶的名稱，即會計(jì)科目；

　　（２）記賬方向的符號，即借方或貸方；

　?。ǎ常┧涗浀慕痤~。

　　會計(jì)分錄是指對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。按照復(fù)式記賬的要求，對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以賬戶名稱、記賬方向和金額反映賬戶間對應(yīng)關(guān)系的記錄。

　　會計(jì)分錄的三要素

　　會計(jì)分錄的三要素是借應(yīng)貸方向、相互對應(yīng)的科目及其金額三個(gè)要素構(gòu)成。

　　會計(jì)分錄的種類

　　會計(jì)分錄分為簡單會計(jì)分錄和復(fù)合會計(jì)分錄。

　　簡單會計(jì)分錄指只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會計(jì)分錄，即一借一貸的會計(jì)分錄;

　　復(fù)合會計(jì)分錄指由兩個(gè)以上(不含兩個(gè))對應(yīng)賬戶所組成的會計(jì)分錄，即一借多貸、一貸多借、多借多貸的會計(jì)分錄。復(fù)合分錄是由簡單分錄合并組成的，但是，不能將沒有相互聯(lián)系的簡單分錄合并相加成多借多貸的會計(jì)分錄。換言之，不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能簡單地合并反映，發(fā)生不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須逐項(xiàng)加以反映和記錄。

　　初學(xué)者如何編制會計(jì)分錄？

　　第一：涉及的賬戶，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到哪些賬戶發(fā)生變化;

　　第二：賬戶的性質(zhì)，分析涉及的這些賬戶的性質(zhì)，即它們各屬于什么會計(jì)要素，位于會計(jì)等式的左邊還是右邊;

　　第三：增減變化情況，分析確定這些賬戶是增加了還是減少了，增減金額是多少;

　　第四：記賬方向，根據(jù)賬戶的性質(zhì)及其增減變化情況，確定分別記入賬戶的借方或貸方;

　　第五：根據(jù)會計(jì)分錄的格式要求，編制完整的會計(jì)分錄。

　　此外，要勤，多學(xué)、多問、多練。

　　在這次疫情當(dāng)中，為了減少所收到的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，國家可出臺了不少相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，其中最大的優(yōu)惠就是免征增值稅。究竟哪些企業(yè)可以享受免征增值稅待遇?我們來看看吧。

　　小規(guī)模納稅人

　　在本次疫情當(dāng)中，國家針對小規(guī)模納稅人也出臺了相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)國家財(cái)政部出臺的稅收減免政策通知，從2019年1月1日至2021年12月31日，對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　供熱企業(yè)

　　在疫情中，提供暖氣的供熱企業(yè)，同樣納入到享受減免增值稅優(yōu)惠政策的行列，根據(jù)國家所出臺的相關(guān)政策通知，從2019年1月1日至2020年供暖期結(jié)束，對供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。

　　邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)

　　在疫情當(dāng)中，國家財(cái)政部也出臺了關(guān)于邊銷茶增值稅政策公告，公告中明確，從2019年1月1日起至2020年12月31日，對邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)所自產(chǎn)的邊銷茶進(jìn)行免征增值稅。

　　相關(guān)捐贈單位或個(gè)人

　　在本次疫情中，對于自產(chǎn)、購買的貨物通過公益性組織、相關(guān)政府部門或者直接無償捐贈給疫情受影響比較嚴(yán)重地區(qū)的單位或個(gè)人，都可免征增值稅。

　　相關(guān)家政服務(wù)企業(yè)

　　對于為社區(qū)提供養(yǎng)老、家政等服務(wù)的企業(yè)，在本次疫情當(dāng)中，國家同樣出臺了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策來減輕大家的經(jīng)濟(jì)壓力，從2019年6月1日至2025年12月31日，對于這類家政服務(wù)企業(yè)所取得的收入，均可免征增值稅。

　　企業(yè)因業(yè)務(wù)發(fā)展需要購入汽車，購入的汽車，應(yīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算，相關(guān)會計(jì)分錄是什么？

　　買車會計(jì)分錄

　　購買汽車屬于購買固定資產(chǎn)，具體的賬務(wù)處理如下：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅

　　       貸：銀行存款

　　計(jì)提折舊：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：累計(jì)折舊

　　固定資產(chǎn)是什么？

　　固定資產(chǎn)，是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：

　　(1)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的;

　　(2)使用壽命超過一個(gè)會計(jì)年度。

　　固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法

　　企業(yè)一般用年限平均法計(jì)提折舊，他是根據(jù)固定資產(chǎn)的原值減去殘值后的余額，(固定資產(chǎn)殘值一般按固定資產(chǎn)的原值的5%預(yù)計(jì)，(也可根據(jù)實(shí)際使用年限預(yù)計(jì)殘值)一般建筑類使用20年，設(shè)備類使用15年)。

　　公式如下：

　　固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)原值-凈殘值/固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限

　　年折舊額除以12=月折舊額

　　取暖費(fèi)是企事業(yè)單位在冬季為職工提供的一種取暖補(bǔ)貼，請問取暖費(fèi)屬于職工福利嗎？怎么做賬？

　　取暖費(fèi)是否屬于職工福利？

　　根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[2009]242號）規(guī)定，一、企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（年金）、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜囊韵赂黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利：

　?。ㄒ唬槁毠ばl(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費(fèi)用、暫未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、職工療養(yǎng)費(fèi)用、自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出、符合國家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)等。

　　因此，取暖費(fèi)屬于職工福利費(fèi)，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)”科目核算。

　　員工取暖費(fèi)賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)支付員工取暖補(bǔ)貼：

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用（或其他相關(guān)科目）——暖氣費(fèi)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　支付時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)安裝暖氣設(shè)備

　　小企業(yè)所需暖氣費(fèi)用不大的情況下，可以直接計(jì)入“管理費(fèi)用——暖氣費(fèi)”核算。如果是較大的企業(yè)處理采暖費(fèi)，則需要各部門進(jìn)行分?jǐn)?。比如管理部門可以直接計(jì)入管理費(fèi)用，銷售部門可以計(jì)入銷售費(fèi)用，且這些費(fèi)用的二級科目，可以統(tǒng)一記為“暖氣費(fèi)”。

　　取暖費(fèi)是否繳納個(gè)稅？

　　存貨涉及到企業(yè)的資產(chǎn)利益，因此對于存貨的處理在會計(jì)工作是非常重要的，必須再三確認(rèn)，企業(yè)存貨在報(bào)廢的時(shí)候也需要進(jìn)行一定的賬務(wù)處理。來一起了解吧。

　　存貨報(bào)廢的賬務(wù)處理：

　　發(fā)生報(bào)廢時(shí)，應(yīng)調(diào)減有關(guān)存貨的賬面價(jià)值，查明原因，并報(bào)有關(guān)部門審核，等待審批處理。

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(報(bào)廢存貨的賬面價(jià)值)

　　貸：有關(guān)存貨科目(原材料、周轉(zhuǎn)材料、庫存商品、生產(chǎn)成本等)(報(bào)廢存貨的成本)

　　原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　審批后分情況進(jìn)行處理

　　借：管理費(fèi)用(屬于正常損耗、管理不善引起的一般損失以及扣除應(yīng)計(jì)入其他科目后的凈損失)

　　借：其他應(yīng)收款(由責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?

　　借：營業(yè)外支出—非常損失(屬于自然災(zāi)害、不可抗力因素等引起的非常損失)

　　借：原材料(殘料入庫)

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

　　存貨報(bào)廢需要備案嗎？

　　根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》第五條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式可分為自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。

　　下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失：

　　(一)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失;

　　(二)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗;

　　(三)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失;

　　(四)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;

　　(五)企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失;

　　(六)其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。

　　上述以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。

　　企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請。

　　第二十條 存貨盤虧損失，其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：

　　(一)存貨盤點(diǎn)表;

　　(二)存貨保管人對于盤虧的情況說明;

　　(三)盤虧存貨的價(jià)值確定依據(jù)(包括相關(guān)入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價(jià)格或其他確定依據(jù));

　　(四)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。

　　第二十一條 存貨報(bào)廢、毀損和變質(zhì)損失，其賬面價(jià)值扣除殘值及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列相關(guān)證據(jù)認(rèn)定損失：

　　(一)單項(xiàng)或批量金額較小(占企業(yè)同類存貨10%以下、或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下。下同)的存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明;

　　(二)單項(xiàng)或批量金額超過上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的較大存貨，應(yīng)取得專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告或者具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒定證明;

　　(三)涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明;

　　(四)企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)情況說明及審批文件;

　　(五)殘值情況說明;

　　(六)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償說明和內(nèi)部核批文件。